Семь значимых изменений по налогу на доходы физических лиц в 2021 году

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Плательщиками это налога являются:

1. резиденты России, если они получили доход и в России и (или) за границей;
2. нерезиденты России, если они получили доход на территории России

Резидентами называют людей, которые фактически находились на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Нерезидентами соответственно называют людей, которые не попадают под эти условия.

Изменения в налоге на прибыль

Доходы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 251 НК РФ изменена в 2021 году):

• Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года

Если предприниматель при инвентаризации обнаружил результаты интеллектуальной деятельности, которые он раньше не учитывал, доход по налогу на прибыль отражать не нужно. Результатами интеллектуальной деятельности могут считаться, например, программа или сайт, которые используются в работе более года.

Изменения важно учитывать сейчас, потому что эта льгота действует только до конца 2021 года. Если льготу не продлят и в 2020 году предприниматель обнаружит результаты интеллектуальной деятельности, доход по налогу на прибыль будет учитываться.

• Невостребованные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли

Учредители имеют право получать дивиденды каждый год, но это должно быть указано в решении или протоколе собрания учредителей. Если такого решения или протокола нет, прибыль будет копиться каждый год.

Если учредители спустя несколько лет решили отказаться от прибыли, эта сумма не будет учитываться для налога на прибыль. Если решения не было и прибыль копится, в будущем учредитель имеет право заявить о прибыли и получить дивиденды.

• Имущество (права), которые получены в качестве вклада в имущество, если его внесение предусмотрено учредительными документами

Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2021 года нужно включать в доходы.

При получении денег, имущества, товаров, работ и услуг от учредителя безвозмездно доход по налогу на прибыль не учитывается (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доля учредителя в уставном капитале должна быть больше 50 %. Если учредитель дает имущество в аренду, льгота не учитывается.

Если доля учредителя 50 % или меньше, нельзя получить дар через увеличение чистых активов. Если вы получаете от учредителя дар в качестве вклада в имущество (это могут быть деньги), у вас не возникает доход по налогу на прибыль.

• Безвозмездно полученные поручительства, гарантии в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг

Ставки НДФЛ в 2021 году для резидентов

Налогообложение дохода учредителей (изменения актуальны в 2021 году)

• Приравняли к дивидендам доходы участников — материнских компаний, которые они получили от выхода из дочерней компании или в результате ее ликвидации (п. 3 ст. 284 НК РФ)

С 2021 года для учредителей юрлица дивиденды — это в том числе доходы, полученные при выходе из организации или ее ликвидации.

Для юрлица нужно применять ставку по налогу на прибыль 13 %.

Если учредитель — российская компания — имеет долю более 50 % в уставном капитале дочерней компании и он владел своей долей более года, нужно применять ставку по налогу на прибыль 0 %.

• Если учредитель выходит из дочерней компании или она ликвидируется и он вместо прибыли получает убытки, можно учитывать убыток участника как внереализационные расходы.

Сумма убытка — это разница между рыночной стоимостью полученного имущества и взносом в уставный капитал дочерней компании (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ).

• Освободили от налога на прибыль возврат вклада только в пределах суммы вклада в имущество «дочки», который внесли деньгами.

Если материнская компания сделала вклад в имущество деньгами и решила получить его обратно, у нее не возникает дохода по налогу на прибыль.

Доходы, которые облагаются НДФЛ

Разберемся, какие доходы облагаются НДФЛ, а какие не облагаются.
Доходов, которые облагаются НДФЛ, достаточно много: (нажмите для раскрытия)

• доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет;
• доходы от трудовой деятельности;
• дивиденты;
• доходы от сдачи в аренду имущества;
• доходы, полученные от источников, которые находятся за пределами России;
• доходы от выигрышей;
• прочие доходы.

Расходы на путевки для работников можно поставить в расходы для налога на прибыль

Изменения в ст. 255 НК РФ применяются начиная с 1 января 2019 года.

С 1 января 2021 года среди расходов можно учесть стоимость путевок для работников и их семей. Работодатель имеет право оплатить отдых сотрудников и поставить их в расходы для налога на прибыль. Организация может оплачивать стоимость путевок, дороги, проживания и экскурсии сотрудников.

При этом работник должен отдыхать на территории России, а затраты не должны превышать 50 000 руб. на одного человека. Если сотрудник едет с членами семьи, можно оплатить отдых его членов семьи в расчете 50 000 руб. на человека.

Всю сумму вместе можно учесть в расходах не более чем на 6 % от расходов на оплату труда в совокупности.

Условие оплаты отдыха сотрудников должно быть прописано в трудовых договорах и в положении по оплате труда, тогда затраты будут учтены.

При оплате курортных путевок на территории России НДФЛ не начисляется (ст. 417 НК РФ). В эту сумму не входит еда, проживание, экскурсии, проезд, только сумма самой путевки без НДФЛ. НДФЛ не начисляется, если стоимость путевок не поставлена в расходы для налога на прибыль.

Если сумма включена в кадровые документы (трудовой договор, положение об оплате труда), работодатель обязан учесть эти затраты и начислить НДФЛ.

Можно оформить договор дарения и дарить путевки сотрудникам, тогда сумма пойдет в расходы и в части санаторно-курортных путевок не будет НДФЛ.

Объект обложения страховыми взносами — суммы, которые сотрудник получает в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ). Если оформить отношения договором дарения, путевки не будут облагаться страховыми взносами. Это подтверждается судебной практикой и письмами Минфина (Письмо от 30.04.2019 № 03-04-05/32077: с суммы компенсации, оплаты работникам стоимости туристических путевок нужно начислять НДФЛ и страховые взносы; Определение Верховного Суда РФ от 03.04.2019 № 303-С19-3277: оплата «вредникам» путевок на санаторно-курортное лечение не облагается страховыми взносами).

Если речь идет о членах семьи сотрудника, можно не ставить стоимость в расходы и оформить дарение. НДФЛ и страховых взносов не будет, так как с этими людьми у работодателя нет трудовых отношений. С сотрудником отношения можно разделить на трудовые и иные по договору дарения, предоставляя путевки.

Перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом

Этот перечень дополнен с 1 января 2021 года. Но изменения, которые касаются основных средств, будут важны и в 2021 году.

Когда вы приобретаете основное средство, по нему начисляется амортизация. Для налога на прибыль можно применить амортизационную премию (10 или 30 %). Амортизация идет в затраты. Это дает налоговую базу по налогу на прибыль. Ставка по налогу на прибыль составляет 20 %.

Если взять стоимость основного средства, например, 1 млн руб., налог на прибыль уменьшится на стоимость этого объекта лишь на 20 %. Сумма амортизации пойдет в себестоимость, сформировав налоговую базу, которая облагается по ставке налога 20 %.

В 2021 году чиновники разрешили сильнее уменьшать налог на прибыль. Например, если основное средство стоило 1 млн руб., нужно посчитать налог на прибыль в федеральный бюджет и уменьшить его на 10 % от стоимости основного средства (100 000 руб.). Оставшиеся до 90 % от стоимости объекта можно отразить в уменьшении налога, который платится в субъект РФ.

Расширен перечень оборудования, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ), если оборудование включено в этот список.

Первоначальный перечень был установлен Распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р расширило его более чем в два раза.

Экологический сбор

По ряду продукции в стоимость изделий закладывается сумма экологического сбора. Перечень таких товарных позиций зафиксирован Правительством в Распоряжении от 28.12.2017 г. № 2970-р. В 2018 году сбор применяется к 36 группам товаров, со следующего года он вводится для 54 категорий. По уже действующим видам продукции запланирован рост ставок сбора, например:

• на 11,4% на изделия из текстиля, одежду, деревянную тару, нефтепродукты, изделия из резины (включая шины), листовое стекло, компьютерную и бытовую технику, фотооборудование, инструменты, осветительные приборы;
• на 21,4% на аккумуляторные батареи;
• на 28,5% на канцтовары и бумажные изделия, на хозтовары, продукцию санитарно-гигиенического назначения, туалетные принадлежности;
• на 53,9% рост заложен по полому стеклу;
• значительно дороже обходиться производителям будут пластмассовые изделия – сбор вырастет для упаковочных материалов из этого сырья на 171,4%, а для строительных изделий на 121,9%;
• рекорды бьет металлическая тара и емкости, произведенные из черных металлов – рост на 725,4%.

Инвестиционный налоговый вычет

Изменения с 2021 года будут внесены в ст. 286.1 НК РФ.

В 2021 году появилась ст. 286.1 НК РФ, был введен инвестиционный налоговый вычет. Однако местные власти утверждают его дополнительно в каждом регионе.

В 2021 году инвестиционный налоговый вычет был разрешен только для объектов, которые входят в 3-7 амортизационные группы. Аналогично можно было отразить через вычет затраты на реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов.

Инвестиционный вычет позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму расходов на приобретение и модернизацию основных средств.

Если организация использует вычет, она лишается права амортизировать основное средство или применять к нему амортизационную премию.

Региональные власти решают, вводить ли вычет на своей территории. Воспользоваться льготой можно, если она утверждена в регионе.

С 2021 года вступает в силу Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ. Инвестиционный налоговый вычет можно будет применять по объектам 8-10 амортизационной группы, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств. Его разрешили применять по расходам на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры.

С 2021 года застройщики получат разрешение отражать в составе внереализационных расходов стоимость объектов социальной инфраструктуры, которые передаются безвозмездно в государственную или муниципальную собственность (ст. 265 НК РФ).

Проект стандарта «Запасы»

Запасами считаются не только товары, материалы и готовая продукция, но и затраты на создание работ и услуг, объекты недвижимости для продажи.

Не считается запасами то, что не находится на ответственном хранении, и запасы, которые приобретены исключительно для создания внеоборотного актива. Примером этого могут послужить стройматериалы, которые закуплены в пекарне для строительства склада.

Запасы, приобретенные организацией у других лиц, признаются в учете в момент перехода экономических рисков и выгод, связанных с использованием запасов для извлечения дохода. Сюда относится приобретение суммы всех фактических затрат — возмещаемых налогов, таможенных платежей.

Для стандарта неважно право собственности, важен переход выгод и рисков. Запасы, приобретенные у других лиц, признаются в момент перехода экономических рисков и выгод.

При приобретении запасов на условиях отсрочки или рассрочки платежа на период, превышающий 12 месяцев, или меньший срок, установленный в учетной политике, в себестоимость запасов включается сумма, которая была бы уплачена при отсутствии отсрочки или рассрочки.

Например, если закупочная цена материалов 100 000 руб., с отсрочкой два года их продадут за 120 000 руб. в российском учете и за 100 000 руб. и 20 % по заемным средствам по правилам МСФО.

Нужно либо узнать рыночную стоимость материалов без отсрочки платежа и пересчитать сумму с учетов процентов, либо провести дисконтирование и узнать, какую сумму надо положить в банк, чтобы через два года получить 120 000 руб. по двухлетним договорам в банках на обычных условиях.

Как оценивать запасы

Запасы оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин:

1. Себестоимость, определяемая как первоначальная стоимость при поступлении (по рыночной, если безвозмездно, по стоимости приобретения, по соглашению участников, при поступлении общей стоимости затрат).
2. Предполагаемая цена продажи определяется за вычетом затрат на завершение производства и переработки запасов, подготовки их к продаже и осуществлению продажи (далее — чистая стоимость продажи).

Как оценивать стоимость запасов

Если сформированная в бухгалтерском учете стоимость запасов превышает их чистую стоимость продажи, запасы уцениваются до чистой стоимости продажи.

К признакам превышения текущей стоимости относятся:

• моральное устаревание;
• потеря первоначальных качеств;
• снижение текущей рыночной стоимости;
• уменьшение рынков сбыта запасов.

Как проводить уценку и дополнительную оценку запасов

Величина уценки запасов до их чистой стоимости продажи, а также потери запасов признаются в составе расходов по обычной деятельности в том периоде, когда произошло снижение их стоимости или имели место потери. Величина уценки относится на расходы по обычной деятельности.

Величина дооценки запасов до их чистой стоимости продажи в пределах ранее признанной их уценки относится на уменьшение суммы расходов по обычной деятельности.

Порядок учета платы за проезд большегрузов

Этот порядок изменили с 1 января 2021 года. Плату за вред дорогам для грузовиков подъемностью более 200 тонн разрешили учитывать в расходах по налогу на прибыль. Раньше ограничение было введено ст. 270 НК РФ, в расходы ставился транспортный налог и плату за вред дорогам засчитывали в счет транспортного налога. Если она была больше, разницу можно было учитывать в затраты.

С 2021 года отдельно платится транспортный налог и плата за вред дорогам, два платежа нужно параллельно учитывать в расходах для налога на прибыль (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).

Акцизы

Теперь краткий обзор изменений налогового законодательства в 2019 году по акцизам.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Отчетность с налогового периода 2021 года

Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам.

Транспортный и земельный налог для организаций налоговая будет рассчитывать как у граждан на основании имеющихся у нее данных.

Изменения коснутся декларации по налогу на имущество (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Нужно ставить КПП организаций. Если он отличается от КПП недвижимости, следует указывать КПП недвижимости.

С 2021 года не нужно сдавать расчеты авансовых платежей.

Транспорт с 2021 года на федеральном уровне как движимое имущество не облагается налогом на имущество.

Чтобы определить, относится оборудование к движимому или недвижимому имуществу, нужно учитывать несколько признаков. Котлован, соединение объекта с землей, фундамент под объект, коммунальные сети и электроэнергия подведены под объекты — это признаки недвижимости. Недвижимое имущество нельзя перенести в другое место, не нанеся ему вред. Например, если оборудование вкручено в пол и его можно перенести, не повредив, это движимое имущество. Налог на имущество не возникнет.

В арендованных помещениях часто производятся неотделимые улучшения. Если появляются новые стены, увеличивается толщина, меняются характеристики основного средства (при ремонте характеристики объекта после работ не меняются) – это признаки неотделимых улучшений. Их тоже облагают налогом на имущество. (Письмо Минфина РФ от 16.04.2019 № 03-05-05-01/27085; Письмо Минфина РФ от 09.01.2019 № 03-05-05-01/52).

Налог на имущество относится к расходам для налога на прибыль.

Что делать, если в налоговом уведомлении некорректная информация?

Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) в налоговые органы представляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, органы опеки и попечительства, органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.

Ответственность за достоверность, полноту и актуальность указанных сведений, используемых в целях налогообложения имущества, несут вышеперечисленные регистрирующие органы. Указанные органы представляют информацию в налоговую службу на основании имеющихся в их информационных ресурсах (реестрах, кадастрах, регистрах и т.п.) сведений.

Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется неактуальная (некорректная) информация об объекте имущества или его владельце (в т.ч. о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе), то для её проверки и актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:

1) для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» — через «Личный кабинет налогоплательщика»;

2) для иных лиц: посредством личного обращения в любую налоговую инспекцию либо путём направления почтового сообщения, или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

По общему правилу, налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления (направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.).

При наличии оснований для перерасчета налога (налогов) и формирования нового налогового уведомления налоговая инспекция не позднее 30 дней (в исключительных случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней):

— сформирует уточненное налоговое уведомление и разместит его в Личном кабинете налогоплательщика;

— в случае если Вы не являетесь пользователем Личного кабинета налогоплательщика, направит Вам уточненное новое налоговое уведомление в установленном порядке;

— направит Вам ответ на обращение (разместит его в Личном кабинете налогоплательщика), в т.ч. в случае отсутствия основания для перерасчета налога (налогов).

Новые правила заполнения путевых листов

Правила начали действовать с 1 марта 2021 года.

Расходы для налога на прибыль должны быть документально подтверждены путевыми листами.

Путевые листы больше нельзя выписывать на месяц. Их нужно выписывать на каждую смену и каждый рейс. Если за день было несколько рейсов, путевой лист будет выписываться за целый день по первому рейсу.

Если сотрудник поехал в другой город и его рейс охватывает несколько дней, на них будет выписан один путевой лист. Если рейсы каждый день разные, путевые листы должны обновляться каждый день. Этого достаточно, чтобы подтвердить расходы для налога на прибыль.

Приказ Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 не содержит требования отражать маршрут, но вы имеете право добавлять дополнительные реквизиты, подтверждающие ваши расходы.

Нужно указать, откуда и куда ехал автомобиль, подробно расписать, что считается рейсом, и указать норму бензина и сколько всего его было потрачено.

Нормы бензина можно брать из документов поставщиков по транспортным средствам, где указано нормирование бензина для расхода по налогу на прибыль. Это безопасная сумма, ее нужно учитывать именно по нормам, тогда расходы для налога на прибыль будут подтверждены.

Среди обязательных реквизитов — отметка о техническом состоянии транспортного средства, которую должен ставить специально обученный механик перед каждым рейсом. Если автомобиль перевозит грузы и людей, отметки нужны обязательно. Если за рулем ездит только водитель с документами, можно попытаться доказать, что ежедневная отметка о техническом состоянии необязательна.

Если из-за проблем с техосмотром и медосмотром налоговая сняла расходы для налога на прибыль, это можно попытаться оспорить в суде. Если маршрут и рейс не прописаны, расходы для налога на прибыль будут экономически не обоснованы.

Изменения по НДС

С 1 января 2021 года действует новая ставка НДС: 20 % – основная ставка, 10 % – по отдельным видам товаров и услуг

Из-за новой ставки ввели новую декларацию НДС. Чтобы не ошибиться при ее оформлении, можно записать контрольное соотношение.

ФНС в требованиях на каждую декларацию может указать множество документов. Если вы не успеваете предоставить эти документы, можно объяснить ситуацию налоговой и попросить рассрочку, написав уведомление.

Письмо ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected] объясняет, как действовать, если инспекция выявила в декларациях по НДС и журналах учета счетов-фактур расхождения и потребовала пояснений. В нем расшифрованы коды ошибок из требований или нарушений, из-за которых требуются пояснения или документы.

Новую ставку следует применять, если товары, работы и услуги отгружены начиная с 1 января 2021 года

О контрольных соотношениях в новой форме декларации говорится в Письме ФНС РФ от 19.03.2019 № СД-4-3/[email protected]

Исправление ошибок

Ошибку для налогообложения можно исправить, не подавая уточненную декларацию в текущем периоде (ст. 54 НК РФ). Если вы не отразили расходы для налога на прибыль в прошлый период, вы можете сделать это в текущем периоде. Вычет НДС можно переносить самостоятельно в течение трех лет (ст. 171 и 172 НК РФ).

Если вы сделали лишнее начисление и налоговая указала на ошибку, вы имеете право исправить ее без подачи уточненной декларации (Письмо Минфина РФ от 18.06.2019 № 03-03-06/1/44236).

Инструмент для проверки контрагентов

На сайте налоговой появился сервис «Прозрачный бизнес», в котором можно проверить себя по ИНН и региону и увидеть размер безопасной налоговой нагрузки. Будут указаны проценты, сколько можно заявлять вычетов по НДС в зависимости от суммы. В 2021 году налоговая опубликовала такие планы на своем сайте.

Размеры безопасных налоговых нагрузок позволяют снизить риски выездной налоговой проверки. Если вам предлагают брать долю вычета от начисления по НДС в 86-89 % – это норма, 95-96 % – слишком большая сумма.

НДФЛ увеличен

Споры о повышении налогов продолжаются. Совсем недавно некоторые представители Государственной думы заявили о грядущем увеличении НДФЛ до 15%. Но большинством чиновников эта инициатива была отклонена.

К тому же представители Минфина РФ опубликовали официальное заявление, что изменение и тем более повышение НДФЛ не запланировано ни в 2021 году, ни в плановом 2021 г. Также не планируется введение прогрессивные ставок. Следовательно, ставка НДФЛ сохранится в размере 13%.

Однако без нововведений в части НДФЛ все же не обошлось. Законодатели в очередной раз скорректировали форму справки 2-НДФЛ. Новый отчетный документ придется заполнять уже по итогам 2021 г. Отметим, что структура изменена незначительно. Из нового бланка исключили поля, которые нужны были только налоговикам. Подробнее: «Как заполнить справку по новой форме 2-НДФЛ в 2021 г.».

Налоговые проверки

Следует помнить о Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога должна быть ниже 89 % за период 12 месяцев. Если доля больше, можно перенести вычет НДС в следующие налоговые периоды.

Можно сравнить показатели из приказа ФНС и нововведений на сайте налоговой и взять в работу более жесткий и безопасный для налогоплательщика показатель.

Оценить финансовое состояние и узнать о предстоящих проверках ФНС, ПФР, ФСС, Роспотребнадзора, трудовой инспекции и т.д.

Узнать больше

На сайте ФНС указаны среднеотраслевые заработные платы. С 2017 года налоговая проверяет страховые взносы, НДС, прибыль и НДФЛ в совокупности. В сервисе «Прозрачный бизнес» можно проверить контрагентов по режиму налогообложения, численности, выручке, налоговой нагрузке, размерам страховых взносов. Это позволит работать максимально безопасно.

Тем, кто ввозит товары из Евразийского союза, нужно обратить внимание на новые коды товаров, которые связаны КТД, их нужно указывать в счетах-фактурах в налоговых декларациях по НДС. Список еще не утвержден. Планируется, что в отношении бытовой техники и детских товаров нужно будет добавлять дополнительные коды.

Что делать, если налоговое уведомление не получено?

Налоговые уведомления владельцам налогооблагаемых объектов направляются налоговыми органами (размещаются в личном кабинете налогоплательщика) не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который уплачиваются налоги.

Таким образом, налоговые уведомления за налоговый период 2018 года направляются не позднее 1 ноября 2021 г. при наличии установленных ст. 52 Налогового кодекса РФ оснований для их направления. При этом налоговые уведомления не направляются в следующих случаях:

• наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;
• если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления;
• налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию либо направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/[email protected]).

Обязательная маркировка товаров

К 2024 году Россия полностью перейдет на обязательную маркировку продукции. Все, кто занимается продажами, будут работать только в системе электронного документооборота. Это позволит налоговой считывать информацию автоматически.

Уже введена обязательная маркировка для части участников рынка. В 2021 году обувь, лекарства, табачные изделия, некоторые виды одежды, а также продукция легкой промышленности (полный список можно посмотреть в Распоряжении Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-Р) частями переводится на обязательную маркировку. Производители, импортеры, розничные магазины, оптовые продавцы должны будут ставить код маркировки (в том числе на первичных документах — обязательно электронных).

Получите экспертизу для работы с маркировкой и готовые решения.

Узнать больше

Если раньше программа по НДС показывала только разрывы в декларациях, начисление вычетов, то потом, когда ее изменили, стала видна связь с банком — уплачен в итоге НДС или нет. За счет маркировки программа автоматически будет считывать информацию по покупкам и продажам.

В 2021 году для крупнейших налогоплательщиков, чья выручка превышает 3 млрд руб., а сумма федеральных налогов — 300 млн руб., была введена витрина налогового мониторинга. Позже ее могут распространить на остальных участников рынка.

Возврат товара с 1 апреля 2021 года

В 2021 году компании оформляют счета-фактуры при возврате товаров по новым правилам. Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Обязательными эти правила стали с 1 апреля 2021 года (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).

На 2021 год ввели ставку НДС 20 %. Если товар продали в 2018 году, а в 2021 году происходит возврат товара, обратных реализаций быть не должно. Нужно оформлять корректировочные счета-фактуры вне зависимости от того, учел покупатель этот товар на балансе или нет и по каким причинам происходит возврат.

Если вы продали товар в первом квартале 2021 года по ставке НДС 20 %, а покупатель позже решил его вернуть и выписать счет-фактуру на обратную реализацию, то это неверно. В первом квартале 2019 года, согласно письмам Минфина, уже должны были использоваться корректировочные счета-фактуры.

Лучше всего оформлять через корректировочные счета-фактуры любые возвраты вне зависимости от того, учел покупатель товар на балансе или нет. Обратной реализации быть не должно.

Согласно Письму Минфина РФ от 06.11.2018 № 03-03-06/1/79496, если покупатель принял на учет товар, для налога на прибыль он должен оформить обратную реализацию, а для НДС — корректировочные счета-фактуры.

Если вы оформили обратную реализацию, у продавца снимается вычет НДС. Когда происходит возврат по отдельному договору, может быть обратная реализация и покупатель сам от себя выставит счета-фактуры. Если отдельный договор не заключался, возврат оформляется только корректировочными счетами-фактурами (Письмо Минфина РФ от 10.04.2019 № 03-07-09/25208).

Новые вычеты НДФЛ на детей с 2021

Планируют ввести новые размеры налоговых вычетов на детей. Ожидаемые значения — в таблице.

Кроме повышения льгот, чиновники решили ввести изменения по перечислению налогов в 2021 году. Новшество касается лимита доходов НДФЛ. Решено увеличить лимит с 350 000 рублей до 400 000 рублей.

Экспортерам разрешили начислять НДС по обычным ставкам

Экспортеры могут отказаться от ставки 0 % по экспортным поставкам и некоторым услугам, связанным с экспортом. Для отказа нужно подать заявление в налоговую, причем отказаться можно на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым разрешили начислять НДС. Подать заявление можно не позже 1-го числа квартала, с которого экспортер отказывается от нулевой ставки.

Изменение было введено для экспортеров с небольшими экспортными операциями, в основном с российскими продажами, которым сложно вести раздельный учет входного НДС.

Налог для самозанятых

Инициатива введения этого налога исходила от президента страны и была реализована руководителем налогового ведомства М. Мишустиным. Разработанный им совместно с Минфином пилотный проект начнет работать сначала в 3 регионах России – Татарстане, Калужской и Московской областях. Тестирование системы будет осуществляться и в самой столице. Перечисленные области в настоящее время участвуют в проекте онлайн-класс. По словам М. Мишустина, мобильное приложение для новой реформы почти готово.

Назначением приложения станет возможность перечисления налоговых взносов самозанятым населением напрямую в ИФНС РФ, сокращение объема бумажного документооборота. Цель введения этих правил – включение страховых выплат данной категории работающих граждан в налоговый бюджет. Для самих людей новшество по задумке разработчиков должно принести свою пользу: они смогут пользоваться всеми услугами наравне с гражданами, которые трудоустроены в организациях.

Сырьевые товары

Если вы не продаете сырьевые товары, вы имеете право взять НДС к вычету сразу, перед предоставлением пакета документов, подтверждающего экспорт налоговой инспекции.

С июля 2021 года сократился перечень сырьевых товаров. Теперь некоторые предприниматели смогут заявлять вычет НДС сразу.

Работы и услуги на экспорт облагаются налогом НДС по ставке 0 % (ст. 165 НК РФ).

Заявляя вычет НДС, можно не вести раздельный учет. Если при этом есть операции без НДС (список можно посмотреть в ст. 149 НК РФ), раздельный учет ведется, но при этом просчитывается пропорция НДС-х и безНДС-х операций.

Экспорт работ и услуг попадает в НДС-е операции (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

С июля 2021 года не нужно начислять НДС при безвозмездной передаче недвижимого имущества в государственную казну.

Реализация пальмового масла с октября 2021 года облагается НДС по ставке 20 %, к реализации фруктов и ягод применяется ставка НДС 10 % (Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ).

Если товары, работы и услуги передаются в рамках благотворительности, эти суммы не облагаются НДС. Для подтверждения льготы нужен договор о безвозмездной передаче и акт-приемки передачи или иной документ, доказывающий, что ИП или юрлицо получает активы (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

За благотворительную деятельность НДС не начисляется (Федеральный закон от 11.08.95 № 135-ФЗ). Тот, кто получает товар, должен подходить под критерии из закона, тогда НДС не начислят.