Классификация автопарка предприятия и транспортных расходов
Формирование детального плана транспортных расходов по видам перевозок и техники исходя из оптимальных маршрутов, времени движения, продолжительности технологических простоев, утвержденных норм расхода топлива и расценок для оплаты труда
Корректировка разработанного плана по фактическим перевозкам и сравнительный анализ фактических затрат на эксплуатацию автомобильной техники и скорректированных на факт плановых транспортных расходов
Формула расчета ТЗР на остаток товара
Большинство компаний при этом пользуются методикой, прописанной в статье 320 Налогового Кодекса РФ. Эта формула расчета ТЗР должна распространяться исключительно на транспортные расходы. Остальные же издержки, связанные с продажей, списываются в полном объеме. Таким образом предприятию удастся максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет на предприятии.
Для распределения ТЗР будет справедливо использование следующего варианта расчета:
К = (ТР0 + ТР1) / (Т1 + Т2) * 100%, где:
- К – это средний процент транспортных расходов на оставшиеся товары по окончанию месяца;
- ТР0 – это те транспортные расходы, которые приходятся на остаток нереализованных изделий на начало периода;
- ТР1 – транспортные расходы, понесенные в рассматриваемом месяце;
- Т1 – цена приобретения продукции, реализованной в этом периоде;
- Т2 – стоимость приобретения изделий, которые остались нереализованными.
После чего производится расчет транспортных расходов на остаток товара путем перемножения показателей Т2 и К.
Пример. рассчитывает транспортные расходы на остаток товара. За апрель 2021 года было продано изделий общей себестоимостью 800 000 рублей. Нереализованными остались товары на сумму 200 000 рублей. Остаток ТЗР на начало месяца составлял 25 000 рублей, а общая сумма ТЗР за апрель – 45 000 рублей. Как рассчитать ТЗР на остаток в таком случае?
Воспользуемся ранее приведенной формулой:
П = (25 000 + 45 000) / (800 000 + 200 000) * 100% = 7%. Следовательно, транспортные расходы на остаток составят: 200 000 * 0,07 = 1 400 рублей.
Причем оставшиеся от прошлого месяца и понесенные расходы за минусом тех, что приходятся на остаток, можно будет списать на себестоимость. То есть предварительно нужно провести расчет ТЗР к списанию: 25 000 + 45 000 – 1 400 = 68 600 рублей.
Налоговый учет транспортных расходов
Порядок отражения транспортных расходов в налоговом учете зависит непосредственно от условий договора с поставщиком. Согласно статье 320 НК РФ суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров относятся к прямым транспортным расходам в том случае, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров. В учете поставщика порядок отражения транспортных расходов зависит от условий заключенного договора (см. табл. 1 на с. 48).
