НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2021 — 2021 годах

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

• ввоза товаров в РФ;
• налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

Подробнее см. в материале «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

О том, как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

См. также материал «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 150 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

1. Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
2. Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
3. Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
4. На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

• Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
• Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
• Организации с филиалами
• Бюджетные организации
• Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
• Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
• Предприятия, зарегистрированные в других государствах
• Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
• Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
• Компании, в штате которых более 100 работников
• Организации, перешедшие на ЕСХН
• Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
• Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

• «”Упрощенец” не должен платить НДС, если покупатель по ошибке указал в платежке налог»;
• «Как учитывать входной НДС при УСН?».

Все подробности отражения «входного» НДС в книге учета доходов и расходов при УСН изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ бесплатен.

Используемые способы при датировании доходности и трат обязанного лица

Налоговое законодательство (гл. 25, ст. 271) предоставляет возможность использовать один из следующих приемов констатации доходности и трат:

1. Способ начисления.
2. Кассовый способ.

Оба варианта берутся за основу при калькулировании налога на прибыль. Дифференциацию между ними обуславливают нормы НК РФ.

Чтобы исключить возникновение спорных ситуаций по части датировки каждого дохода либо трат, порядок их констатации рекомендуется подкреплять учетной политикой.

НДС при УСН в 2020-2021 годах

В 2020-2021 годах новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.

1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.

См. также материал «Согласие на несоставление счетов-фактур может быть электронным».

2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации по НДС сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале «Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется».

Виды трат, которые фигурируют при калькуляции налогов

К таковым причисляют траты, которые характеризуются следующим образом (ст. 252 НК РФ):

• осуществляются обязанным лицом в процессе деятельности, целевое назначение которой — извлечение прибыли;
• являются экономически аргументированными (в денежных единицах);
• констатируются документально;
• связаны с реализацией либо производством (материальные, по части начисленной амортизации, по оплате труда, прочие — сообразно ст. 264.);
• являются внеареализационными сообразно ст.265 НК РФ (не причисляются к производству и реализации, к примеру, израсходованные на содержание арендованного имущества, в процентном выражении по любым видам долгов и т.д.). Перечень трат, не фигурируемых в калькуляциях налогообложения, оговаривается ст. 270 НК РФ.

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Федеральный закон от 22.07.2008 N 159-ФЗ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.
   Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

   Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Принципы датировки трат, которые значатся в калькуляции налогов

Датирование трат всех видов, которые берутся во внимание при калькуляции налогов, регламентируется ст. 272 (по способу начисления) и ст. 273 (кассовым способом) НК РФ.

Обязанное лицо вправе констатировать произведенные траты, как и доходы, надлежащими первичными документами, а также опосредованно. В последнем случае важно, чтобы документальное подтверждение содержало суть операции, нацеленность трат на получение прибыли. Список документов, которые принимаются для опосредованной констатации наличия трат, в законодательстве не значится, посему не ограничивается.

Отчетность по выплате доходов физлицам

Перечни отчетов и даты их представления для обязательной отчетности, подаваемой в связи с выплатой доходов наемным работникам, одинаковы вне зависимости от того, кем они формируются (юрлицом или ИП). Это отчетность:

• НДФЛ;
• страховым взносам;
• стажу.

ВАЖНО! Отчет о среднесписочной численности до 2021 года сдавался по форме, приведенной в приложении к приказу ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/[email protected], не позднее 20 января года, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 80 НК РФ). С отчетной кампании за 2021 год, сведеня подаются в составе ЕРСВ. Подробности см. здесь.

По НДФЛ годовых отчетов будет два. Сдать их нужно в одно и то же время (не позже 1 апреля года, идущего за отчетным — п. 2 ст. 2340 НК РФ):

• об общих суммах удержанного при выплате доходов налога — по форме 6-НДФЛ (содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]);
• о доходах, выплаченных каждому физлицу, и удержанном с них налоге — по форме 2-НДФЛ (приведена в приказе ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]).

ВАЖНО! Если удержать налог с дохода физлица нет возможности, об этом надо уведомить ИФНС не позже 1 марта года, наступившего за годом выплаты такого дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ), отразив соответствующие сведения в справке формы 2-НДФЛ.

С отчетности за 1 квартал сведения из справки 2-НДФЛ нужно передавать в составе 6-НДФЛ.

Как будет выглядеть новый формуляр, см.в Обзоре от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

По страховым взносам также потребуется подать 2 отчета:

• в ИФНС — сводный, касающийся взносов в ФСС (по страхованию в связи с материнством и временной нетрудоспособностью), ПФР и ФОМС — по форме, приведенной в приказе ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/[email protected], не позднее 30 января года, начавшегося по завершении отчетного (п. 7 ст. 431 НК РФ);
• в ФСС — посвященный взносам на страхование от несчастных случаев по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, не позднее 20 (для сдающих отчет на бумаге) или 25 (для подающих его электронно) января года, наступившего вслед за отчетным (п. 1 ст. 23 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Еще один отчет — о стаже наемных работников — нужно направить в ПФР не позже 1 марта года, идущего за завершенным отчетным периодом (п. 2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ), по форме СЗВ-СТАЖ.

Не секрет, что НДС считается сложным налогом и по возможности организации предпочитают работать без него. Но уплата НДС в некоторых случаях позволяет минимизировать налоговую нагрузку. В этой статье на примере ситуации организации, оказывающей услуги литовской фирме, мы расскажем, как признание предприятия плательщиком НДС (хотя заказы от литовского партнера и не облагаются НДС) позволит ему оптимизировать налог при УСН.

Ситуация

Не так давно наша организация зарегистрировалась с целью осуществления деятельности по оказанию консультационных и маркетинговых услуг в сфере информационных технологий. С даты регистрации применяем УСН. Так сложилось, что первым нашим партнером будет иностранная компания — резидент Литвы, не осуществляющая деятельность в Беларуси через постоянное представительство и не состоящая в связи с этим на учете в налоговых органах Беларуси. Теперь перед нами стоит дилемма: быть или не быть плательщиком НДС?

Конечно же, проще всего применять УСН без уплаты НДС и платить 5 % от валовой выручки. Но хочется минимизировать налоги: ведь для плательщиков НДС ставка налога при УСН снижена до 3 %.

В связи с этим расскажите, пожалуйста, о нюансах, которые надо знать плательщику НДС в нашей ситуации.

Когда предпочтительнее платить НДС

Не так страшен НДС, как его малюют. Особенно для тех упрощенщиков, которые экспортируют товары, работы (услуги) со ставкой НДС 0 % (в соответствии с подпунктом 1.1 статьи 102 «Ставки налога на добавленную стоимость» НК) или же продают товары или осуществляют виды деятельности, льготируемые по НДС (согласно статье 94 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость» НК). Для таких организаций уплата НДС не только не создаст дополнительного налогового бремени, но и позволит снизить ставку налога при УСН: ведь согласно пункту 1 статьи 289 «Ставки налога при упрощенной системе» НК ставки налога при УСН для неплательщиков и плательщиков НДС составляют 5 и 3 % от валовой выручки соответственно.

Есть и еще одна ситуация, когда упрощенщику выгодно быть плательщиком НДС (это как раз случай нашего читателя). Это когда субъект хозяйствования оказывает услуги (выполняет работы, реализует имущественные права), по которым не возникает объекта обложения НДС ввиду того, что местом их оказания (выполнения, реализации) не является территория Беларуси. Ведь согласно подпункту 1.1 статьи 93 «Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость» НК объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) только на территории Беларуси. Соответственно, если реализация происходит вне Беларуси, то такая реализация НДС не облагается.

Справка. Согласно подпункту 1.4 статьи 33 «Место реализации работ, услуг, имущественных прав» НК территория Беларуси признается местом реализации работ, услуг, если покупатель (приобретатель) работ, услуг осуществляет деятельность на территории Беларуси и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Беларусь. Соответственно, если покупатель (приобретатель) работ, услуг не осуществляет деятельность на территории Беларуси и (или) местом его нахождения (местом жительства) не является Беларусь, то Беларусь местом реализации таких работ, услуг не признается. Данное положение применяется, в частности, и в отношении оказания консультационных и маркетинговых услуг.

НДС по собственному желанию

Теперь применим названные нормы к ситуации нашего читателя.

Организация вправе быть плательщиком НДС по своему решению согласно части первой подпункта 4.1 статьи 286 «Общие условия применения упрощенной системы» НК, которой определено, что субъект хозяйствования вправе уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом НДС следует уплачивать до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом.

Как плательщику НДС нашей организации следует применять ставку налога при УСН 3 %.

Оказываемые литовской компании консультационные и маркетинговые услуги в сфере информационных технологий не признаются объектом обложения НДС в Беларуси. Поэтому НДС по данным оборотам организация платить не должна.

Справка. Первичными документами, подтверждающими оказание услуг литовской компании — нерезиденту Беларуси, являются контракт (договор) на оказание услуг, акт выполненных работ, платежные документы, оформленные в соответствии с законодательством Беларуси.

Как видим, став плательщиком НДС, организация оптимизирует налогообложение: у нее не возникнет объекта обложения НДС — как в случае применения УСН без уплаты НДС, так и в случае применения УСН с уплатой НДС. Однако в последнем случае организация уплатит налог при УСН на 2 % меньше.

Правда, если в дальнейшем при осуществлении деятельности организация наряду с оказанием консультационных и маркетинговых услуг литовской компании будет оказывать услуги, местом реализации которых будет признаваться территория Беларуси, то исчислять и платить НДС по таким оборотам ей надо будет в общем порядке.

Теперь перейдем к нюансам, которые надо учесть организации.

Сообщите в ИМНС…

…что стали плательщиком НДС

Переход на УСН с уплатой НДС производится при условии отражения решения стать плательщиком НДС в декларации по налогу при УСН за отчетный период, предшествующий отчетному периоду, с которого принято решение применять УСН с уплатой НДС (часть вторая подпункта 4.1 статьи 286 НК). Такое действие и будет являться сообщением налоговому органу о том, что организация стала плательщиком НДС.

Обратите внимание! Отражение в декларации решения быть плательщиком НДС не может быть произведено (изменено) позже срока представления указанной декларации.

Применительно к ситуации нашего читателя нужно обратить внимание на один момент. Не получая первое время доходы (ведь, по словам читателя, первая сделка с нерезидентом Литвы только планируется), организация вправе не подавать нулевые декларации по налогу при УСН в ИМНС, поскольку по общему правилу декларация представляется при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде (часть первая пункта 2 статьи 63 «Налоговая декларация (расчет)» НК).

Но для того, чтобы не нарушить требование части второй подпункта 4.1 статьи 286 НК, полагаем, что организации следует подать в ИМНС нулевую декларацию по налогу при УСН за тот отчетный период, который будет предшествовать отчетному периоду, с которого организация решит стать плательщиком НДС, с соответствующей о титульного листа декларации.

…что отчетный период по НДС — квартал

Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признается месяц или квартал (пункт 1 статьи 108 НК). При этом по умолчанию отчетным периодом признается месяц, а если субъект выбирает отчетным периодом квартал, то надо сообщить об этом в ИМНС в письменной форме не позже 20­го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для неплательщика НДС отчетным периодом является квартал), с которого осуществлен переход на УСН с уплатой НДС (абзац четвертый части первой пункта 4 статьи 108 НК).

Принятое организацией решение о выборе отчетного периода (месяц или квартал) изменению в течение текущего года не подлежит (часть вторая пункта 4 статьи 108 НК).

В связи со сказанным напомним, что отчетный период по налогу при УСН зависит от выбранного отчетного периода по НДС. Ведь согласно пункту 2 статьи 290 «Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе» НК организации, применяющие УСН с уплатой НДС, уплачивают налог при УСН ежемесячно (при условии, что и НДС они уплачивают ежемесячно) или ежеквартально (при условии, что и НДС они уплачивают ежеквартально).

Надо ли подавать декларацию по НДС

В ситуации нашего читателя может возникнуть вопрос: надо ли подавать декларации по НДС? Ведь, с одной стороны, организация является плательщиком НДС, а с другой стороны, у нее отсутствуют объекты обложения данным налогом. За ответом обратимся к статье 63 НК.

Как было отмечено выше, частью первой пункта 2 статьи 63 НК установлено, что декларация представляется каждым плательщиком (за некоторым исключением) по каждому налогу, в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде. При этом по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года (к таким налогам относится и НДС), декларация представляется за отчетный период, в котором возник объект налогообложения, а также за все последующие отчетные периоды этого налогового периода.

Из сказанного вытекает, что если у организации отсутствуют иные объекты обложения НДС, кроме оборотов по реализации консультационных и маркетинговых услуг нерезиденту Беларуси, и если этот нерезидент не осуществляет деятельность в Беларуси и (или) местом его нахождения не является Беларусь, то у организации как у плательщика НДС отсутствует обязанность по представлению декларации по НДС.

Стали плательщиком НДС — подавайте декларации в электронном виде

По общему правилу плательщик НДС обязан подавать налоговые декларации (расчеты) в электронном виде (часть вторая пункта 4 статьи 63 НК).

Таким образом, организация, став плательщиком НДС, заранее должна позаботиться об установке на компьютере специализированного программного обеспечения для подачи декларации по налогу при УСН в виде электронного документа, а также о получении личного ключа электронной цифровой подписи.

Жанна Диброва, экономист