Налоговый вычет на благотворительность: размер, документы, примеры, сроки

При каком пожертвовании можно получить вычет Правила расчета вычета Неденежная благотворительность Документы для налогового вычета Когда и за какой период можно получить вычет

Социальный налоговый вычет — это льгота, которую предоставляет государство при совершении налогоплательщиком каких-либо социально значимых действий. К таким действиям относится и благотворительность.

Если вы пожертвовали деньги детской больнице, перечислили средства в благотворительную организацию или в фонд защиты животных, вы можете официально вернуть часть таких расходов. Основание: пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Условия для получения вычета на благотворительность те же, что и для имущественного, социального и прочих вычетов. Прежде всего, вы должны быть плательщиком НДФЛ по ставке 13%.

Для этого достаточно иметь официальную зарплату, из которой ваш работодатель перечисляет в бюджет государства 13% подоходного налога. Или иметь другой доход, облагаемый НДФЛ. Это может быть доход от аренды квартиры, автомобиля, гаража и т. п. Кроме того, вы должны быть налоговым резидентом РФ, то есть находиться на территории России более 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд.

Осуществляя благотворительную деятельность, вы можете вернуть на свой счет до 13% от суммы пожертвования. Несмотря на то, что вычет на благотворительность относится к социальным вычетам, правила его расчета имеют свои особенности, а предельный размер не ограничен 120 тыс. рублей, как, например, вычет за лечение и обучение.

Сегодня мы рассмотрим правила получения вычета, расскажем про ограничения, порядок и размер.

Получите налоговый вычет в течение недели с услугой Быстровычет!

Получить услугу

Понятие благотворительности и правовые аспекты

Согласно ФЗ № 135 от 11.08.1995 года (ред. от 18.12.2018 года), благотворительностью считается безвозмездная и добровольная помощь нуждающимся. Она может осуществляться в виде пожертвований, оказания услуг, передачи имущества и так далее. Закон определяет правовое регулирование благотворительной деятельности, формы ее поддержки и стимулирования государством. К таким мерам относится оптимизация налогообложения. Для предприятий, помогающих благотворительным организациям, предусмотрены льготы по НДС. С 2016 года такая деятельность освобождена от налогообложения, если осуществляется в определенных законом целях.

Для физических лиц-благотворителей также предоставляются льготы от государства. Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ, гражданин вправе вернуть часть совершенных пожертвований.

ВНИМАНИЕ! Обязательным требованием для назначения возврата выступает наличие отчислений с дохода гражданина в госбюджет.

Оплачивая НДФЛ и совершая пожертвования, человек вправе получить возмещение до 13 % от величины произведенной помощи. Вычет на благотворительность причисляется к социальным и направлен на сокращение налогооблагаемой части дохода.

Видео — Что такое вычет на благотворительность?

Кому положен налоговый вычет на благотворительность?

Уменьшение НДФЛ для благотворителя разрешено при оказании бескорыстной поддержки социально-направленным структурам.

Таблица. Перечень организаций, пожертвования которым дает право на льготу

ВНИМАНИЕ! Следует понимать, что в назначении вычета будет отказано при оказании благотворительной поддержки гражданам (физ.лицам) или организациям, не являющимся официально зарегистрированными юридическими лицами или не входящим в представленный перечень.

Размер и расчет возмещения

Гражданину возмещаются 13% от затрат на благотворительность, если соблюдены условия, установленные законодательством РФ.

Расчет налогового вычета производится по схожим с другими видами вычета схемам

Чтобы определить сумму возможного возмещения, нужно знать доход человека и объем произведенных с него отчислений государству и на безвозмездную поддержку нуждающимся. При расчете учитываются данные за календарный год.

Условия начисления льготы:

• возврат не должен превышать величины перечисленного налога;
• сумма к возмещению не начисляется свыше 25 % от дохода за год.

Следует учесть, что лимит 25% предполагается не по каждому виду благотворительной поддержки, а по их общей совокупности.

Пример 1

В 2021 году гражданин перевел в благотворительных целях 20 тыс. рублей. Его доход за год — 250 тыс. рублей. Поскольку величина перечислений не выше 25% от данной суммы (250 тыс. *25% =62500 рублей), то налоговый вычет на благотворительность, оформленный гражданином в 2021 году — 2600 рублей (20 тыс.*13%).

Пример 2

В 2021 году человек перечислил благотворительной организации 100 тыс. рублей. Его доход за год — 300 тыс. рублей. Поскольку величина поддержки выше 25% от указанной суммы (300 тыс.*25%=75 тыс. рублей), то на полное покрытие гражданин претендовать не может. Максимально возможный размер равен 75 тыс. рублей. В 2021 году гражданину начислят возмещение: 75 тыс.*13%=9750 рублей.

Пример 3

В 2021 году человек направил на благотворительные цели по защите природы 40 тыс. рублей и по охране здоровья 70 тыс. рублей. Его годовой доход — 320 тыс. рублей. Поскольку совокупная величина помощи (110 тыс. рублей) выше 25 % дохода (80 тыс. рублей), то на полное покрытие гражданин претендовать не может. В 2021 году ему начислят вычет от 80 тыс. рублей, отсюда возмещение — 10400 рублей (80 тыс.*13%).

ВНИМАНИЕ! Если средства на благотворительные цели, по которым произведено возмещение, возвращены благотворителю, требуется величину вычета вписать в декларацию 3-НДФЛ за год, когда зафиксирован возврат.

Пример 4

В 2021 году гражданин перечислил на благотворительные цели 50 тыс. рублей. В 2021 году он получил возмещение налога полностью (50 тыс.*13%=6500 рублей). Но в этом же году средства были возвращены. Теперь гражданин в 2021 году должен добавить сумму возмещения в доходы (50 тыс.) и вернуть НДФЛ (6500 рублей).

Согласно статье 219 НК, на уровне субъектов РФ возможно увеличение предельной величины вычета до 30% от налогооблагаемого дохода. Пожертвования направлены на поддержку учреждений культуры, некоммерческих структур. Список таких организаций устанавливается законом субъекта РФ.

Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является Петербургский благотворительный фонд AdVita («Ради жизни»). В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований, а также уверенностью в контроле над расходами. Ведь фонд, который собирает и распределяет средства, например на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России, как НКО, его деятельность регулируется законом и жертвователь может быть уверен в адресном расходовании своих средств. Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, а также обязательно сдают отчеты в налоговые органы.

Хотя, все благотворительные организации, в том числе и фонды освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. Если в ФНС сочтут такие расходы несоответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции.

Что касается, самих организаций-благотворителей, то, как уже было сказано выше, перечислить благотворительному фонду деньги или передать имущество можно только за счет своей прибыли, если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения. Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения также не могут уменьшать свои доходы на суммы благотворительной помощи. Закрытый перечень расходов, на которые организации на УСН могут уменьшить полученный доход, приведен в статье 346.16 НК РФ, и затраты на благотворительность в него не входят.

Возможен ли вычет при пожертвовании в натуральной (неденежной) форме?

До 2012 года реализовать право на возмещение НДФЛ можно было только при денежной помощи, то есть взять возврат при осуществлении благотворительной поддержки до 2012 года в натуральной форме недопустим. На это указывает письмо Минфина РФ от 02.03.2010 года №03-04-05/8-78. Однако сейчас законодательство не выставляет ограничений для форм поддержки. В 2021 году ею могут выступать как деньги, так и имущество (аппаратура, машина, ценные бумаги, помещение). ГК РФ определяет пожертвование как передачу в дар вещи или права, при этом не указывая определенную форму.

На возможность вычета в 2021 году при неденежной благотворительной поддержке указывает и статья 219 НК РФ. Не считает пожертвование в натуральной форме препятствием для назначения льготы и Минфин РФ, что подтверждается письмом от 30.12.2013 №03-04-08/58234.

Письмо Министерства финансов России №03-04-08/58234

ВНИМАНИЕ! Если гражданин оплатил имущество, а пожертвовал его в будущем году, право на льготу приобретается в год передачи собственности. Это отражено в письме ФНС РФ от 21.05.2015 года №БС-4-11/8662. Например, человек приобрел имущество в 2021 году, а передал его с благотворительной целью в 2021. Возмещение возможно получить за 2021 год.

Пример. В 2021 году гражданин купил и передал благотворительной организации 3 ноутбука. Рыночная стоимость каждого — 10 тысяч, соответственно, полностью помощь оценена в 30 тыс. рублей. Доход гражданина за год — 400 тыс. рублей. Поскольку 25 % от данного показателя (400 тыс.*25%=100 тыс.) выше затрат на аппаратуру (30 тыс.), возмещение рассчитывается: 30 тыс.*13%=3900 рублей. Подать на него документы человек вправе в 2021 году.

Бухгалтерский учет благотворительной помощи

Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете. Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен (далее по тексту — ПБУ 10/99).

В пункте 17 ПБУ 10/99 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, а также от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, а также расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Таким образом, с учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п. п. 4, 7 организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:

Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований; Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары; Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов; Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов; Дебет 91 — Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров; Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.

Порядок оформления вычета

Возмещение по затратам на благотворительные цели производится только за период, когда совершалась поддержка организаций. Оформляют декларацию в год, идущий за тем, когда осуществлялась помощь: например, при пожертвованиях, произведенных в 2021 году, льготу назначают в 2021. Возможно более позднее оформление, но не больше чем за 3 прошлых года. Например, безвозмездные платежи вносились в 2014-2018 годах, но о льготе было заявлено только в 2019 — возмещение налога возможно за 2016-2018 года. За 2014 и 2015 вычет не назначают. Если пожертвование производилось в 2012, 2014, 2018 годах, а о намерении воспользоваться льготой сообщили только в 2019 году, ее доступно взять только за 2021 год. За остальные года вычет не оформляется, поскольку минуло более 3 лет.

ВНИМАНИЕ! Если сумма возмещения по благотворительным затратам в настоящем году полностью не израсходована, на будущий период остаток не переносится.

Например, гражданин перевел на благотворительные цели 30 тыс. рублей. Его доход за год — 100 тыс. рублей. Поскольку величина помощи больше 25% от поступлений за год (100 тыс.*25%=25 тыс.), вычет составит 25 тыс.*13%=3250 рублей. Остаток 30 тыс.-25 тыс=5 тыс. перенести на будущий период не допускается.

Процедура оформления обычно занимает около 4 месяцев, большую часть из которых занимает проверка данных, предоставленных гражданином. В случае одобрения денежные средства поступают на счет, указанный получателем.

Куда обращаться?

Вычет оформляют через налоговую инспекцию по месту регистрации гражданина. Назначение возмещения через работодателя не производится (п.2 ст. 219 НК).

В ИФНС нужно направить правильно оформленную документацию, в том числе налоговую декларацию. Разрешено это сделать почтой (заказным письмом с описью), лично или через Интернет (посредством кабинета налогоплательщика на ресурсе ФНС). Заявление не требуется.

Перечень документов

Для назначения вычета в ИФНС нужно направить пакет документации, в который входят:

• декларация 3-НДФЛ;
• паспорт (копия). Возможно предоставление иного удостоверения личности;
• данные о доходах и отчислениях в госбюджет. Информация предоставляется работодателем по специальной форме. Если за период гражданин трудился в нескольких местах, данные предоставляются со всех предприятий.

Справка о доходах 2-НДФЛ

• копии подтверждений произведенных пожертвований. Это платежки, квитанции, выписки из банка и так далее.
• копии договора, соглашения на осуществление благотворительной поддержки.

ВНИМАНИЕ! Если гражданин оказывал помощь в неденежной форме, важно отразить это в документации с отметкой о стоимости (согласно рынку) переданного имущества или услуг, оказываемых третьей стороной. При этом к договору требуется приложить акт приема-передачи помощи.

• копии документации, обозначающие статус получателя и цель совершенной помощи (учредительных бумаг, сметы, лицензии на деятельность). Официальных обязательных требований к предоставлению в ИФНС подобной информации нет, но на практике это позволяет ускорить процедуру назначения льготы и избежать вопросов от инспекторов.

Все бумаги оформляются на заявителя, их цель — показать, что затраты на благотворительность понес именно он. Налоговые органы с целью контроля вправе затребовать дополнительную документацию.

Если пожертвования от имени заявителя совершало третье лицо, важно доказать, что оно действовало по поручению. Для этого предоставляют нотариально заверенную доверенность, которую оформляют ранее, чем отправляют платеж или оказывают другую благотворительную помощь (ст.185 ГК РФ).

Супруги вправе получать льготу друг за друга, вне зависимости от того, кто сделал пожертвование и на кого оформлены бумаги, подтверждающие затраты. При этом никакие дополнительные доказательства или доверенности не требуются (письмо ФНС РФ от 01.10.15 № БС-4-11/17171).

Письмо № БС-4-11/17171

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ по расходам на благотворительность

Правильное оформление документов способствует ускорению процесса назначения льготы. Декларацию заполняют самостоятельно или прибегают к услугам профессионалов (бухгалтеров, юристов). Бланк можно взять в ИФНС, но удобнее скачать с их официального сайта. При личном визите в ИФНС для подачи бумаг на вычет рекомендуется, чтобы декларация была уже заполнена, это значительно сократит время процедуры оформления. Для самостоятельного заполнения документа целесообразно воспользоваться представленным образцом.

Образец заполнения 3-НДФЛ на благотворительность. Страница 1

Образец заполнения 3-НДФЛ на благотворительность. Страница 2

Образец заполнения 3-НДФЛ на благотворительность. Страница 3

Образец заполнения 3-НДФЛ на благотворительность. Страница 4

Образец заполнения 3-НДФЛ на благотворительность. Страница 5

Образец заполнения 3-НДФЛ на благотворительность. Страница 6

Образец заполнения 3-НДФЛ на благотворительность. Страница 7

Образец заполнения 3-НДФЛ на благотворительность. Страница 8

Подробнее о заполнении налоговой декларации можно прочитать в специальной статье на нашем сайте.

Государство поощряет и стимулирует благотворительную деятельность с целью поддержки организаций, ведущих работу в различных сферах: культурной, научной, по охране здоровья, природы, животных и так далее. Людям, бескорыстно совершающим добрые поступки, предлагается вознаграждение в виде частичного возврата средств, затраченных ими на помощь нуждающимся.

Срок сдачи документов

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, в котором были пожертвования. Срок для сдачи такой отчетности не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Если в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества), то весь пакет документов нужно подать не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Декларацию и все остальные документы на получение социального вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).