«Оборудование к установке» (счет 07) — это бухсчет, который используется для отражения затрат на приобретение оборудования и передачи его в монтаж. Статья будет интересна предприятиям, имеющим на балансе основные средства, которые до ввода в эксплуатацию необходимо смонтировать.
Как организации учесть технологическое, энергетическое и производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся или реконструируемых объектах? Вспомним, для чего нужен счет 07 в бухгалтерском учете, что учитывается на этом счете.
В соответствии с Инструкцией 94н, счет 07 «Оборудование к установке» используется, чтобы показать в учете (оприходовать) то техническое оснащение, предназначенное для монтажа, сборки, сложного крепления к фундаменту, других сборочно-монтажных работ, без осуществления которых его эксплуатация невозможна.
Принятие к бухгалтерскому учету техсредств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал компании, отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Стоимость технических средств, сданных в монтаж, необходимо списывать со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При продаже, списании, передаче безвозмездно и т.д. оборудования к установке его стоимость списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Что учитывается на 07 счете
Фиксировать на 07 счете нужно только то оборудование, в отношении которого перед вводом в эксплуатацию нужно провести сборку его составляющих, прикрепить его к несущим конструкциям – полу, фундаменту, опорам. Счет 07 является только активным.
Это может быть оборудование технологического, производственного, энергетического характера, а также используемое в мастерских, лабораториях в процессе возведения нового строительного объекта или изменении существующего.
Здесь же учитываются комплекты запчастей к такому оборудованию, различные контрольные, измерительные и прочие приборы, устанавливаемые в монтируемом оборудовании.
На 07 счете не учитываются объекты, не нуждающиеся в сборке перед использованием по назначению: (нажмите для раскрытия)
- Транспорт различного вида;
- Станки, представляющие собой целостные конструкции;
- Механизмы строительного назначения;
- С/х машины;
- Инструмент;
- Производственные инвентарь;
- Приборы, не относящиеся к составляющим монтируемого объекта.
Указанные выше активы следует принимать сразу через счет 08 в виде ОС в дебет 01 счета, минуя счет 07.
Организация учёта
Объем затрат, включаемых в счёт 07, складывается из:
- цены оборудования;
- стоимости его доставки;
- стоимости хранения и установки.
В последующем к статье расходов добавляются затраты на настройку и доведение техники до рабочего состояния. В балансе организации вышеописанные расходы проходят как внеоборотные активы по строке 1190. Оборудование, не переданное в монтаж, отражается в строке 1150 в качестве части основных средств организации.
С помощью счёта 07 проводится учёт только того оборудования, которое требует монтажа и фиксации. Это всевозможные приспособления и аппаратура, крепящиеся к фундаменту здания, полу, перекрытиям, а также его комплектующие. Счёт 07 не учитывает транспортные средства, станки, инструменты и другие механизмы, не нуждающиеся в обязательном закреплении.
Отражение стоимости приобретения и монтажа оборудования обычно происходит с использованием установленных форм ОС-14 и ОС-15 соответственно. В случае поломки инвентаря бухгалтерия ведется по форме ОС-16. При их заполнении используются реквизиты, описанные в федеральном законе «О бухгалтерском учёте». Однако стоит отметить, что организации имеют право использования самостоятельно разработанных и утверждённых форм.
Налогообложение осуществляется согласно статье 346.16 НК РФ. В ней сказано о том, что первоначальная стоимость амортизируемого имущества складывается из затрат на приобретение и сборку оборудования. Таким образом, налоговый учёт осуществляется одновременно по общей и упрощённой системам.
Поступление оборудования к установке
Возможно поступление в момент покупки, в виде безвозмездного подарка или посредством внесения вклада в капитал компании. Все затраты, которые при этом несет компания фиксируются по дебету 07. Их сумма определяет фактическую себестоимость приобретенного оборудования, нуждающегося в монтаже.
В данную себестоимость включается:
- Цена составных частей оборудования, указанная в прилагаемой сопровождающей документации (договор, накладная, акт);
- Затраты на доставку ценностей на склад;
- Затраты на наладку, хранение;
- %-ты по кредитам, полученным для оплаты стоимости составных частей оборудования;
- Расходы подотчетного лица, приобретающего оборудования самостоятельно;
- Другие затраты.
Монтажные работы
В работы по монтажу входят:
- сборка и установка оборудования на месте постоянной эксплуатации;
- технологическая подводка (воды, воздуха, монтаж кабелей и электропроводов и т. д.);
- проверка оборудования;
- изоляция и покраска;
- и т. д.
Оборудование может быть производственным, или энергетического, технологического характера и т. п. Главный признак такого оборудования — невозможность принять его в эксплуатацию без сборки (подключения, настройки). Все затраты по доставке, хранению, наладке и т. д. тоже учитываются на счете для определения фактической себестоимости оборудования.
Оборудование, не требующее сборки, нельзя учитывать на счете.
Проводки по дебету счета 07
В момент поступления на склад составных частей оборудования к установке выполняются проводки, отражающие учет всех понесенных компанией расходов. Данные расходы отражаются по дебету 07 в корреспонденции со счетами, тип которых зависит от способа поступления оборудования на предприятие.
Проводки по учету затрат в отношении приобретаемого оборудования, требующего установки или сборки, выполняются на основании соответствующей документации, сопровождающей данные объекты.
Если среди этой документации имеется счет-фактура, и компания при этом относится к плательщикам добавленного налога, то расходы отражаются на 07 счете без учета НДС, который подлежит выделению на отдельный 19 счет. Если компания не является плательщиком в силу освобождения или отсутствия такой обязанности, то предъявленный НДС нужно включить в себестоимость оборудования, формируемую по дебету 07 счета.
Возможен вариант, когда компания принимает такое оборудование по учетным ценам в порядке, аналогичном поступлению материальных ценностей через 15 счет.
Возможные проводки по дебету 07 отражены в таблице: (нажмите для раскрытия)
| Операция | Дебет | Кредит |
| Учтена цена оборудования из документов поставщиков | 07 | 60 |
| Учтены затраты на доставку частей оборудования, произведенную своими силами | 07 | 23 |
| Учтены транспортные затраты, понесенные в связи с организацией доставки силами сторонней компании | 07 | 76 |
| Отражено поступление оборудование по учетным ценам | 07 | 15 |
| Учтены %-ты по кредитам, полученным для покупки оборудования, сроком до 1г. | 07 | 66 |
| Учтены %-ты по кредитам сроком свыше 1г. | 07 | 67 |
| Учтены затраты подотчетного лица, связанные с приобретением | 07 | 71 |
| Отражена стоимость оборудования, внесенного участником общества в виде вклада в капитал компании | 07 | 75 |
| Принято к учету оборудование от головного отделения или филиала организации | 07 | 79.1 |
| Принят объект в виде вклада по соглашению о совместной деятельности | 07 | 80 |
| Принято оборудования для целевых мероприятий | 07 | 86 |
| Оприходован объект, обнаруженный в ходе инвентаризации в виде излишка | 07 | 91.1 |
Ремонт оборудования
Под ремонтом оборудования понимают работы, устраняющие его неисправность и восстанавливающие работоспособность. Технические свойства оборудования при этом не меняются.
Рассмотрим пример: ООО «Холод Плюс» своими силами в октябре 2015 осуществило ремонт холодильного оборудования, для чего был приобретен компрессор стоимостью 4 125 руб., НДС 629 руб. Вознаграждение сотрудникам, выполнивших ремонт, составило 3 115 руб.
В учете ООО «Холод Плюс» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 10_5 | 50 | Приобретение компрессора | 3 496 руб. | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Учет НДС от стоимости компрессора | 629 руб. | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | Принятие к вычету НДС | 629 руб. | Счет-фактура |
| 60 | Оплата поставщику за компрессор | 4 125 руб. | Платежное поручение | |
| 44 | 10_5 | Списание стоимости компрессора | 3 496 руб. | Акт ОС-3 |
| 44 | Учет расходов на ремонт холодильного оборудования собственными силами | 3 115 руб. | Акт ОС-3 |
Передача в монтаж
При передаче в монтаж зафиксированная по дебету 07 сумма всех затрат списывается с кредита одной суммой в дебет 08. Такая проводка выполняется на основании акта приема-передачи, для оформления которого можно использовать унифицированный бланк ОС-15.
Сборка может быть проведена посредством найма подрядчика или силами своих сотрудников.
Если сборка проводится силами подрядной сторонней организации, то подрядчик полученные запчасти оборудования учитывает на забалансовом счете 005. В момент сдачи готового объекта заказчику его стоимость списывается с кредита счета 005.
Далее проводится сборка всех составляющих оборудования, при необходимости нужные части крепятся к несущим конструкциям строительного объекта. Все сопутствующие затраты фиксируются по дебету 08.
В зависимости от типа затрат дебет 08 взаимодействует с кредитом счетов:
- 60 или 76 – при оплате услуг сторонних компаний;
- 23 – при учете трат вспомогательного производства, понесенных в связи со сборкой и скреплением составных частей оборудования;
Учет указанных затрат выполняется на основании соответствующей документации. Если монтажом занимается сторонняя компания – то это акт о выполненных работах, если собственный персонал – то бухгалтерская справка.
Если подрядчик предъявляет счет-фактуру, то НДС направляется к вычету на 19 счет при условии отнесения компании застройщика к плательщиком добавленного налога.
Собранный и установленный в нужное место объект приходуется в виде ОС на 01 счет.
Проводки по приемке готового оборудования к учету сведены в таблицу:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Произведена передача оборудования для сборки и крепления | 08 | 07 |
| Учтены затраты различного характера, вызванные сборкой оборудования | 08 | 60,23,76 |
| Готовое оборудование приходуется в виде объекта ОС для последующей эксплуатации по назначению | 01 | 08 |
Покупка оборудования
При покупке оборудования следует учитывать не только его стоимость, но и расходы, связанные с приобретением ОС (транспортировка, монтаж, прочее). Именно из суммы данных расходов и будет состоять первоначальная стоимость объекта для отражения в учете.
Рассмотрим пример:
ООО «Магнум» приобрело станки для производственного цеха на сумму 7 488 000 руб., НДС 1 142 237 руб. Для доставки станков ООО «Магнум» наняло транспортную компанию, услуги которой составили 614 500 руб., НДС 93 737 руб.
По факту ввода оборудования в эксплуатацию были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 08 | 60 | Учет стоимость приобретенных станков | 6 345 763 руб. | Расходная накладная |
| 08 | 60 | Учет услуг транспортной компании | 520 763 руб | Акт выполненных работ |
| 19 | 60 | Учет НДС (1 142 237 + 93 737) | 1 235 974 руб. | Счет-фактура |
| 01 | 08 | Ввод станков в эксплуатацию (6 345 763 + 520 763) | 6 866 826 руб. | Акт ОС-1 |
Выбытие оборудования к установке
Выбытие приобретенного, но не смонтированного оборудования, числящегося на 07 счете, возможно в результате:
- Списания в связи с негодностью;
- Продажи другому лицу;
- Безвозмездной передачи и др.
Непригодное оборудование, которое не успели передать в монтаж, подлежит списанию с кредита 07 в дебет 94. Если никакое конкретное лицо не виновато в появлении причины списания, то потери относятся в прочие расходы, в противном случае – на счета конкретных виновных работников.
Если объект без проведения монтажа решено продать или передать в виде безвозмездного дара, то следует данную процедуру оформлять через 91 счет. При наличии налоговой обязанности по уплате НДС надлежит его начислить от стоимости (продажной при реализации или рыночной при дарении) для последующего перечисления в бюджет.
Модернизация оборудования и его амортизация
Под модернизацией оборудования понимают работы, связанные с улучшением его технологических и служебных свойств.
Амортизация на модернизируемое оборудование начисляется при условии, что модернизация займет не более 12 месяцев. В случае, если процесс улучшения осуществляется более года, то начисление амортизации необходимо прекратить.
Проводки по амортизации и модернизации оборудования рассмотрим на примере: ООО «Будапешт» осуществило модернизацию оборудования силами подрядчика на сумму 62 500 руб., НДС 9 534 руб.
- первоначальная стоимость оборудования — 418 000 руб;
- срок полезного использования — 3 года;
- годовая норма амортизации 1/3*100% = 33,33%;
- ежемесячная сумма амортизации 418 000 * 33,33% / 12 мес. = 610 руб.
Операции были отражены проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 02 | Амортизация по модернизируемому оборудованию | 610 руб. | Ведомость начисления амортизации | |
| 08 Расходы на модернизацию ОС | 60 | Стоимость работ подрядчика | 966 руб. | Акт выполненных работ |
| 19 | 60 | НДС от стоимости работ подрядчика | 9 534 руб. | Акт выполненных работ |
| 68 НДС | 19 | НДС к вычету | 9 534 руб. | Счет-фактура |
| 60 | Оплата подрядчику | 62 500 руб. | Платежное поручение | |
| 02 | Амортизация по модернизируемому оборудованию | 610 руб. | Ведомость начисления амортизации | |
| 01 | 08 Расходы на модернизацию ОС | Увеличение балансовой стоимости оборудования на сумму модернизации | 966 руб. | Акт модернизации |
Проводки по кредиту счета 07
| Операция | Дебет | Кредит |
| Произведена передача оборудования для сборки | 08 | 07 |
| Не включенное в состав ОС оборудование используется для целей вспомогательного производства | 23 | 07 |
| Отражена передача объекта головному офису или филиалу компании | 79 | 07 |
| Оборудование передано участнику совместной деятельности при прекращении соответствующего договора | 80 | 07 |
| Стоимость не смонтированного объекта учтена в составе прочих расходах при реализации или дарении | 91.2 | 07 |
| Списана себестоимость непригодного оборудования Отражена недостача данного объекта, его кража или хищение | 94 | 07 |
Что стоит за строками баланса
Ниже представлена полная расшифровка строк баланса 2018/2019 годов. При этом каждая строка конкретизирована по наиболее свойственным для неё счетам, которые по ней отражают. Конечно, специфика хозяйственной деятельности на практике может накладывать свои отпечатки в это соответствие.
Также на порядок формирования бухотчетности, а также отражение тех или иных показателей влияет учетной политики в целях бухгалтерского учета, принятая фирмой.
Далее представлена расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам в двух таблицах – по активу и пассиву баланса.
Единый план счетов бухгалтерского учета для ГУП и МУП
Государственные и муниципальные учреждения применяют единый план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 01.12.10 № 157н. Он не похож на ПСБУ для коммерческих компаний. Счета бюджетного учета 2020 имеют другую структуру. Использовать их следует иначе, нежели в «обычной» бухгалтерии (подробнее см. «Бюджетный учет: чем бухучет «бюджетников» отличается от «коммерческого» бухучета»).
Бухгалтеру, который решил сменить сферу деятельности и перейти в бюджетную организацию, стоит порекомендовать пользоваться специализированной программой для ведения бюджетного учета. Это позволит ему быстрее разобраться в различиях и легче освоить бухучет в новой сфере.
