Оформляя займ, человек рассчитывают на своевременное погашение долга, однако в течение срока выплат у него могут возникнуть непредвиденные финансовые проблемы. Из-за этого возникает большой долг, оплачивать который довольно сложно. В данной ситуации не стоит впадать в панику, так как есть возможность навсегда избавиться от платежных обязательств. Займ, выданный физическому лицу, может быть полностью списан при некоторых обстоятельствах.
Налоговые последствия договора займа: что важно знать займодавцу?
Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия
04.03.2014 подписывайтесь на наш канал
В предыдущей статье* были рассмотрены основные правовые вопросы, которые возникают при заключении и оформлении договора займа. В зависимости от условий составленного договора для его сторон возможны различные налоговые последствия.
В настоящей статье специалисты 1С:ИТС подробно рассказывают о том, на что должен обратить внимание займодавец при заключении договора займа.
Примечание: * Подробнее читайте в № 12 (декабрь) «БУХ.1С» за 2013 год. По договору займа в собственность заемщику передается имущество (вещи или деньги), а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства.
НДС В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит ().
Кроме того, займодавец не обязан в этом случае выставлять счет-фактуру (письмо Минфина России ). В свою очередь, не предусматривает освобождения от НДС операций займа в неденежной форме.
Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС (письмо Минфина России от 24.10.2007 № 03-07-11/515).
Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС (). Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику ().
Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить.
Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по договору займа носит возвратный характер, что следует из . Соответственно, при предоставлении неденежного займа не происходит реализации предмета договора, поэтому отсутствует объект НДС. Эту позицию подтверждает судебная практика — постановление ФАС Московского округа .
Налог на прибыль Денежные средства или иное имущество, которые переданы по договору займа, не признаются в составе расходов в целях налогообложения прибыли (). Об этом говорится в . Страховые взносы Сама по себе выплата физлицу, в т. ч. и работнику, денежных средств по договору займа не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносами на «травматизм» (, ).
Однако трудности могут возникнуть, если организация в дальнейшем простит ему долг по займу, выданному сотруднику (эту ситуацию рассмотрим подробнее чуть ниже).
Займодавец вправе получать с заемщика проценты на сумму выданного им займа, если иное не установлено соглашением сторон ().
В отношении данных процентов стоит обратить внимание на следующие налоговые последствия.
НДС
Операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но поскольку сама по себе операция по передаче денег заемщику объектом обложения НДС не признается (п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), это освобождение распространяется только на сумму начисленных процентов, которая является стоимостью услуги по предоставлению займа. Поэтому ни на суммы денежного займа, ни на начисленные по нему проценты этот налог не начисляйте. Так как данная операция освобождена от НДС, организация не обязана выставлять счета-фактуры.
По договору займа в натуральной форме имущество организации переходит в собственность заемщика. Следовательно, такая передача считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Аналогичной позиции по данному вопросу придерживаются контролирующие ведомства (письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637). Реализация имущества облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если организация не освобождена от уплаты НДС, в момент передачи имущества начислите этот налог к уплате в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС начислите с договорной стоимости передаваемого имущества (или с рыночной, если она отличается от договорной) (п. 1 ст. 154 НК РФ). Подробнее см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).
Если заем выдан сотруднику (или другому гражданину), то при возврате займа права на налоговый вычет по НДС у организации не возникнет. Связано это с тем, что граждане не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Если заем предоставлен организации, являющейся плательщиком НДС, заимодавец вправе принять налог к вычету при выполнении всех необходимых условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
О начислении НДС с процентов по займу, выданному в натуральной форме, см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.
Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности
Компания вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем.
Эту сделку оформляют письменно — договором займа. Проценты, которые получатель должен платить по займу, обычно прописывают в договоре. Если такого условия в нем нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент возврата займа.
Компания вправе выдать и беспроцентный заем. Однако подобное условие обязательно должно быть прописано в договоре.
Исключение предусмотрено лишь для займов, выдаваемых не в денежной, а в натуральной форме.
По умолчанию считается, что они беспроцентные. В то же время компания вправе установить в договоре обязанность заемщика уплачивать проценты и по ним.
Отметим, что сумму беспроцентных займов в составе финансовых вложений не учитывают. Поэтому по строке 1170 баланса их не отражают. Для подобных займов предназначены строки 1190 (по долгосрочным) или 1230 (по краткосрочным) бухгалтерского баланса.
Какие-либо дополнительные затраты, связанные с выдачей заемных средств (на юридическую экспертизу договора, оплату консультационных услуг и т.д.), учитывают в составе прочих расходов (). Операции по выдаче займов в денежной форме НДС не облагают.
Не начисляют налог и на сумму процентов, которые по ним начислены. Поэтому «входной» НДС по тем или иным затратам, связанным с выдачей средств сторонним лицам, к вычету не принимают. Сумму налога включают в состав прочих расходов компании.
Проценты, начисленные по займам, отражают в составе либо выручки от продаж (если подобные сделки являются обычным видом деятельности), либо прочих доходов (если эти поступления не связаны с обычными видами деятельности фирмы). Их начисляют по окончании каждого отчетного периода (месяца) в соответствии с условиями договора. Это предусмотрено пунктом 16 ПБУ 9/99. Факт уплаты процентов заимодавцем значения не имеет.
Сумму процентов отражают на счетах по учету расчетов. На размер финансовых вложений она не влияет.
Это связано с тем, что ПБУ 19/02 предусматривает ограниченный перечень случаев, когда те или иные операции приводят к увеличению стоимости вложений. При этом начисление процентов по выданным заемным средствам в нем не предусмотрено.
Такие проценты могут учитываться по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (если заем выдан стороннему лицу) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если заем выдан сотруднику компании). Порядок уплаты процентов заемщиком также определяют в договоре. Если он там не указан, то заемщик обязан перечислять их ежемесячно до погашения суммы займа.Пример В январе компания выдала долгосрочный заем другой фирме в сумме 4 000 000 руб.
Он предоставлен под 24% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом. Уплата процентов заемщиком происходит не позднее окончания каждого квартала.
Дополнительные расходы, связанные с выдачей займа, составили 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.).
Предельный размер долга по микрозаймам
Микрофинансовая организация не может выдать займ размером более 1 млн. рублей, а срок договора не может превышать 1 год.
Если сумма займа меньше 10 тыс. рублей, а срок договора — менее 15 дней, МФО начисляет проценты с ограничением в 30% от суммы займа.
Максимальная ставка – 1,5% в день.
Максимальный размер переплаты –двойной размер долга. Переплата с учетом штрафов и пеней не может превышать 2,5 размеров основного долга. Проекты изменений, вносимых госдумой в связи с закредитованностью населения, содержат условие о невозможности взыскания МФО суммы, превышающей 1,5 размера займа.
Процедура прощения долга по договору займа физлицу
- 19.03.2017
Прощение долга гражданам в юридической практике встречается намного чаще, чем в обычной жизни.
Операции по выдаче займа будут отражены записями: Дебет 58 Кредит 51 — 4 000 000 руб. — перечислена сумма займа заемщику; Дебет 19 Кредит 60 — 1800 руб.
Чаще всего аннулирование задолженности встречается в сфере предпринимательской деятельности, например, по отношению к сотруднику или учредителю. Какие особенности имеет процедура прощения долга, в какой форме оформляются отношения и с какими налоговыми последствиями они связаны, обо всем подробно в статье.
Наиболее распространенная ситуация, когда работник взял на предприятии денежные средства или товары в долг.
Порядок аннулирования задолженности будет регулироваться в данном случае внутренними правилами компании. К примеру, может объявляться такая акция в связи с определенными событиями: выплатой половины долга гражданином, знаменательная дата в деятельности предприятия – юбилей образования холдинга и др. Также сотруднику простить долг есть возможность, если у него сложились сложная жизненная ситуация или он испытывает длительное время финансовые трудности.
Не списывают долги заемщикам кредитные учреждения любых форм: банки, микрофинансовые организации, ломбарды и др.
Оформить прощение долга также можно в отношении гражданина, выступающего учредителем компании.
Допускается также аннулирование задолженности предприятием в отношении сотрудника по договорам о приобретении товаров, работ или услуг, оцениваемой как сумма договора. Возможно прощение долга также в случае объявления организации несостоятельной – банкротом.
Порядок аннулирования задолженности в этом случае регулируется законом №127-ФЗ. Ликвидация долга также возможно при заключении мирового соглашения в ходе судебного рассмотрения спора. Опять же применяются нормы о прощении только в случаях, когда такое действие не нарушает прав других кредиторов.
Следует отличать дарение от прощения долга. В то время, как одаряемый теряет материальные блага, а одаряемый получает, аннулирование задолженности имеет взаимовыгодный характер для должника и кредитора. В исключительных случаях ликвидируют долг кредитные организации.
Условия таких акций оговариваются в программе выдачи займа, которая реализуется на временной основе и доступна для определенных граждан: попавших в тяжелую жизненную ситуацию (оставшиеся без работы, хронически больные и др.) Вынуждены простить долг банки и другие кредитующие организации по истечении срока исковой давности. Накопившаяся задолженность списывается как безнадежная и не подлежит взысканию в судебном порядке.
Сделка по списанию долга осуществляется в том же виде, что и заключение договора на получение займа, то есть в письменной форме.
О том, что кредитор планирует простить долг без судебного разбирательства свидетельствует следующее:
- отсутствует исковое производство по вопросу взыскания задолженности;
- проводится оздоровление дочерней компании;
- кредитор не получает имущественной выгоды по другим обязательствам с должника;
- в иных случаях, когда прощение не обладает признаками безвозмездной сделки.
Можно ли плательщику списать задолженность по кредитам?
Законодательные акты о банкротстве содержат такую важную информацию:
- список способов списания займов физических лиц;
- дальнейшие методы взыскания при неоплате;
- возможность принятия участия в судебных процедурах посторонних лиц;
- список требуемых бумаг и так далее.
Рассмотрим основные способы оплаты задолженности.
Займы
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п.1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа является реальным договором, то есть считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Договор займа могут заключать как юридические так и физические лица, если договор заключается между физическими лицами, то обязательная письменная форма должна соблюдаться при сумме займа от 1000 рублей, при заключении договора с участием юридического лица — заимодавца — всегда, независимо от суммы (п.1 ст. 808 ГК РФ).
Содержание статьи: Договор является всегда процентным, если в самом договоре не указано иное.
Обратное правило действует в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 5 000 рублей, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками — в этих случаях договор займа считается беспроцентным, если в самом договоре не предусмотрено иное. Обращаем Ваше внимание, что если в договоре отсутствует условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (по состоянию на 10.02.2014г.
ставка рефинансирования составляет 8,25 процентов годовых Указание Банка России от 13.09.2012г.
N 2873-у) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.1 ст. 809 ГК РФ). Денежные средства по договору займа могут передаваться как наличными, так и с использованием безналичных расчетов. При расчете наличными денежными средствами необходимо учитывать, что в соответствии с п.
1 указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У , расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей. РАСПИСКА В ПОЛУЧЕНИИ СУММЫ ЗАЙМА: ОБРАЗЕЦ Важно! В отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, каких-либо ограничений не установлено.
Рекомендуем прочесть: Сколько штраф если поставил машину на газон
Юридические и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут производить такие расчеты между собой в валюте РФ без ограничений. При выдаче и погашении кредитов и займов контрольно-кассовая техника не применяется и кассовые чеки не требуются (Письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40).
Порядок списания договора займа (нюансы)
> > 11 июля 2021 Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании.
Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями.
Об этом — в нашей статье. По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных.
Когда долг может быть признан безнадежным? Как следует из п. 2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:
- По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.
ВНИМАНИЕ!
Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново. Подробнее о списании просроченной задолженности см.
в статье .
- Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
- Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
- Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.
В налогообложении списание безнадежного долга позволяет фирме уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину основной суммы долга, а также процентов, начисленных до даты наступления безнадежности.
ВНИМАНИЕ! Проценты, которые начислялись и далее, после наступления безнадежности долга, следует относить на расходы только в случае, если истек срок давности по договору.
Если фирма-заемщик была ликвидирована, после ликвидации проценты начисляться уже не должны. При этом компании следует помнить, что указанное справедливо, если она находится на общей системе налогообложения.
Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст.
346.16 НК РФ). Однако для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:
- В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп.
Иные способы, как рассчитаться с микрозаймами
Признание договора исполненным – требование заемщика МФО, которое может быть предъявлено в суд.
Требование о признании договора исполненным предъявляется в суд заемщиком в случае:
- Непризнание МФО исполнения заемщиком договора, выражающееся в начислении пеней, штрафов, предупреждении о задолженности, отказа выдать справку о погашении кредита и т. п. после погашения
- Наличие незаконно начисленных штрафов, пеней во время исполнения договора займа, когда фактически уплаченная сумма свидетельствует о погашении основного долга (или основного долга и законно, обоснованно начисленной неустойки)
Оспаривание сделки по выдаче займа, правовыми последствиями которой является:
- признание сделки недействительной со всеми вытекающими последствиями
- признание сделки ничтожной с применением последствий
Оспаривание сделки происходит в случаях:
- Договор заключен по подложным данным, без участия заемщика
- При заключении договора нарушены права заемщика
- При заключении договора нарушены потребительские и иные права заемщика
- Заемщик недееспособен, ограничен в дееспособности или возможности распоряжаться собственными средствами
Признание недействительными отдельных пунктов договора займа происходит в случае, когда отдельные пункты договора (обычно условия ответственности за просрочку и неисполнение обязательства) не соответствуют требованиям законодательства о защите прав потребителей.
Читайте вопросы и ответы адвоката Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры», как вылезти из долговой ямы микрофинансовых займов на нашем форуме по ссылке
Как списать и учитывать кредиторскую задолженность по займам
Ситуация такая. На счету организации числится кредиторская задолженность по полученным займам (счет 67.3) и начисленным процентам (счет 67.4).
Каким образом можно списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам, чтобы отсутствовала необходимость уплаты налога на прибыль?
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете Заимодавца и нашей Организации-Заемщика операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам? Чтобы списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам без налоговых последствий следует предпринять следующие шаги: 1.
Перевести кредиторскую задолженность на учредителя — юридическое лицо. 2. Учредитель прощает долг. При этом прощение долга должно быть произведено с целью увеличения чистых активов Вашей Организации. Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета операции по списанию кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеуказанному порядку действий.Переуступка права требования (перевод долга) по займам и процентамНалоговый учет у должника-заемщикаНДСНалог на прибыль При уступке требования кредитором другому лицу у должника по договору займа не возникает каких-либо налоговых последствий по НДС, так как отсутствует операция, являющаяся объектом налогообложения (пункт 1 статьи 146 НК РФ).
Уступка кредитором требования не прекращает обязательства должника, следовательно, при смене кредитора у должника по договору займа не возникает и каких-либо последствий в целях исчисления налога на прибыль.У кредитора-заимодавца Факт замены должника по обязательству, вытекающему из договора займа, не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС.
Это обусловлено тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, освобождаются от налогообложения Для кредитора-заимодавца замена должника по обязательству не имеет какого-либо значения, поскольку при вступлении в силу соглашения о переводе долга обязательства по возврату суммы основного долга и уплате процентов по займу сохраняются. Денежные средства, полученные от нового должника в счет погашения суммы основного долга, не являются доходом в целях налогообложения прибыли (пп.
10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что касается процентов по договору займа, то как до момента перевода долга, так и после они учитываются в налоговом учете следующим образом. Проценты по займу включаются в состав внереализационных доходов на дату их признания в соответствии с гл.
25 НК РФ. При применении метода начисления по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода. В случае прекращения действия договора займа (погашения заемного обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав доходов на дату прекращения такого договора (погашения заемного обязательства) (абз. 3 п. 6 ст. 271 НК РФ).
Как избавиться от микрозаймов через банкротство по долгам МФО?
Заемщик, взяв на себя неподъемные обязательства, может потерять возможность платить по долгам перед МФО.
Процедура законодательством процедура признания несостоятельности (банкротства) физического лица является выходом из ситуации. Результат признания должника банкротом – прекращение всех его обязательств перед кредиторами, прекращение исполнительных производств.
Для инициирования процедуры банкротства не обязательно иметь полумиллионный долг и длительную просрочку. Это можно сделать в ситуации предвидения своей несостоятельности — невозможности исполнять денежные обязательства. Потеря работы, превышение платежа по кредитам суммы заработной платы – достаточно объективные причины.
Обращаться с заявление необходимо в арбитражный суд.
ПОЛЕЗНО: ознакомьтесь с нашей акцией по банкротству граждан Екатеринбурга и Свердловской области
Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете
> > > 28 августа 2021 Чем заем отличается от кредита и как вести учет кредитов и займов в бухгалтерском учете — это в первую очередь зависит от того, кто задает эти вопросы — кредитор или заемщик.
Именно это условие определяет, какие счета будут применяться.
О том, как отражаются указанные операции в бухгалтерском учете каждой из сторон сделки и чем отличается заем от кредита, пойдет речь в нашем материале. Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику.
При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:
- кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
- кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
- кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
См.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
также . В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». К расходам при этом следует относить:
- прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.
- проценты за пользование кредитами и займами;
Проценты, согласно п.
8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:
- в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.
- равномерно в течение всего срока действия договора,
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:
- 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.
- 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
Рекомендуем прочесть: База депортированных из россии
Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.
Пример 1 Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца.
Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб.
Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца.
Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.
В феврале организация сделает следующие проводки: 2 февраля Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.
28 февраля Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.
Как расплатиться с микрозаймами с помощью рефинансирования?
Рефинансирование долгов в МФО заключается в получении целевого кредита в банке для погашения микрозаймов.
В практике урегулироваиния задолженности перед МФО рефинансирование зарекомендовало себя как эффективный способ избавить от кабального обязательства.
Процентная ставка потребительского кредита в разы ниже, чем условия МФО по займу.
Кредит для погашения задолженности по микрозаймам является целевым, не отражается негативно на кредитной истории и в целом может существенно поправить положение должника.
prednalog.ru
Как трактует Минфин, невозвращенный займ можно списать в расходы (письмо N 03-03-06/1/23763 от 24 апреля 2015 г.) Причем данное правило относится как к процентным, так и беспроцентным займам и уступке права требования.
Долги по займу списываются во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль организаций. На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при расчете налога на прибыль к внереализационным расходам относят убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в т.ч.
и суммы безнадежных долгов. Если же налогоплательщик создает резервы по сомнительным долгам, то безнадежным долгом считают суммы, не покрытые за счет средств резерва. На основании п. 2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами признаются долги, по которым истек , либо невозможно его погашение вследствие ликвидации организации или акта гос.органа. По общим правилам срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст.
200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ). Перечень оснований для признания долга безнадежным, является исчерпывающим. Сумма долга по договорам процентного и беспроцентного займа при признании его безнадежным включается в состав внереализационных расходов (пп.
2 п.2 ст. 265 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 279НК РФ суммы по договору уступки права требования безнадежной задолженностью не являются.
Проводки по списанию невозвращенного займа (если займ выдали вы). Д-т 58-3 К-т 51 – предоставление займа и перечисление с расчетного счета Д-т 91-2 К-т 58-3 – списание невозвращенного долга во внереализационные расходы. По аналогии можно также рассмотреть ситуацию по полученным займам.
Только доход от непогашенных займов относится на внереализационные доходы. Бухгалтерские проводки по невозвращенному займу (если займ получили вы). Д-т 51,50 К-т 66.3 – получение краткосрочного займа Д-т 66.3 К-т 67 – краткосрочный займ переведен в долгосрочный Д-т 67 К-т 91.1 – начисление внереализационного дохода по непогашенному займу.
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск! Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу». Ваш e-mail: * Ваше имя: *
Курсовые разницы при возврате займа
Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницу между рублевой оценкой займа на дату выдачи и рублевой оценкой на дату его возврата? Организация выдала заем. По условиям договора заем погашается в рублях по курсу условной единицы на дату оплаты.
Положительные (отрицательные) курсовые разницы в целях расчета налога на прибыль рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом (кредитом), а также в момент его возврата или частичного погашения.
При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Разница между полученной и погашенной суммой займа (кредита) в условных единицах также будет курсовой. А раз так, положительную курсовую разницу учтите в составе внереализационных доходов, а отрицательную – в составе внереализационных расходов. Курсовые разницы рассчитайте на каждую из следующих дат:
- последний день текущего месяца;
- день частичного или полного погашения займа (кредита).
Это следует из пункта 11 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 265, пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
advokat-martov.ru
В отношении прощения долга работнику, который, вероятнее всего, уволится, снизить вероятность возникновения споров может прощение долга после прекращения с ним трудовых отношений. Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
(далее — Закон N 125-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть заключен в письменной форме только в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей или если договор содержит обещание дарения в будущем. В остальных случаях договор дарения может заключаться в устной форме.
С учетом приведенных выше разъяснений касательно страховых взносов представляется целесообразным оформление прощения долга договором дарения. Операции по прощению долга являются фактами хозяйственной жизни в понимании ст.
3 Закона N 402-ФЗ, следовательно, подлежат оформлению первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Состав и формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. Такие условия для возможности признания налоговой выгоды необоснованной приведены в п.
3 Постановления Пленума ВАС РФ N 53.
Налоговые органы попытаются доказать, что подлинным экономическим содержанием указанной сделки является безвозмездная передача средств, и возможно, с целью извлечения налоговой выгоды.
А налоговая выгода, в соответствии с п.
9 Постановления Пленума ВАС РФ N 53, не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. В отношении установления наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 53 говорится следующее.
Наличие такой цели осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Отметим, что спорные суммы резерва создавались в 2002 и 2003 гг., когда в соответствии с редакцией п. 1 ст. 266 НК РФ можно было создавать резервы по любой задолженности, в том числе по договорам займа.
То есть имелась возможность списывать сомнительную задолженность по таким договорам заранее через суммы создаваемого резерва, а не включать во внереализационные расходы только по истечении срока исковой давности. Доводы налоговых органов для доначисления организации налога на прибыль, с которыми согласился арбитражный суд, были следующими.
Налогоплательщик предоставлял беспроцентные займы организациям, у которых уже имелась значительная
Фискальные риски
Несмотря на то, что возможность списания дебиторской задолженности прямо предусмотрена статьей 266 НК РФ, ревизоры в ходе проверок обращают повышенное внимание на списание организациями задолженности, безнадежной к взысканию, особенно в отношении выданных займов. Нередко контролеры пытаются отказать в учете такой задолженности.
Например, в Постановлении АС ВВО от 10 января 2021 года № Ф01-5206/2017 по делу № А79-9660/2016 арбитры поддержали позицию ревизоров о неправомерном отнесении фирмой в состав внереализационных расходов суммы дебиторской задолженности. Из материалов дела следует: в ходе проверки инспекторы установили, что компания необоснованно включила в состав внереализационных расходов нереальную к взысканию дебиторскую задолженность взаимозависимого лица – по договорам беспроцентных и процентных займов. Установленные судом обстоятельства свидетельствовали об отсутствии у фирмы цели получить экономический эффект от выдачи займов и, как результат, невозможности учесть выданные в долг деньги при формировании базы по налогу на прибыль. Несмотря на реальность перечисления средств, отнесение в состав внереализационных расходов суммы дебиторской задолженности в рассматриваемом случае суды посчитали неправомерным.
В Постановлении АС ПО от 17 мая 2021 года № Ф06-7435/2016 по делу № А49-9628/2015 рассмотрена ситуация о неправомерном включении компанией во внереализационные расходы безнадежной задолженности по нескольким деловым партнерам, возврат денег от которых более невозможен, так как истек срок исковой давности. Судьи поддержали позицию налоговых органов. Служители Фемиды отметили, что обществом претензии в адрес указанных организаций не направлялись, какие-либо меры по взысканию задолженности в принудительном порядке не принимались. Доказательств того, что компания обращалась к названным контрагентам с требованием исполнить обязательства по поставке товаров или возвратить денежные средства, в материалах дела не имеется.
Суды приняли во внимание, что контрагенты общества не представляют отчетность; по юридическому адресу не находятся; деятельность по приобретению и реализации товаров данными предприятиями не подтверждается; их руководители отрицают хозяйственные связи с обществом.
Обратите внимание
С 2021 года внесенные в статью 266 НК РФ поправки расширили список оснований для признания долга безнадежным. К таковым теперь относятся долги россиян, признанных банкротами. Компания вправе включить во внереализационные расходы суммы задолженности при наличии одного из оснований, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ.
Судами отмечено непроявление в рассматриваемом случае должной осмотрительности в выборе контрагентов. Фирма не осведомилась о деловой репутации, о ведении потенциальными деловыми партнерами реальной предпринимательской деятельности. Как указали суды, намерений предпринять какие-либо действия по возврату спорной задолженности у коммерсантов не возникало, доказательств принятия таких мер в материалах дела не имеется, то есть спорная задолженность оказалась обществу безразлична. При этом в области публично-правовых отношений заявитель претендует на получение налоговой выгоды путем включения долга в расходы, уменьшающие размер фискальной обязанности по налогу на прибыль, что с учетом приведенных обстоятельств дела свидетельствует о нарушении в данном случае баланса публичных и частных интересов. Изложенные обстоятельства в их совокупности свидетельствуют об отсутствии у заявителя разумной деловой цели и намерения получить экономический эффект при практически одновременном перечислении денег в адрес других компаний.
В то же время в Постановлении АС ПО от 28 августа 2021 года № Ф06-9180/2016 по делу № А12-26238/2015 суд встал на сторону организации. Арбитры обратили внимание инспекторов на тот факт, что фирма относила на налогооблагаемую базу заранее начисленные проценты по договорам займа и исчисляла с них налог на прибыль вне зависимости от их фактического получения в соответствии с пунктом 6 статьи 250, пунктом 6 статьи 271, пунктом 4 статьи 328 НК РФ.
С учетом сложившейся судебной практики, прежде чем принять решение об отнесении долга во внереализационные расходы, рекомендую взвесить все обстоятельства и факты по данному займу. В случае спора с контролерами у компании должны быть веские аргументы для экономического обоснования совершения такой сделки.
Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете
Поляков Максим Автор PPT.RU 24 июля 2021 Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения? КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Заем предоставлен в сумме 800 000 руб.
Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа. В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ). Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа (п.
п. 1, 3 ). Обязательство должника по возврату займа может быть прекращено кредитором прощением долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ). Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение (Путеводитель по судебной практике). В данном случае между работником и организацией заключен договор дарения, предусматривающий безвозмездное освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа ().
Поскольку дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения заключается в письменной форме (п. 2 ). Договор дарения вступает в силу с момента его заключения (подписания обеими сторонами) (п. 1 ). При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п.
1 ). Такой доход признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 , п. 1 ). НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13% (п.
1 ). Стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от налогообложения НДФЛ (п.
28 ). Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации иных подарков, налогообложению НДФЛ подлежит сумма безвозмездно прощенного долга в части, превышающей 4 000 руб.
Организация, безвозмездно простившая работнику долг, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из дохода работника при выплате дохода и уплатить сумму НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2, 4 ). Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со (п.
3 ст. 226 НК РФ). Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга. Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп.
Агент по НДФЛ
В отношении заемщика – физического лица организация будет являться налоговым агентом. Согласно разъяснению ФНС в письме от 31 декабря 2014 года № ПА-4-11/27362, при списании безнадежной дебиторской задолженности организацией у должника возникнет доход, подлежащий обложению НДФЛ.
В письме Минфина России от 19 марта 2021 года № 03-04-06/16933 «О налогообложении доходов физических лиц при прекращении обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором» разъяснено следующее.
Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.
В случае прекращения обязательства физического лица-должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата займа и осуществлять мероприятия по его взысканию.
Обратите внимание
В отношении заемщика – физического лица организация будет являться налоговым агентом. Согласно разъяснению ФНС в письме от 31 декабря 2014 года № ПА-4-11/27362 при списании безнадежной дебиторской задолженности организацией у должника возникнет доход, подлежащий обложению НДФЛ.
В этой связи в момент прекращения обязательства у такого налогоплательщика возникает выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ в установленном порядке.
При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
В отношении такого дохода организация признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК РФ. Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог, о суммах дохода и размере не удержанного налога.
Аналогичное мнение было высказано ФНС в письме от 8 февраля 2018 года № ГД-4-11/[email protected], Минфином России в письмах от 17 апреля 2018 года № 03-04-06/25688, от 18 июня 2021 года № 03-04-06/41556.
Обратите внимание: если проигнорировать сообщение такой информации контролерам, то это будет считаться правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена ответственность. Размер штрафа составит 200 рублей за каждый случай непредставления информации (т. е. за каждое сообщение, которое налоговый агент должен был направить в инспекцию, но не сделал этого) по статье 126 НК РФ и от 300 до 500 рублей в отношении должностных лиц организации, например, руководителя (ст. 15.6 КоАП РФ).
