Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры для чайников

Расходы на реализацию являются одним из главных показателей, который необходимо учитывать предприятию для формирования цены на товар. Учет данных расходов ведется на бухгалтерском счете учета 44 (расходы на продажи). В статье мы разберем, что входит в состав расходов на сбыт, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры по счету 44.

Состав реализационных расходов

Расходами на продажу называют затраты организации на приобретение товара, а также дополнительные издержки на его реализацию. К основным статьям реализационных расходов относят затраты на:

• содержание и обслуживание объектов ОС, которые принимают участи в процессе реализации (торговое оборудование, помещение торговой точки и т.п.);
• заработная плата сотрудникам, которые непосредственно обеспечивают процесс продаж;
• прочие представительские и управленческие расходы.

Для учета и анализа обобщенной информации о суммах реализационных расходов используют счет 44. Расходы накапливаются по Дт 44, уменьшение сумм затрат отражается по Кт 44.

Корреспонденция счета 44

Активный счет 44: проводки выполняются с увеличением по дебету и уменьшением по кредиту, подлежит закрытию на конец отчетного периода через регламентную операцию путем распределения затрат к базовому показателю. Перед тем, как разобраться с тем, как выполняется закрытие 44 счета, приведем основные субсчета:

• Счет 44.01 – предназначается для формирования величины издержек обращения в торговых фирмах.
• Счет 44.02 – используется для сбора данных о коммерческих затратах по продажам в производственных/промышленных предприятиях.

По дебету сч. 44 отражаются расходы организации за отчетный период в корреспонденции со счетами – 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16, 19, , 68,71, 69, 70, 76, , 97, 96 и пр. По кредиту сч. 44 выполняется полное или частичное закрытие счета 44 с проводками на доходные счета предприятия – , 99.

Учет расходов на продажу на счете 44

Затраты на содержание и обслуживание объектов ОС (помещение магазина, торговое оборудование), участвующих в процессе реализации товара являются одними из основных составляющих расходов на сбыт. Рассмотрим типовые проводки по учеты данных расходов:

Как правило, полноценное функционирование процесса реализации обеспечивают сотрудники организации, чьи должностные обязанности так или иначе связаны с продажей товаров (услуг). Речь идет о продавцах на торговых точках, грузчиках, водителях-экспедиторах, заработная плата которых включается в состав расходов на сбыт.

В случае, если производство товара осуществляется собственными силами, то реализационные расходы могут быть отражены следующими проводками:

Использование в процессе реализации дополнительных товаров и материалов проводится в учете такими записями:

Типовые проводки и субсчета

44 сч. входит в четвертый раздел ПС — «Готовая продукция и товары». Бухгалтер создает в системе бухучета два субсчета:

• 44.1 «Коммерческие расходы» — для учета трат, напрямую связанных с реализацией ТРУ;
• 44.2 «Издержки обращения» — для отражения расходов предприятий общественного питания и торговых организаций.

Также выделяют счет 44.01 для торговых учреждений и 44.02 — для производственных предприятий.

Типовые проводки к основным операциям представим в таблице:

Промышленные и производственные компании

Для таких предприятий 44 счет бухгалтерского учета – это статья, на которой обобщают сведения о затратах на:

1. Упаковку и затаривание товаров на складах готовых изделий.
2. Доставку продукции на пункт (пристань, станцию) отправления, погрузку ее в вагоны, автомобили, суда, прочие транспортные средства.
3. Содержание помещений, предназначенных для хранения изделий в местах ее реализации.
4. Оплату труда продавцов предприятий, занятых в сельскохозяйственном производстве.
5. Рекламу.
6. Представительство.
7. Комиссионные отчисления (сборы), которые уплачиваются сбытовым и иным посредническим предприятиям.
8. Прочие аналогичные мероприятия.

1С Бухгалтерия — учет хозяйственных операций в деталях!

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh.В двух прошлых статьях (в этой и этой) я начал рассматривать особенности настройки закрытия счетов затрат (20, 23, 25, 26) в программе 1С Бухгалтерия предприятия редакции 3.0. В сегодняшней статье я расскажу про ещё один затратный счет – 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», и конечно не только про сам счет, но и про регламентную операцию закрытия месяца «Закрытие счета 44 “Издержки обращения”».

В рамках статьи я немного коснусь вопроса: в каких вообще случаях следует использовать 44 счет в бухгалтерском учете, а также поговорим о счетах, на которых отражается себестоимость: 90.02 «Себестоимость продаж» и 90.07 «Расходы на продажу». Ну и по традиции рассмотрим наглядный пример по этой теме.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

• Часть 2: «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0
• Часть 1: «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0;
• «Корректировка стоимости номенклатуры»;
• «Переоценка валютных средств»;
• «Расчет торговой наценки»;
• «Признание расходов на приобретение ОС для УСН»;
• «Списание дополнительных расходов для УСН»;
• «Расчет долей списания косвенных расходов»;
• «Расчет транспортного налога»;
• «Расчет земельного налога»;
• «Расчет налога на имущество»;
• «Списание расходов будущих периодов»;
• «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки»;
• Учет амортизации основных средств;
• Исключение НЗП из состава материальных расходов для УСН;
• Способы амортизации основных средств в 1С Бухгалтерия.

Немного теории

Для начала давайте немного поговорим о самом счете 44.01 «Издержки обращения». Иногда возникает трудность (в основном у начинающих бухгалтеров) с определением того, на каком счете отражать затраты организации на 44 или на 20-х счетах. В принципе если открыть план счетов в программе 1С и посмотреть полное название счета 44, то станет понятно в каких случаях применяется счет 44.01 – «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».

Также существует и официальны документ «Приказ Минфина № 94н», где довольно подробно описывается для каких целей предназначен этот счет. Я приведу небольшой отрывок:

«Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

• на перевозку товаров;
• на оплату труда;
• на аренду;
• на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
• по хранению и подработке товаров;
• на рекламу;
• на представительские расходы;
• другие аналогичные по назначению расходы.»

Отсюда можно сделать вывод, что организации, которые занимаются торговой деятельностью, должны отражать свои расходы именно на счете 44.01, а не 20-е счета. Кстати в этом же приказе Вы можете ознакомиться и с назначением 20-х счетов и многих других. Кратко отмечу тот факт, что счета 20, 23, 25 и 26 используются для отражения затрат в производственных организациях, т.е. там, где есть производство.

Отражение затрат на счете 44.01

Теперь давайте рассмотрим небольшой пример, в котором торговая организация (ООО «Сделай сам») покупает у поставщика (ООО «Поставщик») большую партию товара и реализует часть этого товара своему клиенту-покупателю (ИП Плотник В.М.).

Итак, 15 марта была произведена закупка у поставщика 300 шт. товара на общую сумму 300 000 руб.

Поставщик доставил этот товар и расходы на доставку (20 000 руб.) были отражены отдельным документом «Поступление товаров и услуг» на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Этот расход также имел место в месяце Марте.

В отчете о прибылях и убытках эти расходы будут отражены в коммерческих расходах. Проводки по счету 90.07 мы увидим чуть ниже, когда рассмотрим вопрос закрытия месяца.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

Предположим, что в течение марта больше расходов и приходов по этому товару не было и перейдем к Закрытию месяца. При закрытии месяца Марта в числе прочих операций будет выполнена регламентная операция «Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Давайте просмотрим движения, которые сделал этот документ в регистре бухгалтерского учета.

Сформирована проводка, где мы видим счет 90.07, о котором я говорил чуть выше. Однако теперь я хочу обратить Ваше внимание на сумму этой проводки. Со счета 44.01 списывается не вся сумма расходов на доставку (напомню, что доставка стоила 20 000 руб.), а лишь часть этой суммы, а именно 2 500 руб. Это сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), которые приходятся на реализованный в марте товар. Думаю, стоит пояснить по какой формуле происходит расчет этой суммы. Формула следующая:

Сумма реализованного в марте товара * (Сумма ТЗР на начало марта + ТЗР за март) / (Сумма остатка товара на начало марта + Товар, приобретенный в марте)

Для того чтобы узнать нужные для формулы показатели, нам достаточно сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 44.01 и 41.01 за март:

После того как в формулу мы подставим все значения, она примет следующий вид:

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях!

Ещё раз напомню, что это был материал из рубрики «Закрытие месяца», все статьи которой находятся здесь. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления блога через e-mail.

Специфика отражения издержек

Для начала следует отметить, что под данной категорией понимаются средства, выделяемые для налаживания связи между производителем и потребителем. Эта статья издержек по своему содержанию относится к числу текущих затрат. Выделение этих ресурсов имеет место быть ежегодно, и их авансирование также происходит ежегодно.

Если руководителю организации удастся повысить эффективность этих издержек, то это даст ему возможность получить большую прибыль и направить ее на улучшение материально – технической базы, что приведет к росту качества реализуемых товаров и, соответственно, увеличению прибыли в будущем.

Если попытаться дать классификацию обозначенной категории затрат, то это можно сделать следующим образом:

По экономическому наполнению:

• материальные расходы;
• средства, выделяемые на оплату труда персонала;
• начисление износа ОС и НМА;
• прочие издержки.

По отраслям коммерческой деятельности:

• затраты на реализацию продукции розничной торговли;
• средства, выделяемые для обеспечения продаж продукции оптовой торговли;
• издержки на реализацию продуктов сельскохозяйственного производства.

Принимая во внимание такой критерий, как качество торгового сервиса, следует выделить:

• связанные с повышением качества торгового сервиса;
• несвязанные с ним.

Транспортные расходы

Услуги по перевозкам, оказанные посредником, входят в статью субсчета 44.2. В конце отчетного периода закрывают счет 44 в бухгалтерском учете. Транспортные расходы в случае неполной реализации товаров списываются частично. Чтобы выявить сумму к списанию на реализацию (в дебет счета 90), необходимо определить величину транспортных расходов на остаточную продукцию. Действия проводят в следующей последовательности:

1. Подсчитывается сумма расходов на транспортировку, приходящуюся на остаток продукции на начало и конец отчетного периода (Ртр.н + Ртр.тек).
2. Выявляется сумма реализованных и остаточных товаров в отчетном месяце.
3. Вычисляется результат отношения числа, полученного в первом пункте на число второго пункта. Результат называют средним процентом транспортных расходов к общей стоимости товаров.
4. Сумма остатка продукции в конце месяца умножается на средний процент транспортных расходов (число из пункта 3).
5. Определяется сумма издержек к списанию.

Пункты расчета можно описать формулой:

— Ртр.к = Сктов × ((Ртр.н + Ртр.тек) / Обкп + Сктов), где:

• Сктов – сальдо конечное по счету 41 (стоимость нереализованных товаров).
• Ртр.н – величина затрат на транспортные услуги, приходящихся на остаток товаров на начало отчетного месяца.
• Ртр.тек – текущие расходы по транспортным услугам отчетного периода.
• Обкп – обороты по кредиту счета «Продажи» (сумма реализованных товаров).

Оставшиеся расходы списывают в дебет счета 90: Дт 90 Кт 44. Расходы по транспортным услугам посредников, приходящиеся на непроданный товар, остаются на счете 44 и переносятся в следующий период.

План счетов

Итак, с какими же счетами корреспондирует 44 счет по плану? Если говорить о дебете, то это:

Если же речь заходит о кредите, то используются следующие счета:

Как закрывается 44 счет – проводки

Ежемесячное закрытие 44 счета (проводки могут формироваться вручную или через регламентную операцию) различается по видам деятельности организации. При этом обнуление затрат на себестоимость происходит по всем видам расходов, за исключением некоторых, распределяемых следующим образом:

• В торговле и посреднических фирмах – транспортные издержки распределяются на товарные остатки согласно общему объему реализации и складским остаткам на конец периода.
• В производстве и промышленности – транспортные издержки и затраты по упаковке подлежат распределению между отдельными номенклатурными видами реализованных изделий с учетом веса, объема, себестоимости и других факторов.
• У сельхозпроизводителей – используются счета 15 и/или 11 для распределения заготовительных затрат.

Общие сведения

В первую очередь следует выяснить, 44 счет бухгалтерского учета – это активный или пассивный? У специалистов, имеющих определенный опыт составления баланса и отчетности, такого вопроса не возникает. Любой грамотный бухгалтер знает, что счет 44 является активным. На нем отражаются различные затраты в зависимости от специфики деятельности предприятия. Дополнительные статьи, которые может содержать 44 счет бухгалтерского учета – это субсчета по издержкам обращения:

1. Не облагающимся ЕНВД (44.1.1).
2. Подлежащие распределению (44.1.3).
3. Облагающиеся ЕНВД (44.1.2).

Кроме этого, часто открываются субсч. 44.2 – коммерческие расходы и 44.3 – затраты на продажу.

Роль 44 счета в бухгалтерском учете

44 позиция в Плане счетов является активной и призвана отражать сведения об издержках, понесенных организацией при реализации товаров либо услуг.

Таким образом, имеющие место быть расходы аккумулируются по дебетовой части счета, их выбытие – по кредитовой.

В предприятиях, занимающихся коммерческой деятельностью, на данном счете ведется учет таких затрат, как:

• траты на транспортировку товара;
• на оплату;
• арендные платежи;
• средства, выделяемые на содержание торговых помещений и инвентаря;
• на рекламную компанию;
• представительские затраты.

Указанный счет вполне может активно использоваться и не торговыми организациями. В данном случае по нему отражаются следующие статьи затрат:

• средства, выделяемые на погрузку и доставку продукции;
• ресурсы, выделяемые на содержание товара в складских помещениях;
• расходы, связанные с упаковкой продукта;
• на рекламную компанию;
• комиссионные сборы и отчисления.

Аналитика по данному счету ведется по каждому виду и статье расходов.