С 2021 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.
Актуальная информация о предельной базе для начисления страховых взносов в 2021 и 2021 годах есть в нашей новой статье. Данные за 2021 год содержатся здесь.
База для начисления страховых взносов на 2017 год: новые лимиты
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Это постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 30 ноября 2017 года. С 1 января 2021 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:
- 755 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 876 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Также не бывает предельной базы по взноса «на травматизм». Поэтому их размер на 2021 года и не приводится.
Предельные величины базы по страховым взносам по сравнению с 2016 годов увеличились. Сравним значения в таблице.
| Год | Предельная величина базы по пенсионным взносам | Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнству |
| 2016 | 796 000 рублей | 718 000 рублей |
| 2017 | 876 000 рублей | 755 000 рублей |
Тарифы дополнительных взносов
Кроме того, некоторые компании должны перечислять дополнительные страховые взносы на ОПС в пользу работников, работающих в опасных или тяжелых условиях труда, по тарифам, определенным по результатам специальной оценки условий труда.
Если до 1 января 2014 года компания провела аттестацию рабочих мест, то ее результаты могут использоваться до окончания срока действия аттестации – до 31 декабря 2021 года. В этом случае фирма должна платить:
| Дополнительные взносы в пользу лиц, которым положена досрочная пенсия, а именно: | Размер ставки дополнительных страховых взносов | ||
| 2013 год | 2014 год | 2015 год и далее | |
| в пользу сотрудников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах | 4% | 6% | 9% |
| в пользу сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями труда (полный перечень установлен ст. 30, 30.1 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ) | 2% | 4% | 6% |
Если компания провела специальную оценку условий труда в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ, дополнительные взносы платят по следующим ставкам:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Размер ставки дополнительных страховых взносов (с 2014 года и далее) |
| опасный | 4 | 8% |
| вредный | 3.4 | 7% |
| 3.3 | 6% | |
| 3.2 | 4% | |
| 3.1 | 2% | |
| допустимый | 2 | 0% |
| оптимальный | 1 | 0% |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу на ОПС не установлена (ст. 428 НК РФ).
Читайте также «Страховые взносы в 2021 году: что нового?»
Как рассчитали новые лимиты
Предельные размеры базы для начисления обозначенных выше страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г.». Заметим, что чиновники в Правительстве РФ устанавливают новые размеры базы по страховым взносам на очередной год не «с потолка». Законодательство регулирует порядок установления лимитов. Поясним, как рассчитали новые значения 2021 года.
Увеличение базы по временной нетрудоспособности и материнству
Положениями пункта 4 статьи 421 НК РФ установлено, что предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января года должна быть проиндексирована исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
По данным Минэкономразвития России номинальная начисленная среднемесячная заработная плата на одного работника в 2021 году составила 38 434 рубля. Аналогичный показатель заработной платы в 2016 году – 36 563 рубля. Таким образом, исходя из параметров прогнозных показателей, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы на одного работника в 2021 году по сравнению с 2021 годом увеличится на 5,1% (38 434 / 36 563 = 1,051).
Если применить этот коэффициент к предельной базе, которая была установлена на 2021 год, то получится 754 618 рублей (718 000 руб. × 1,051). При этом размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов нужно округлять до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ). Следовательно, 754 618 рублей округлили в сторону увеличения – до 755 000 рублей.
Увеличение базы по пенсионным взносам
Предельная величина базы по пенсионным взносам определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что в 2021 году предельная величина базы по пенсионным взносам должна определяться по такой формуле:
Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 876 295,2 рублей (38 434 руб. х 12 х 1,9). С учетом округления получится 876 000 рублей. Этот размер и закреплен в Постановлении Правительства от 29.11.2016 № 1255.
Как применять новые лимиты в 2017 году
Теперь поясним, как плательщикам страховых взносов в 2021 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2021 году. Приведем пример и расчеты.
Пример. В организации по трудовому договору работает Петров А.С. Ему ежемесячно начисляется оклад – 94 000 рублей. В 2021 году организация «Космос» применяет общие тарифы страховых взносов:
- пенсионные взносы (ПФР) – 22% и 10% (сверх облагаемой базы);
- взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ФСС) – 2,9%;
- медицинские взносы (ФФОМС) – 5,1%;
В ФСС РФ на случай травматизма организация уплачивает страховые взносы по тарифу 0,2%. Также см. «Таблица ставок страховых взносов в 2021 году».
Расчет пенсионных взносов
При расчете пенсионных страховых взносов в 2021 году нужно принимать во внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (876 000 рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:
- с начислений в пределах 876 000 рублей – нужно начислять взносы по тарифу 22 процента;
- с начислений с суммы превышения 876 000 рублей – ставка пенсионных взносов снижается до 10 процентов.
Вот как будет выглядеть расчет пенсионных страховых взносов с применением новых значений предельной базы.
| Месяц | Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2021 г.,руб. | Сумма начисленных пенсионных взносов | ||
| до 876 000 вкл. | превышение 876 000 | по тарифу 22 % | по тарифу 10 % | |
| Январь | 94 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Февраль | 188 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Март | 282 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Апрель | 376 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Май | 470 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Июнь | 564 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Июль | 658 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Август | 752 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Сентябрь | 846 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Октябрь | 876 000 | 64 000 | 6600 | 6400 |
| Ноябрь | 876 000 | 158 000 | 0 | 9400 |
| Декабрь | 876 000 | 252 000 | 9400 | |
Если организация или ИП применяют в 2021 году пониженные тарифы страховых взносов, то пенсионные взносы с выплат, превышающих 876 000 рублей они начислять вообще не должны.
Расчет взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
В 2021 году страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по тарифу 2,9 процента. Если в 2017 году начисления в пользу работника превысят новый лимит по базе (то есть, 755 000 рублей), то взносы перестают начисляться. В нашем примере ежемесячные начисления в пользу работника – 94 000 рублей. Поэтому расчеты будут такими.
| Месяц | База страховых взносов по ВНиМ с начала 2021 года, руб. | Сумма начисленных взносов по тарифу 2,9%, руб. |
| Январь | 94 000 | 2726 |
| Февраль | 188 000 | 2726 |
| Март | 282 000 | 2726 |
| Апрель | 376 000 | 2726 |
| Май | 470 000 | 2726 |
| Июнь | 564 000 | 2726 |
| Июль | 658 000 | 2726 |
| Август | 752 000 | 2726 |
| Сентябрь | 755 000 | 87 |
| Октябрь | 755 000 | 0 |
| Ноябрь | 755 000 | 0 |
| Декабрь | 755 000 | 0 |
Как видно, после того, как начисления в пользу работника превысили 755 000 рублей, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращают начисляться.
Расчет медицинских взносов
Как мы уже сказали, предельная база по медицинским взносам не устанавливается. Поэтому взносы в ФФОМС в 2021 году начисляются со всех облагаемых страховыми взносами выплат. То есть, ежемесячно за работника из нашего примера нужно перечислять 4794 руб. (94 000 руб. × 5,1%).
Расчет взносов «на травматизм»
Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») в 2021 году определяются в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации. См. «Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2021 году не изменятся».
Для целей начисления взносов «на травматизм» предельная база по страховым взносам также не устанавливает. Поэтому эти взносы в 2017 году следует начислять на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений. То есть, ежемесячный платеж, исходя из условий нашего примера, составит 188 рублей (94 000 руб. × 0,2%).
Итого
Пониженные тарифы страховых взносов (15%) >>>
)
)
)
)
)
)
)
)
Подписан закон о бессрочном тарифе страховых взносов на ОПС в размере 22% с 01.01.2019 (Федеральный закон от 03.08.2018 N 306-ФЗ)
Глава 34 НК РФ — Тарифы страховых взносов >>> Глава 34 НК РФ — Пониженные тарифы страховых взносов >>> Глава 34 НК РФ — Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков >>>
по Теме:
- Предельная величина базы для начисления страховых взносов >>>
- Примеры заполнения ПП по cтраховым вносам с 2021 года. >>>
- Пример: Расчет Страховых взносов с 2015 года >>>
| Ставки * | ||||
| c 01.01.2015 — 2016 | ||||
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | ПФР | Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Справочно: До 796 000 руб. (2016) До 711 000 руб. (2015) До 624 000 руб. (2014) | 22,0 % Для всех страхователей: 1966 г. и старше — 1967 г. и моложе | |||
| Страховая часть | Накопительная часть | |||
| 22,0% из них: 6,0% на солидарную часть 16,0% на индивидуальную часть | 0% | |||
| по Заявлению… ***** 1967 г. и моложе | |
| Страховая часть | Накопительная часть |
| 16,0% ** из них: 6,0% на солидарную часть 10,0% на индивидуальную часть | 6,0% ** |
***** Для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении застрахованных лиц 1967 года рождения и моложе, которые заключили договор об ОПС и обратились с заявлением о переходе в НПФ либо обратились с заявлением о выборе инвестиционного портфеля УК, расширенного инвестиционного портфеля ГУК или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг ГУК.
В период
2016-2022
гг. формирование
накопительной
пенсии
приостановлено!
В этот период предусматривается направление сумм страховых взносов в полном объеме на финансирование страховых пенсий, без формирования пенсионных накоплений.
C 2021 года
ставки при превышении лимита размера базы
(10,0% — на солидарную часть тарифа страховых взносов)
C 2015 года
(10,0% — на солидарную часть тарифа страховых взносов)
C 2014 года
ставки при превышении лимита размера базы
(10,0% — на солидарную часть тарифа страховых взносов)
* Федеральный закон от 03.12.2012 243-ФЗ >>> См. Фиксированный размер страхового взноса для ИП
>>>
| Ставки * (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций с пониженным тарифом) | ||||
| c 01.01.2013 | ||||
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | ПФР | Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 568 000 руб. | 22,0 % 1966 г. и старше | |||
| Страховая часть | Накопительная часть | |||
| 22,0% из них: 6,0% на солидарную часть 16,0% на индивидуальную часть | 0% | |||
| 1967 г. и моложе | |
| Страховая часть | Накопительная часть |
| 16,0% из них: 6,0% на солидарную часть 10,0% на индивидуальную часть | 6,0% |
(10,0% — на солидарную часть тарифа страховых взносов)
| Ставки *** по дополнительному тарифу | ||
| c 01.01.2013 | ||
| Период действия ставки | ПФР | |
| «вредные» условия труда | «тяжелые» условия труда | |
| 1 | 2 | 3 |
| 2013 год | 4,0 % | 2,0 % |
| 2014 год | 6,0 % | 4,0 % |
| 2015 год и последующие годы | 9,0 % | 6,0 % |
*** Федеральный закон от 17.12.2001г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»
| Ставки * (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций с пониженным тарифом) | |||||
| c 01.01.2012 | |||||
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | ПФР | Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 512 000 руб. | 22,0 % 1966 г. и старше | ||||
| Страховая часть | Накоп-ная часть | ||||
| 22,0% из них: 6,0% на солидарную часть 16,0% на индивидуальную часть | 0% | ||||
| 1967 г. и моложе | |
| Страховая часть | Накоп-ная часть |
| 16,0% из них: 6,0% на солидарную часть 10,0% на индивидуальную часть | 6,0% |
(10,0% — на солидарную часть тарифа страховых взносов)
солидарная часть
— часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров и т.д.
индивидуальная часть
— часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемых на его индивидуальном лицевом счете.
На 2012 год
Установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Она проиндексирована в 1,1048 раза и с 1 января 2012 г. составит 512 тыс. рублей. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974)
| c 01.01.2011. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 463 000 руб.** (Свыше 463 000 руб. взносы не уплачиваются) | 26,0 % (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе) | 2,9 % | 3,1 % | 2,0 % | 34,0 % |
| * ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ** Начиная с 2011 года шкала будет индексироваться ежегодно. | |||||
| Ставки (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) | |||||
| c 01.01.2010. | |||||
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | ПФР | Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 415 000 руб. (Свыше 415 000 руб. взносы не уплачиваются) | 20,0 % (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе) | 2,9 % | 1,1 % | 2,0 % | 26,0 % |
| (для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД) | |||||
| 14,0 % (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе) | 0 % | 0 % | 0 % | 14 % | |
Уплата страховых взносов
|
см. Ставки Страховых Взносов для ИП — Стоимость страхового года
см. Какие компенсации освобождены от уплаты страховых взносов
см. Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.12.2012 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования»
| База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом | ||||
| Год | ПФР | К-инд | ФСС | К-инд |
| 2021 | 2,3 | |||
| 2020 | 1 292 000 | 2,2 | 912 000 | |
| 2019 | 1 150 000 | 2,1 | 865 000 | |
| 2018 | 1 021 000 | 1,17 | 815 000 | 1,08 |
| 2017 | 876 000 | 1,9 | 755 000 | 1,051 |
| 2016 | 796 000 | 1,8 | 718 000 | 1,072 |
| 2015 | 711 000 | 1,7 | 670 000 | 1,073 |
| 2014 | 624 000 | 624 000 | ||
| 2013 | 568 000 | 568 000 | ||
Пример. Расчет Страховых взносов с 2015 года.
С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов: 1) для ПФР — 711 000 руб. 2) дпя ФСС — 670 000 руб.
Работнику ООО «Светлый Путь» с начала 2015 года начислена зарплата в сумме 680 000 руб. При этом он также выполнял работу по договору подряда, сумма вознаграждения по которому составила 70 000 руб. Определим базу для расчета взносов в каждый фонд и саму сумму взносов. ПФР.
Взносами в ПФР по тарифу 30 процентов облагаются доходы работника, не превышающие 711 000 руб. С превышения, то есть с суммы, равной 39 000 руб. (680 000 + 70 000 – 711 000), надо заплатить взносы по тарифу 10 процентов. Итого будет начислено пенсионных взносов в сумме 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%).
ФФОМС.
Взносами облагаются все выплаты в пользу работников. То есть база для данного работника составит 750 000 руб. (680 000 + 70 000). Сумма взносов будет равна 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%).
ФСС.
Выплаты по договору гражданско-правового характера не включаются в базу взносов в ФСС. То есть 70 000 руб. не облагаются взносами. Не облагается взносами также превышение лимита по зарплате в сумме 10 000 руб. (680 000 – 670 000). Начисленная сумма взносов составит 19 430 руб. (670 000 руб. х 2,9%).
Травматизм.
Лимит для ФСС=670 тыс. руб.
НЕ
применяется к взносам на травматизм (эти взносы уплачиваются со всех выплат, как и раньше, для них ограничения нет).
На что обращать внимание
При применении новых лимитов базы по страховым взносам в 2017 году рекомендуем придерживаться следующих базовых принципов:
- базу для начисления страховых взносов считайте по каждому работнику в отдельности (п.2 ст. 421 НК РФ);
- считайте базу нарастающим итогом с начала 2021 года (п.2 ст. 421 НК РФ);
- включайте в базу только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами («Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2017 года»).
Читать также
03.11.2016
ЗА 2021 ГОД
| ИП с доходом до 300 тыс.руб. в год, Главы КФХ и члены КФХ | ИП с доходом свыше 300 тыс.руб. в год |
| 1МРОТ*26%*12 ВЗНОС В ПФР = 23400,00 руб. Оплата до 9 января 2021 г. | 1МРОТ*26%*12+1,0% от суммы>300 тыс.руб. Max.:8МРОТ*26%*12 = 187200,00 руб. ВЗНОС В ПФР = 23400,00 руб.+ + (ДОХОД-300000)*1% Оплата: до 9 января 2021 –23400 руб. |
