Сроки уплаты НДС в 2021 году в таблице (для юридических лиц)

Закон на пользу работодателю

Денис Покшан

Эксперт по налогам, бухгалтерии и кадровому учету

Актуально на 27 апреля 2018

Уплата НДС в 2021 году года должна быть проведена в регламентированный срок. В противном случае контролеры начислят пени за несвоевременное перечисление налогов. Чтобы избежать неприятностей, нужно вовремя рассчитать сумму и составить платежное поручение в адрес фискального органа. Приведем контрольные сроки уплаты НДС в 2021 году.

Сроки уплаты НДС в 2021 году: таблица для бухгалтера

Налоговый кодекс устанавливает сроки перечисления НДС в 2018 году. Заплатить налог необходимо не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 25 число – выходной или праздник, то деньги можно безнаказанно перевести в следующий ближайший рабочий день. Далее приведем таблицу со сроками уплаты НДС на 2021 год:

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.
О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН».

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 – 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Сроки уплаты «импортного» НДС в 2018 году

Юридические лица, покупающие продукцию в странах ЕАЭС, платят ввозной НДС. Речь идет о следующих странах: Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Уплату НДС в 2021 году по импорту производят не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда и товары приняты на учет или наступил срок платежа по договору (п. 19 Протокола к Договору о Евразийском экономическом союзе). Вот таблица со сроками уплаты НДС в 2021 году по таким объектам:

Отгрузка-2018 – оплата-2019.

При отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее, избегая повторов, будем использовать понятие «продукт») независимо от поступления платы за них счета-фактуры выставляются покупателям с указанием налоговой ставки, действующей на дату отгрузки. Это означает, что по отгрузке до 01.01.2019, подлежащей обложению НДС по базовой налоговой ставке, НДС исчисляется по ставке, действующей до вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303‑ФЗ[1], – 18 %, независимо от момента поступления оплаты отгрузки (см., например, Письмо Минфина РФ от 29.10.2018 № 03‑07‑05/77563). При получении платы за отгруженный до 01.01.2019 продукт перерасчет налога в 2021 году не производится.

Если разницу налога уплатит продавец.

В Письме ФНС РФ № CД-4-3/[email protected] о правилах расчета налога в переходный период рассмотрены ситуации, когда НДС доплачивает покупатель. Между тем разницу может уплатить и сам продавец. Но уменьшить на нее налогооблагаемую прибыль не получится.

Минфин, ссылаясь на п. 19 ст. 270 НК РФ[4], высказался на этот счет в Письме от 31.10.2018 № 03‑07‑11/78170: если налогоплательщиком сумма НДС, которая должна быть предъявлена покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается за счет собственных средств, то такая сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Впрочем, можно поступить и так. Продавец (при несогласии покупателя поменять условия сделки и отказе доплатить НДС в размере 2 %) перечислит недостающую часть за свой счет, а в учете отразит дебиторскую задолженность. Списать ее во внереализационные расходы можно после того, как истечет срок исковой давности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Данный момент зависит от условий договора либо соглашений с покупателем. Например, если выставить контрагенту требование о возврате долга и срок для его исполнения, три года нужно будет отсчитать со дня, когда пройдет срок для оплаты (п. 2 ст. 200 ГК РФ). (Кстати, для покупателя списание долга отражается во внереализационных доходах – п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ.)

Списать «дебиторку», возникшую в связи с продажей товара, не погашенную в срок и не обеспеченную залогом, можно и при со- здании в налоговом учете резерва по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ), как только она будет признана безнадежной (абз. 2 п. 5 ст. 266).

Какой станет цена товара в 2021 году

Первое, с чем предстоит определиться поставщику — это отпускная цена товара в 2021 году. Будет ли он ее повышать в соответствии с увеличением ставки НДС? Или захочет оставить на прежнем уровне, уменьшив при этом стоимость товара без налога? Рассмотрим оба варианта.

Повышение цены

Отпускная цена — это сумма двух слагаемых: стоимости товара без НДС и суммы этого налога. Величина второго слагаемого в 2021 году увеличится, так как налоговая ставка станет больше. И если первое слагаемое сохранится на прежнем уровне, то по законам арифметики отпускная цена увеличится.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Пример 1

Допустим, в 2021 году стоимость товара без НДС составляла 100 руб., сумма налога равнялась 18 руб. (100 руб. х 18%). Отпускная цена была равна 118 руб. (100 руб. + 18 руб.).

В 2021 году стоимость товара без НДС не изменилась, а сумма налога возросла до 20 руб. (100 руб. х 20%). В итоге отпускная цена достигла 120 руб.(100 руб. + 20 руб.). Мы видим, что по сравнению с 2018 годом цена стала больше на 2 руб. (120 руб. – 118 руб.).

Сохранение цены

Если поставщик не захочет увеличить отпускную цену, ему придется снизить первое слагаемое, то есть стоимость товара без НДС. Для этого необходимо взять отпускную цену, разделить ее на 120 и умножить на 100.

Пример 2

В 2021 году отпускная цена товара составляла 472 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18% — 72 000 руб. и стоимость без НДС — 400 000 руб.).

В 2021 году поставщик решил не увеличивать отпускную цену, а вместо этого уменьшить стоимость товара без НДС. Новая величина стоимости товара без НДС составила 393 333,33 руб. (472 000 руб.: 120 х 100). При этом сумма НДС достигла 78 666,67 руб.(393 333,33 руб. х 20%).

Отпускная цена осталась прежней: 393 333,33 руб. + 78 666,67 руб. = 472 000 руб.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Какие налоги и сборы установлены законодательством России

Российские налогоплательщики в статусе ИП и юридических лиц могут одновременно уплачивать более десятка различных налогов и сборов. Данные обязательства перед бюджетом (если выделить из них те, что носят относительно регулярный характер и имеют прямое отношение к деятельности коммерческих организаций и ИП) подразделяются на:

1. Налоги и сборы, уплачиваемые в федеральный бюджет.

Речь идет (ст. 13 НК РФ):

• о налогах — НДС, НДФЛ, на прибыль юрлиц, НДПИ, водном, за биологические ресурсы;
• об акцизах.

2. Налоги и сборы, перечисляемые в региональные бюджеты.

А именно налоги (ст. 14 НК РФ) на:

• имущество юрлиц;
• игорный бизнес;
• транспорт.

3. Налоги и сборы, перечисляемые в муниципальные бюджеты.

А именно (ст. 15 НК РФ):

• налоги — земельный, на имущество граждан;
• торговый сбор.

Кроме того, положениями ст. 18 НК РФ определены специальные режимы начисления налогов:

• ЕСХН;
• УСН;
• ЕНВД;
• СРП (система налогообложения при соглашениях о разделе продукции);
• ПСН.

Кроме указанных выше платежей, с 2021 года НК РФ также регулирует уплату большей части страховых взносов (в то время как ФНС стала заниматься их администрированием). Изучим их основные особенности.

Каков общий порядок уплаты НДС за 4 квартал 2021 года

За четвертый квартал так же, как и за любой другой квартал года, налогоплательщики отчитываются по НДС путем представления декларации налоговикам по телекоммуникационным каналам связи.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отчитываться на бумаге разрешено лишь налоговым агентам — неплательщикам НДС, у остальных бумажная декларация будет считаться не сданной. Подробнее об этом читайте здесь.

В декларации отражается сумма налога к уплате в бюджет или к возмещению. При наличии налога к уплате его необходимо перечислить на основании правильно заполненного платежного поручения, передаваемого в банковское учреждение. Причем налогоплательщики могут поделить платеж на три части, — это разрешено Налоговым кодексом.

Пример разбивки налога на 3 части см. в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Для каждой из этих частей установлен свой крайний срок. О том, какой он, расскажем далее.

Получение предварительной оплаты от покупателя в 1С:Бухгалтерии 8 ред.3.0

Для выполнения операции 2.1 «Учет предварительной оплаты от покупателя» на основании документа Счет покупателю (рис. 1) создается документ Поступление на расчетный счет с видом операции «Оплата от покупателя».

Показатели документа Поступление на расчетный счет

заполняются автоматически на основании сведений документа
Счет покупателю
.

Кроме того, в документе Поступление на расчетный счет

необходимо указать (рис. 2):

• в полях По документу №
  и
  от
  – номер и дату платежного поручения покупателя;
• в поле Сумма
  – фактическую сумму перечисленной предоплаты.

Рис. 2

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет

будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 3):

• по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 – на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.

Рис. 3

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операция 2.2 «Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты»; 2.3 «Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании

(рис. 2). Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (раздел
Банки и касса
).

В новом документе Счет-фактура выданный

(рис. 4) основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

• в поле от
  – дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа
  Поступление на расчетный счет
  ;
• в полях Контрагент
  ,
  Платежный документ №
  и
  от
  – соответствующие сведения из документа-основания;
• в поле Вид счета-фактуры
  – значение
  На аванс
  ;
• в табличной части документа – сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС соответственно.

Кроме того, автоматически будут проставлены:

• в поле Код вида операции
  – значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]);
• переключатель Составлен
  переведен в положении
  На бумажном носителе
  , если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или
  В электронном виде
  , если такое соглашение заключено;
• флажок Выставлен (передан контрагенту)
  с указанием даты, если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
• поля Руководитель
  и
  Главный бухгалтер
  – данные из регистра сведений «Ответственные лица». В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника
  Физические лица
  .

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо, чтобы в поле Номенклатура

табличной части документа было указано наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

• наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет покупателю
  (рис. 1), если такой счет предварительно выставлялся;
• обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

Рис. 4

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный

(рис. 4) можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 5).

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

• в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп. «з» п. 1 Правил заполнения);
• в графе 1 – наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения);
• в графе 8 – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ (пп. «з» п. 2 Правил заполнения);
• в графе 9 – полученная сумма предварительной оплаты (пп. «и» п. 2 Правил заполнения);
• в строках 3 и 4 и графах 2–6, 10–11 – прочерки (п. 4 Правил заполнения).

Рис. 5

В результате проведения документа Счет-фактура выданный

формируется бухгалтерская проводка (рис. 6):

• по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 – на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя, в размере 27 000,00 руб. (177 000,00 руб. х 18/118).

Рис. 6

На основании документа Счет-фактура выданный

вносится запись в регистр сведений
Журнал учета счетов-фактур
(рис. 7).

Несмотря на то, что с 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра «Журнал учета счетов-фактур» используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

Рис. 7

Документ Счет-фактура выданный

регистрируется в регистре накопления «НДС Продажи» (рис. 8).

Рис. 8

На основании записей регистра «НДС Продажи» формируется книга продаж за IV квартал 2021 года (раздел Продажи – подраздел НДС

) (рис. 16).

Начисленная с полученной предоплаты сумма НДС отражается по строке 070 раздела 3 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2018 года (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н) (раздел Отчеты

– подраздел
1С-Отчетность
– гиперссылка
Регламентированные отчеты
).

В двух словах об НДС

Налог на добавленную стоимость очень важен для бюджета. Его уплачивают и небольшие компании, и крупные корпорации. Есть ряд условий, при которых фирма не платит НДС, но такие льготы в основном распространяются на средний, малый, микро- бизнес и индивидуальных предпринимателей.

НДС относят к косвенным налогам, так как компания или ИП оплачивает его не из своих средств, а из денег, полученных от клиентов — именно на покупателей в конце цепочки покупок возложен груз уплаты налога, а компании только “передают” его в бюджет.

Если же предприятие само оплачивает товары и услуги, то налог в этом случае оно платит не напрямую в казну, а продавцу. Далее уже ответственность продавца — провести этот налог в своем учете и передать часть государству.

Что значит “входящий” и “исходящий” НДС

При уплате НДС в бюджет предприятие имеет право вычесть входящий НДС из суммы исходящего.

Когда компания покупает сырье, материалы, услуги, облагаемые НДС, то вместе с ними компания “приобретает” НДС. Запомнить легко: на предприятие “входят” товары вместе с НДС, который компания уже уплачивает поставщику. Этот налог называют “входящим”.

Когда компания отгружает товары и услуги и начисляет на них НДС, то вместе с ними “передает” НДС своему покупателю. Поэтому он “уходит” с предприятия, его называют “исходящим”.

Если покупатель на доплату не согласен.

Конечно, продавцу выгоднее, чтобы возникшая разница была погашена за счет покупателя. Но не факт, что тот даст согласие на доплату. Если договором изначально предусматривалась цена, включающая в том числе НДС, имеет право на жизнь такая позиция: стороны оговорили уже конечную цену, а сколько в ней налога – дело продавца. Особенно если покупатель – спецрежимник (лицо, не имеющее право на вычет НДС): для него данная доплата – это просто увеличение цены. Да и плательщик НДС, располагающий правом на вычет, может выразить свое нежелание доплачивать налог, ведь у него увеличится размер извлекаемых из оборота средств (продавцу надо платить больше «живыми» деньгами уже сейчас, а к вычету поставить эту сумму можно только по итогам квартала).

В таком случае возможен следующий вариант изменения условий сделки: отгрузка покупателю будет на столько, на сколько хватит суммы предоплаты за вычетом налога по ставке 20 %. Или исходя из этой же суммы рассчитают, на сколько надо уменьшить стоимость продукта, чтобы сохранить его количество в поставке и не доплачивать за него.

Например, 100 %-й аванс в сумме (условно) 118 руб. (НДС, соответственно, 18 руб.) перечислен в декабре 2021 года. Отгрузка производится в 2021 году. Доплачивать налог покупатель отказался, в связи с чем стороны подписали дополнительное соглашение к договору и поменяли количество отгрузки: ее хватает на сумму 98,33 руб. (118 руб. — 118 руб. x 20/120).

На дату отгрузки продавец выставил «отгрузочный» счет-фактуру с меньшим количеством продукта, цена которого без НДС – 98,33 руб. НДС по ставке 20 % составит 19,67 руб. (98,33 руб. x 20 %). Выручка продавца – 98,33 руб. Налог перечисляется в бюджет фактически за счет средств покупателя.

Итоги

Сумма налога, которую нужно уплатить в госказну, отражается в налоговой декларации, ежеквартально представляемой в налоговую инспекцию в электронном виде. Бумажный вариант сдачи предусмотрен лишь для небольшого круга лиц, не являющихся плательщиками НДС. Законодательство в общих случаях разрешает перечислять налог тремя частями. За 4 квартал 2021 года уложиться с переводом средств в бюджет нужно до 25 января, 25 февраля и 25 марта 2021 года. За просрочку платежа контролеры обязательно накажут.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оформление счет-фактуры на аванс

Порядок оформления определяется Постановлением Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011 года. Следует учесть, что оформление нужно производить на специальном бланке.

Документ заполняется следующим образом:

1. В строках 3 и 4 необходимо сделать прочерк.
2. В строке 5 необходимы номер и дата платёжного документа.
3. В строке от 2 до 6 ставятся прочерки.
4. В 7 строке необходимо указать действующую на момент оформления налоговую ставку.
5. Строка 8 содержит сумму налога.
6. Величина предоплаты фиксируется в строке 9.
7. Строки 10 и 11 должны содержать прочерк.

Когда платить НДС налоговому агенту

Срок оплаты НДС налоговыми агентами в общих случаях тот же – до 25 числа каждого из трех последовательных месяцев по завершении квартала. Напомним, что обязанности налогового агента по НДС, то есть по определению суммы налога и перечислению его в бюджет, возникают в случаях, определенных статьей 161 Налогового кодекса. Среди них есть и весьма экзотические, как, например, продажа морского судна или торговля конфискатом, или чуть более часто встречающиеся ситуации, как аренда государственного или муниципального имущества.

Исключение из правил – приобретение товаров, работ или услуги на территории Российской Федерации у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в России. В этом случае российский покупатель также становятся налоговым агентом по НДС. Но заплатить налог в бюджет он обязан одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту. Более того, банк, через который проводятся расчеты, не имеет права исполнять платежное поручение, если одновременно не составлена платежка с заполненными реквизитами для уплаты НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Когда НДС с полученных авансов начислять не нужно

Есть несколько ситуаций, когда нет необходимости в начислении НДС при получении предоплаты. Это относится к следующим случаям:

1. Речь идёт о такой фирме, которая, согласно действующему законодательству, полностью освобождена от уплаты налога.
2. Если работа компаний проходит по спецрежиму.
3. Если получатель авансового платежа изготавливает свою продукцию для продажи за пределы РФ.
4. Некоторые товары могут быть или освобождены от уплаты НДС или облагаться налогом с нулевой ставкой.
5. Если срок производства товаров, за которые была получена предоплата, превышает шесть месяцев.