Как перевести займ из долгосрочного в краткосрочный в 2021 году

Общие сведения

Счет 67 служит для сбора и обработки данных о кредитах и займах, период выплаты которых превышает один год. В их числе:

суммы кредитов и займов по их видам;
процентная часть;
операции по погашению;
штрафы за просроченные платежи.

Учет сведений на счете 67 ведётся по:

займам и кредитам;
кредитным учреждениям;
учреждениям, выдавшим займ;
конкретным средствам, выданным под проценты;
кредитным учреждениям, осуществившим покупку ценных бумаг, и другим кредитным обязательствам по векселям.

С точки зрения структуры, счет 67 схож со счетом 66. Главное и единственное их различие — длительность кредитного периода. Счет 66 предназначен для учета информации о краткосрочных кредитных отношениях, срок выплаты которых составляет менее одного года.

Счет 67 отражает финансовый баланс предприятия, выраженный в его долговых обязательствах и доходах за текущий период. Это позволяет считать обозначенный счет пассивным — остатки по нему за конкретный период включаются в состав источников прибыли организации за этот период.

При снижении срока выплаты кредита или займа до года и меньше задолженность может быть переведена в статус краткосрочной.

Счет 66: характеристика

Принадлежность счета к балансовой категории можно определить по объектам, стоимость которых на нем накапливается. На активных счетах аккумулируются суммы по активам предприятия, то есть на них отражается то, что принадлежит организации. Пассивные счета нужны для учета пассивов, то есть источников формирования активов компании. Отдельная категория – активно-пассивные счета – им присущи признаки двух предыдущих разновидностей, в зависимости от того, какое сальдо по ним остается, счет приобретает черты активного или пассивного.

Субсчета и аналитика

К счету 67 могут быть открыты дополнительные субсчета:

67.1 — долгосрочные кредиты;
67.2 — долгосрочные займы;
67.3 — проценты по оплате займов и кредитов;
67.4 — штрафы и пени по уплате кредитов и займов;
67.5 — просроченные кредиты и займы;
67.6 — займы под выпуск ценных бумаг;
67.7 — займы и кредиты для работников.

Аналитика ведется внутри каждого субсчета обособленно. Кроме того, могут буть созданы отдельные субсчета для кредитов в иностранной валюте (в разрезе каждого вида валюты). Количество и состав субсчетов определяются учетной политикой предприятия.

Перевод долгосрочного кредита в краткосрочный проводки

Источник: журнал «Главбух» Многие компании вынуждены брать заем или кредит для развития своего бизнеса. В этом случае перед бухгалтером компании встает вопрос как отразить долг на счетах бухучета.

Начнем с того, что для учета займов и кредитов предусмотрены специальные счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». И нужно выбрать, какой из двух счетов использовать. Решение зависит от того, на какой срок получен заем.

Так, счет 66 предназначен для кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 месяцев. Например, на три месяца, полгода или ровно на год. Такие займы называются краткосрочными. Проценты по краткосрочным займам, которые вы должны уплатить своему заимодавцу, также учитываются на счете 66. Только обособленно от основной суммы долга. Ответ: Перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную 1. Место таких займов (беспроцентных) в составе прочей кредиторки (уж в Балансе точно).

Так как нормальный займ предполагает несение расходов в виде процентов, а такие договора не что иное, как обычное финансирование своих своими. Если сумма существенна, то в пояснительной записке описывается, состав прочей кредиторки.2.

В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» обязательства, должны подразделяться на долгосрочные и краткосрочные, поэтому в Балансе данный займ должен быть отражен по строке «Прочие долгосрочные обязательства»3. За неправильное отражение на счетах активов и обязательств вроде никакой ответственности нет, некому предъявлять)))).

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. П. 8 ПБУ 15/01 содержит информацию об организации аналитического учета задолженности, а именно приводит рекомендации по следующему построению субсчетов на синтетических счетах 66 и 67: субсчет 1-го уровня (66.х, 67.х) — по видам привлеченных займов и кредитов — бюджетные, коммерческие, банковские, в виде выданных векселей или облигаций и т.д.; субсчет 2-го уровня (66.х.х,67.х.х) — каждый вид займов и кредитов представляется в разрезе контрагентов (заимодавцев) — бюджеты различных уровней, конкретные юридические лица и т.п.; субсчет 3-го уровня (66.х.х.х, 67.х.х.х) — по каждому заимодавцу обязательства разделяются по отдельным займам и кредитам (договорам, сделкам и т.д.). Далее учет долгосрочного кредита может осуществляться двумя способами:

На сч. 67 до истечения срока погашения.
На сч. 67 до тех пор, пока до срока погашения останется 365 дней. После этого кредитная сумма переводится на сч. 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную.

Выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике, о которой можно почитать в статье «Учетная политика организации». Проводки по счетам 66 и 67 В таблице ниже рассмотрен бухучет кредитных операций: получение долгосрочных и краткосрочных займов и их отражение.

Дебет и кредит

Бухгалтерские проводки, составляющиеся по дебетовым записям счета 67, свидетельствуют о снижении суммы долга по займам с длительным сроком выплаты. Это происходит после:

погашения долга;
выполнения обязательств обеими сторонами кредитного договора;
перехода задолженности из статуса долгосрочной в статус долга с коротким периодом выплаты;
зачисления непогашенного в срок кредита или займа в число другой прибыли;
зачисления в счет другой прибыли увеличения стоимости товаров или услуг, связанное с ростом курса по кредиту или займу с длительным периодом выплаты в валюте.

Зачисление средств, предоставленных под проценты на длительный период (а также размер процентов), выражаются в кредите.

Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную на синтетических счетах бухгалтерского учета не отражается.

Отражайте перевод задолженности следующим образом:

В бухгалтерском учете — внутренними записями по аналитическим счетам учета долгосрочной и краткосрочной задолженности, если такая аналитика ведется.
В бухгалтерском балансе — путем представления в качестве краткосрочной, а не долгосрочной задолженности (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, если организация применяет форму пояснений, приведенную в Примере оформления пояснений, — путем указания в графе «Изменения за период, перевод из долго- в краткосрочную задолженность» таблиц 5.1 и 3. Показатели имеющейся на конец года долгосрочной задолженности в результате должны быть уменьшены, а показатели краткосрочной — увеличены.

Например, сумму долга по долгосрочному денежному займу со сроком погашения 25 марта 2021 г. отражают:

В бухгалтерском балансе за 2021 г. — в строке 1510 «Заемные средства» разд. V «Краткосрочные обязательства».
В пояснениях за 2021 г., если организация применяет форму пояснений, приведенную в Примере оформления пояснений, — в таблице 5.3 в графе «Изменения за период, перевод из долго- в краткосрочную задолженность»: В строке 5551 «Долгосрочная кредиторская задолженность — всего» и строке для раскрытия данных о долгосрочных займах — в круглых скобках как уменьшающую величину.
В строке 5560 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего» и строке для раскрытия данных о краткосрочных займах — как увеличивающую величину.

Предусмотрен ли перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную

Перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную нормативными актами не предусмотрен. Однако такой перевод возможен, если стороны договорились об увеличении срока погашения задолженности (например, в случае реструктуризации задолженности по займам и кредитам), в результате которого на отчетную дату период погашения задолженности превысит 12 месяцев (или продолжительность операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев).

Перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную отражайте следующим образом:

в бухгалтерском учете сделайте внутренние записи по аналитическим счетам учета долгосрочной и краткосрочной задолженности, если такая аналитика ведется. Если аналитика не ведется, то в бухгалтерском учете проводок делать не надо, но есть одно исключение. Перевод задолженности по кредитам и займам покажите по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это связано с тем, что выбор счета для учета заемных средств определяется условиями договора. А так как условия договора изменились, то и счет для учета задолженности должен измениться;
в бухгалтерском балансе представьте задолженность в качестве долгосрочной, а не краткосрочной (п. 19 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01);
в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно на сумму переведенной задолженности увеличить показатели имеющейся на конец года долгосрочной задолженности, а показатели краткосрочной — уменьшить. Для этого, если организация применяет форму пояснений, приведенную в Примере оформления пояснений, в таблицы 5.1 и 3 необходимо добавить графу «Изменения за период, перевод из кратко- в долгосрочную задолженность».

>Краткосрочный займ стал долгосрочным проводки

Типовые бухгалтерские проводки по счету 67

К основным бухгалтерским проводкам по счету 67 относятся:

зачисление долгосрочных кредитов и займов — Дт 50, 52, 55 ‒ Кт 67;
выполнение условий кредитного договора по долгосрочным кредитам и займам после внесения средств — Дт 67 ‒ Кт 50, 52, 55;
изменение данных по кредиту после его переоформления — Дт 66 ‒ Кт 67;
перечисление кредитов или займов на банковский счет — Дт 67 ‒ Кт 51, 52, 55;
оплата поставщику за счет средств, выданных под проценты на длительный срок — Дт 60 ‒ Кт 67.

Как отразить в учете перевод долгосрочных займов в краткосрочные

Источник: журнал «Главбух»

Многие компании вынуждены брать заем или кредит для развития своего бизнеса. В этом случае перед бухгалтером компании встает вопрос как отразить долг на счетах бухучета. Начнем с того, что для учета займов и кредитов предусмотрены специальные счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». И нужно выбрать, какой из двух счетов использовать. Решение зависит от того, на какой срок получен заем.

Так, счет 66 предназначен для кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 месяцев. Например, на три месяца, полгода или ровно на год. Такие займы называются краткосрочными. Проценты по краткосрочным займам, которые вы должны уплатить своему заимодавцу, также учитываются на счете 66. Только обособленно от основной суммы долга. Поэтому необходимо предусмотреть два субсчета к счету 66: «Основная сумма обязательства» и «Начисленные проценты».

А вот если заем предоставлен вам на срок более 12 месяцев, скажем, на три года или пять лет, нужно применять счет 67. При этом учет процентов, так же как и в случае со счетом 66, нужно вести обособленно. Поэтому откройте к счету 67 соответствующие субсчета.

По прошествии времени срок пользования любым займом сокращается. И в итоге долгосрочные займы превращаются в краткосрочные. Однако в учете это можно никак не отражать. То есть переводить задолженность со счета 67 на счет 66 не требуется. Более того, поступать так даже неправильно. Инструкция к Плану счетов не предусматривает подобной проводки. В то же время целесообразно открыть к счету 67 специальный субсчет — «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам), срок погашения которых после отчетной даты составляет не более 12 месяцев». И перебрасывать займы внутри счета 67. Зачем это нужно? Чтобы грамотно составить отчетность.

Дело в том, что в балансе (форма утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) активы и обязательства представляют с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока погашения. Краткосрочными являются те, срок погашения по которым составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства — долгосрочные.

Так, долгосрочные займы, ставшие краткосрочными, в балансе нужно показывать в составе краткосрочных обязательств, несмотря на то что они числятся на прежнем счете. То же самое относится к процентам, начисленным по таким займам, — их вы также отразите в балансе в составе краткосрочных обязательств.

Обратите внимание и на начисленные, но еще не выплаченные проценты по обычным долгосрочным займам. Нужно посмотреть, в какой срок они должны быть уплачены заимодавцу. Если этот срок не превышает одного года, например проценты выплачиваются согласно договору ежемесячно, то их также отражайте в составе краткосрочных обязательств (письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

Итак, сальдо по счету 67 не обязательно должно полностью попадать в состав долгосрочных обязательств. В зависимости от обстоятельств возможно деление.

Что касается налогового учета, то напомним, сам полученный заем при УСН никак не отражается. В частности, сумма займа, которую вы получаете, не формирует у вас доход. И расхода при возврате суммы займа не будет (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). А вот проценты за пользование заемными средствами по мере перечисления контрагенту вы вправе отражать в расходах, если применяете УСН с объектом доходы минус расходы (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом до 2015 года проценты в целях налогового учета надо нормировать по правилам, изложенным в статье 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С 1 января 2015 года учитывать в расходах проценты можно будет целиком, без каких-либо ограничений. Нормирование будет предусмотрено только для контролируемых сделок (п. 7 ст. 3 и п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.12.2013 № 420ФЗ). А таковых у «упрощенцев» практически не бывает (ст. 105.14 НК РФ).

Пример. ООО «Интеграл», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 1 июля 2014 года получило три займа:

— в размере 185 000 руб. сроком на один год (до 1 июля 2015 года);

— в размере 250 000 руб. сроком на полтора года (до 1 января 2016 года);

— в размере 300 000 руб. сроком на два года (до 1 июля 2016 года).

1 июля 2014 года бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основной сумме займа» — 185 000 руб. — получен краткосрочный заем;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67 субсчет «Расчеты по основной сумме займа» — 250 000 руб. — получен долгосрочный заем (сроком на полтора года);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67 субсчет «Расчеты по основной сумме займа» — 300 000 руб. — получен долгосрочный заем (сроком на два года).

По условиям договора проценты за 2014 год должны быть уплачены в I квартале 2015 года. Итого за 2014 год согласно графику по договору были начислены проценты:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 «Расчеты по процентам по займу» — 18 500 руб. — начислены проценты по краткосрочному займу;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 67 «Расчеты по процентам по займу» — 25 000 руб. — начислены проценты по долгосрочному займу (сроком на полтора года);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 67 «Расчеты по процентам по займу» — 30 000 руб. — начислены проценты по долгосрочному займу (сроком на два года).

По окончании года бухгалтер проверил, какая часть долгосрочной задолженности на отчетную дату (31 декабря 2014 года) стала краткосрочной, учитывая, что с момента получения займов прошло шесть месяцев. Итого оставшийся срок погашения равен:

— по займу в сумме 250 000 руб., выданному на полтора года (до 1 января 2021 года), — год. Заем нужно признать краткосрочным;

— по займу в сумме 300 000 руб., выданному на два года (до 1 июля 2021 года), — полтора года. Заем продолжает оставаться долгосрочным.

31 декабря 2014 года бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 67 субсчет «Расчеты по основной сумме займа» КРЕДИТ 67 «Расчеты по основной сумме займа, срок погашения которой после отчетной даты составляет не более 12 месяцев» — 250 000 руб. — отражено изменение статуса займа.

В балансе за 2014 год в составе долгосрочных заемных средств бухгалтер отразил только сумму долгосрочного займа в размере 300 000 руб. В составе краткосрочных заемных средств показал все остальные суммы по полученным займам, в том числе начисленные к уплате проценты. Ведь срок их погашения не превышает одного года после отчетной даты. Итоговая сумма — 508 500 руб. (185 000 руб. + + 250 000 руб. + 18 500 руб. + 25 000 руб. + 30 000 руб.).

В налоговом учете бухгалтер учтет в расходах проценты по факту их уплаты в I квартале 2015 года. Сумма процентов — 73 500 руб. (18 500 руб. + 25 000 руб. + 30 000 руб.).