Инструкция: подаем бухгалтерскую и финансовую отчетность по упрощенной схеме

Бухгалтерская отчетность малых предприятий может составляться в двух вариантах – по обычным шаблонам отчетных документов и по упрощенным формам. Выбор конкретной схемы формирования отчетности зависит от способа ведения бухгалтерского учета. Малые предприятия вправе вести упрощенный бухучет (п. 4 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ). Если субъект предпринимательства воспользовался такой возможностью, то он сам решает – будет ли его отчетность представляться в сокращенном формате, или комплект отчетности должен быть полным (п. 6 приказа Минфина № 66н от 02.07.2010). Способы ведения учета и отчетности закрепляют в учетной политике.

Ключевые правила по упрощенке

Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в налоговые и статистические органы обязательно для всех экономических субъектов на территории России. Финансовая отчетность представляет собой совокупность многочисленных форм и бланков, в которых отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены льготные условия. Малый бизнес вправе вести бухучет по упрощенной системе и направлять в ФНС:

1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о финансовых результатах.
3. Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих учреждений).

Остальные бланки не составляются вовсе, если информация этих отчетных форм не является существенной для оценки экономической деятельности малого предприятия. Такая возможность закреплена в п. 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Послабляющее условие для организации надлежит прописать в учетной политике, иначе налоговики выпишут штраф за несоответствие форм отчетности.

ВАЖНО!

Срок подачи бланков аналогичен обычным регистрам: упрощенная форма бухгалтерского баланса за 2021 год предоставляется в обычном порядке до 31 марта года, следующего за отчетным. Документы предоставляют в ФНС в электронном или бумажном виде до 31.03.2020.

Пример заполнения упрощенного отчета

Малые предприятия разрешено показать в упрощенном годовом отчете меньший объем информации, по сравнению с остальными организациями. Рассмотрим подробно пример заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2021 год. Так, актив баланса малого предприятия состоит из одного раздела вместо двух, в нем отражают всего пять показателей плюс итог. В пассиве баланса — один раздел из шести показателей плюс итог. В силу закона №402-ФЗ, всем строкам, по которым указаны укрупненные показатели («Материальные внеоборотные активы», «Нематериальные, финансовые и другие оборотные активы»), необходимо присвоить код, подходящий наибольшему из вошедших в сумму строки показателей.

Кроме того, заполняя строку «Материальные внеоборотные активы», необходимо включить данные о дебетовых сальдо по счетам 01, 03, 07, 08 (за исключением субсчетов 08-5 и 08-8), 15 и 60, и указать сальдо по счету 16 и кредитовое сальдо по счету 02. Заполняя строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы», необходимо включить в нее дебетовые сальдо по счетам 04, 58, 97, а субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1 и кредитовое сальдо по счетам 05 и 59. Это определено в пункте 35 ПБУ 4/99.

В упрощенном отчете о финансовых результатах для малых предприятий всего семь строк вместо обычных 18, и полностью отсутствует раздел «Справочные данные». Организации есть возможность не указывать данные о связанных сторонах финансового результата и не предоставлять информацию по ее сегментам. Любые события бухучета должны отражаться в отчете только из требования рациональности, как это предписано пунктом 19.4 информации Минфина. В соответствии с этим документом, при формировании бухгалтерской отчетности субъектам малого бизнеса необходимо исходить из того, что в бухгалтерской отчетности дано достоверное и полное представление о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и обо всех изменениях в финансовом положении за год.

В качестве образца того, как должна выглядеть упрощенная отчетность (КНД 0710096), мы взяли условное ООО «Пример», которое использует упрощенные формы бухгалтерской отчетности за 2021 год. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения «доходы» со ставкой налога 6%. Она занимается оценочной деятельностью. У нее отсутствуют нематериальные, финансовые и другие оборотные и внеоборотные активы. Учетной политикой организации предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, а расходы признаются по мере их оплаты и относятся на уменьшение финансового результата текущего периода, как это предусмотрено в ПБУ 1/2008 и ПБУ 10/99.

Образец заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности по КНД 0710096

Отчет о финансовых результатах

Кто сдает упрощенную финотчетность

Отчитываться по сокращенным формам вправе те экономические субъекты, которым предоставлены льготы по ведению бухгалтерского учета. Вот кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2019 год (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011):

1. Субъекты малого предпринимательства (СМП).
2. Некоммерческие компании.
3. Учреждения — участники проекта «Сколково».

Но есть организации-исключения, которые не имеют права на облегченный бухучет и отчетность (п. 5 ст. 6 402-ФЗ):

1. Фирмы, финотчетность которых подвергается обязательному аудиту.
2. Кооперативы жилищные и строительно-жилищные.
3. Потребительские кредитные кооперативы.
4. Организации, осуществляющие микрофинансовое кредитование, займы.
5. Учреждения госсектора и политические партии (филиалы и региональные подразделения).
6. Коллегии, палаты и бюро адвокатов, юридические консультации.
7. Нотариальные палаты.
8. Некоммерческие учреждения, учтенные в реестре иностранных агентов.

Прежде чем сдавать льготные бланки, проверьте вашу организацию по обоим спискам. Важно определить, признается ли компания СМП по следующим показателям:

• средняя численность сотрудников не должна превышать 100 человек за предшествующий год (как проверить показатель, сказано в приказе Росстата от 30.12.2014 № 739);
• доход от предпринимательской деятельности — не более 800 миллионов рублей в год (остаточная стоимость основных фондов и активов не должна превышать 800 млн рублей);
• доля участия в уставном капитале компании принадлежит госсектору РФ (но не более 25%) либо иностранным организациям (не более 49%).

Срок сдачи и ответственность за непредоставление

Обычный срок сдачи бухгалтерского отчета за 2021 год для малых предприятий и всех остальных хозяйствующих субъектов — 31 марта. В 2020 году в связи с эпидемией коронавируса крайние сроки перенесены на 6 мая.

Непредоставление или несвоевременное предоставление бухгалтерской отчетности даже в сокращенном варианте является правонарушением. За каждый непредоставленный документ юрлицо оштрафуют на 200 рублей, а его должностных лиц — на сумму от 300 до 500 рублей. Кроме того, будут применены санкции статьи 19.7 КоАП РФ, предусматривающей административную ответственность за опоздание со статистической отчетностью. Штраф по этой статье для должностного лица составляет до 5000 рублей.

Правила и особенности заполнения бухотчетности

Минфин опубликовал разъяснения к облегченной отчетности в информации № ПЗ-3/2015. Основные принципы составления:

1. Включение финансовой информации в отчетные формы допускается без детализации по статьям учета.
2. Раскрытие информации в меньшем объеме, в сравнении с полным объемом итоговой документации.
3. Организация вправе не раскрывать информацию о прекращающейся деятельности.
4. Операции после отчетной даты отражаются по принципу рациональности (если изменения значительны).

Рассмотрим особенности заполнения в разрезе форм упрощенной бухгалтерской отчетности.

Выводы

Хозяйствующие субъекты, официально относящиеся к представителям малого бизнеса, некоммерческие структуры и некоторые иные организации вправе формировать и предоставлять ежегодную отчетность либо в сокращенном виде, либо в стандартном виде.

Возможность такого выбора четко предусматривается конкретными положениями актуального законодательства.

Упрощение отчетности состоит в том, что количество заполняемых отчетов уменьшается, а сведения, отражаемые в этих документах, заметно обобщаются (укрупняются).

В отдельных случаях, однако, может потребоваться разъяснение некоторых отчетных данных путем надлежащей детализации составляемых форм или заполнения соответствующих приложений к основным документам.

Сроки предоставления упрощенной финансовой отчетности и её обязательные адресаты не отличаются от сроков/адресатов, характерных для сдачи стандартных отчетных форм.

Бухгалтерский баланс учреждения

Итоги

Налоговые органы оптимизируют представление отчетов налогоплательщиками, в том числе и подачу бухгалтерской отчетности. Для электронной подачи упрощенной отчетности используется форма КНД 0710096. Шаблон машиночитаемой формы изменен.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
• Письмо ФНС России от 25.11.2019 № ВД-4-1/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Программы, используемые для формирования баланса

Сегодня во всех предприятиях используется автоматизированный учет. Специальное программное обеспечение значительно снижает трудовые затраты и позволяет избежать возможных ошибок в расчетах и заполнении. Самой распространённой учетной программой является 1С, имеющая многочисленные конфигурации для различных условий деятельности. Также программа позволяет производить выгрузку файлов для передачи в ИФНС.

Также все пользователи ИФНС, сдающие отчеты в электронной форме через операторов, могут создавать и отправлять отчетность непосредственно в самой программе.

Самые популярные варианты:

• От оператора «Такском» — «Доклайнер», позволяющий представлять отчетность сразу нескольких предприятий и «1С-Спринтер», с возможностью выгрузки из самой программы 1С.
• От оператора «Тензор» — «СБиС», дающий возможность работать с учетом без привязки к конкретному ПК, оправлять отчетность нескольких фирм и проверять данных на соответствие формам.
• От оператора «Калуга Астрал» — «Астрал отчет», схожая с “СБиС”, но имеющая дополнительные функции.

Помимо этих программ для передачи электронной отчетности, есть “Налогоплательщик”, разработанная Федеральной Налоговой Службой для упрощения процесса отправки отчетности. В доступе имеется вся актуальная информация, необходимая для формирования, выгрузки и предоставления отчетов в ИФНС.

Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса

Системная структура всех статей баланса подразумевает, что активы и пассивы будут равны. В обратном случае, баланс не сойдется и необходимо будет последовательно изучать все графы в поисках ошибки. Или вообще совершать полную проверку всех операций за отчетный период. Ошибки могут появляться:

• При подсчете каких-либо операций дважды из-за невнимательности.
• В случае преждевременного закрытия счетов до полной проверки свежей информации.
• При неверном распределении неопределенных доходов и убытков.
• После ошибочного округления каких-то данных при переходе к укрупненным единицам.

Также, отдельной проверке подлежат резервы, налоги, основные средства и контрактно-дополнительные счета, уравновешивающие основные показатели. Особенно важно уделять внимание контролю данных по счетам второго порядка через различные сервисы.

Оформление отчетности в упрощенном виде

Все предприятия, имеющие право на упрощенную схему ведения отчета, вполне вправе упрощать порядок формирования отчетов. Но даже при таких возможностях, очень важно, чтобы были соблюдены все общие условия ведения отчетности, установленные законодательством РФ.

Некоторые изменения при УСН:

• План счетов устанавливается сразу в ограниченном количестве по округленным показателям, а не с помощью отобранных регистров.
• Предприятие группирует статьи баланса, а не выводит все отдельными строчками в активах и пассивах.
• Отчеты подаются в сокращенной форме и меньшем количестве.
• Все остальные условия, определенные законодательством, являются едиными для любых организаций, независимо от использования УСН.

Где найти формы 0710099 (бухотчетность)

Бланк скачать можно на ]]>сайте ФНС]]> или на сайте ]]>ФГУП ГНИВЦ]]>. Формы на этих ресурсах представлены с расширением .tif. Их можно распечатать и заполнить от руки, но вносить корректировки при помощи компьютера не получится.

Налоговики рекомендуют использовать специализированное ПО. Когда речь идет о форме 0710099, бухгалтерская финансовая отчетность может быть сформирована при помощи программы «]]>Налогоплательщик ЮЛ]]>». Она доступна для бесплатного скачивания на сайте ИФНС. При помощи этого инструмента можно даже без доступа к интернету заполнить отчетность, автоматически пересчитать итоги и сделать базовую проверку по контрольным соотношениям. Готовая бухгалтерская отчетность КНД 0710099 выгружается из программы в формате XML, который адаптирован для сдачи документа в ФНС через сайт налоговой инспекции или через портал Госуслуг, бланки можно и просто распечатать.

Вопрос о том, как сдается на бумаге бухгалтерская отчетность, раскрыт в письме ФНС от 09.12.2015 г. № СД-4-3/21620. В этих разъяснениях налоговики указывают, что для подачи документа в бумажном варианте можно воспользоваться шаблонами с официального сайта ИФНС. Двухмерный штрих-код PDF417 присутствует на отчетности, сформированной при помощи программы «Налогоплательщик ЮЛ», которой можно пользоваться также и для формирования «бумажной» отчетности.

Пояснительная записка к балансу

В состав полной отчетности входит пояснительная записка, которую должны предоставлять предприятия. Это позволяет получить дополнительную, расширенную информацию об отраженных в отчете данных. Документ раскрывает показатели отчета и является полностью самостоятельным. Может составляться в произвольной форме, главное, чтобы содержал в себе необходимую информацию.

При составлении учитываются:

• Сведения, их состав и формат представления определяет организация, так как правил, регулирующих документ нет в законодательстве.
• Возможен текст, описывающий показатели для упрощения прочтения.
• Кроме описательной информации к отчетности в записку может быть внесена сторонняя, присущая самой компании.
• При ведении учета в упрощенном виде, записка не обязательна, так что многие не включают её в состав бухгалтерской отчетности.

Куда предоставляется бухгалтерская отчетность?

По общему правилу, компании обязаны не позднее трех месяцев после окончания 2021 г. представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (пп.5 п.1 ст. 23 НК РФ).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, подлежащая обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста вместе с аудиторским заключением на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 г. представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п.10 ст.13, п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ, п. 71.3 и п.71.4 Положения №454-П).

Кроме того

, компания обязаны представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности органу государственной статистики.

А если отчетность подлежит обязательному аудиту, то организация обязана представлять в органы государственной статистики также аудиторское заключение (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ). Аудиторское заключение представляется в статистику вместе с годовой бухгалтерской отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ, Приложение к Письму Минфина РФ от 29.01.2014 г. №07-04-18/01).

В налоговые органы аудиторское заключение не представляется (Письма Минфина РФ от 30.01.2013 г. №03-02-07/1/1724, УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2014 г. №13-11/030545, от 20.01.2014 г. №16-15/003855).

Кроме того, компании обязаны представить бухгалтерскую отчетность по другим адресам, предусмотренным законодательством РФ, учредительными документами организации, решениями соответствующих органов управления организацией (п.44 ПБУ 4/99, Информация Минфина РФ №ПЗ-10/2012).

АУДИТОРСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Существенность показателей отчетности

В случае обнаружения несоответствия данных в отчетах прошлых лет нужно определить, является ли ошибочный показатель существенный и велико ли различие с реальными цифрами. Существенность определяется по силе влияния на управленческие решения, принимаемые в зависимости с бухгалтерской отчетностью. Существенным считается пятипроцентное отклонение статьи от суммы общих активов и обязательств. Однако, предприятие может самостоятельно определять и закреплять абсолютную величину существенности и держаться показателей при внесении исправлений.