- Назначение статьи: Отображение сведений обимеющихся земельных участках, остаточной стоимости машин и оборудования, зданиях и т.д.
- Номер строки в балансе: 1150.
- Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо -кредитовый остаток .
Примечание от автора! В строке 1150 может отображаться информация о дебетовом остатке счета по субсчетам 01-04 (в части основных средств) и дебетовое сальдо счета. Решение о включении данных компания принимает самостоятельно (в случае несущественности данных остатки могу быть отображены по строке 1190).
Под основными средствами понимаются активы организации, предназначенные для длительного использования в целях фирмы.
Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, для принятия приобретаемых активов на баланс в качестве основных фондов необходимо одновременное выполнение определенных условий:
- Предназначение актива:
производство продукции компании, выполнение работ, услуг;использование для управленческих потребностей;
сдача в аренду – передача актива во временное пользование и владение сторонним организациям или временное пользование.
- Срок полезного использования объекта – более 12 месяцев или в течение операционного цикла (когда цикл более года).
- Приобретая актив, компания не имеет цели дальнейшей перепродажи объекта.
- Использование средства влияет на доход компании: способность актива приносит экономические выгоды для фирмы при дальнейшем использовании.
Примечание от автора! Активы, приобретаемые исключительно для сдачи в аренду, отображаются в бухгалтерском балансе в составе доходных вложений в материальные ценности.
Основные средства – дорогостоящие объекты, используемые компанией длительное время:
- здания, сооружения;
- производственное оборудование (например, станки);
- регулирующие устройства и вычислительная техника;
- транспорт;
- дорогостоящий хозяйственный инвентарь;
- скот;
- многолетние насаждения;
- природные ресурсы: земля, вода и т.д.
Строка 1150 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображается остаточная стоимость внеоборотных активов — основных средств (первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации) по состоянию на 31 декабря финансового года. По неамортизируемому имуществу отображается первоначальная стоимость объекта.
Примечание от автора! Не подлежат амортизации природные ресурсы (земля, недра, вода), объекты незавершенного строительства.
Итоговый показатель в бухгалтерском учетедолжен отражатьсякак конечный дебетовыйостатоксчета 01 за вычетом кредитового остатка счета 02.
В отчетности отображаетсяинформация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Структура баланса
Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.
В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране. Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.
Фактические расходы на покупку, изготовление, сооружение основного средства
Чтобы сформировать первоначальную стоимость основного средства, по которой оно в дальнейшем будет принято к бухгалтерскому учету, необходимо суммировать фактически понесенные компанией расходы на покупку (сооружение, изготовление) объекта основных средств. К таким издержкам могут быть причислены:
- налоговые суммы, не подлежащие возмещению;
- государственные пошлины за право покупки основного средства;
- стоимость купленного объекта основных средств (указанная в договоре купли-продажи);
- сумма оплаты за настройку имущества, приведение его в пригодное для эксплуатации состояние;
- величина оплаты за услугу по доставке основного средства до места его использования;
- пошлины и сборы, взимаемые таможенной службой;
- суммы оплаты строительным компаниям-подрядчикам по договору строительства объекта ОС;
- вознаграждения за услуги посредников при совершении сделок, связанных с приобретением объекта ОС;
- плата за консультации специалистов, юридические консультации, информационное сопровождение и т.п.;
- прочие расходы, если они связаны непосредственно с приобретением (самостоятельным изготовлением) объекта ОС.
Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2021 в 1-м разделе
В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Нематериальные активы (НМА) | 1110 | Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05 | Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04 | Д/т 04 по расходам на НИОКР |
| Нематериальные поисковые активы (НПА) | 1130 | Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа | Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА |
| Материальные поисковые активы (МПА) | 1140 | Материальная составляющая расходов по поиску и разведке | Д/т 08- К/т 02 в части МПА |
| Основные средства (ОС) | 1150 | Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20) | Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03) |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат | Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03 |
| Финансовые вложения | 1170 | Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций: — займов персоналу (сч. 73/1), — по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59 | Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам |
| Отложенные налоговые активы (ОНА) | 1180 | Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль. | Д/т 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса) | Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года) |
| Итого по разделу I | 1100 | Итоговая строка по разделу | Сумма заполненных строк раздела |
Определение
Основные средства 1150 — это:
- здания,
- сооружения,
- рабочие и силовые машины и оборудование,
- измерительные и регулирующие приборы и устройства,
- вычислительная техника,
- транспортные средства,
- инструмент,
- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
- рабочий, продуктивный и племенной скот,
- многолетние насаждения,
- внутрихозяйственные дороги
- и прочие соответствующие объекты.
В основных средствах учитывают также:
- капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);
- капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
- земельные участки,
- объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы)
Основные средства — важнейший ресурс, используемый предприятиями. Они обуславливают материальный потенциал организации.
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Запасы | 1210 | Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:
| Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ» | Д/т 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался | Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) | 1240 | Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73 | Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.) | Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги) |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94 | Д/т 50/3 + Д/т 94 |
| Итого по разделу II | 1200 | Итоговая строка по разделу | Сумма заполненных строк раздела |
| БАЛАНС | 1600 | Всего по активу баланса | Сумма строк 1100 и 1200 |
Строки 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 и 1200 (290)
Прежняя строка 210 соответствует нынешней строке 1210 баланса, бухгалтерия вносит в нее данные по оставшимся запасам.
Строка 1220 бухгалтерского баланса в прежнем варианте —
строка 220. Она должна содержать данные по НДС, который выставлен поставщиком, но до момента составления отчета не принят к вычету. По сути, это дебетовое сальдо счета 19.
Строка 1240
бухгалтерского баланса с расшифровкой
ранее была строкой 250. В ней отражаются инвестиции, срок которых не достигает года.
Строка 1250 — это денежные активы компании в национальной, иностранной валюте, а также других ресурсах. Имеются в виду счета 50, 51, 52 и 55.
Строка 1260 содержит все иные активы, которые не нашли места в вышеприведенных строках раздела.
Строка 1200 в прежней редакции формы была строкой 290
бухгалтерского баланса.
Здесь отражаются итоговые результаты по разделу 2.
Строки баланса 2021: расшифровка 3-го раздела
Третий раздел пассива баланса несет в себе информацию о наличии в компании собственного капитала и резервов. Расшифровка баланса будет следующей:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| УК | 1310 | Величина уставного капитала | К/т 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования | Д/т 81 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83 | К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83 | К/т 83 (кроме сумм дооценки) |
| Резервный капитал | 1360 | Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82 | К/т 82 |
| Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток | 1370 | Строка баланса 1370 — расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка | Одним из способов:
|
| Итого по разделу III | 1300 | Итоговая строка по разделу | Сумма показателей строк раздела |
Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах
| Строка отчета | Счет бухучета |
| 2110 «Выручка» | Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи» |
| 2120 «Расходы по обычной деятельности» | Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет: · Себестоимость продаж · Коммерческие расходы · Управленческие расходы |
| 2330 «Проценты к уплате» | Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2340 «Прочие доходы» | Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» |
| 2350 «Прочие расходы» | Разность показателей: · Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате» Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2410 «Налоги на прибыль (доходы)» | · Если организация платит налог на прибыль, то записывается значение 180 строки 02 листа декларации по налогу на прибыль · Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН · Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН. · Если организация на ЕНВД, то указывается сумма ЕНВД за все кварталы. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2400 «Чистая прибыль (убыток)» | Значение рассчитать так: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410 |
Если полученный результат «Чистой прибыли (убытка)» получится со знаком минус, то в отчет его нужно записать, взяв в скобки, минус при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не нужно.
Несмотря на то, что форма бухгалтерского баланса и порядок его заполнения утверждены на законодательном уровне, среди бухгалтеров нередко возникают вопросы, касающиеся расшифровки строк баланса. Сегодня мы подробно расскажем о том, что это расшифровка бухгалтерского баланса, как построчно расшифровать каждый из разделов баланса, а также сравним специфику заполнения формы по старым и новым нормам.
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 4-го раздела
В этом разделе баланса отражают состояние расчетов по краткосрочным займам, величины отложенных обязательств по налогам, оценочные и прочие обязательства:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Заемные средства | 1410 | Остаток непогашенного долгосрочного займа, взятого на срок более 12 месяцев | К/т 67 |
| Отложенные налоговые обязательства (ОНО) | 1420 | Образуются, если налоговый учет в компании разнится с бухгалтерским – разницы формируются по сч. 77, остаток непогашенных обязательств – это кредитовое сальдо по сч. 77 | К/т 77 |
| Оценочные обязательства | 1430 | Суммы резервов предстоящих расходов, запланированных в долгосрочной перспективе, например, на проведение реконструкции — кредитовое сальдо по сч. 96 | К/т 96 в части резервов, сформированных под события, которые наступят не раньше, чем через год |
| Прочие обязательства | 1450 | Отражают привлеченные (не собственные!) средства, не означенные в строке 1410. Это может быть долгосрочная задолженность перед контрагентом или бюджетом, в т.ч. по векселям, целевым поступлениям с долгосрочной перспективой покрытия | К/т 60 + К/т 62 + К/т 68 + К/т 69 + К/т 76 + К/т 86 (по долгосрочной задолженности) |
| Итого по разделу IV | 1400 | Итоговая строка | Сумма строк раздела |
Практические примеры оприходования ОС
Пример 1
ООО «Медведь» приобрело станок стоимостью 250 тыс.руб. (в т.ч. НДС — 38135,59). В стоимость были включены дополнительные затраты на транспортировку станка и установку его на рабочее место.
Все операции отображаются в бухгалтерском учете ООО следующими проводками:
211864,41 руб. — учет затрат на приобретение актива (транспортировка и установка осуществляется продавцом и включена в стоимость).
38135,59 руб.- отображен входной НДС.
211864,41руб. — сформирована первоначальная стоимость оборудования, станок введен в эксплуатацию.
38135,59 руб. — входной НДС предъявлен к вычету.
Пример 2
Производственная фирма приняла решение о создании нового склада хранения МПЗ и товаров. Строительство здания осуществлялось рабочими компании, итоговая стоимость работ по смете составила 10 млн руб.
В бухгалтерском учете операции отображены:
Дт08.03 Кт60,10,70, 69 и т.д.
10 млн. руб. — учтены фактические затраты на строительство склада (заработная плата сотрудников, вовлеченных в строительство, страховые взносы с зарплаты, стоимость затраченных материалов (согласно акту о списании МПЗ), расходы на дополнительные услуги контрагентов (например, составление сметной документации) и т.д.).
Дт01 Кт08.03
10млн. руб. — принято к учету и введено в эксплуатацию новое здание склада
Запасы
По строке 1210 второго раздела баланса нужно отразить данные о материалах, продукции, сырье в производстве. Сюда же заносится информация об инвентаре, не дорогой офисной мебели, канцтоварах, которые не списываются в конце отчетного периода. Информация в баланс заносится со счета 10. Если организация использует учетные цены, то в отчете отражается разница между сч. 10 и сч. 16. Если дополнительно организация создает резерв под покупку запасов, то из полученной цифры следует вычесть кредитовое сальдо сч. 14.
Информация о незаконченном производстве отражается со счетов 20-23 и сч. 46. Стоимость транспортных расходов на доставку товаров обычно входит в состав себестоимости. Тогда информация в баланс заносится со счета 41. Товарные запасы отражается по фактической себестоимости (сч. 41 – сч. 42).
Достоинства
Говоря о материальных внеоборотных активах, необходимо отметить:
- практически отсутствует подверженность инфляции, благодаря чему они защищены от её влияния;
- обладают небольшим коммерческим риском потерь в операционной деятельности;
- могут приносить стабильную прибыль, производить различную продукцию, в зависимости от конъюнктуры рынка;
- способствуют понижению потерь при хранении товарно-материальных ценностей;
- расширяют объем производственной деятельности, когда поднимается конъюнктура рынка, благодаря созданным резервам.
По степени, характеру, месту использования
Различают такие внеоборотные материальные активы:
- Действующие – те, что находятся в эксплуатации.
- Недействующие – пребывающие в состоянии консервации и не используемые.
- В резерве – пребывают в запасе и используются для беспрерывного обеспечения работы производства.
- Дорабатываются, реконструируются, ликвидируются.
- Производственные – принимают участие в создании товаров.
- Непроизводственные – не принимают участия в создании товаров, но без них этот процесс не представляется возможным.
Недостатки
Но, увы, не обошлось и без негативных моментов. Среди них следует упомянуть:
- Материальные внеоборотные активы – это подверженное моральному износу имущество. Поэтому оно теряет свою стоимость даже при простое.
- Ими тяжело управлять, поскольку их структура не может быть изменена. Даже когда на рынке наблюдается падение конъюнктуры, срок их использования понижается.
- Чаще всего они представляют собой низколиквидные активы, из-за чего не могут выступать в качестве платежных средств.
