НДС — для чайников. Что это такое простыми словами

Калькулятор НДС поможет вам посчитать сумму налога с точностью до копеек. Расчет НДС займет у вас всего пару секунд.

С налогом на добавленную стоимость в основном сталкиваются компании и ИП, применяющие ОСНО.

Самый распространенный объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Полный перечень облагаемых объектов можно найти в ст. 146 НК РФ.

Всего предусмотрено три вида налоговых ставок:

0 % — здесь калькулятор НДС не понадобится;

10 % — узнать точную сумму налога поможет наш калькулятор;

18 % — посчитать НДС можно с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Необходимость посчитать НДС чаще всего возникает у продавца. Налог следует отразить в накладной (акте) и счете-фактуре либо в УПД, который заменяет эти два документа. Также НДС отражают в договорах на поставку, в спецификациях, в счетах на оплату.

Покупатель также должен сверять правильность расчета НДС в полученных от поставщика документах. Самый быстрый и простой способ рассчитать НДС — воспользоваться онлайн-калькулятором.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2021 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Регламентирует ставки статья 164 НК РФ.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
• Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
• Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
• Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Примеры расчета НДС к уплате в бюджет

Для наглядности обратимся к данным конкретной организации и рассчитаем на их основании сумму НДС, которую следует перечислить в бюджет.

Пример №1

ООО «Дубочки» занимается продажей сахара и кофе (ставки НДС 10% и 20% соответственно). В течение 1 квартала 2021 года выручка от реализации сахара составила 160000 рублей, а кофе – 320000 рублей без НДС. Компания является посредником – она приобрела товары у поставщика, затратив на рассматриваемые партии 115000 рублей и 224000 рублей без НДС. Найдем сумму НДС, которую нужно уплатить в бюджет:

• Определим сумму НДС, начисленную в результате реализации сахара и кофе: 160000 × 0,1 + 320000 × 0,2 = 16000 + 64000 = 80000 рублей.
• Вычислим НДС к вычету (сумму налога, которую компания уплатила поставщику при покупке товаров): 115000 ×0,1 + 224000 × 0,2 = 11500 + 44800 = 56300 рублей.
• Рассчитаем НДС к уплате в бюджет: 80000 – 56300 = 23700 рублей.

Уплата НДС за отчетный период (квартал) осуществляется посредством перечисления в бюджет трех равных платежей. В нашем примере фирме следует заплатить по 7900 рублей (23700 / 3 = 7900) три раза – до 25 апреля, до 27 мая и до 25 июня.

Важно: все операции с налогом на добавленную стоимость должны быть подтверждены с точки зрения закона: если вы приобретаете товары, то обязательно обращайте внимание на правильность оформления бухгалтерских документов. Некоторым кажется, что старая форма счета-фактуры, отсутствие подписи или мелкие погрешности в данных контрагентов – лишь несущественные помарки, однако это совсем не так. Перечисленные ошибки обычно приводят к тому, что НДС к вычету не принимается. Внимательное отношение к документам позволяет избежать многих неприятностей – например, пени за просрочку платежа по договору.

Пример №2

ООО «Пластмассовая жизнь» занимается производством и продажей пластиковой посуды. За последний квартал был выполнен крупный заказ – продано 4570 комплектов посуды для пикника по цене 320 рублей за штуку без НДС. Ставка налога – 20%. Затраты на материалы составили 110 рублей на один комплект, однако приобретались они у фирмы, работающей по упрощенке, то есть без НДС. Вычислим сумму НДС для уплаты в бюджет:

• Определяем сумму НДС, начисленную при продаже комплектов посуды: 4570 × 320 × 0,2 = 292480 рублей.
• Так как в данном случае расходные материалы были куплены у организации, не применяющей НДС, вычитать из полученной цифры нечего, следовательно, всю сумму необходимо перечислить в бюджет.

Важно: вопрос о целесообразности ведения бизнеса с теми компаниями, которые не используют НДС, давно занимает умы многих руководителей фирм на ОСНО. Однако здесь все решают конкретные цифры – определить суммы НДС к уплате в разных случаях не сложнее, чем посчитать переплату по кредиту. Иногда логичнее остановиться на сделке без НДС, если цена товаров существенно ниже.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Как возместить НДС?

Раз с реализации услуг выплачивается НДС, логично, что его возможно вернуть.

Возврат НДС производится, если по итогам налогового периода сумма вычетов НДС больше, чем сумма, уплаченная в бюджет.

Для возмещения НДС организация и налоговый орган обязаны соблюсти следующую процедуру:

1. организация подает декларацию с суммой НДС к возврату;
2. налоговый орган проводит камеральную проверку и в случае выявления каких-либо нарушений составляет ее акт;
3. налогоплательщик предоставляет свои возражения по выявленным нарушениям в письменном виде;
4. налоговый орган принимает решение о привлечении/непривлечении к ответственности организации;
5. если изначально или в результате проверки признано, что нарушений нет, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС;
6. налоговый орган отправляет в ОФК поручение на возврат денежных средств;
7. НДС перечисляется на счет организации в течение пяти дней с момента получения поручения ОФК.

Следует отличать переуступку права аренды земельного участка от субаренды. Право аренды можно использовать в качестве залога при оформлении ипотеки. Подробнее об этом читайте здесь. Признание права собственности на долю квартиры происходит в несколько этапов. Подробно об этом можно узнать здесь.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х. Сумма с налогом — Хн. Хн = Х+Х*20/100 Либо Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х Либо Хн = Х*(1+Y) Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

НДС для чайников: подробно с примерами

С НДС сталкивались абсолютно все, кто совершал покупку. Этот налог можно встретить в любом чеке. В статье постараемся познакомить вас с НДС и разобраться, что это за налог и «с чем его едят».

Сущность НДС с примерами расчета

НДС— налог на добавленную стоимость, но даже зная полную расшифровку аббревиатуры, едва ли его смысл станет для всех понятным. Так что же означают слова «добавленная стоимость»?

Добавленная стоимость товара – это величина, которая добавляется к стоимости товара на каждом этапе его производства. А для понимания рассмотрим процесс формирования стоимости.

Пример: пекарь решил испечь и продать батон. Он использует муку, которую купил за 10 руб. (материальные затраты). Пекарь оплачивает труд своих помощников (оплата труда) – 15 руб. Также пекарь в стоимость батона включает прибыль, которую он надеется получить после его продажи — 5 руб. Итого стоимость батона = 10 руб. + 15 руб. + 5 руб. = 30 руб. Добавленная стоимость – это то, что пекарь добавил к материальных затратам (муке): оплату труда и прибыль — 15 руб. + 5 руб. = 20 руб. Именно на нее и будет начислен НДС после продажи батона.

Итак, пекарь начисляет НДС по установленной для данного товара налоговой ставке (10%) 20 руб. х 10% = 2 руб

. Эти 2 руб. пекарь должен будет перечислить в пользу государства. Кроме того, эти же 2 руб. пекарь включает в конечную стоимость товара, то есть цена батона уже составит не 30 руб., а 32 руб.

Пекарь включил НДС в цену товара, но покупатель ничего не может сделать, так как для него сумма налога уже включена в стоимость батона, и по факту именно покупатель оплачивает НДС. Для НДС кошелек пекаря – это промежуточный пункт, а конечная остановка – это бюджет.

НДС — федеральный налог, он играет одну из ключевых ролей в формировании бюджета страны.

НДС уплачивается не напрямую в бюджет, а является косвенным налогом. Бремя его оплаты ложится в итоге не на продавцов, а на конечных потребителей товаров и услуг. Поэтому заверение, что «НДС меня не касается», «НДС платят только организации и предприниматели» является неверным. НДС касается абсолютно каждого, кто покупает товары и пользуется услугами.

Мы рассмотрели простой пример. Однако, на деле процесс производства товара состоит не из одного и не из двух, а из нескольких этапов.

Процесс производства и начисления НДС рассмотрим на примере изготовления, транспортировки и продажи стола.

I этап.

Лесоруб срубает дерево и передает лесопилке. Лесоруб отчисляет НДС в бюджет, когда продает бревна.
II этап.
Лесопилка реализует доски мебельной фабрике и перечисляет в бюджет налог с разницы стоимости бревен и досок.
III этап.
Фабрика делает стол и передает его транспортной компании для доставки в мебельный магазин. Мебельная фабрика платит НДС с разницы от стоимости стола и досок.
IV этап.
Транспортная компания за услугу перевозки также уплачивает НДС в бюджет.
V этап.
Готовый стол доставляется в магазин для продажи. И магазин перечисляет НДС в бюджет в продажи стола покупателю.

Из приведенного примера можно сделать несколько выводов:

1. До конечного потребителя стол пройдет множество этапов и каждый участник добавляет свою ценность к товару. А, значит, платит НДС.

2. НДС перечисляется в бюджет ранее конечной продажи отдельными частями в разные этапы от каждого участника процесса производства.

3. Чем больше посредников между производителем сырья и конечным покупателем, тем выше сумма НДС, которую заплатит покупатель. Проще говоря, чем больше у товара посредников, тем он дороже для покупателей.

Ликбез по НДС

НДС регулируется 21 главой Налогового кодекса РФ.

Краткая история НДС: мир и Россия

Впервые НДС был опробован во французских колониях в начале 60-х годов прошлого века. Изобретателем НДС является директор Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики Франции — Морис Лоре. В России налог действует с 1 января 1992 года.

Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения (то есть на какие операции начисляется НДС) является:

• реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав на территории РФ
• выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
• передача товаров, работ, услуг для личного применения, расходы по которым не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль.

Операции, не облагаемые НДС

НДС не нужно начислять и уплачивать в бюджет по следующим операциям:

• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаториев и других социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов;
• передача на безвозмездной основе дорог, электросетей, подстанцией, водозаборных сооружений и других подобных объектов;
• работа и услуги органов государственной власти и органов местного самоуправления, которая относится к её прямым обязанностям;
• образовательные услуги и т. д.

Полный перечень процессов, с которых не взимается НДС, см. в п. 2 ст. 146 НК РФ.

Кто платит НДС?

Плательщиками НДС признаются:

• организации (в том числе некоммерческие),
• индивидуальные предприниматели,
• лица, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ из-за границы (импорт).

При этом плательщики НДС должны использовать общую систему налогообложения.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Право на освобождение от уплаты НДС имеют:

• организации и предприятия, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН и т. д.) кроме случаев импорта товара на территорию РФ;
• организации и индивидуальные предприниматели по 145 и 149 статьям НК РФ (см. далее).

Освобождение от уплаты НДС означает, что организации и ИП имеют право не включать в стоимость,

по которой они продадут свои товары, работы, услуги, а также не начислять и не платить налог в бюджет.

Если перечисленным лицам поставщики, которые являются плательщиками НДС, выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то они обязаны уплатить НДС, но направить сумму налога к возмещению из бюджета будет невозможно.

Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ предполагает, что организации и индивидуальные предприниматели имеет право не платить НДС по всей своей деятельности (за исключением импортных операций) в случае, если выручка от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных месяца составила не более 2 млн руб.

Также право на освобождение от уплаты НДС имеют участники проекта «Сколково» (см. ст. 145.1 НК РФ).

Для получения освобождения необходимо подать уведомление и установленный пакет документов в налоговые органы и получить освобождение от НДС на срок 12 месяцев.

Однако, существуют и исключения. Освобождение не распространяется на импортные операции и подакцизные товары (табачная и алкогольная продукция, топливо, автомобили установленной массы и т. д.).

Освобождение от НДС по 145 статье прекращается, если были нарушены условия ст. 145 НК РФ или закончился срок в 12 месяцев.

Освобождение от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ предполагает, что уведомлять налоговые органы о своем праве не требуется.

Ставки НДС в России

Ставки НДС регулируются ст. 164 НК РФ.

Предусмотрены три вида ставок НДС:
0%
— ставка для экспортируемых товаров и некоторых видов услуг, связанных с экспортом. В частности, под 0% попадает поставка товаров в области космической деятельности, транспортировки нефти, газа и другие операции, подробно описанные в п. 1 ст. 164 НК РФ. НДС по ставке 0% позволяет «очистить» экспортируемые товары от национальных косвенных налогов. Поставщик, которому иностранные покупатели не платят НДС, не может заплатить этот налог в бюджет.
10%
— ставка для социально-значимых товаров, к которым относятся некоторые продовольственные товары (хлеб, зерно, макаронные изделия, мясо, картофель, молочные продукты и т. д.), лекарства и медицинские товары, товары для детей, периодические печатные издания, книги и т. д. Подробнее см. п. 2 ст. 164 НК РФ.
20%
(с 1 января 2021 года) — ставка на остальные виды товаров, работ и услуг.

Как рассчитывается НДС?

В Интернете можно встретить онлайн-калькуляторы расчета НДС, позволяющие посчитать налог автоматически после заполнения полей для ввода сумм. Но мы рассмотрим основные формулы расчета НДС для понимания сути

.

Основная формула расчета НДС выглядит следующим образом:

НДС = Налоговая база х Ставка НДС (%) / 100%, где Налоговая база – согласованная продавцом и покупателем стоимость продаваемых товаров, работ, услуг. Ставка НДС зависит от вида реализуемых товаров, работ, услуг.

Поясним на примере, что означает Налоговая база:

Продано молока на сумму 100 руб.

Продано детских товаров на сумму 200 руб.

Реализованы услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях на сумму 500 руб. (без НДС, так как льготная операция).

Налоговая база составит = 100 руб. по молоку + 200 руб. по детским товарам = 300 руб.

НДС к уплате в бюджет

Расчет НДС к уплате в бюджет производится в несколько этапов. Для того, чтобы посчитать НДС для перечисления в бюджет необходимо рассчитать 3 величины:

• сумму НДС, которая уплачивается продавцом поставщику за облагаемые налогом товары, работы, услуги (Входящий НДС),
• сумму НДС, полученную от конечного покупателя (Исходящий НДС),
• сумму НДС, которую необходимо вернуть в бюджет (Восстановленный НДС). Восстановлению подлежат суммы НДС по операциям п. 3 ст. 170 НК РФ, которые ранее были приняты к вычету.

НДС к оплате считается по формуле:

НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

Рассмотрим подробный пример.

Компания закупает партию платьев у поставщика (швейной фабрики) за 400 тыс. руб. (без учета НДС). Ставка НДС данной категории товара составляет 20%. Рассчитываем Входящий НДС по формуле:

Входящий НДС = 400 тыс. руб. х 20%/ 100%= 80 тыс. руб.

Итого компании придется заплатить швейной фабрике 400 тыс. руб. + 80 тыс. руб. = 480 тыс. руб. Именно на эту сумму швейная фабрика выставит компании документы, сопровождающие отгрузку товара (товарная или товарно-транспортная накладная, счета на оплату). Также она выставит счет-фактуру, в которой будет указано несколько сумм:стоимость без НДС — 400 тыс. руб.,сумма НДС — 80 тыс. руб.,итоговая сумма с учетом НДС – 480 тыс. руб.

Таким образом, Входящий НДС – это сумма НДС, которую компания должна заплатить поставщицу (швейной фабрике), то есть 80 тыс. руб.

А как рассчитать НДС, если он уже включен в цену?

Например, компания закупает партию платьев у швейной фабрики за 400 тыс. руб. (но уже с учетом НДС). Необходимо понять, сколько составит величина налога и сумма без НДС.

Выделение НДС из суммы необходимо рассчитывать по формуле = Сумма с НДС х 20%/ 120% = = 400 тыс. руб. х 20%/ 120% = 66,67 тыс. руб. В чтобы понять, сколько составит сумма без НДС необходимо воспользоваться формулой:

Сумма без налога = 400 тыс. руб./ (1+20%/ 100%) = 400 тыс. руб./ 1,2 = 333, 33 тыс. руб.

Таким образом, цена платьев будет составлять не 400 тыс. руб., а 333,33 тыс. руб., а 66, 67 тыс. руб. – это та сумма налога, которую швейная фабрика должна заплатить в бюджет. А до этого швейная фабрика также уплатила НДС за поставщика ткани, из которой были сшиты платья.

НДС с продажи

Итак, компания закупила партию платьев у швейной фабрики за 400 тыс. рублей (+80 тыс. рублей НДС), а потом продала их в розницу за 600 тыс. руб. (без учета НДС).

Теперь рассчитаем НДС, который компания должна уплатить в бюджет с продажи платьев конечным покупателям. К данной категории товара применяется ставка 20%. Рассчитаем исходящий НДС.

Исходящий НДС = 600 тыс. руб. х 20%/ 100% = 120 тыс. руб.
Это НДС с выручки компании после продажи платья покупателям.
Итак, мы определили:

1.НДС с выручки. Сумма, которую необходимо уплатить в налоговую после продажи платьев в розницу.

2.НДС с покупки платьев у поставщика. Сумма, которую необходимо уплатить швейной фабрике за закупку.

По прошествии квартала компания считает разницу между Входящим и Исходящим НДС и определяет величину налога, которую необходимо перечислить в бюджет. В нашей истории НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС = 120 тыс. руб.

Если бы НДС по формуле оказался отрицательной величиной, это означало бы, что такой налог можно предъявить к возврату из бюджета (возмещению), то есть эта разница является задолженностью государства перед предпринимателем.

Налоговый вычет по НДС

Налоговый вычет – это право налогоплательщика уменьшить общую сумму НДС к уплате в бюджет на величину НДС, которая предъявляется к оплате поставщиком товара.

Налоговым вычетам подлежат (ст. 171 НК РФ.):

• суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг;
• суммы налога, уплаченные при импорте товара на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• суммы налога, уплаченные при импорте товара на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза.

Но для того, чтобы получить налоговый вычет, должны выполняться несколько условий:

• приобретенный товар участвует в операциях, на которые начисляется НДС;
• приобретенный компанией товар принят к бухгалтерскому учету;
• компания располагает правильно оформленными счетами-фактурами, которые подтверждают уплату налога, и соответствующими первичными документами, которые подтверждают, что сделка состоялась.

Только при выполнении всех вышеперечисленных условий компания, приобретая товар у поставщика, имеет право направить НДС к вычету по результатам налогового периода.

Возмещение НДС из бюджета

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС к уплате в бюджет, то данная разница может быть возмещена налогоплательщику из бюджета.

Пример возмещения НДС за экспорт.

Организация производит и продает зарубеж оборудование для космической отрасли. Для производства закупаются материалы на сумму 500 млн руб. (+ 100 млн руб. НДС). Т.о., Входящий НДС составит 100 млн руб. Далее компания продает оборудование за границу за 700 млн руб. Исходящий НДС для данной категории — 0%. Исходящий НДС = 700 млн руб. х 0%/ 100% = 0 руб.

Вспомним формулу расчета НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС – Входящий НДС = 0 руб. – 100 млн руб. = — 100 млн руб.

Таким образом, сумма к уплате в бюджет является отрицательной. Это означает, что государство должно возместить компании величину Входящего НДС, то есть 100 млн руб.

Сумма, которая подлежит возмещению, может быть зачтена в качестве погашения задолженности налогоплательщика по федеральным налогам, возвращена на расчетный счет или зачтена в качестве платежей за предстоящий период. Важно отметить, что экспортеры применяют 0% ставку НДС, а не освобождаются от НДС полностью.

Чем отличается освобождение от уплаты НДС от ставки 0%?

Главное отличие заключается в том, что при ставке 0% компания может получить возмещение от государства по НДС, предъявленный ей поставщиком, а при освобождении от НДС направить к возмещению НДС из бюджета будет уже нельзя.

Отчетность по НДС. Налоговая декларация

Отчетность по НДС формируется на основании данных бухгалтерского учета. Налоговым периодом является квартал. Налогоплательщики по итогам каждого квартала (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) должны представлять в органы ФНС (по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика НДС) заполненную налоговую декларацию. Именно на основании налоговой декларации будет осуществляться оплата начисленного НДС.

Таким образом, в течение года декларацию в налоговые органы необходимо подавать 4 раза:

до 25 апреля за I квартал; до 25 июля за II квартал; до 25 октября за III квартал; до 25 января за IV квартал.

Налоговая декларация должна быть грамотно заполнена и предоставлена в ФНС своевременно.

Порядок и сроки уплаты НДС

Уплата НДС осуществляется равными частями не позднее 25-го числа каждого месяца следующего квартала.

НДС – косвенный налог, он включен в цену товара при его продаже. Несмотря на то, что бремя оплаты налога ложится на конечных покупателей, важно знать и понимать его сущность. Особенно НДС важен для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые непосредственно имеют с ним дело и являются ответственными за то, чтобы в срок передать НДС в бюджет государства. Если просрочить с подачей налоговой декларации или нарушить срок уплаты налога, то будьте готовы к штрафам и пени. Поэтому планируйте и контролируйте выплату обязательств по НДС для исключения неприятных сюрпризов.

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Формула для расчета по ставке 18%

Для большей части коммерческой деятельности предусмотрена ставка 18%.Формула НДС к уплате выглядит следующим образом:

Размер НДС = стоимость продаваемой продукции (или услуг) с учетом акцизов без НДС * 0,18

Для наглядности рассмотрим несколько примеров:

1. Стоимость товара — 400 рублей. Размер НДС составит 72 рубля (400 * 0,18). Итоговая цена для покупателя получится 400 (доход организации) +72 (налог, перечисляемый в бюджет) = 472 рубля;
2. Товар в магазине стоит 620 рублей. Чтобы определить цену товара без НДС, необходимо разделить эту сумму на 1,18. Итого получается: 620/1.18 = 525 р. 40 коп. Вычитываем размер НДС: 620 – 525,4 = 94 рубля 60 копеек.

Формулы не обязательно запоминать наизусть, так как они находятся в свободном доступе.

Готовые формулы для расчета

Виды НДС

• 0%
• 10%
• 20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

• Импорт любого товара
• Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
• Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

• Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
• Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
• Инвестирование.
• Реализация земельных участков.
• Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

1. Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
2. Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Как рассчитать включенный в стоимость налог: расчет исходя из ставки 20 процентов

Другая формула расчета применяется в том случае, если необходимо выделить налог из суммы, уже включающей НДС. Такая необходимость может возникнуть при получении предоплаты (аванса) или при указании в договоре стоимости товара, включающей налог. Тогда в отгрузочных документах и в счете-фактуре (счете-фактуре на аванс) указывается сумма налога, вычисленная по расчетной ставке.

Как в таком случае рассчитать НДС по ставке 20 процентов, показано на рисунке:

Эти два способа вычислений также являются модификациями одной и той же формулы. Результаты расчетов, если они сделаны без ошибок, в обоих случаях должны совпадать.

Покажем на примере, как рассчитать НДС по ставке 20% от суммы, включающей налог.

Пример 2

В договоре между ООО «Туманный берег» и ООО «Рыболов» указано, что поставка продукции производится на условиях 30%-ной предоплаты. Продукция ООО «Туманный берег» облагается по ставке 20%. ООО «Рыболов» перечислило в адрес поставщика предоплату 325 100 руб. При оформлении счета-фактуры на аванс бухгалтер ООО «Туманный берег» рассчитал НДС:

НДС = 325 100 × 20 / 120 = 54 183,33 руб.

Для проверки вычисления сделаны вторым способом:

НДС = 325 100 / 1,2 × 0,2 = 54 183,33 руб.

Результаты расчетов совпали. Эту сумму указали в счете-фактуре.

Рассчитать НДС можно с помощью excel. Для этого в нужную ячейку вбиваем формулу. Формула НДС для ecxel выглядит следующим образом:

1. Для расчета величины НДС вбиваем нужную сумму в одну ячейку и через «равно» умножаем на ставку налога

2. Если нужно выделить НДС из суммы, меняем формулу следующим образом:

При заполнении счета-фактуры на аванс бухгалтеры часто допускают ошибки, которые впоследствии ведут к налоговому разрыву и доначислению НДС при проверке. О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс пошагово рассказано в Готовом решении КонсультантПлюс. Оформите подписку в 2 шага и получите пробный доступ к справочно-правовой системе бесплатно.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

1. Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
2. У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
3. Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Как исчислить НДС при перевыставлении услуг?

Довольно часто возникает ситуация, когда одна услуга не может быть оказана без какой-то другой, сопутствующей, оказываемой фирмой-посредником. Тогда встает вопрос об исчислении НДС при перевыставлении расходов.

Ответ на этот вопрос зависит от документального оформления данной операции: прописано ли в договоре возмещение НДС, какая из сторон учтет расходы на своих счетах и как будут оформлены счета-фактуры.

Конечно, все зависит от конкретной ситуации, но общие рекомендации таковы:

• при перевыставлении счетов-фактур указать в качестве продавца данные самого продавца, а не посредника;
• прилагать заверенные копии первоначальных счетов-фактур, полученных посредником от продавца услуг;
• посреднику вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур и отражать данные посреднических операциях в налоговой декларации по НДС;
• при получении запросов от налоговых органов, связанных с возможными расхождениями в суммах НДС, предоставить пояснения со ссылками на первичные документы.

Итог

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Память калькулятора

Открытый на любом из ваших гаджетов калькулятор позволит производить вычисления и без подключения к Интернету. Для того чтобы калькулятор был всегда под рукой, удобным будет привязать его к любой из предпочитаемых вами соцсетей, для чего потребуется всего лишь кликнуть по опции «Сохранить калькулятор».

Очистить окно калькулятора можно кликом по кнопке «Сбросить». Если произведенные ранее расчеты важны для вас, то их вполне можно сохранить, кликнув на надпись «Копировать в буфер». Благодаря этой опции, впоследствии можно редактировать расчеты и переносить сохраненные в основные.