Куда сдавать и в какие сроки
Первым делом годовой баланс нужно представить в ФНС.
Также баланс могут запросить поставщики или учредители, чтобы оценить финансовое положение фирмы.
Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2021 год — до 31 марта 2020 включительно.
Раньше один экземпляр баланса в составе бухгалтерской отчетности нужно было направить в территориальный орган статистики (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). С отчетности за 2019 год такая обязанность отменена. Исключение — организации, чья отчетность содержит гостайну, и те, кого обязало Правительство РФ.
Отчетность за 2021 год все организации обязаны представлять в электронном виде через оператора ЭДО. Еще отчетность за 2021 год субъекты малого предпринимательства могли сдавать на бумаге, теперь это запрещено.
Правовые основы вынесения приказа
В «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденном Приказом Министерства финансов, под основными средствами понимаются ценности, которые используются организацией:
- в качестве средств производства;
- для управления компанией.
Перечень таких средств точно не определен законодателем и носит открытый характер. В качестве примера материальных ценностей в Положении указаны:
- многолетние насаждения;
- здания;
- недра;
- водоемы;
- лабораторный инвентарь;
- автомобили;
- рабочий скот;
- вложения, которые были сделаны в ОС.
Важным условием для отнесения имущества к базовым для предприятия средствам является срок эксплуатации таких ценностей, который должен быть более 12 месяцев.
При отнесении материальных ценностей к основным средствам не имеет значения, как они появились у юридического лица.
Как составить бухгалтерский баланс
Актив и пассив — это составные части баланса.
Актив включает два раздела: оборотные активы (задолженность дебиторов, деньги на счетах и т. п.) и внеоборотные активы (НМА, основные средства, отложенные налоговые активы и т. п.).
Пассив состоит из трех разделов:
- Капитал и резервы.
- Краткосрочные обязательства.
- Долгосрочные обязательства.
Актив баланса информирует обо всем имуществе компании, а пассив расскажет об источниках поступления этого имущества. Обязательно должно соблюдаться равенство: Актив = Пассив.
Баланс содержит информацию на конец года. Также в нем указывается информация по всем показателям на конец двух предыдущих лет. Так, в балансе за 2021 год бухгалтеры в том числе укажут данные за 2021 и 2021 годы.
Все показатели баланса объединяются в статьи. Каждая строка баланса имеет свой код. Малые предприятия могут составить краткий баланс, а вот другие компании дают подробную расшифровку всех статей. Насколько детально раскрывать информацию в балансе, организация определяет сама, опираясь на уровень существенности того или иного показателя (примечание № 2 к балансу, указанное в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Информация об уровнях существенности обычно прописывается в учетной политике.
Посмотреть коды строк баланса
ПБУ 4/99 раскрывает информацию о том, какие показатели нужно включить в баланс.
Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!
Контрольная работа — задачи по бухгалтерскому учету с решением. Составление баланса
Вариант контрольной №3
Задание 1:
1. Определить корреспонденцию счетов по операциям и зарегистрировать эти операции в журнале регистрации хозяйственных операций.
2. Определить недостающие суммы операций.
3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
4. На основании оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Журнал хозяйственных операций за месяц
| № | Содержание операции | Проводка | Сумма |
| 1 | Получены счета поставщиков за материалы | ||
| материалы оприходованы по оптовым ценам | Д10/К60 | 204495 | |
| НДС | Д19/К60 | 36809 | |
| 2 | Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов | 3125 | |
| без НДС | Д10/К60 | 2648 | |
| НДС | Д19/К60 | 477 | |
| 3 | Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортных организаций | Д60/К51 | 207143 |
| 4 | Восстановлен НДС, относящийся к стоимости полученных материалов | Д68/К19 | 37286 |
| 5 | Отпущено за декабрь материалов по оптовым ценам: | ||
| на производство изделия А | Д25/К10 | 184083 | |
| на производство изделия Б | Д25/К10 | 14837 | |
| на обслуживание оборудования основного цеха | Д25К10 | 3550 | |
| на прочие нужды основного цеха | Д26К10 | 2369 | |
| на нужды заводоуправления | Д26К10 | 1344 | |
| Итого | 206183 | ||
| 6 | Списывается часть транспортно — заготовительных расходов, относящихся к материалам отпущенным: | ||
| на производство изделия А | Д25/К10 | 5522 | |
| на производство изделия Б | Д25/К10 | 445 | |
| на обслуживание оборудования основного цеха | Д25К10 | 106 | |
| на прочие нужды основного цеха | Д26К10 | 71 | |
| на нужды заводоуправления | Д26К10 | 40 | |
| Итого | 6184 | ||
| 7 | Получен счет энергосбыта за электроэнергию, израсходованную: | ||
| на обслуживание оборудования | Д25/К60 | 1552 | |
| на освещение цеха | Д25/К60 | 1010 | |
| на освещение завода | Д26/К60 | 1705 | |
| Итого | 4267 | ||
| 8 | Начислена и распределена заработная плата за декабрь: | ||
| производственным рабочим по изд. А | Д25/К70 | 102527 | |
| производственным рабочим по изд. Б | Д25/К70 | 7887 | |
| рабочим, обслуживающим оборудование | Д25/К70 | 20376 | |
| прочему персоналу цеха | Д26/К70 | 14675 | |
| персоналу заводоуправления | Д26/К70 | 30277 | |
| рабочим за время очередных отпусков | Д70/К50 | 5998 | |
| начислены пособия по временной нетрудоспособности | Д20/К70 | 1100 | |
| Итого | 182840 | ||
| 9 | Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих — в плановом проценте к основной заработной плате: | ||
| производственным рабочим по изд. А | Д25/К96 | 6176 | |
| производственным рабочим по изд. Б | Д25/К96 | 476 | |
| рабочим, обслуживающим оборудование | Д25/К96 | 1200 | |
| Итого | 7852 | ||
| 10 | Производятся отчисления на социальные нужды: | ||
| производственных рабочих по изд. А | Д25/К69 | 37935 | |
| производственных рабочих по изд. Б | Д25/К69 | 2918 | |
| рабочим, обслуживающим оборудование | Д25/К69 | 7539 | |
| прочего персонала цеха | Д26/К69 | 5430 | |
| персонала заводоуправления | Д26/К69 | 11202 | |
| рабочих за время очередных отпусков | Д70/К69 | 2219 | |
| Итого | 67243 | ||
| 11 | Удержаны из заработной платы рабочих и служащих за декабрь: | ||
| а) налоги | Д70/К68 | 23900 | |
| б) по исполнительным листам | Д70/К73 | 800 | |
| в) в возврат остатка ранее выданных подотчетных сумм | Д70/71 | 80 | |
| Итого | 24780 | ||
| 12 | Получен и акцептован счет подрядчика за произведенный текущий ремонт: | ||
| оборудования основного цеха | Д25/К60 | 6509 | |
| здания хозяйственного цеха | Д26/К60 | 5629 | |
| здания конторы завода | Д26/К60 | 7047 | |
| Итого | 19185 | ||
| 13 | Получен счет энергосбыта за теплоэнергию, израсходованную: | ||
| основным цехом | Д25/К60 | 1200 | |
| заводоуправлением | Д26/К60 | 421 | |
| Итого | 1621 | ||
| 14 | Начислена амортизация за декабрь со стоимости основных средств: | ||
| оборудования основного цеха | Д25/К02 | 6580 | |
| здания основного цеха | Д25/К02 | 3720 | |
| здания заводоуправления | Д26/К02 | 3520 | |
| Итого | 13820 | ||
| 15 | Получено по чеку с расчетного счета наличными | Д50/К51 | 184990 |
| 16 | Перечислено с расчетного счета налоги, удержанные с рабочих и служащих, и задолженность по другим налоговым платежам | Д68/К51 | 28340 |
| 17 | Выдана из кассы заработная плата | Д70/К50 | 18369 |
| 18 | Депонируется своевременно не полученная заработная плата | Д70/К76 | 1300 |
| 20 | Распределены и списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к затратам на производство: | ||
| на изделия А | Д20/К25 | 385671 | |
| на изделия Б | Д20/К25 | 30468 | |
| Итого | 416139 | ||
| 21 | Распределены и списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к затратам на производство: | ||
| на изделия А | Д20/К26 | 77618 | |
| на изделия Б | Д20/К26 | 6112 | |
| Итого | 83730 | ||
| 22 | Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад | Д43/К20 | 499869 |
| 23 | Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию | Д62/К90 | 740864 |
| 24 | Списана себестоимость отгруженной продукции | Д90/К43 | 499869 |
| 25 | Начислены расходы по отгрузке готовой продукции | Д44/К60 | 2340 |
| 26 | Списаны с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции со станции отправления за счет поставщика | Д60/К51 | 2340 |
| 27 | Поступило на расчетный счет от покупателей: | Д51/К62 | 740864 |
| 28 | Списываются внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной продукции | Д46/К44 | 2340 |
| 29 | Начислен НДС по реализованной продукции | Д68/К90 | 112982 |
| 30 | Выявляется и перечисляется финансовый результат от реализации | Д90/К99 | 128013 |
| 31 | Перечислено с расчетного счета в оплату счета подрядчика за текущий ремонт и счетов энергосбыта за теплоэнергию | Д60/К51 | 25073 |
| органам социального страхования | Д69/К51 | 18000 | |
| Итого | 43073 | ||
| 32 | Возвращена на расчетный счет в банке депонированная заработная плата | Д51/К70 | 1300 |
Остатки по синтетическим счетам
| Наименование счета | Сумма | |
| 01 | Основные средства | 2344742 |
| 02 | Износ основных средств | 342824 |
| 10 | Материалы | 170005 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 26513 |
| 20 | Основное производство | 73480 |
| 25 | Общепроизводственные расходы | |
| 26 | Общехозяйственные расходы | |
| 43 | Готовая продукция | 213630 |
| 50 | Касса | 300 |
| 51 | Расчетный счет | 84685 |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 23010 |
| 62 | Расчеты с покупателями | 213630 |
| 66 | Краткосрочный кредит банка | 280000 |
| 68 | Расчеты с бюджетом | 6600 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию | 5600 |
| 70 | расчеты с персоналом по оплате труда | 73400 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 100 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| — дебиторы | 6200 | |
| — кредиторы | 7680 | |
| 80 | Уставный капитал | 2277905 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 17760 |
| 90 | Продажи | |
| 96 | Резерв предстоящих расходов и платежей | 7646 |
| 99 | Прибыли/ Убытки | 90860 |
Что такое сальдо
Немного истории. Родиной бухгалтерского учета является Италия. В конце XV века математик Лука Пачоли изобрел так называемую систему двойной записи, согласно которой каждая операция в учете отражается на двух счетах. К примеру, если кто-то является верителем (то есть дебитором), то другого нужно обозначить должником. Или если деньги израсходованы из кассы, значит, поступил товар. Согласно порядку ведения торговых книг, каждая запись по приходу (дебет) должна отражаться в левой стороне книги, а расходные (кредитовые) операции – в правой. Разница между двумя колонками – это сальдо. Впрочем, сам термин получил свое применение намного позже – в XIX веке, опять-таки в Италии.
Простыми словами, сальдо – это разница между приходом и расходом. Однако не все счета учета отражают движение денег. Существуют еще так называемые пассивные счета, по которым ведется учет обязательств, т.е. задолженности. Но об этом поговорим чуть позже, а пока вернемся к простым примерам для жизни.
Баланс коммерческого банка. Принципы его построения
Отчет, составляемый обязательно каждым банком, называется «баланс коммерческого банка». Принципы его построения складываются на ежедневно анализируемых операциях – транзакции физических, юридических лиц. Клиенты получают копии выписок, на основе которых складывается годовой баланс.
По активам анализируются реальные деньги в кассе, кредиты, долги, затраты. По пассивам – депозиты, прибыль, фонды, остатки с дебетного клиентского счета. Нынешние способы составления платежного баланса – итог совершенствования практики и теории. В продвинутых государствах процесс формирования баланса подвергся стандартизации и автоматизации ввиду создания качественных программных продуктов.
Особенности составления приказа
Подготовить проект документа по указанию руководителя могут:
- бухгалтерская служба;
- юрист предприятия;
- помощник руководителя.
Образец приказа законодательно не установлен. Анализ требований закона «О бухгалтерском учете», а также основ документооборота позволяет выделить следующие необходимые элементы такого распоряжения:
- наименование организации, в которой выносится приказ, ее реквизиты (если документ составляется на типовом бланке, то эту часть заменяет шапка бланка);
- название документа (например, «приказ о постановке на баланс основных средств» или «приказ о постановке на учет в основных средствах» и т.д.) и его порядковый номер;
- дату составления документа и место его подписания;
- основание вынесения распоряжения (указывается, в связи с чем имущество появилось на предприятии);
- подробное описание средства производства, которое принимается на баланс (с обозначением всех характеристик, серийных номеров, предельной мощности, цвета, запаха, фактуры и т.п.);
- указание на то, что имущество учитывается как основное средство;
- определение первоначальной стоимости актива;
- установление предельного срока службы средства производства;
- присвоение инвентарного номера имуществу;
- отнесение материальной ценности к отдельным группам и категориям;
- указание ФИО и должности сотрудника, назначенного материально ответственным лицом за сохранность имущества;
- определение помещения или цеха, в котором будет использоваться оборудование;
- приложения: реквизиты актов приема-передачи, договоров на данный актив;
- подпись руководителя или надлежащим образом уполномоченного лица;
- дата и роспись в ознакомлении с приказом материально-ответственного лица.
Значение приказа
Документ о принятии на баланс компании основного средства необходим не только для составления бухгалтерской отчетности. Только после его вынесения полученные организацией активы могут быть фактически введены в производство на основании Акта ввода этого имущества в эксплуатацию. В Акте необходимо отразить:
- характеристику имущества;
- внешний вид и техническое состояние средства производства;
- ФИО лиц, ответственных за использование имущества;
- степень готовности оборудования к использованию.
Акт подписывается комиссией, состоящей из руководителя, главного бухгалтера и специалистов, в ведении которых будет использоваться имущество.
Сроки составления приказа
Законодательство о бухгалтерском учете не содержит предельных сроков постановки имущества на баланс после его приобретения. Однако организации не выгодно откладывать вынесение такого приказа. Компании могут уменьшить налоговые платежи на сумму амортизации основного оборудования. Начисление амортизации возможно только после принятия имущества на баланс и ввода его в эксплуатацию.
Ошибки при составлении приказа
Частыми ошибками при составлении приказа о принятии на баланс основных средств являются:
- Отсутствие доказательств, подтверждающих первоначальную стоимость актива. Основой для внесения имущества на учет являются документы, которые сопровождают появление средства производства на предприятии (например, договор купли-продажи, аренды, дарения и т.д.). Именно по указанной в них стоимости необходимо производить оценку имущества. Данные документы должны быть представлены при налоговой проверке.
- Неверное отнесение объекта к основному средству. При формировании категории «основных средств» необходимо понимать, какие средства производства будут способствовать выполнению основной функции компании, а какие просто организуют быт работников. Например, даже если кофемашина используется больше года и не будет отчуждаться предприятием, она не является ОС, так как не имеет отношения к нуждам самого предприятия.
- Учет частей имущества в качестве самостоятельных основных средств. Если объект используется комплексно и срок службы деталей не намного отличается, он не может быть учтен по частям.
