Пониженные тарифы по страховым взносам в 2021 г. как меры поддержки бизнеса в условиях распространения коронавируса

По закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ для всех представителей малого и среднего бизнеса (МСП) снижены ставки страховых взносов. Однако такое понижение применимо не ко всем суммам выплат, а только которые превышают 1 МРОТ. Таким образом, расчет зарплатных взносов для бухгалтера усложнился. ФНС отреагировала на эту ситуацию и выпустила письмо с разъяснениями, как надо правильно исчислять сниженные страховые взносы в 2021 году. В этом материале приводим примеры расчета страховых взносов с апреля 2021 года по пониженным тарифам.

Также смотрите:

• Как коронавирус повлиял на страховые взносы: обзор изменений
• Как правильно рассчитывать страховые взносы с апреля 2020 года

Какие изменения учитывать при расчетах взносов

По Закону № 102-ФЗ все относящиеся к малому и среднему бизнесу, выплачивающие доходы физлицам, в 2021 году применяют пониженные тарифы страховых взносов:

• 10% – на пенсионные взносы (ОПС) (причем, как в пределах базы по взносам в размере 1 292 000 руб., так и выше ее);
• 0% – на обязательное соцстрахование (ОСС) по временной нетрудоспособности, материнству, беременности и родам (ВНиМ и БиР) (независимо от превышения базы по взносам – в размере 912 000 руб.);
• 5% – на ОМС (без применения базы).

При этом пониженный тариф начинает действовать, если выплата превышает 1 МРОТ (по замыслу законодателей, данный факт должен стимулировать работодателей увеличивать маленькие зарплаты).

Подробнее смотрите наш материал «Для кого и какие понижены страховые взносы с 01.04.2020».

ВАЖНО!

Новые правила начисления страховых взносов действуют начиная с выплат за апрель 2020 года.

Ежемесячное деление сумм на облагаемые по прежними и по сниженным тарифам взносов, при котором надо еще учитывать превышение предельной базы для ОПС и ОСС, вызвало массу вопросов у бухгалтеров. На эти вопросы взялась отвечать ФНС: письмо от 13.07.2020 № БС-4-11/11315 содержит в том числе практические примеры расчетов, с которыми нужно ознакомиться и учитывать их в работе.

Размер взносов для «льготников»

Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.

Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.

Таблица 3. Пониженные ставки для льготных категорий плательщиков

Расчет пониженных взносов на ОПС при превышении предельной базы

ПРИМЕР

В пользу работника за январь-март 2021 года произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. За апрель 2021 года указанному работнику начислено еще 200 000 рублей. То есть, сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2021 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на:

(1 200 000 + 200 000) — 1 292 000 = 108 000 рублей.

200 000 — 108 000 = 92 000 рублей — величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС.

В этом случае по обычным тарифам страховых взносов облагают часть выплат за апрель 2021 года, не превышающую величину МРОТ, т. е. 12 130 рублей.

Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 92 000 — 12 130 = 79 870 рублей облагают страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%.

Часть выплат, превышающую с начала расчетного (отчетного) периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 108 000 рублей облагают страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%.

Расчет взносов на ОПС за апрель 2021:

1. 12 130 × 22% = 2668,60
2. 79 870 × 10% = 7987,00
3. 2668,60 + 7 987,00 = 10 665,60 руб.

Фиксированные взносы ИП

С момента госрегистрации предпринимательской деятельности ИП обязаны перечислять за себя в бюджет фиксированные страхвзносы. В 2021 году размер платежей остался прежним, на уровне 2021 года (закон от 15.10.2020 г. № 322-ФЗ).

Если доход предпринимателя более 300000 рублей, с суммы превышающей этот лимит в бюджет уплачивается дополнительно 1 процент отчисления в Пенсионный фонд. В 2021 году максимальная сумма по взносам на пенсионное страхование ограничена суммой 259 584 руб.

Таблица 5. Взносы ИП «за себя» в 2021 году

Расчет пониженных взносов на ОСС

ПРИМЕР

В пользу работника за период январь-март 2021 года сделаны выплаты в размере 750 000 рублей. За апрель 2021 года указанному работнику начислено еще 250 000 рублей.

Сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного периода, в апреле 2021 превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ на:

(750 000 + 250 000) — 912 000 = 88 000 рублей.

250 000 — 88 000 = 162 000 рублей — величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ.

В этом случае по обычным тарифам страховых взносов облагают часть выплат за апрель 2021 года, не превышающую величину МРОТ, т. е. 12 130 рублей.

Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ, в размере0 = 149 870 рублей облагают страховыми взносами на ОСС на ВНиМ по тарифу 0%.

Часть выплат, превышающую с начала расчетного периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВниМ, в размере 88 000 рублей не облагают страховыми взносами на ОСС на ВНиМ на основании п. 2 ст. 425 НК РФ.

Расчет взносов на ОСС за апрель 2021:

1. 12 130 × 2,9% = 351,77
2. 149 870 × 0% = 0 руб.

РСВ за 1 полугодие 2020-го и пониженный тариф страховых взносов в 1С: ЗУП

Опубликовано 22.07.2020 10:31 Автор: Administrator Составление расчета по страховым взносам всегда вызывало множество вопросов у бухгалтеров. А в период пандемии, когда согласно Указу Президента РФ страховые взносы были снижены или отменены, вопросов стало еще больше. Наши коллеги — специалисты из компании Coderus, занимающиеся автоматизацией бизнеса на базе 1С, решили помочь пользователям с этим вопросом, ведь в их компетенции работа с предметными областями и, конечно же, регламентированный учет. Ведущий аналитик Coderus Волчкова Галина подготовила рекомендации по типу «бери и делай» для бухгалтеров, которым предстоит сдавать РСВ за первое полугодие 2021. В этой статье речь пойдет об организациях, применяющих пониженный тариф страховых взносов.

Итак, в соответствии с письмом ФНС от 9 июня 2021 г. № БС-4-11/[email protected] и проверки контрольных соотношений показателей, введенных письмом ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/[email protected], наиболее полная реализация заполнения расчета по страховым взносам выполнена в 1С: ЗУП ред. 31 в следующих версиях и выше:

— Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.14.97)

— Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.10.491)

Сразу скажем о рекомендациях разработчиков программы 1С перейти с версии 3.1.10 на версию 3.1.14 в период до сентября 2021 г., чтобы сохранить возможность получения обновлений.

Отправить в инспекцию расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected], за полугодие 2021 года следует к 30-му июля 2021 года.

Не будем сильно останавливаться на теоретической части, так как ранее писали уже кому положены пониженные страховые взносы, напомним лишь их ставки.

На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого календарного месяца), взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):

— в ПФР – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

— в ФФОМС – 5,1 %

— в ФСС– 2,9 % или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).

На выплаты в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ (определяемой по итогам каждого календарного месяца), взносы начисляются по пониженным тарифам (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):

— в ПФР – 10 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

— в ФФОМС – 5 %;

— в ФСС – 0 %.

Федеральный МРОТ согласно Федерального закона № 463-ФЗ на 01.01.2020 составляет 12130 руб.

Пониженные ставки будут применяться период с 1 апреля 2021 года до 31 декабря 2021 года включительно.

Плательщики пониженных страховых взносов при заполнении приложения № 1 и приложения № 2 к разделу 1 расчета в поле 001 «Код тарифа плательщика» обязательно указывают значение «20». Этот код появится в программе только после обновления на вышеуказанные релизы.

Прежде чем составлять отчет давайте перепроверим всё ли в вашей базе указано верно.

Шаг 1. Настройка учетной политики.

Для корректного расчета страховых взносов по пониженному тарифу нужно указать в настройках учетной политики вид тарифа «Для субъектов малого или среднего предпринимательства» с апреля 2021 г. Сделать это можно в разделе «Настройка» — «Организации», вкладка «Учетная политика и другие настройки».

Шаг 2. Пересчет страховых взносов за 2 квартал 2020 г.

Убедитесь, что в документах начисления заработной платы за указанный период взносы рассчитались по пониженным ставкам.

Проверим пониженные ли взносы насчитала программа на примере начислений Базина И. В. Оклад за апрель составил 75000 руб., тогда взносы с учетом пониженного тарифа составят:

ПФР: 12130 * 22% + ((75000 — 12130) * 10%) = 2668,6 + 6287 = 8955,60 руб.

ФСС: 12130 * 2,9% = 351,77 руб.

ФОМС: 12130 * 5,1% + ((75000-12130) * 5%)= 618,63 + 3143,5 = 3762,13 руб.

ФСС и НС без изменений, ставка не меняется.

Шаг 3. Проверка расчетов программой.

Лучше всего делать это отчетом «Проверка расчетов взносов», находящимся в разделе «Налоги и взносы» — «Отчеты по налогам и взносам».

Этот отчет позволяет сразу увидеть неточности в расчетах по формуле база, умноженная на ставку налога, и выделяет ошибки красным цветом. Очень удобно анализировать и проверять в разрезе видов тарифа и по разным видам взносов.

В данном случае мы сформировали отчет только по одному сотруднику Базину А.В., выбрав его с помощью кнопки «Настройки. А так этот отчет заполняется на всех сотрудников, у которых были начисления за выбранный период.

Шаг 4. Сверка базы начислений с базой для расчета взносов.

Для этих целей подойдут 2 отчета:

1) «Анализ взносов в фонды» (раздел «Налоги и взносы» — «Отчеты по налогам и взносам»);

2) «Полный свод начислений» (раздел «Зарплата» — «Отчеты по зарплате»).

Суммы начислений в Анализе взносов в разрезе тарифов должны быть равны строке Начислено Полного свода.

В нашем примере 980161,45 + 315380 = 1295541,45 руб.

Шаг 5. Приступим к заполнению расчета по страховым взносам.

Интересующий нас отчет находится в разделе «Отчетность, справки» — «1С-Отчетность».

По кнопке «Создать» выберем «Расчет по страховым взносам» из раздела «Налоговая отчетность».

ВАЖНО! Многие бухгалтеры, в спешке набирая в быстром поиске РСВ, ошибаются и выбирают предлагаемый отчет под названием РСВ-1 ПФР. И пытаются заполнить отчет.

Это устаревшая форма отчета, которая оставлена разработчиками для корректировок прошлых лет, сдаваемых в ПФР. Поэтому обращайте внимание на подсказки программы в поле «Редакция формы».

Вернемся к нашему отчету по страховым взносам, сформируем его по кнопке «Заполнить».

Видим, что Приложение 1 к Разделу 1 разделилось на 2 пункта — код тарифа «01» и «20».

В Приложении 1 к разделу 1 с кодом тарифа плательщика «01» отражается расчет страховых взносов на ОПС и ОМС по общим тарифам, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, не превышающих МРОТ.

В Приложении 1 к Разделу 1 с кодом тарифа «20» отражается расчет страховых взносов на ОПС и ОМС по пониженным тарифам, на выплаты в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ.

Хотим обратить ваше внимание, что в расчет будут включены также два приложения № 2 к разделу 1 (с кодом тарифа «01» и с кодом «20») (за исключением строк 070 — 090), в котором отражается расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В строках 070 — 090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов.

Суммы начисленных взносов на обязательное социальное страхование по коду тарифа «20» будут равны нулю (в графах указаны прочерки), т.к. тариф равен 0%.

Раздел 3 тоже, соответственно, имеет разделение в разрезе кодов категории застрахованного лица помесячно, где «МС» — база и взносы рассчитанные по пониженному тарифу, «НР» — база и взносы, исходя из МРОТ по основному тарифу.

После проверки заполнения формы необходимо воспользоваться контрольным соотношением, встроенным в системе:

При выполнении всех контрольных соотношений можно смело отправлять отчет в налоговую инспекцию.

ВАЖНО! С перечнем ошибок, которые могут возникнуть при заполнении РСВ на сегодняшний день, предлагаем ознакомиться в следующей нашей статье.

Напоминаем, что данный материал подготовлен нашими коллегами — компанией Coderus. Они регулярно пишут прикладные статьи и полезные инструкции по бизнесу, автоматизации, учету на своем сайте и в социальных сетях. Подписывайтесь, чтобы не пропустить важную и интересную информацию.

https://coderus.ru/blog/

https://www.facebook.com/alexander.zavyalov.33/

https://www.instagram.com/zavialov_alexander/

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 #13 Ирина Плотникова 04.08.2020 07:19 Цитирую Екатерина:

Добрый день, я знаю. Оформляю на ФЛ догГПХ, оттуда акт. Затем документ «Начисление по договорам, в т.ч. авторским», затем документ «Выплата на счета», а в конце месяца документ на всех «Начисление зарплаты и взносов», где все догГПХ во вкладке Взносы.

Екатерина, а проверьте, пожалуйста, на вкладке страховые взносы в документе «Начисление зарплаты и взносов» по этим сотрудникам рассчитались только взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование? Соц.страхование и страхование от несчастных случаев точно не начисляется? И еще карточку учету страховых взносов проверьте по этим сотрудникам, точно все взносы не были начислены другими документами? Цитировать
0 #12 Екатерина 03.08.2020 14:23 Добрый день, я знаю. Оформляю на ФЛ догГПХ, оттуда акт. Затем документ «Начисление по договорам, в т.ч. авторским», затем документ «Выплата на счета», а в конце месяца документ на всех «Начисление зарплаты и взносов», где все догГПХ во вкладке Взносы.

Цитировать

0 #11 Ирина Плотникова 03.08.2020 06:22 Цитирую Екатерина:

Добрый день. Но у нас не попадают в Приложение 2 сотрудники только по договору ГПХ, а сотрудники по трудовому и ГПХ попали. С января по март (и какая то часть апреля) мы начисляли зарплату в БП, в апреле перенесли в ЗУП. Все начисления по договорам ГПХ (которые начисляла в БП) я пометила на удаление и заново приняла их по правилам ЗУПа, перепровела и они подхватились в РСВ за 1 квартал в стр.030 Приложения 2. В РСВ за полугодие дГПХ подхватились только за апрель. Перепроводила дГПХ, но все равно не подхватываются суммы

Екатерина, доброго времени суток. Подскажите, а каким документом начисляете Зарплату по договору ГПХ тем сотрудникам, которые не попали в отчет: документом «Начисление заработной платы и взносов» или «Начисление по договорам, в т.ч. авторским»? Если используете документ «Начисление по договорам, в т.ч. авторским», то обратите внимание, что расчет страховых взносов в этом документе не выполняется – он предполагается только по итогам месяца документом «Начисление зарплаты и взносов». Поэтому в этом случае необходимо зайти в документ «Начисление зарплаты и взносов» на вкладку «Взносы» и нажать кнопку «Пересчитать взносы». Цитировать
0 #10 Екатерина 31.07.2020 19:29 Добрый день. Но у нас не попадают в Приложение 2 сотрудники только по договору ГПХ, а сотрудники по трудовому и ГПХ попали. С января по март (и какая то часть апреля) мы начисляли зарплату в БП, в апреле перенесли в ЗУП. Все начисления по договорам ГПХ (которые начисляла в БП) я пометила на удаление и заново приняла их по правилам ЗУПа, перепровела и они подхватились в РСВ за 1 квартал в стр.030 Приложения 2. В РСВ за полугодие дГПХ подхватились только за апрель. Перепроводила дГПХ, но все равно не подхватываются суммы

Цитировать

0 Ирина Плотникова 31.07.2020 04:53 Теперь отвечу на вопрос, касаемый нулевых строк в разделе 3. На основании письма Минфина России от 30.10.2019 № 03-15-05/83472, от 28.10.2019 № 03-15-05/82910 при отсутствии выплат работникам в конкретном отчетном периоде работодатели обязаны представлять в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями в общем порядке. Об этом неоднократно напоминал Минфин России. С отчетности за 1-й квартал 2021 года представление такого расчета прямо закреплено приказом ФНС России, которым утверждена новая форма расчета по страховым взносам и порядок его заполнения. Согласно указанному документу плательщики страховых взносов, которые не осуществляют деятельность и (или) не производят выплаты работникам, заполняют расчет в упрощенном виде – они должны заполнить в нем титульный лист, раздел 1 (без приложений) и раздел 3.

Цитировать

0 Ирина Плотникова 31.07.2020 04:50 Цитирую Екатерина:

ЗУП, редакция 3.1. (3.1.14.129)

Екатерина, доброго времени суток. Скорее всего по договорам ГПХ это ошибка релиза, причем не одного. На сайте разработчиков есть зарегистрирован ная от 14.07.2020 г. ошибка № 60000885. Описание: При заполнении РСВ по тарифу МСП по сотрудникам, имеющим одновременно трудовой договор и договор ГПХ в Приложении 2 неверно показывается сумма начислено. Способ обхода (предложенный разработчиками): Исправить общую сумму начисленного в Приложении 2 исходя из того, что суммы по ГПХ целиком должны войти в тариф 01, а также сумму вычета по ГПХ – она также должна войти по коду 01. Суммы по ГПХ можно посмотреть в расшифровках ячеек. К сожалению, пока это исправить можно только вручную. Написано, что исправление планируется в будущих версиях программы. Цитировать
0 Екатерина 29.07.2020 17:12 ЗУП, редакция 3.1. (3.1.14.129)

Цитировать

0 Ирина Плотникова 29.07.2020 15:02 Екатерина, напишите, пожалуйста в какой программе начисляете зарплату и релиз?

Цитировать

0 Екатерина 29.07.2020 13:44 Цитирую Ирина Плотникова:

Цитирую Екатерина: Добрый день. При заполнении РСВ в стр.030 Приложения 2 к Разделу 1 не попадают суммы по договорам ГПХ. Вернее попали только 2 договора (сотрудник и в штате и договор был). Подскажите, пожалуйста, в чем причина?

Добрый день. Создала новый отчет, но все равно не берет суммы по договорам ГПХ (версия актуальная). И еще вопрос, у нас по некоторым сотрудникам не было начислений, но они есть в разделе 3 с нулевыми строчками. Так должно быть или их удалить, если нет начислений? Екатерина, добрый день. Обновите, пожалуйста, программу до последнего релиза. Были ошибки, связанные с договорами ГПХ. После обновления удалите старый РСВ и создайте новый. Не перезаполнить, а именно удалить и создать новый отчет. Если не сложно, напишите нам результат — ушла ошибка или нет. Цитирую Ирина Плотникова:

Цитирую Екатерина: Добрый день. При заполнении РСВ в стр.030 Приложения 2 к Разделу 1 не попадают суммы по договорам ГПХ. Вернее попали только 2 договора (сотрудник и в штате и договор был). Подскажите, пожалуйста, в чем причина?

Екатерина, добрый день. Обновите, пожалуйста, программу до последнего релиза. Были ошибки, связанные с договорами ГПХ. После обновления удалите старый РСВ и создайте новый. Не перезаполнить, а именно удалить и создать новый отчет. Если не сложно, напишите нам результат — ушла ошибка или нет. Цитировать
0 Ирина Плотникова 28.07.2020 20:34 Цитирую Екатерина:

Добрый день. При заполнении РСВ в стр.030 Приложения 2 к Разделу 1 не попадают суммы по договорам ГПХ. Вернее попали только 2 договора (сотрудник и в штате и договор был). Подскажите, пожалуйста, в чем причина?

Екатерина, добрый день. Обновите, пожалуйста, программу до последнего релиза. Были ошибки, связанные с договорами ГПХ. После обновления удалите старый РСВ и создайте новый. Не перезаполнить, а именно удалить и создать новый отчет. Если не сложно, напишите нам результат — ушла ошибка или нет. Цитировать
0 Екатерина 27.07.2020 21:58 Добрый день. При заполнении РСВ в стр.030 Приложения 2 к Разделу 1 не попадают суммы по договорам ГПХ. Вернее попали только 2 договора (сотрудник и в штате и договор был). Подскажите, пожалуйста, в чем причина?

Цитировать

0 Ирина Плотникова 24.07.2020 17:33 Цитирую Александра:

Здравствуйте! Заполнение самой формы в части начислений не вызвало трудностей. А вот по количеству человек — вопросы: подраздел 1.1. и 1.2. по тарифу 01 строка 010 — общее количество застрахованных должно быть? ЗУП ставит за минусом на больничных. И эти же данные повторяет по строке 020. По тарифу 20 в строке 010 и 020 ставит только у кого выплаты больше мрот. Я считаю — по 010 — всех застрахованных, по строке 020 — у кого выше мрот доход. А вот приложение 2 ЗУП в обоих тарифах ставит по строке 010 — всех застрахованных, по строке 020 — кому были выплаты.

Александра, добрый день. Очень похоже на ошибку релиза № 50013427 (Суть: При формировании отчета за 1 полугодие 2021, после установления вида тарифа для страховых взносов: Для субъектов малого или среднего предприниматель ства, пропали несколько застрахованных лиц из 010 строки («декретницы», в отпуске по уходу до 1,5 лет, некоторые другие отсутствующие). Пути выхода: ошибка принята разработчиками, ждем исправленного релиза. Поэтому либо правьте вручную, если срочно надо сдать декларацию, либо ждите обновленного исправленного релиза Цитировать
+3 Александра 22.07.2020 11:19 Здравствуйте! Заполнение самой формы в части начислений не вызвало трудностей. А вот по количеству человек — вопросы: подраздел 1.1. и 1.2. по тарифу 01 строка 010 — общее количество застрахованных должно быть? ЗУП ставит за минусом на больничных. И эти же данные повторяет по строке 020. По тарифу 20 в строке 010 и 020 ставит только у кого выплаты больше мрот. Я считаю — по 010 — всех застрахованных, по строке 020 — у кого выше мрот доход. А вот приложение 2 ЗУП в обоих тарифах ставит по строке 010 — всех застрахованных, по строке 020 — кому были выплаты.

Цитировать

Обновить список комментариев

JComments

Расчет пониженных взносов за дополнительные выходные дни, предоставленные работнику по закону

Если оплата доп. выходных возмещается из ФСС по ст. 262 ТК РФ (например, дополнительные выходные предоставлены для ухода за ребенком-инвалидом), она должна облагаться взносами в общем порядке.

С учетом особенностей, установленных для МСП, страхователь должен облагать взносами часть таких выплат за месяц:

• в пределах МРОТ – по ставке 30%;
• превышающую МРОТ – по ставке 15%.

Чтобы ФСС без проблем возместил указанные расходы, нужно сделать расчет так:

1. Определить долю (пропорцию) выплат за дополнительные выходные дни в общем объеме выплат за месяц.
2. Умножить полученное значение на сумму страховых взносов, начисленных за месяц с общей суммы выплат.

ПРИМЕР

Общая сумма выплат в течение месяца в пользу физлица составляет 75 000 рублей, из них 15 000 рублей — оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.

С общей суммы выплат субъект МСП исчисляет страховые взносы:

12 130 × 30% + (75 000 — 12 130) × 15% = 13 069,50 рублей.

Доля оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в общем объеме выплат за месяц составляет:

15 000 / 75 000 = 0,2.

Исчисление субъектом МСП страховых взносов только с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами:

13 069,50 × 0,2 = 2613,90 рублей.

Страховые взносы с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, учитывая положения Федерального закона № 213-ФЗ, подлежат возмещению за счет Фонда социального страхования РФ в размере 2613,90 рублей.

Читать также

19.05.2020

Как изменились размеры тарифов

Тарифная ставка для исчисления взноса представлена в виде процентной величины от базы, на которую начисляют взносы по страхованию:

Для расчета суммы взносов по каждому виду страхования существует ряд условий, которые регулируют исчисление суммы, которая будет уплачена государству. За основу налогообложения берутся общий заработок персонала предприятия, все начисленные виды доходов, с которых определяется соответствующий процент страхового взноса.

• Учет совокупной величины получаемых доходов ведется по каждому из сотрудников;
• Как только общий заработок, накопившийся в течение года, достигает установленной величины, действует регрессивная шкала, т.е. ставка взносов уменьшается.

Для каждого случая установлена своя шкала максимального предела дохода и тарифы:

Величина, которая регулирует тариф взносов по всем видам страхования, к концу года обнуляется, доход получаемый работником не накапливается.

Изменение размера тарифов

Рассмотрим более подробно.

Отмена льгот

Произошла отмена льготных тарифов по социальным взносам для двух самых больших категорий плательщиков, которым было наиболее удобно пользоваться привилегиями:

1. Предприниматели.
2. Компании на специальных режимах.

Эта категория льготников ранее имела возможность оплачивать только взносы в ПФР в размере 20% от заработной платы своих сотрудников.

Под условия льготы попадало большое количество предпринимателей и организаций, благодаря чему у них была возможность официально трудоустраивать к себе людей, и при этом экономить свои денежные средства, не прилагая особых усилий.

Так, если в этих организациях были официально трудоустроенные лица, то компания могла сэкономить до 10% от фонда заработной платы именно на внесении таких взносов.

Кто вправе пользоваться льготами

С 2021 года в законодательство были введены новые льготы, которые будут действовать до 2024 года. Преимуществами могут воспользоваться все категории, за исключением вышеперечисленных, хотя для них тоже увеличить процентные ставки.

Чтобы воспользоваться льготами, организация должна отвечать ряду условий:

1. Иметь достаточный оборот.
2. Бизнес должен относиться к редкому.
3. Организация должна подтвердить свой статус.

Для каждого вида деятельности законодательством предусматриваются свои требования. К примеру, это может быть требование о наличии организации в специальном резерве, наличии достаточной численности сотрудников или получение документа, свидетельствующего о наличии статуса.

Пониженные тарифы

• социального обслуживания населения;
• научных исследований и разработок;
• образования;
• здравоохранения;
• культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
• массового спорта (кроме профессионального).

Кто осуществляет применение льгот

По закону лицо, которое выступает плательщиком взносов, является страхователем для всех своих сотрудников. Среди таких плательщиков можно выделить:

1. Организации, где трудятся сотрудники, оформленные по трудовому договору или договору ГПХ.
2. Индивидуальный предприниматель.
3. Физлица, если они являются источниками дохода для других граждан, даже если у них отсутствует статус предпринимателя.
4. Физлица, занимающиеся ведением адвокатской практики или оказывают услуги нотариального характера.

Льготные условия по страховым взносам

За определенной категорией налогоплательщиков, как и прежде, сохранились льготы, которыми пользуются при исчислении и уплате взносов на все виды страхования. Методы и правовые положения, которые дают право на применение льготы, должны соблюдаться налогоплательщиком неукоснительно, иначе право теряется (указания НК РФ, статьи 427).

Доход 70% всего объема (за год не больше 79 млн.руб.)

Получить право на применение льготных тарифных ставок по страховым взносам дает соблюдение правил, которые оговорены в налоговом законодательстве: применять льготную систему налогообложения, иметь основной вид льготной деятельности, соблюдать лимит общей выручки.

Кто применяет льготы по взносам

Не смотря на то, что положение законодательного акта 212-ФЗ в целом перестает быть актуальным, все плательщики взносов сохранили свои обязанности в части 34 главы НК РФ. Лица, которые признаны плательщиками взносов, считаются страхователями своих сотрудников по всем видам страхования:

• Предприятия, которые выплачивают физическим лицам (сотрудникам) заработок по трудовому договору или соглашению ГПХ;
• Для индивидуального предпринимателя;
• Частные граждане, которые являются источником дохода физических лиц, не имея статуса индивидуального предпринимателя;
• Физические лица, которые ведут частную адвокатскую практику;
• Оказывают нотариальные услуги и оплачивают (или нет) вознаграждения.

При этом, адвокаты, нотариусы, предприниматели ведущие экономическую деятельностью обязаны оплачивать сумму взносов по страхованию за свою деятельность. Также, имея в штате наемных сотрудников либо выплачивать вознаграждения лицам за услуги, связанные с деятельностью по договорам ГПХ они признаются плательщиками и в отношении выплат за трудовые функции своих сотрудников.

Обязанность начислить/выплатить взносы на страхование возникают у некоторых плательщиков по факту совершения определенных действий.

Как получить льготы по страховым взносам

Моментом начисления всех выплат и доходов физическому лицу определяется датой начисления. Обычно это последний день расчетного периода.

До того момента, а также ели сотрудники не нанимались у организации задолженности по страховым выплатам не возникает. Такие условия применимы не для всех.

Индивидуальному предпринимателю, адвокату, нотариусу со дня официальной регистрации вменяется обязательство по уплате взносов на все виды страхования. ИП автоматически является плательщиком и обязан уплачивать в бюджет фиксированные суммы взносов.

Получение льгот

Момент начисления доходов человека и всех полагающихся ему выплат определяется по дате такого начисления. Чаще всего им является последний день расчетного периода. Соответственно, до наступления этого момента у организации не возникает никаких задолженностей по взносам.

Но воспользоваться такими условиями могут не все. К примеру, ИП, адвокаты и нотариусы обязаны уплачивать взносы со дня своего страхования. То есть отсутствие в штате наемных работников не может быть причиной для неуплаты взносов, так как эта категория граждан обязана вносить средства за себя.

Все плательщики самостоятельно определяются размер ставки по взносам. В качестве основных показателей учитывается статья НК и несколько условий:

1. Промежуток времени, в течение которого плательщик осуществляет свою деятельность.
2. Численность трудоустроенных работников.
3. Объемы выручки
4. Вид льготируемой деятельности.

Общая характеристика

Мнение эксперта

Степанов Владислав Васильевич

Юрист-практик с 10-летним стажем. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.

Денежные средства, которые работодатель перечисляет за сотрудников своей организации, дают гражданам возможность в будущем рассчитывать на получение нескольких видов выплат:

1. Пенсионного обеспечения.
2. Пособия по инвалидности.
3. Иных пособий, имеющих социальный характер.

На данный момент все финансовые средства, которые перечисляются таким образом в бюджет страны, сразу используются для обеспечения нетрудоспособных граждан всеми полагающимися им социальными пособиями.

В целом весь этот процесс регламентирован в налоговом законодательстве.