Новая форма декларации по НДС с 4 квартала 2021 года: обзор изменений

9 сентября 2021 года официально опубликован прошедший регистрацию в Минюсте приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591, который утвердил новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость. Это обновление бланка декларации НДС – реакция налоговиков на произошедшие изменения законодательства. Помимо изменения самой формы и электронного формата, внесены изменения в порядок заполнения декларации НДС. Рассказываем, что поменялось.

Что нового в бланке декларации по НДС

Приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591 (зарегистрирован в Минюсте 09.09.2020) введена новая форма бланка декларации по НДС.
Приказ довольно объемный, но большая его часть посвящена техническим деталям, связанным с обязательной электронной формой сдачи декларации. В данном материале мы не будем подробно на них останавливаться, поскольку технические новшества будут учтены и разработчиками бухгалтерских программ, и операторами ЭДО. Пройдемся по смысловым изменениям.

Какие разделы заполнять

Заполните декларацию по НДС за 4 квартал 2021 г. следующим образом:

• титульный лист;
• раздел 3. Он содержит расчет суммы налога по обычным операциям. Необлагаемые операции и операции по ставке 0% здесь не отражают;
• разделы 8 и 9. Сюда нужно перенести данные из книг покупок и продаж;
• раздел 1. Строка 030 заполняется, только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 не заполнять.

Дополнительно придется заполнить:

• раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент;
• раздел 7 — если были не облагаемые операции.

Разделы 10 и 11 сдают посредники (комиссионеры и агенты).

Разделы с 4 по 6 заполняют экспортеры.

Изменения внесены в порядок заполнения титульного листа, разделов 1, 4, 7.

Появились графы для внесения данных о СЗПК

Для начала напомним, что такое СЗПК.

СПРАВКА

СЗПК – это соглашение о защите и поощрении капиталовложений. А именно, договоренность между государством (РФ) и частным инвестором, вкладывающим средства в инвестиционный проект.

Между инвестором (например, частной фирмой), реализующей инвестиционный проект (ОРП), с одной стороны, и одним или несколькими государственными образованиями, с другой стороны, может быть заключено СЗПК, в соответствии с которым публичная сторона (госструктуры) гарантирует частной стороне (фирме) не применять в отношении проекта акты, которые могут ухудшить условия для его реализации.

ПРИМЕР

Если основная ставка налога на прибыль на дату заключения СЗПК составляет 20%, то даже в случае ее повышения в отношении всех налогоплательщиков, для ОРП она все равно останется на уровне 20% (в отношении прибыли от инвестиционного проекта).

Аналогично в отношении участника СЗПК не будут применяться акты, которые увеличивают сроки или количество процедур, необходимых для реализации инвестиционного проекта.

Все положения введены законом «О защите и поощрении капиталовложений в РФ» от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

Для информирования налоговиков о наличии у налогоплательщика прав на «стабильную» налоговую ставку и введены новые графы в разделе 1 декларации по НДС.

Титульный лист

Внесено требование, согласно которому при заполнении на титульном листе строки «Номер корректировки» не допускается заполнение номера корректировки по уточненной декларации без ранее принятой первичной декларации (п. 19 Порядка заполнения декларации)

Кроме того, из Титульного листа исключены:

• строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»;
• строка «Зарегистрирован за №» (из раздела «Заполняется работником налогового органа»).

В остальном титульный лист заполняется в прежнем порядке.

В декларации за 4 квартал 2021 г. на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета) (код)» проставьте 214. А в поле «Налоговый период (код)» — 23.

Новые коды

Добавлено довольно много новых кодов – в большинстве своем касающихся освобождаемых от НДС операций.

По некоторым старым кодам формулировки привели в соответствие с добавленными новыми. Например, после появления кода 1011210 (реализация продуктов питания медучреждениями), слово «медицинские» убрали из расшифровки кода 1010232 (теперь там осталась только реализация продуктов питания в учреждениях образования).

Заполнение Раздела 4

Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» заполняется с учетом кодов операций, отражаемых в разделе III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» справочника «Коды операций (Приложение № 1 к Порядку заполнения Декларации).

Так, отредактированы в соответствии с действующими положениями НК РФ наименования кодов: 1010441, 1010444, 1010445, 1011407, 1011408, 1011409.

Добавлены коды:

• 1011446 — Реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
• 1011452 — Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы;
• 1011453 — Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ;
• 1011454 — Реализация услуг по ледокольной проводке морских судов: осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из РФ, в том числе до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) указанных товаров на территории РФ в целях их дальнейшего вывоза из РФ; следующих в пункт отправления на территории РФ для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из РФ, в том числе перевозки (транспортировки) погруженных товаров до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда на территории РФ в целях дальнейшего вывоза из РФ.

КБК для оплаты НДС в 2021 году

Для оплаты НДС в 2021 году Коды бюджетной классификации остались такими же, как и в прошлые годы:

Отличие первых трех цифр в КБК «182» и «153» объясняется тем, что администрирование НДС в 2021 году возложено на две федеральные структуры – ФНС и таможню. На КБК для ФНС осуществляются платежи при операциях внутри страны и при импортных операциях из стран-участниц ЕАЭС. На КБК федеральной таможенной службы НДС перечисляется при ввозе товаров из-за пределов стран ЕАЭС.

Считаем необходимым обратить внимание, что КБК по некоторым другим налогам, а также страховым взносам в 2021 году изменились. Они опубликованы тут: Актуальные КБК 2021 года.

В частности, изменились реквизиты для уплаты страховых взносов. Поэтому будьте внимательны.

Внесен ряд изменений и в платежные поручения на уплату страховых взносов.

Общие требования к декларации

Документ формируется строго в установленной форме и в порядке, закрепленном актуальной редакцией приказа №ММВ-7-3/[email protected] Вот пошаговая инструкция для чайников, как заполнить декларацию по НДС в 2021 году (основной порядок заполнения):

1. Отчет включает в себя титульный лист, который есть в любой отчетной форме, и 12 разделов. Из всех блоков обязателен к заполнению только первый раздел, так как в нем отражаются данные о местонахождении налогоплательщика (ОКТМО), итоговой сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, и коде бюджетной классификации, по которому перечисляется взнос.
2. Порядок заполнения любой налоговой отчетности не допускает двухстороннюю печать. Запрещается скреплять декларацию так, чтобы повреждались листы (степлером, прошивкой и т. п.).
3. Все значения указываются в каждой строчке с заглавной буквы шрифтом Courier New от 16 до 18 размера. Те, кто предоставляет декларацию в бумажном виде, должны вписывать показатели так же, используя ручку черного, синего или фиолетового цвета. Пишите печатными буквами. Действует построчный порядок заполнения: сведения вносятся с левого края, пустые ячейки заполняются знаком «—».
4. Суммы указываются целым значением. Если в бухгалтерском учете показатели отражены с копейками, то в отчете они округляются до полных значений. Порядок таков: меньше 50 копеек отбрасываются, больше — прибавляются.
5. Запрещается исправление ошибок и неточностей при помощи различных корректирующих средств. Нумерация страниц ведется с первого, титульного, листа и по порядку.

Национальная система прослеживаемости товаров

Национальная система прослеживаемости товаров будет введена на законодательном уровне 1 июля 2021 года (Федеральный закон от 9 ноября 2021 г. N 371-ФЗ). С её помощью будут обеспечены сбор, учёт и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости.

Цель этого нововведения — организация контроля за товарами от момента ввоза в страну до момента его реализации. Таким образом государством пытается предотвратить ввоз «серой» и контрафактной продукции из-за рубежа. Также, система обеспечит уменьшение случаев уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей.

Список товаров, которые будут подлежать процедуре прослеживаемости будут установлены Федеральным органом исполнительной власти. Им также будут установлены критерии, по которым товар попадёт в этот список.

Счета-фактуры, относящиеся к прослеживаемым товарам, продавцы должны будут оформлять в электронном виде, не считая исключений. Эта и другие особенности, касающиеся выставления счетов-фактур также установлены в федеральном законе N 371-ФЗ.

Кто не сдает отчет

Не сдают декларацию экономические субъекты на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН, не платящие НДС.

Заполнение необязательно для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн руб. без учета налога на добавленную стоимость. Доход суммируется за 3 квартала, предшествующих отчетной дате (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Не предоставляют отчет по НДС и налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2021 году сроки сдачи таковы:

• за 4 квартал 2021 — до 25 января 2021;
• за 1 квартал 2021 — до 26 апреля;
• за 2 квартал 2021 — до 26 июля;
• за 3 квартал 2021 — до 25 октября.

Смещение дат связано с тем, что 25 число приходится на выходные дни. Например, отчет за 1 квартал 2021 надо сдать до 25 апреля включительно, но это воскресенье. Поэтому последним днем для сдачи становится понедельник.

Декларации направляют в налоговый орган по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, декларацию вы должны представлять централизованно в ИФНС, в которой головная организация состоит на учете. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Ответственность за нарушения

Если организация или ИП отчитаются по НДС не вовремя или не предоставят декларацию, то налоговая инспекция наложит штраф, размер которого составит 5% от исчисленной в отчете суммы налога на добавленную стоимость (ст. 119 НК РФ).

Если налогоплательщик перечислит взнос заранее, до учета надлежащей суммы инспектором, или подаст нулевую декларацию, то начисляется штраф 1000 рублей.

Проверьте, что все заполнили правильно, с помощью готового решения КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.

, чтобы прочитать.

Комментарии

Просмотреть все Следующая »

Сергей 27.03.2015 в 22:42 # Ответить

Как правильно заполнить декларацию по НДС 2015

Можно загрузить данные в 1С и оттуда сформировать в электронном виде отчетность по НДС. Программа проверит контрагентов по базе налоговой и правильность заполненных данных. И не надо вникать в нюансы заполнения декларации. Есть загрузка в 1С данных посредством Excel, результатом которой является сформированная Декларации по НДС в формате 2015 года.

марина 29.05.2015 в 08:59 # Ответить

как сдать уточненную декларацию по ндс в 2015 году

как сдать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал в 2015 г. Ошибка была сделана в разделе 8 завышена сумма НДС подлежащая вычету

Наталия 29.05.2015 в 13:54 # Ответить

Марина, добрый день. Заполните отчет правильно. В отчете обязательно поставьте номер корректировки на титульном листе. Если это первая корректировка , то – 1. Перед тем, как подать уточненную декларацию, не забудьте перечислить в бюджет сумму задолженности и пени. Так вы избежите штрафа.

Ольга 04.06.2015 в 09:31 # Ответить

Ольга

Наталия, обязательно применение доп. листов в уточненнй декларации? Каково Ваше мнение:? Можно ли просто перезаполнить заново декларацию с правильными данными, не применяя при этом доп. листы?

Наталия 04.06.2015 в 14:42 # Ответить

Ольга, применение дополнительный листов обязательно. Налоговики могут потребовать сопроводительное письмо к корректирующей декларации, в котором обязательно должно быть указано: 1. Налог, по которому подаётся корректировочный отчет. В данном случае, необходимо указать НДС. 2. Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт. 3. Причины подачи такой декларации. 4. Показатели, которые поменялись. Необходимо указывать только новые значения. 5. Строки декларации, которые подлежали исправлению. 6. Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу. 7. Подпись либо руководителя, либо главного бухгалтера, если он имеет такие полномочия. Также необходимо подложить копию платёжки, которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил налог и пени.

Наталья 15.06.2015 в 22:50 # Ответить

Наталия, добрый вечер! Помогите разобраться с подачей корректировки по НДС. Я- ИП на ОСНО без работников, декларацию подала в 1,3,7 разделах и разделы 8 и 9 (книги). Делала в программе «Налогоплательщик ЮЛ». ГНИ прислала сообщение о завышении суммы НДС, подлежащей вычету. Как поняла, в 3 разеделе декларации я заполнила стр.070 (получала предоплату) и 170, а также стр. 130 (совершала предоплату) и 080, 090. Правильно ли это? Я не вписала авансовые сч.-ф. покупки и реализации при продаже и при зачислении на баланс. В результате общие суммы НДС кн.копупок и кн.продаж не соответствуют суммам в разделе 3. Итог по стр. 200 я считаю уплачен правильно. Книги покупок и продаж надо сделать с доп.листами, вписав закупочный ав.сч.-ф. в кн.продаж, а в кн.покупок — ав.сч.-ф. при продаже. Это правильно? Не все понятно в программе при заполнении книг, но ГНИ не в курсе заполнения… Пояснения, поскольку доплаты налога нет, подавать не обязательно?

Дарья 10.06.2015 в 11:01 # Ответить

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, по ситуации: ИП, вследствие утери налоговой уведомления о переходе на УСН, стоит на ОСНО. ИП осуществлял деятельность, уверенный, что относится к УСН и не вел учет документов, необходимых для исчисления НДС. Сейчас для закрытия ИП ИФНС требует декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года. Подскажите как ее заполнять если нету счет-фактур и других документов для заполнения, а доходы в этот период на р/с поступали?

Наталия 10.06.2015 в 12:58 # Ответить

Дарья, Прочитайте вот, это: «В случае направления налогоплательщиком в налоговый орган запроса с просьбой подтвердить факт применения упрощенной системы налогообложения налоговый орган в информационном письме сообщает о дате перехода налогоплательщика на указанную систему налогообложения, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций. Форма данного информационного письма утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 13.04.2010 N ММВ-7-3/[email protected] Указанное информационное письмо, его заверенная копия, копия титульного листа налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут являться документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.» Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН Поэтому , если потеряли уведомление о переходе на УСН, напишите в налоговую запрос с просьбой подтвердить факт применения УСН.

Дарья 10.06.2015 в 13:31 # Ответить

Спасибо за ответ. Проблема в том, что в налоговой данный ИП стоит на ОСНО (хотя утверждает, что уведомление сдавалось при открытии в октябре 2014 года). Спорить с налоговой бесполезно, на запрос отвечают в течение месяца. А закрываться нужно «уже вчера». Вопрос: возможно ли без счет-фактур и иже с ними, только по доходам, заполнить НДС за 1 квартал 2015 года (особенно интересуют разделы 8-12)? Прошу прощения, может задаю глупые вопросы, но в этом новичок и камеральщики налоговой ничего толком сказать не могут. Надежда только на форумы.

Наталия 10.06.2015 в 13:42 # Ответить

Дарья, Вы же не выписывали счета-фактур? Сдайте нулевую декларацию по НДС.

Дарья 10.06.2015 в 14:05 # Ответить

Наталия, нет ничего не выписывалось. Вопрос: может ли сдача «нулевой» НДС, при получении дохода за этот промежуток, повлечь за собой штрафные санкции? Благодарю за ответ.

Наталия 10.06.2015 в 14:24 # Ответить

В декларации заполняется только первая — вторая страница, где указывается ноль в графе налогооблагаемой базы.

Дарья 10.06.2015 в 14:38 # Ответить

Наталия, Спасибо за помощь)

Наталья Ивановна 12.01.2016 в 08:35 # Ответить

Про НДС

ИП на ЕНВД грузоперевозки. Оплатили с НДС, вернуть платеж как ошибочно перечисленный не удалось, письма нет, ИП оплатил в бюджет НДС по незнанию. Что предпринять?

Наталия 12.01.2016 в 11:52 # Ответить

Наталья Ивановна, добрый день. Какого письма у Вас нет? Вопросы возврата излишне уплаченного или взысканного налога, сбора регулируют статьи 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Пишите заявление, прикладывайте подтверждающие документы и отправляйте в налоговый орган.

Галина 18.01.2016 в 19:30 # Ответить

Заполнение декларации

За 4 кв у нас было выставлено всего 2 счет фактуры,более никаких операций на предприятии не производилось. Однако при заполнении декларации через Такском выдает ошибку. Не можем понять что и где не так заполнили. Галина

Наталия 19.01.2016 в 10:48 # Ответить

Галина, добрый день. Вам надо обратиться в Такском. Только они знают нюансы своей программы.

Ольга 19.01.2016 в 12:07 # Ответить

Если нулевая за 4 кв., то заполнять только титульный лист и 2 раздел?

Наталия 19.01.2016 в 12:28 # Ответить

Ольга, В нулевой декларации по НДС за 4 квартал 2015 нет необходимости заполнять все разделы. Вам нужно заполнить 2 страницы: титульный лист и Раздел 1.

Раиса 20.01.2016 в 18:10 # Ответить

Здравствуйте! Организация оплатила услуги, которые получит в 1 кв. 2021г. Как правильно отразить эту операцию в форме по НДС?

Вера Семеновна 17.04.2016 в 18:58 # Ответить

Оплата услуг прошла в 4 квартале 2021г.

Услуга не была оказана,был сделан возврат. Как в НДС за 1 кваратл 2021г.,отразить отрицательное значение.

СВЕТЛАНА 12.02.2016 в 12:48 # Ответить

я ИП на ЕНВД, при контрольной покупке налоговым инспектором машинного масла «нарвалась» на протокол. Данная продукция идет по УСН. Сейчас пытаюсь сдать НДС (заполняла одну книгу продаж- (счет-фактуруа выписывала физлицу) Какие разделы заполнять нужно в самой декларации НДС? Нужно ли заполнять раздел 12 Декларации сдавала всегда только по ЕНВД

Наталия 17.02.2016 в 10:36 # Ответить

Светлана, Вам необходимо заполнить разделы 1-9. Раздел 12 Вы не заполняете.

Галина 16.02.2016 в 19:27 # Ответить

Здравствуйте! Сдаем помещение под аренду банкомата, где такой НДС отразить в декларации по НДС? В каком разделе?

Наталия 18.02.2016 в 11:01 # Ответить

Галина, Вам необходимо заполнить разделы 1-9 декларации НДС.

Просмотреть все Следующая »

Ставка НДС для книжной продукции

Постановление Правительства РФ от 9 октября 2021 года № 1643 расширяет перечень операций, к которым может применяться ставка НДС в размере 10%:

• книжная продукция образовательного, научного или культурного характера, выпускаемая в электронном формате и распространяемая по сети Интернет и каналам спутниковой связи
• книги на дисках и прочих носителях
• электронные книги

Данная послабление не относится к рекламным изданиям. Информация рекламного характера не может превышать в книжной продукции 45 %.

НДС для IT-компаний

С 1 января 2021 года освобождение по НДС будет предусмотрено только в отношении программного обеспечения, которое будет включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Данная норма предусмотрена Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ.

Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее.

Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится. Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов. При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС. Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок.

Если иностранный партнёр не состоит на учёте на территории РФ, то компания не может выступать в качестве налогового агента, т.е. не должна начислять налог по этой операции и предъявлять его к вычету.

Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 16 ноября 2015 года № 1236.

Тоже может быть полезно:

• Проверка ИП налоговой инспекцией
• Какую отчетность должен сдавать ИП?
• Отчетность ИП на УСН без работников

• Сколько налогов платит ИП в 2021 году?
• Фиксированные платежи ИП в 2021 году за себя
• Общая система налогообложения для ИП

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Что будет, если сдавать отчетность по старой форме

Уже за 4-й квартал 2021 года налогоплательщики и налоговые агенты применяют обновленную форму отчетности и электронный формат. Отправить отчет с использованием старого бланка и электронного формата не получится, так как декларация сдается исключительно в электронной форме, и у органов ФНС и операторов, осуществляющих передачу отчетности по ТКС, уже настроены новые требования. Попытка отправить декларацию в старом формате окажется неуспешной, и налогоплательщик рискует пропустить установленный срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетностью. Это грозит налоговыми санкциями по нормам Налогового кодекса и административным штрафом для должностных лиц по КоАП РФ.