Не пришел налог на землю: что делать, куда обращаться 2021 год

Главная / Недвижимость / Земельный участок / Налоги

Опубликовано: 01.04.2017

Время на чтение: 12 мин

703

Одной из причин невыполнения гражданами своих налоговых обязательств является недостаточный уровень организованности самих налоговых органов, которые не всегда выполняют свои обязанности по своевременной отправке всем плательщикам соответствующих квитанций.

Далее будут рассмотрены наиболее распространенные причины неполучения уведомления на оплату земельного налога, а также необходимые при этом действия и возможные последствия для землевладельца.

Законодательное регулирование
Причины отсутствия квитанции
Орган для обращения за квитанцией и способы оплаты
Порядок действий при получении судебной повестки
Ответственность за неуплату

Почему не приходит квитанция об оплате земельного налога

Причины, по которым не приходит налог на землю:

ФНС не отправила квитанцию. По закону уведомление должно быть доставлено не позднее, чем за 30 дней до последнего срока оплаты.
Налогоплательщик относится к категории граждан, которые имеют льготы. Полный перечень льготников можно посмотреть в статье 391 Налогового кодекса.
Сумма платежа меньше 100 рублей. Уведомление не будет приходить, пока размер оплаты не превысит 100 рублей.
Инспекция не получила данные о земельном участке из Росреестра. В текущем году оплачивается госпошлина за прошлый год. Если земля приобретена в этом году, квитанция придет только в следующем.
Гражданин сменил место жительства и не уведомил инспекцию, поэтому налог отправили на старый адрес.
Уведомление утеряно при почтовой пересылке.

ВАЖНО! Если налогоплательщик зарегистрирован на сайте налоговой инспекции, ФНС перестает отправлять бумажные квитанции. Их можно посмотреть в личном кабинете и распечатать самостоятельно.

Порядок действий при получении судебной повестки

После возникновения у плательщика просрочки по земельному налогу в отношении него начинают накапливаться еще штрафы и пеня, что приводит к увеличению его долга. В течение трех лет после возникновения задолженности налоговый орган имеет право подать на плательщика в суд иск о взыскании этого долга, в том числе за счет его имущества, наличных или безналичных денежных средств.

После получения судебной повестки землевладельцу, прежде всего, необходимо установить, законны ли требования налогового органа и было ли с его стороны совершено какое-то нарушение.

В частности, требования о взыскании будут незаконными в следующих случаях:

инспекция не отправила плательщику уведомление или сделала это с нарушением сроков;
землевладелец освобожден от уплаты налога по льготе;
уведомление было отправлено по старому адресу, хотя о смене места жительства плательщик инспекцию уведомлял;
налог был рассчитан неправильно, а владелец земли уплатил только ту сумму, которую рассчитал сам;
гражданин более не является владельцем участка (например, он его продал или подарил).

Стоит учесть, что данный перечень случаев не является исчерпывающим или установленным законодательно. Окончательное решение о том, законны требования ФНС или нет, принимает только судебный орган.

В каждом из перечисленных случаев плательщику необходимо будет подготовить максимально полный пакет документов, которые могут быть использованы как доказательства его правоты.

Например, это может быть:

письмо с уведомлением, на котором есть дата отправки (если она позже установленной);
документы, подтверждающие принадлежность плательщика ко льготной категории (пенсионное удостоверение, свидетельство многодетной семьи, справка об установлении инвалидности и т. д.);
бумаги на участок (в том числе с информацией о его кадастровой стоимости, если требуется пересчет суммы налога);
копия страницы паспорта с отметкой о регистрации;
документы об отчуждении участка (договор купли-продажи, мены, дарственная и т. д.).

Все эти документы необходимо будет предоставить в суд, который и примет окончательное решение о том, была ли в действиях плательщика вина или нет. Если ему удастся доказать свою правоту, часть или вся сумма начисленных штрафов и пени будет списана.

Однако при наличии реального долга погасить его ему все равно придется.

Как поступить, если квитанция не пришла

Если близится срок уплаты, а налог на землю не пришел ни по почте, ни в личный кабинет, необходимо обратиться в инспекцию, чтобы выяснить причину.

Сотрудник ФНС распечатывает квитанцию, которую необходимо оплатить. Но если информации об участке нет, нужно предоставить пакет документов для внесения сведений о земле в базу данных налоговой службы.

На сайте, через личный кабинет, есть возможность отправить заявление об отсутствии квитанции или внести сведения о земельном участке, если они не отображаются. Заявления рассматривают и дают ответ в течение установленного законом периода.

Земельный налог: субъекты и объекты налогообложения, налоговая база, ставки и льготы

Субъекты налогообложения

Налогоплательщиками, на основании ст. 388 НК РФ, признаются юридические и физические лица — собственники земельного участка, а также владельцы и пользователи ЗУ, в чьём владении или пользовании данный земельный участок находится бессрочно.

Платить земельный налог не нужно тем, у кого ЗУ находится в аренде или во временном безвозмездном пользовании.

Объекты налогообложения

Облагаются налогом, согласно со ст. 389 НК, земельные участки, находящиеся в границах субъектов РФ и муниципальных образований.

Не облагаются налогом, в соотв. с законами РФ, земельные участки:

Изъятые из оборота.
Ограниченные в обороте: занятые объектами культурного наследия, в т. ч. и всемирного, историко-культурными, археологическими памятниками, музеями-заповедниками;
ЗУ, на которых находятся государственные объекты водного фонда.

Входящие в состав земель лесного фонда.

ЗУ, на которых расположены многоквартирные дома.

Налоговая база и её определение

Налоговой базой (НБ) по земельному налогу является КС — кадастровая стоимость объекта налогообложения, установленная на начало налогового периода (НП), то есть первое января (ст. 391 НК РФ).

Для новых земельных участков, образованных в течение НП налоговой базой считается КС на момент регистрации ЗУ в ЕГРН.
Если земельный участок занимает территории разных МО, то высчитываются налоговая база каждой доли ЗУ: кадастровую стоимость всего ЗУ нужно умножить на отношение площади доли к общей площади земельного участка.
Также отдельно определяется налоговая база для каждой доли, если общей долевой собственностью обладают несколько лиц, или на каждой доле ЗУ установлена своя налоговая ставка.

Когда учитывается изменение кадастровой стоимости

Изменение КС в течении налогового периода учитывается:

при исправлении ошибок, допущенных при расчете КС;
по решению суда или комиссии, рассматривающих споры относительно кадастровой стоимости;
если изменение КС явилось результатом перевода ЗУ из одной категории в другую.

В остальных случаях изменение кадастровой собственности на протяжении всего налогового периода для определения НБ в расчёт не принимается.

Налогоплательщики юридические лица (организации) самостоятельно определяют КС по сведениям ЕГРН.
Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами по сведениям, поступившим из ЕГРН.

Налоговый, отчётный период и налоговые ставки

Налоговый период равен календарному году (ст. 393 НК).

Отчётный периоды — первый, второй и третий кварталы. Отчетные периоды по решению властей могут не устанавливаться.

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 394 НК следующего размера:

0,3% от КС:

ЗУ на землях сельхозназначения или в зонах поселения, предназначенных для с/х производства;
ЗУ под ЛПХ (личное подсобное хоз-во), СНТ (садоводческое некоммерческое тов-во), ОНТ (огородническое некоммерческое тов-во), животноводство;
ЗУ жилого фонда и занятые объектами ЖКХ;
земельные участки, используемые в целях обороны и безопасности, в пограничной и таможенной зонах.

1,5% — все остальные ЗУ.

Льготы налогообложения

На основании ст. 391 НК, налоговый вычет в размере кадастровой ст-ти 600 м2 площади ЗУ предоставляется, согласно п. 5 ст. 391, следующим лицам:

героям СССР и РФ;
инвалидам первой-второй группы;
детям-инвалидам, а также инвалидам с детства;
ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий;
лицам, попадающим под действие социальных программ защиты, пострадавших в результате катастроф на ЧАЭС и ПО “Маяк”;
лицам, которые работали в подразделениях особого риска, участвуя в испытаниях атомного оружия и ликвидации последствий ядерных аварий на военных объектах;
лицам, ставшими инвалидами или заболевшими лучевой болезнью в результате испытаний ядерного оружия (установок) или космических аппаратов и техники;
пенсионерам и лицам, достигшим пенсионного возраста, находящимся на пожизненном содержании.

Налоговый вычет может быть применён только в отношении одного из участков, находящихся в собственности, бессрочном владении или пользовании налогоплательщика. Уведомить налоговые органы о выбранном участке нужно не позднее 1 ноября календарного налогового года.

Если налоговый вычет по размеру превышает налоговую базу, то она считается равной нулю.

Полное освобождение от налога

Освобождаются от земельного налога, согласно ст. 395 НК РФ, следующие организации и физические лица в отношении земельных участков, на которых расположены объекты, связанные с их профессиональной, уставной или иной деятельностью:

УИС (учреждения уголовно-исполнительной системы);
организации, обслуживающие автодороги государственного значения;
общественные всероссийские орг. инвалидов: в отношении участков, на которых осуществляется пр-во или реализация товаров (кроме подакцизных), при этом численность работников-инвалидов должна быть не менее 50% от всей численности работников, а на оплату труда инвалидов должно уходить не менее 25% от всего фонда оплаты;
в отношении ЗУ, используемых организацией инвалидов для лечебно-оздоровительных, образовательных, культурных, спортивных, информационных целей, отдыха, реабилитации и социальной адаптации;

религиозные организации;

орг. народных художественных промыслов, находящиеся на землях исконного пребывания этих промыслов;

физические лица и общины, относящиеся к малым северным, сибирским и дальневосточным народам;

судостроительные организации, находящиеся в промышленных ОЭЗ (особых экономических зонах) в качестве резидентов сроком на 10 лет;

другие организации, являющиеся резидентами ОЭЗ сроком на 5 лет;

организации, являющиеся участниками СЭЗ (свободных экономических зон), согласно договору об экономической деятельности в данных зонах, сроком на три года, с момента возникновения прав на земельный участок;

управляющие компании, находящиеся на территории инновационного центра “Сколково”, в соответствии с ФЗ “Об ИЦ “Сколково”.

Налоговые льготы в отношении судостроительные организаций, резидентов ОЭЗ и СЭЗ прекращаются, в случае раздела или объединения ими земельных участков, по отношению к вновь образованным в результате реорганизации ЗУ.

Можно ли оплатить без квитанции

Есть два способа оплаты налога без квитанции.

В онлайн банке платеж совершается по номеру ИНН. Для этого в графе о выборе . Но найти и оплатить текущий налог не получится, только задолженность.

На сайте ФНС располагается информация о налогах. Для того, чтобы погасить задолженность, необходимо:

Кликнуть по графе «Физическим лицам».
Нажать на пункт «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц».
Ввести в специальное поле индекс документа.
Выбрать вид платежа и ввести сумму.
Добавить адрес участка, номер телефона и другие данные собственника.

Налогоплательщик может распечатать квитанцию и оплатить ее в банке либо сразу на сайте ФНС.

Орган для обращения за квитанцией и способы оплаты

В ситуации, когда срок оплаты уже подходит к концу, а уведомления все нет,

плательщику необходимо позаботиться о самостоятельном получении квитанции.

Обращаться за этим необходимо в подразделение ФНС, в юрисдикцию которого территориально попадает принадлежащий ему участок. Также в отдельных случаях возможно обращение в инспекцию, расположенную по месту проживания плательщика.

Как правило, за земельный налог в этом органе отвечает отдельное подразделение или инспекторы, которые и смогут рассчитать его.

Возможно, эти данные уже имеются у сотрудника (например, если уведомление было отправлено и утеряно в пути), поэтому ему останется только распечатать квитанцию и передать ее плательщику. В любом случае, много времени данная операция не займет.

Еще одним вариантом является получение данных через личный кабинет плательщика на сайте ФНС (для этого обязательно требуется регистрация). При условии, что данные об объекте налогообложении в ФНС имеются и налог был рассчитан, пользователь сможет сформировать необходимые для оплаты данные.

Если же объект налогообложения не значится в базе данных, плательщику во время обращения необходимо предоставить в инспекцию определенный пакет документов. В частности, потребуются правоустанавливающие бумаги на участок и кадастровый паспорт (выписка из ЕГРП).

Конечно, при наличии у собственника всей необходимой информации (налоговой ставки, кадастровой стоимости участка, реквизитов для оплаты) он может рассчитать и уплатить налог самостоятельно.

Однако ошибка в расчетах может привести к недоплате налога, что в дальнейшем обернется для него финансовыми санкциями. Поэтому лучше все-таки получить квитанцию у сотрудников инспекции.

После получения квитанции оплатить ее землевладелец сможет одним из следующих способов:

через банковское учреждение;
онлайн при помощи интернет-банкинга;
через платежный терминал;
при помощи сервиса «Гос;
онлайн при помощи электронных денег.

Законом допускается использование любого из этих способов, однако при этом стоит учитывать, что у каждого из них есть определенный срок зачисления денежных средств. Поэтому оплату следует производить хотя бы за несколько дней до крайней даты уплаты налога.

Внесение изменений в кадастровый паспорт земельного участка возможно только при участии кадастрового инженера. Как происходит установление платы за сервитут? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.

В некоторых случаях допускается использование земельного участка без предоставления его в собственность. Подробнее об этом читайте здесь.

Законодательная база

Земли поселений прописаны в земельном кодексе РФ.

В данном документе целый раздел выделен под них — 15. так:

Ст. 83 — дает определение самому понятию «земли поселений» и порядку которым подчинены их определения и зонирования.
Ст.84 — дает характеристику по поводу установки черты такого поселения. И как та должна быть установлена, кто ее устанавливает и определяет.
Ст. 85 — описывает состав данных земель и территориальное зонирование, правила и регламенты по градостроительству.
Ст.86 — определяет состав природных зон, их границы и правила использования.

Приобретение и аренда

Для приобретения земли следует сначала изучить каково назначение территории и какого рода постройки разрешено на ней строить.

На что стоит обратить внимание при покупке участка:

Несоответствие данных, изложенных в договоре, с реальным положением дел. Земля может быть не предназначена для постройки здания, как в случае с землёй ЛПХ. Или земельный участок состоит в зелёном фонде, где территорию можно только арендовать, но не приобрести. Лучше всего для таких случаев подойдёт земля ИЖС.
Территория может находиться под арестом, или право собственности на него было приобретено государством.
В бумагах могут быть допущены расхождения в описании, параметрах, габаритах участка.
Договор купли-продажи не может оформляться без уведомления членов семьи или органов опеки в случае, если участок принадлежит лицу, не достигшему совершеннолетнего возраста.

Перечень требуемых документов для приобретения участка:

Гражданский паспорт либо удостоверяющий личность документ доверенного лица.
Юридическое лицо обязано предоставить документ о регистрации.
Кадастровый паспорт (без этого документа сделка будет недействительна).
Документ, подтверждающий права владельца на участок.
Отказ в письменной форме от субъекта РФ от покупки земли.

Проблемы с кадастровой стоимостью земли

Стандартно налогооблагаемая база по земельному налогу определяется касательно каждого конкретного земельного надела как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Переоценка кадастровой стоимости земли производится каждые 5 лет.

ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:

Как по закону оформить права на загородный дом или недострой, начиная с 2021 года
Если же земельный участок выделен в течение налогового периода, тогда налогооблагаемая база в этом налоговом периоде будет определена как его кадастровая стоимость на дату внесения данных, что служат основанием для определения кадастровой стоимости такой земли в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
Законом уточняется, что изменения кадастровой стоимости, произведенные в течение года, в таком налоговом периоде, а также в предыдущих учитываться не будет. Ранее такая возможность существовала в двух случаях.

Во-первых, при обнаружении ошибки, исправление которой влечет изменение кадастровой стоимости. В таких ситуациях выполнялся перерасчет, начиная с момента, когда для расчетов применялись ошибочные данные.

Во-вторых, когда величина кадастровой стоимости изменялась по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда. Перерасчет производился, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщик подал заявление о пересмотре данного параметра, но не раннее даты внесения в ЕГРН информации о кадастровой стоимости, что и стала предметом оспаривания

Кадастровая стоимость надела изменяется и при перемене вида разрешенного использования земельного участка или его перевода из одной категории земель в другую.

Однако в измененной редакции НК РФ данные моменты не оговаривается. Соответственно, во всех вышеописанных случаях будет применяться общая схема, когда отредактированные данные станут применять уже в периоде, следующим за тем, когда произошла коррекция. Это же мнение по данному вопросу высказал и Конституционный суд в Определении от 09.02.2017 № 212-О причем без учета того, как такая ситуация сказалась на положении налогоплательщика. Аналогичное разъяснение дал и Минфин в Письме от 14.04.2017 № 03-05-04-02/22593.

Однако такой порядок применим только к изменениям кадастровой стоимости, относящимся к периоду до 2021 г. включительно.

Законодатели учли сложившийся казус и исправили его. Но положение о том, что если изменение величины кадастровой стоимости произошло по причине изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую и только тогда оно будет учтено при определении налоговой базы с даты внесения необходимых сведений в ЕГРН, вступит в силу лишь с 01.01.2018 г.

Как рассчитать налог на землю: формула и примеры

Для расчета земельного налога по кадастровой стоимости применяется единая формула (ст. 396 НК):

ЗН = НБ × Д × НС × К, где

НБ — налоговая база, определяется из ходя кадастровой стоимости земельных участков;
Д — размер доли, при долевой собственности;
НС — налоговая ставка;
К — коэффициент времени владения участком (при этом за полный месяц будет принят тот, в котором право возникло до 15 числа или прекращено после 15 числа. И совсем не учитывается месяц, в котором право возникло после 15 числа или прекращено до 15 числа).

Важно! Статьёй 52 НК РФ установлено, что налог рассчитывается до целого числа, применяя правило округления.

Пример 1. Расчет земельного налога за 12 месяцев

В собственности Соколенко Ю.В. имеется земельный участок в Ленинградской области г. Приозерск. Его кадастровая стоимость — 867 459 рублей.

Расчёт земельного налога:

Ставка налога для этого участка земли — 0,3.

ЗН = 867 459 × 0,3 % = 2602 руб.

Пример 2. Расчет земельного налога за один и десять месяцев

Гражданин К. купил и оформил в собственность участок земли под садоводство и огородничество 13 марта 2021 года в Московской области. Тогда за месяцы владения будет взят период с марта по декабрь, то есть 10 месяцев. Кадастровая стоимость участка составляет 1 244 000 рубля.

Расчёт земельного налога:

Налоговая ставка по региону — 0,3.

Коэффициент владения участком: K = 10 /12 = 0,8333

ЗН = 1 244 000 × 0,3 % × 0,8333 = 3110 рублей.

Гражданка Ф. продала участок земли 10 февраля 2021 года за 385 000 рублей. Поскольку сделка по отчуждению права произошла до 15 числа месяца, то он не будет участвовать в расчете причитающегося к уплате налога. Поэтому можно учитывать только 1 месяц (январь).

Расчёт налога:

Налоговая ставка — 0,3. Коэффициент владения участком: K = 1 /12 = 0,083

ЗН = 385 000 × 0,3 % × 0,083= 96 руб.

Калькулятор земельного налога

Правильность расчета земельного налога можно проверить на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Среди электронных сервисов есть очень удобный онлайн калькулятор земельного налога.

Результат вашего расчета не всегда может совпадать с мнением налоговой инспекции. Такая ситуация может возникать при допущенной ошибке или неучтенных льготах. Чтобы восстановить справедливость, необходимо обратиться в орган ФНС с заявлением, составленном в двух экземплярах. К заявлению обязательно приложите документы, согласно которым станет понятна ваша позиция.

Налоговый орган обязан рассмотреть заявление и документы и принять решение об отказе или изменении суммы налога. Отказ должен быть аргументирован и выдан в письменном виде. Если вы настойчиво стоите на своей позиции, обратитесь в суд.

Состав и назначение земель поселений

Состав земель поселений может включать в себя следующие территориальные зоны, и иметь свое назначение:

Жилые — предназначены для застройки жилыми объектами, а также строениями культурно-бытового плана. Такие застройки могут быть индивидуальными и одноэтажными, иметь среднее и большое количество этажей, как строго упорядочены по виду. Так и иметь смешанный характер.
Общественные — их застраивают объектами, предназначенными для общественного использования.
Деловые — тут зачастую расположены администрации, деловые центры и все вязаное с ведение как бизнеса, так и контроля за города.
Производственные — содержат объекты промышленного и складского плана.
Инженерные — состоят из узлов и предприятий по эксплуатации этих систем.
Транспортные — тут располагаются все объекты автомобильного, железнодорожного. Речного, морского, воздушного и аналогичных планов.
Рекреационные — предназначены для отдыха горожан, и состоят из парков. Лесов, скверов, прудов и озер.
Сельхозугодья — используются по прямому назначению — для ведения сельскохозяйственных работ.
Специальные — это может быть и охраняемое древнее дерево, так и спец объект государственного назначения.
Военные — эти земли переназначены под воинские части и объекты их инфрастуктуры, полигоны и аналогичное.
Иные — включают в себя все зоны, которые не вошли в данное перечисление.

Возможны когда. Вышеуказанный участок и имеющемся на нем строения не соответствуют регламенту по строительству него поселения: отсутствие наличия их вида использования в разрешенных регламентом,несоответствие размеров участка. Те что установлены в градостроительном регламенте.

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе. Кроме того, для организаций муниципальное образование имеет право установить собственный срок уплаты налога и авансовых платежей при условии, что последняя дата перевода денег не ранее той, что названа в НК РФ. Для физических лиц срок уплаты налога закреплен непосредственно в Налоговом кодексе. Наконец, местные власти могут ввести свои льготы по земельному налогу, а также установить, либо не устанавливать отчетные периоды в рамках налогового периода.

Правовое регулирование

Правовое регулирование также описано в 83, 84, 85 и 86 статьях «Земельного кодекса» Российской Федерации:

Дополнительные изменения в городах, имеющих федеральное значение: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, осуществляются законами этих субъектов.
Также, согласно законам землепользования и застройки, участки, являющиеся собственностью частных, юридических лиц или сданные в аренду, могут быть выкуплены или изъяты в пользу государства.
Территории, по которым проходит граница, должны быть предоставлены в собственность частным, юридическим лицам или сданы в аренду.
Только законами субъектов Российской Федерации может изменяться территориальная граница. Что касается городов федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, то изменение границ этих городов осуществляется федеральным законодательством путём согласования с местными органами города и области.
Территориальные границы для административных зон устанавливаются только правительством Российской Федерации. Частные и юридические лица не теряют право на обладание собственностью в виде земельных участков и недвижимости после включения их в состав поселения.
Градостроительный регламент должен учитываться всеми без исключения владельцами земли или арендаторами. Лица, владеющие участками либо арендующими их, обязаны использовать их по назначению в соответствии с зоной, на которой они пребывают и регламентом, установленном для этой зоны.
Размеры территорий и правовые нормы могут изменяться в пригородных зонах только субъектами Российской Федерации. Исключение составляют пригородные области Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, они изменяются в соответствии с федеральными законами.
Зоны, занимаемые лесами первой категории, могут уйти под контроль пригородной зоны на основании решения Правительства РФ.

Действует новый бланк декларации

Новшество по земельному налогу для юридических лиц с 2021 года касается сдачи декларации за период 2021 года по новой форме, формату. Они, а также порядок заполнения закреплены теперь приказом ФНС от 10 мая 2021 года № ММВ-7-21/347.

$C:\Users\Вова\Desktop\БУХГУРУ\декабрь 2017\ВЕБ Налог на землю в 2021 году изменения\zemel'nyj-nalog-novaya-deklaraciya-shapka.png$

Далее в таблице перечислены основные коррективы, которые произошли в форме декларации по налогу за землю для юридических лиц с 2021 года:

Раздел декларации	Новая форма декларации	Прежняя форма декларации (утв. приказом ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696)
Титульный лист	Убрали поле для кодов ОКВЭД	Было поле для кода ОКВЭД
Раздел 2	Строку 050 дополнили показателем «Нормативная цена земли» (заполняют по участкам в Крыму и Севастополе)	В строке 050 предусмотрен только показатель «Кадастровая стоимость земельного участка» (нет возможности указывать нормативную цену земли)
Раздел 2	Общее количество строк – 25. Не стало следующих строк: 090 – код льготы в виде необлагаемой налогом суммы; 100 – необлагаемая налогом сумма (п. 5 ст. 391 НК РФ); 270 – сумма налоговой льготы (п. 2 ст. 387 НК РФ)	Общее количество строк – 28

Проверить правильность заполнения земельной декларации в 2018 году можно с помощь специальных контрольных соотношений для неё. Они закреплены письмом ФНС России от 13 июля 2021 года № БС-4-21/13656.

Также см. «Что изменится в 2021 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».

Читать также

26.12.2017

Налоговая ставка

Каждый муниципалитет утверждает собственные ставки земельного налога с учетом ограничений, установленных Налоговым кодексом. В нем названы максимальные значения для различных категорий земли. Так, для участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и участков, предназначенных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства предельно допустимая ставка равна 0,3%. Для всех прочих земель максимальная ставка составляет 1,5%.

К тому же местные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования участка. Узнать, какие ставки и льготы введены в вашей местности, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен рассчитывать сумму налога?

После покупки земель или их приобретения иным способом, происходит регистрация земельной недвижимости в местном отделении Государственного кадастра недвижимости (ГКН). Регистратор, осуществляя постановку объекта на кадастровый учёт после имущественной сделки, передаёт сведения в местное отделение Федеральной налоговой службы (ФНС).

На основании полученных из ГКН сведений, уполномоченные лица из числа специалистов расчётного отдела ФНС, самостоятельно рассчитывают подлежащую уплате налоговую сумму. Такое преимущество получают только граждане, для предприятий и организаций данная услуга не предоставляется.

После того как налог рассчитан, по домашнему адресу землевладельца, вступившего во владение наделом, отправляется почтовое отправление, содержащее уведомление о рассчитанной сумме и сроках осуществления платежа. В уведомлении указана сумма, подлежащая оплате и реквизиты платежа.

Со скольки лет?

Уведомление адресовано лицу, ответственно распоряжающемуся участком, достигшему совершеннолетия и полностью дееспособному. Если собственник не достиг возраста 18 лет – ответственность по уплате налогов несут его родители – законные представители ребёнка, или его опекуны.

По усмотрению представителей, допустимо подать заявление для делегирования налоговой ответственности лицу, достигшему 14 лет. Такое заявление подаётся начальнику местного отделения ФНС. В нём излагается просьба начислять налог непосредственному владельцу ЗУ, не достигшему восемнадцатилетия и выражается согласие на передачу налоговой ответственности.

Если несовершеннолетний плательщик просрочит выплаты, претензии со стороны ФНС будут направлены в сторону заявителя, представляющего его имущественные интересы.