Как контролировать дебиторскую задолженность: методы и инструменты

Дебиторская задолженность классифицируется:

  • по срокам погашения (краткосрочная — платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; долгосрочная — платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
  • по степени возможности взыскания (текущая — задолженность в пределах тех сроков оплаты, которые установлены договором; сомнительная — срок погашения уже нарушен, но предприятие уверено, что средства будут получены; безнадежная — долги нереальные для взыскания).

В зависимости от масштабов деятельности компании могут устанавливать свои собственные классификации дебиторской задолженности.

Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской?

Если первую мы обозначили словами «вам должны», то кредиторскую задолженность можно обозначить как «вы должны». Ко второму случаю можно отнести кредиты банкам, долги за полученный товар от партнеров, штрафы или пени.

Ни одно, ни другое понятие не является абсолютно плохим или хорошим. Например, отсутствие дебиторской задолженности говорит о том, что компания тщательно отбирает партнеров и не совершает рискованных сделок. Но ДЗ может привести дополнительный доход, пусть и с дополнительными рисками. Все зависит от руководства компании – важно выбрать стратегию.

То же самое и с кредиторской задолженностью. Если она есть, то есть возможность невыплаты и банкротства. Но дополнительное инвестирование способно значительно повысить производительность и эффективность компании.

Наличие и движение дебиторской задолженности

Наименование показателяПериодНа начало годаИзменения за периодНа конец периода
учтенная по условиям договоравеличина резерва по сомни-тельным долгампоступлениевыбылоперевод из долго- в кратко-срочную задолжен-ностьучтенная по условиям договоравеличина резерва по сомни-тельным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке операции)причитающиеся проценты, штрафы и иные начисленияпогашениесписание на финансовый результатвосста-новление резерва
Долгосрочная дебиторская задолженность — всего2011 год( — )( — )( — )( — )( — )
2010 год( — )( — )( — )( — )( — )
Краткосрочная дебиторская задолженность — всего2011 год558 676( — )491 504( 547 347 )( 685 )502 148( — )
2010 год321 756( — )583 358( 345 885 )( 553 )558 676( — )
в том числе: покупатели и заказчики2011 год451 749( — )326 966( 435 059 )( 199 )343 457( — )
2010 год210 623( — )449 913( 208 410 )( 377 )451 749( — )
поставщики и подрядчики2011 год74 413( — )137 699( 88 887 )( 268 )122 957( — )
2010 год86 439( — )101 418( 113 323 )( 121 )74 413( — )
налоги и сборы2011 год( — )( 562 )( — )( — )
2010 год( — )( 368 )( — )( — )
прочие2011 год31 952( — )26 313( 22 839 )( 685 )( — )
2010 год24 326( — )31 465( 23 784 )( 553 )( — )

Наличие и движение кредиторской задолженности

Наименование показателяПериодОстаток на начало годаИзменения за периодОстаток на конец периода
поступлениевыбылоперевод из долго в краткосрочную задолженность
поступлениев результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)погашениесписание на финансовый результат
Долгосрочная кредиторская задолженность — всего2011 год( — )( — )( — )
2010 год( — )( — )( — )
Краткосрочная дебиторская задолженность — всего2011 год451 089284 588( 457 522 )( 71 )278 084
2010 год284 972457 375( 290 921 )( 337 )451 089
в том числе: авансы полученные2011 год130 561138 300( 129 126 )( 55 )139 680
2010 год70 256129 256( 68 614 )( 337 )130 561
задолженность перед персоналом2011 год23 22528 031( 23 225 )( — )28 031
2010 год26 07223 225( 26 072 )( — )23 225
задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами2011 год124 47168 962( 124 471 )( — )38 962
2010 год81 712124 471( 81 712 )( — )124 471
задолженность перед поставщиками и прочими кредиторами2011 год172 83249 295( 180 700 )( 16 )41 411
2010 год106 932180 423( 114 523 )( — )172 832

Затраты на производство

Наименование показателяЗа 20 11 гЗа 2010 г
Материальные затраты1 074 5121 174 533
Расходы на оплату труда553 359426 588
Отчисления на социальные нужды172 287105 858
Амортизация47 946
Прочие затраты297 00558 134
Итого по элементам2 149 8921 813 059
Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]):— 98 119-21 078
незавершенного производства, готовой продукции и др.-10 674
Итого расходы по обычным видам деятельности2 052 4111 781 307

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

План технико-экономических показателей цеха

1. Основные технико-экономические показатели цеха

№ п.п.Наименование показателейЕд. изм.План на кварталВ т.ч. по месяцам
июльавгустсентябрь
1.1. Утверждаемые показатели
Объем товарной продукцииТыс. руб.10406.093185,174052,173168,75
Объем товарной продукции (стабильная трудоемкость отдела)Тыс. н/ч40,0412,2315,5612,25
Объем товарной продукции (действующая трудоемкость отдела)Тыс.н/ч сдельн. поврем.35,6810,93 8,46 2,4713,80 10,22 3,5810,95 7,89 3,06
1.2. Расчетные показатели
Объем товарной продукциитыс. н/ч40,0412,2315,5612,25
Темп роста объема%
Выработка на 1-го работающегоруб.
Выработка на 1-го работающегон/ч
Выработка на 1-го производственного рабочегоруб.
Выработка на 1-го производственного рабочегон/ч
Численность производственных рабочихчел.
Фонд оплаты трудатыс. руб.6049,051967,012123,001959,04
Средняя заработная плата 1-го работающегоруб.
Себестоимость товарной продукциитыс. руб.

2 ТРУД И ЗАРПЛАТА 2.1 Использование времени производственных рабочих

№ п.п.Наименование показателейЕд. изм.План на кварталВ т.ч. по месяцам
июльавгустсентябрь
Количество человеко-днейдн.
Всего неявок (17 %)>>
в т.ч.: по болезни (4,4 %)>>
очередной отпуск (10,6 %)>>
ученический отпуск (0 %)>>
прочие (2 %)>>
Количество ч/часов всего (стр 1 *0,83)час.

2.2 Бюджет рабочего времени на одного рабочего

№ п.п.Наименование показателейЕд. изм.План на кварталВ т.ч. по месяцам
июльавгустсентябрь
Использование рабочего днячас.
Число рабочих днейдн.
Число рабочих часов (стр 2*8ч)час.
Потери рабочего времени%
Отдача 1-го рабочего 115% (стр.3*0,83*1,15)час.
% перераб. 130 сделкачас.
100 поврем.час.

2.3 Численность персонала

Наименование показателейПлан на кварталВ т.ч. по месяцам
июльавгустсентябрь
Всего персонала
в т.ч.: производственных рабочих
сдельщиков (ТПдт/ Отдача 1-го рабочего)
повременщиков
вспомогательных рабочих
Итого рабочих
РСС
из них: руководителей
специалистов
служащих

2.4 Структура фонда заработной платы цеха на __ квартал (в тыс. руб.)

Наименование показателейПроизводственных рабочихВспомогательных рабочих
План на кварталВ т.ч. по месяцамПлан на кварталВ т.ч. по месяцам
июльавгустсентябрьиюльавгустсентябрь
Общая сумма фонда3646,481166,161322,141158,18767,91255,96255,96255,98
Сдельная оплата по тарифу1213,98383,65467,37362,96211,3570,4570,4570,45
Вредность0,000,000,000,00
Повременная оплата по тарифу732,70233,84249,43249,43252,9484,3184,3184,32
Личное клеймо10,503,503,503,50
Профмастерство165,5055,1655,1755,1722,987,667,667,66
Контракт (персональные надбавки)
Прочие выплаты 0,1%1,950,620,720,612,320,770,770,77
Премия (41,84%)884,53281,7323,3279,6146,5248,8448,8448,84
Непроизводственные выплаты148,5049,549,549,515,005,005,005,00
Выслуга139,3446,4546,4546,4446,33515,4515,4515,45
Оплата очередных отпусков349,48111,77126,72111,0070,4423,4823,4823,48

Таблица

2.5 Структура фонда заработной платы руководителей и специалистов

Наименование показателейРуководителейСпециалистов
План на кварталВ т.ч. по месяцамПлан на кварталВ т.ч. по месяцам
июльавгустсентябрьиюльавгустсентябрь
Общая сумма фонда946,20315,4315,4315,40661,62220,54220,54220,54
Оклады563,19187,73187,73187,73403,50134,5134,5134,5
Контракт
Персональные надбавки27,069,029,029,0227,249,089,089,08
Премия286,2695,4295,4295,42172,3257,4457,4457,44
Выслуга66,6922,2322,2322,2354,0618,0218,0218,02
Непроизводственные выплаты3,004,501,51,51,5

3. Себестоимость

3.1 Смета затрат на производство цеха

Наименование показателяПлан, тыс. р.
Основные материалы1152,93
Заработная плата основных производственных рабочих1629,5
Заработная плата прочих категорий1022,69
Амортизация483,76
Электроэнергия88,66
Вода, тепло, воздух225,77
Вспомогательные материалы94,18
Услуги, в том числе615,49
инструментального производства386,72
ремонт службы механика87,87
услуги службы энергетика106,43
услуги типографии8,69
прочие услуги0,87
цех 2424,91
Услуги службы строителя2,37
Брак
Прочие
Всего затрат5315,35

3.2 Товарная продукция по статьям калькуляции

Наименование статьиСентябрь, тыс. р.
Материалы1172,51
Заработная плата488,37
Премия (49 %)239,3
Дополнительная заработная плата (25 %)181,92
Начисления с/с (27,7 %)251,96
Общепроизводственные расходы (411%)2007,2
Итого себестоимость3168,75

3.3 Общепроизводственные расходы

Наименование статьи общепроизводственных расходовПлан, тыс. р.
Амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента474,18
Эксплуатация оборудования152,48
Ремонт оборудования422,04
Внутризаводское перемещение грузов36,04
Прочие расходы208,14
Содержание работников аппарата управления402,76
Содержание прочего цехового персонала398,27
Амортизация зданий3,53
Содержание зданий, сооружений и инвентаря268,9
Ремонт зданий, сооружений и инвентаря16,08
Испытания, опыты и исследования
Охрана труда9,96
Износ МБП4,34
Прочие
Всего2396,72

Приложение В

Отчет о выполнении плана по цеху заготовительного производства

Основные технико-экономические показатели цеха

NN п/пНаименование показателейед. измер.1 квартал 2012 года
планфакт%
1.Валовая продукциян/час.162 487176 9118,9
2.Выработка на 1-го работающего (н/час / среднесписочная численность)н/час.254,7282,210,8
3.Фонд зарплаты, всеготыс. руб.50 63150 306-0,6
в т.ч.производственные рабочие- сдельщикитыс. руб.30 16030 5321,2
производственные рабочие- повременщикитыс. руб.3 7373 399-9,0
вспомогательные рабочие- повременщикитыс. руб.4 4174 248-3,8
вспомогательные рабочие-сдельщикитыс. руб.2 8802 846-1,2
служащиетыс. руб.9 4369 280-1,7
4.Средняя заработная плататыс. руб.26,4126,741,3
в т.ч.производственные рабочие- сдельщикитыс. руб.32,9633,371,2
производственные рабочие- повременщикитыс. руб.20,7619,88-4,3
вспомогательные рабочие- повременщикитыс. руб.13,6313,750,9
вспомогательные рабочие-сдельщикитыс. руб.22,8622,59-1,2
служащиетыс. руб.25,3725,781,6
5.Размер премии%73,7-1,7
в т.ч.производственные рабочие- сдельщики%82,9-7,9
производственные рабочие- повременщики%-4,3
Продолжение таблицы
вспомогательные рабочие- повременщики%52,4-4,7
вспомогательные рабочие-сдельщики%58,8-2,0
служащие%67,23,4
6.Численностьчел.-1,9
в т.ч.производственные рабочие- сдельщики (средне/списочная)чел.0,0
производственные рабочие- сдельщики (списочная)чел.0,0
производственные рабочие- повременщики(средне/списочная)чел.0,0
производственные рабочие- повременщики (штатная)чел.0,0
вспомогательные рабочие- повременщики (средне/списочная)чел.0,0
вспомогательные рабочие- повременщики (штатная)чел.0,0
вспомогательные рабочие-сдельщикичел.0,0
служащие (средне/списочная)чел.0,0
служащие (штатная)чел.0,0
7.Коэффициент выполнения норм (н/час / табель. отработка основных сдельщиков)1,371,357-0,9
Коэффициент выполнения норм (н/час / табель. отработка вспомогательных сдельщиков)1,251,3266,1
8.Отработка на 1 работника (часы по табелю / на среднесписочная численность)час.409,00,0
в т.ч.производственные рабочие- сдельщикичас.13,2
производственные рабочие- повременщикичас.-2,7
Продолжение таблицы
вспомогательные рабочие- повременщикичас.-3,7
вспомогатель. рабочие-сдельщикичас.-6,0
служащиечас.-0,7
9.Потери рабочего времени, всего%11,114,20,0
в т.ч.производственные рабочие- сдельщики%15,313,8-9,8
производственные рабочие- повременщики%10,217,571,6
вспомогательные рабочие- повременщики%9,015,268,9
вспомогательные рабочие-сдельщики%11,34,6
служащие%9,934,3
в т.ч.прогулыдень0,0
10.Движение кадров, принято всегочел.0,0
в т.ч.производственные рабочие- сдельщикичел.0,0
производственные рабочие- повременщикичел.0,0
вспомогательные рабочие- повременщикичел.0,0
вспомогательные рабочие-сдельщикичел.0,0
служащиечел.0,0
11.Выбытие кадров, всегочел.0,0
в т.ч.производственные рабочие- сдельщикичел.0,0
производственные рабочие- повременщикичел.0,0
вспомогательные рабочие- повременщикичел.0,0
вспомогательные рабочие-сдельщикичел.0,0
служащиечел.0,0

Общепроизводственные расходы цеха

(в тыс. руб.)

NNНаименование1 квартал 2012 года
статейстатейпланфакт%
2501-2502Содержание аппарата управления, цеха прочего цехового персонала12345,3512144,30-1,6
Заработная плата вспомогательного цехового персонала2591,232429,02-6,3
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря265,49265,490,0
Содержание зданий, сооружений и инвентаря4578,264173,08-8,9
Ремонт оснастки6428,804358,72-32,2
Исследования цех. назначения0,0
Охрана труда444,37208,38-53,1
Амортизация оснастки5693,733425,98-39,8
Прочие общецеховые расходы186,17183,05-1,7
Ремонт зданий, сооружений и инвентаря1902,11159,33-91,6
Амортизация лицензий и программного обеспечения238,57177,18-25,7
Амортизация производственного оборудования1671,221921,1515,0
Эксплуатация оборудования8981,347259,08-19,2
Внутризаводское перемещение грузов1672,311765,055,5
Списание инструментов, приспособлений и оснастки со сроком полезного использования до 1 года, а также ремонт и заточка инструмента27514,926026,66-5,4
Прочие расходы по содержанию и эксплуатации оборудования99,9081,05-18,9
Ремонт производственного оборудования2004,361116,80-44,3
Оплата двух дней больничного листа оплачиваемых за счет средств предприятия115,830,0
Капитальный ремонт основных средств992,531 093,8710,2
ВСЕГООбщепроизводственные расходы77610,6366904,00-13,8

Фонд оплаты труда цеха

(в тыс. руб.)

NN статейНаименование статей1 квартал 2012 года
планфакт%
1.Производств. рабочие- сдельщики, всего30160,2630532,421,2
в т.ч.основная заработная плата17427,9717742,771,8
дополнительная зарплата10049,0110040,94-0,1
отпускные2683,282730,621,8
в т.ч.дополнительные расходы на персонал, всего18,090,0
расходы социального характера (ссуды в/служащим, пособие на похороны,0,0
выплаты сверх трудовых договоров18,090,0
производственные рабочие- повременщики3737,443399,42-9,0
в т.ч.основная заработная плата2267,032067,15-8,8
дополнительная зарплата1133,511037,52-8,5
отпускные336,90289,56-14,1
в т.ч.дополнительные расходы на персонал, всего5,190,0
расходы социального характера0,0
выплаты сверх трудовых договоров5,190,0
3.вспомогательные рабочие- повременщики4416,514248,01-3,8
в т.ч.основная заработная плата2869,992669,98-7,0
дополнительная зарплата1192,501231,183,2
отпускные354,02337,35-4,7
в т.ч.дополнительные расходы на персонал, всего9,490,0
расходы социального характера0,0
выплаты сверх трудовых договоров9,490,0
служащие9436,179280,04-1,7
в т.ч.основная заработная плата6298,605771,71-8,4
дополнительная зарплата2519,442974,0518,0
отпускные618,13514,20-16,8
Продолжение таблицы
в т.ч.дополнительные расходы на персонал, всего20,070,0
расходы социального характера0,0
выплаты сверх трудовых договоров20,070,0
вспомогательные рабочие-сдельщики2880,202846,05-1,2
в т.ч.основная заработная плата1788,991792,020,2
дополнительная зарплата769,27769,980,1
отпускные321,95282,96-12,1
в т.ч.дополнительные расходы на персонал, всего1,100,0
расходы социального характера0,0
выплаты сверх трудовых договоров1,100,0
6.ЕСН15 877,7515774,44-0,7

Смета затрат на производство

п/пНаименование затрат1 квартал 2012 года
планфакт
1.Сырье и материалы31022,6431022,64
2.Заработная плата33897,7033931,85
3.ЕСН15774,4415774,44
4.Общепроизводственные расходы77610,6366904,00
ИТОГО ЗАТРАТ153276,54142614,88

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Статистические данные о затратах, показателях рентабельности и факторах, ограничивающих деловую активность организаций

Структура затрат на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) по видам экономической деятельности1)(в процентах к итогу)

Все затратыв том числе
материальные затратыиз нихзатраты на оплату трудаединый социальный налог2)амортизация основных средствпрочие затраты
сырье и материалытопливоэнергия
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
62,340,212,63,719,73,05,59,5
63,042,012,23,419,33,05,39,4
200761,343,710,13,118,73,05,611,4
61,746,29,42,718,33,06,011,0
60,344,27,23,218,63,07,410,7
60,845,76,73,317,82,97,910,6
62,447,77,33,116,93,68,19,0
Рыболовство, рыбоводство
53,423,524,31,019,23,63,820,0
52,421,123,91,018,33,44,521,4
50,921,522,70,918,63,44,222,9
54,320,828,20,819,43,44,218,7
50,721,022,50,821,13,23,921,1
47,818,922,30,822,53,53,722,5
51,118,423,80,821,14,34,019,5
Продолжение таблицы
Добыча полезных ископаемых
27,69,92,33,810,22,07,253,0
29,69,92,33,69,92,07,251,3
34,312,12,43,910,82,17,845,0
32,010,72,63,810,31,87,848,1
37,110,92,14,710,81,911,139,1
37,912,72,24,69,71,710,839,9
36,112,62,54,08,82,010,143,0
Обрабатывающие производства
68,855,92,83,611,32,72,414,8
74,061,82,83,711,82,82,58,9
200772,160,72,43,211,42,62,611,3
72,059,02,43,111,32,52,811,4
70,453,52,33,611,62,53,512,0
72,558,32,63,610,32,33,211,7
73,759,42,33,39,72,73,010,9
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
59,911,522,014,214,33,36,316,2
61,012,920,811,313,93,25,716,2
61,09,520,310,414,33,15,915,7
62,710,122,09,314,73,16,013,5
63,99,319,69,314,32,96,512,4
63,48,619,89,413,02,76,414,5
10063,88,020,49,613,03,57,012,7
Продолжение таблицы
Строительство
57,547,05,01,421,14,92,414,1
58,748,05,21,220,44,62,513,8
59,753,04,21,019,64,32,014,4
59,348,64,40,919,64,12,114,9
56,944,13,61,019,24,02,717,2
56,345,33,71,120,24,22,916,4
57,446,74,11,019,15,02,615,9
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования
54,615,20,90,810,82,011,820,8
51,416,50,90,69,51,89,427,9
200751,618,00,60,612,22,39,024,9
49,416,00,70,712,92,49,725,6
44,411,00,50,813,62,514,225,3
45,710,90,50,813,52,610,627,6
47,011,50,80,913,93,49,526,2
Гостиницы и рестораны
41,432,70,82,825,35,13,824,4
42,833,50,72,625,85,13,223,1
42,134,20,72,425,75,13,124,0
38,031,90,52,026,15,22,927,8
38,931,10,52,525,75,23,726,5
38,631,70,52,726,25,73,725,8
37,631,70,52,625,17,24,026,1
Продолжение таблицы
Транспорт и связь
31,710,19,14,121,24,79,832,4
35,610,29,13,720,14,59,630,2
38,210,18,43,620,94,59,826,6
39,58,99,33,420,54,39,126,6
36,77,96,23,621,24,39,828,0
38,07,16,53,819,34,09,529,2
39,46,27,43,319,15,18,827,6
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг
35,618,52,83,831,66,43,922,5
33,218,22,13,331,4 ⇐ Предыдущая13

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой…

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)…

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства…


Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций…



© cyberpedia.su 2017-2020 — Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

Виды дебиторской задолженности

Такую задолженность можно разделить на группы по нескольким признакам:

  • по периоду погашения долга: долгосрочная (период передачи денег больше года и краткосрочная (период передачи меньше года). Пример первого вида – ссуда для работника компании. Пример второго – расчет за доставленные товары в ближайшие три месяца;
  • по риску погашения: сомнительная (без обеспечения – залога или поручительства) и безнадежная (когда нет возможности вернуть деньги, например, при банкротстве должника);
  • по периоду возврата: просроченная (истек срок оплаты, указанный в письменном соглашении) и нормальная (партнер успевает вписаться в обозначенные даты);
  • по факту возникновения: классификация в этом случае зависит от того, кто оказался должником – партнер, покупатель, государственная организация, сотрудники компании и т.д.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах входят в состав годовой бухгалтерской отчетности (ч. 1 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Как правило, сведения в Пояснениях расшифровывают числовые показатели Бухгалтерского баланса или Отчета о финансовых результатах. Это следует из положений пункта 24 ПБУ 4/99.

В Пояснениях также раскрывают сведения об учетной политике организации, а также дополнительную информацию. Ту, которой нет в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах, но без нее пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Кто обязан составлять

Составлять Пояснения должны все организации, которые ведут бухучет.

Исключение – организации, которые вправе применять упрощенные формы учета и отчетности.

Например, это малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, а также большинство некоммерческих организаций (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, ч. 4 и 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Это общие правила. Однако есть ситуации, когда и малые предприятия должны составлять пояснения. Например, если организация вносит изменения в учетную политику. В таком случае соответствующие сведения нужно привести вдополнительной информации в составе пояснений.

Форма документа

Пояснения можно составить в текстовой и (или) табличной форме.

Обычно их оформляют в виде таблицы. Решить, что включать в такую таблицу, можно самостоятельно с учетом приложения 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Если такие Пояснения заполняете для отделения статистики или налоговой инспекции, то после графы «Наименование показателя» дополнительно введите в таблицы графу «Код». Коды строк проставляйте в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Такой порядок следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основные разделы

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах включают следующие разделы:

  • нематериальные активы и расходы на НИОКР;
  • основные средства;
  • финансовые вложения;
  • запасы;
  • дебиторская и кредиторская задолженность;
  • затраты на производство;
  • оценочные обязательства;
  • обеспечения обязательств;
  • государственная помощь.

Показатели разделов заполняйте исходя из данных за отчетный и предшествующий периоды (п. 35 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Нематериальные активы и расходы на НИОКР

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

  • строка 1110 «Нематериальные активы»;
  • строка 1120 «Результаты исследований и разработок»;
  • строка 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Раздел «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» состоит из пяти таблиц.

В таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» раскройте информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации (на конец и на начало периода), поступлении и выбытии за период, о результатах переоценки, а также информацию о стоимости нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, о сумме признанного убытка от обесценения. Отразите данные как в целом по всем нематериальным активам, так и в разрезе их отдельных видов (абз. 2, 3, 6, 8 п. 41 ПБУ 14/2007, п. 35 ПБУ 4/99).

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

При переоценке в графе «Первоначальная стоимость» приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость (примечание 3 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» раскройте информацию по нематериальным активам, которые организация создала самостоятельно (абз. 11 п. 41 ПБУ 14/2007). Данные укажите на отчетную дату, предыдущий год и год, который предшествует предыдущему (примечания 2, 4 и 5 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 1.3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» укажите наименование и первоначальную стоимость тех материальных активов, стоимость которых полностью самортизирована, но организация продолжает их использовать (абз. 9 п. 41 ПБУ 14/2007). Данные укажите на отчетную дату, предыдущий год и год, который предшествует предыдущему (примечания 2, 4 и 5 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» укажите информацию о сумме расходов на НИОКР (п. 16 ПБУ 17/02).

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» пропишите суммы затрат как в общем, так и с разбивкой по видам за отчетный и предыдущий год по:

  • незаконченным исследованиям и разработкам (остаток на начало года, сумма затрат за год, сумма списанных затрат, не давших положительного результата, сумма расходов, принятых к учету, остаток на конец года);
  • незаконченным операциям по приобретению нематериальных активов (остаток на начало года, сумма затрат за год, сумма списанных затрат, не давших положительного результата, сумма расходов, принятых к учету, остаток на конец года).

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Основные средства

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

  • строка 1150 «Основные средства»;
  • строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • строка 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Раздел «Основные средства» Пояснений содержит четыре таблицы.

В таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» отразите информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации основных средств (на начало и на конец отчетного года и предыдущего года), а также информацию о поступлении (выбытии) основных средств, переоценке и начисленной амортизации за отчетный период и предыдущий год (п. 32 ПБУ 6/01). Информацию раскройте по группам объектов основных средств (абз. 3 п. 27 ПБУ 4/99, п. 32 ПБУ 6/01). Стоимость объектов, которые учтены в составе основных средств и в составе доходных вложений в материальные ценности, отразите раздельно.

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 2.2 «Незавершенные капитальные вложения» укажите информацию о стоимости незавершенных капитальных вложений (на начало и на конец отчетного года и предыдущего года), а также о ее изменении за отчетный период и предыдущий год (без учета затрат на будущие объекты нематериальных активов и НИОКР).

В таблице 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» раскройте информацию об увеличении (уменьшении) стоимости объектов основных средств в результате их частичной ликвидации или достройки, дооборудования или реконструкции (абз. 5 п. 32 ПБУ 6/01).

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 2.4 «Иное использование основных средств» отразите информацию по основным средствам, которые:

  • сдали в аренду, при этом неважно, числятся они на балансе или нет;
  • взяли в аренду, при этом неважно, числятся они на балансе или нет;
  • являются объектами недвижимости, и их начали использовать, хотя они находятся на госрегистрации;
  • переведены на консервацию;
  • используются в ином качестве (например, являются объектами залога и др.).

Информацию отразите по состоянию на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря позапрошлого года.

Финансовые вложения

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

  • строка 1170 «Финансовые вложения»;
  • строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

Данный раздел Пояснений состоит из двух таблиц.

В таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» раскройте информацию о первоначальной стоимости (на начало и на конец периода) долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, а также об их изменении за период (поступление, выбытие, начисление процентов) (п. 41 ПБУ 19/02). Информацию раскрывайте по видам финансовых вложений (п. 42 ПБУ 19/02).

В таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложений» укажите информацию по финансовым вложениям, которые находятся в залоге и переданы третьим лицам (кроме продажи), а также об их ином использовании по состоянию на конец периода (абз. 7 и 8 п. 42 ПБУ 19/02).

Запасы

Этот раздел раскрывает информацию по строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса.

Раздел включает в себя две таблицы, информацию в которых надо отражать по видам запасов (п. 23 ПБУ 5/01).

В таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» укажите себестоимость и величину резерва под снижение стоимости (на начало и на конец периода), а также изменения за период (п. 27 ПБУ 5/01). В таблице 4.2 «Запасы в залоге» укажите запасы неоплаченные и запасы в залоге по договору (на отчетную дату) (п. 27 ПБУ 5/01).

Дебиторская и кредиторская задолженность

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

  • строка 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • строка 1410 «Заемные средства»;
  • строка 1450 «Прочие обязательства»;
  • строка 1510 «Заемные средства»;
  • строка 1520 «Кредиторская задолженность».

Состоит раздел из двух таблиц для информации по дебиторской задолженности и двух – для кредиторской.

В таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» по долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в разрезе их видов укажите информацию о наличии дебиторской задолженности на начало и на конец периода, ее изменения за период (поступление, выбытие), а также информацию о резерве по сомнительным долгам.

В графе «На начало года» отразите в совокупности дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 на 1 января отчетного года.

В графе «На конец периода» укажите остатки дебиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

В графе «Изменения за период» отразите поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

Суммы дебиторской задолженности указывайте в полном размере согласно условиям договоров (т. е. без учета созданного под нее резерва по сомнительным долгам) (п. 35 ПБУ 4/99).

В таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» раскройте информацию по просроченной дебиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) по состоянию на отчетную дату и на 31 декабря предыдущих двух лет. Суммы задолженности в разрезе их видов укажите в двух оценках: по условиям договоров (т. е. в полной сумме) и в балансовой оценке (т. е. за вычетом созданного под нее резерва по сомнительным долгам).

Таблицу 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» заполните отдельно по долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности в разрезе их видов. Раскройте информацию по остаткам задолженности на начало и на конец периода, изменения за период (поступление, выбытие) с распределением сумм кредиторской задолженности, возникшей в рамках хозяйственной деятельности и от начисленных процентов и штрафов (абз. 10 п. 27 ПБУ 4/99, п. 2 и 17 ПБУ 15/2008).

В графе «На начало года» отразите в совокупности кредитовое сальдо по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 на 1 января отчетного года.

В графе «На конец периода» укажите остатки кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

В графе «Изменения за период» отразите поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

В таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» раскройте информацию по остаткам на конец отчетного периода и на 31 декабря предыдущих двух лет просроченной кредиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) в разрезе ее видов.

Затраты на производство

Раздел «Затраты на производство» представлен одной таблицей, которая раскрывает информацию по следующим строкам Отчета о финансовых результатах:

  • строка 2120 «Себестоимость продаж»;
  • строка 2210 «Коммерческие расходы»;
  • строка 2220 «Управленческие расходы».

В таблице «Затраты на производство» раскройте информацию о составе затрат в разрезе их элементов (абз. 12 п. 27 ПБУ 4/99, абз. 2 п. 22 и п. 8 ПБУ 10/99). Суммы затрат укажите за два периода: отчетный период и предыдущий период.

Оценочные обязательства

Раздел состоит из одной таблицы, которая поясняет следующие строки Бухгалтерского баланса:

  • строка 1430 «Оценочные обязательства»;
  • строка 1540 «Оценочные обязательства».

Отразите в таблице суммы оценочных обязательств по остаткам на начало и на конец периода, а также суммы признанных, погашенных и избыточных сумм обязательств. Эту информацию раскройте по каждому виду оценочных обязательств (п. 24 ПБУ 8/2010).

Обеспечения обязательств

Раздел состоит из одной таблицы, в которой раскрывается информация о забалансовых счетах 008 и 009.

Заполняйте таблицу в отдельности по полученным и выданным обеспечениям обязательств в разрезе их видов (абз. 15 п. 27 ПБУ 4/99). Такими видами, в частности, могут быть залог, поручительство третьих лиц, банковская гарантия, аккредитив, удержание имущества должника (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

Государственная помощь

Раздел состоит из одной таблицы, которая раскрывает информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

  • строка 1410 «Заемные средства»;
  • строка 1510 «Заемные средства»;
  • строка 1530 «Доходы будущих периодов».

В таблице раскройте информацию по полученным бюджетным средствам и кредитам за отчетный год и за предшествующий год (абз. 1 п. 22 ПБУ 13/2000). Суммы бюджетных кредитов раскройте в разрезе их целевого назначения (абз. 2 п. 22 ПБУ 13/2000).

Дополнительная информация, отражаемая в Пояснениях

У организации есть дополнительная информация, которую имеет смысл раскрыть в Пояснениях? Тогда заполните отдельный документ в свободной форме.

Как правило, в такой документ включают следующие разделы:

  • краткая характеристика деятельности организации;
  • учетная политика;
  • основные факторы, повлиявшие на результаты деятельности;
  • информация о связанных сторонах.

Краткая характеристика деятельности организации

В этот раздел входят общие сведения об организации: ее юридический адрес, основные виды деятельности, структура управления, среднегодовая численность работающих, наличие обособленных подразделений и т. п. Акционерные общества здесь приводят данные о количестве акций, которые выпущены и полностью оплачены, а также выпущены, но не оплачены или оплачены частично

.

Кроме того, в этом разделе нужно отразить данные о номинальной стоимости акций, принадлежащих самому обществу, а также его дочерним и зависимым организациям.

Такой порядок предусмотрен пунктами 27 и 31 ПБУ 4/99.

Учетная политика

В этом разделе раскройте способы ведения бухучета, без которых нельзя достоверно оценить финансовое положение организации (п. 17, 24 ПБУ 1/2008). Перечень возможных способов ведения бухучета представлен в таблице.

Кроме того, здесь нужно объяснить все отступления от правил ведения бухучета и допущений, принятых при формировании учетной политики. Например, в Пояснениях должно быть отражено решение о предстоящей ликвидации организации (в этом случае нарушается допущение о непрерывной деятельности). Такой порядок предусмотрен пунктами 19, 20 ПБУ 1/2008.

Если организация приняла решение об изменении учетной политики, то все изменения тоже нужно указать в Пояснениях. Там же необходимо обосновать эти изменения и оценить их результат в денежном выражении. Такой порядок предусмотрен пунктами 21 и 25 ПБУ 1/2008. Это означает, что нужно указать величину, на которую изменилась оценка статей бухгалтерской отчетности в связи с изменениями способов бухучета.

Основные факторы, повлиявшие на результаты деятельности

В этом разделе нужно проанализировать факторы, которые повлияли на формирование финансового результата организации в отчетном году. К ним можно отнести рост покупательского спроса, снижение процента за банковский кредит, улучшение качества продукции, совершенствование структуры управления и т. д.

Если в течение года в деятельности организации имели место форс-мажорные обстоятельства, в Пояснениях нужно назвать их и раскрыть их последствия. Например, если на складе организации произошел пожар, укажите сумму ущерба и расходов, связанных с ликвидацией последствий возгорания. Такой порядок предусмотрен пунктом 27 ПБУ 4/99.

Информация о связанных сторонах

Информацию о связанных сторонах раскройте в Пояснениях отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008). Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут не включать этот раздел в Пояснения (п. 3 ПБУ 11/2008, ч. 4 и 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Перечень связанных сторон, о которых необходимо раскрыть информацию, организация устанавливает самостоятельно с учетом требования приоритета содержания над формой (п. 9 ПБУ 11/2008).

Раскрывать информацию о связанных сторонах необходимо:

  • при совершении операций со связанными сторонами;
  • независимо от совершения операций, если организация контролирует другую организацию или связанные организации контролируются одной и той же организацией (одним и тем же физическим лицом).

Такой порядок следует из пунктов 10 и 13 ПБУ 11/2008.

В первом случае по каждой связанной стороне раскройте как минимум следующую информацию:

  • характер отношений (по критерию контролируемости в соответствии с п. 6 ПБУ 11/2008);
  • виды операций;
  • объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);
  • стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;
  • условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов;
  • величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;
  • величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

Информацию раскрывайте отдельно для каждой из следующих групп:

  • основное хозяйственное общество (товарищество);
  • дочерние хозяйственные общества;
  • преобладающие (участвующие) хозяйственные общества;
  • зависимые хозяйственные общества;
  • участники совместной деятельности;
  • основной управленческий персонал;
  • другие связанные стороны.

По основному управленческому персоналу укажите размер выплаченных ему вознаграждений как в совокупности, так и по следующим видам выплат:

  • краткосрочные вознаграждения после отчетной даты (подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты зарплата и начисленные с нее налоги и взносы, отпускные, оплата лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т. д.);
  • вознаграждения по окончании трудовой деятельности и иные платежи, которые обеспечивают выплату пенсий, а также иные социальные гарантии;
  • вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;
  • иные долгосрочные вознаграждения.

Такой порядок следует из пунктов 10–12 ПБУ 11/2008.

о втором случае опишите характер отношений между связанными сторонами (п. 13 ПБУ 11/2008).

Как возникает задолженность?

Механизм возникновения такого процесса на различных предприятиях, чаще всего, стандартный. Компания хочет расширить свою деятельность и увеличить прибыль, поэтому старается реализовать товар на любых условиях.

В современной рыночной ситуации – при высокой конкуренции – предприниматели стремятся быть лояльными, чтобы привлечь к себе клиентов. Поэтому часто предлагаются товары в рассрочку. К сожалению, не все клиенты оказываются порядочными плательщиками, и возвращают долг. При такой ситуации высоки риски невозврата средств и, соответственно, появлении дебиторской задолженности.

Получается, что на возникновение такого явления влияют два фактора:

  • стремление к увеличению прибыли;
  • высокая конкуренция.

Управление дебиторской задолженностью

Появление должников у компании – это не катастрофическая ситуация. Во что выльется ситуация – в получение большего дохода или в банкротство – зависит от управления задолженностью. Как лучше поступать?

Есть методы, которые позволят оставаться на плаву:

  • самый основной – инвентаризация. Чтобы понимать, чем управлять, нужно для начала осознать масштабы. Инвентаризация – это учет имущества, который выявит все задолженности. Процесс может быть инициирован руководством в любом случае. Но чаще всего инвентаризация проводится перед составлением годового отчета или тогда, когда на предприятии обнаружена крупная кража;
  • проведение ревизии – бухгалтерия должна поднять договоры и проверить сроки оплаты. Если они в ближайшее время истекают, лучше напомнить об этом партнеру или клиенту;
  • оценка стоимости работ по возмещению расходов. Если контрагент таки и не оплатил товар или заказ, нужно рассчитать, стоит ли возвращать долг. Иногда судебные издержки и консультации юристов могут превысить прибыль;
  • поиск информации о должнике. Необходимо узнать, по каким причинам клиент не может вернуть деньги. Если он объявлен банкротом, то нужно выяснить, на какой стадии процесс. Возможно, удастся попасть в реестр кредиторов и вернуть денежный долг с помощью временного управляющего или судебного исполнителя.

Но самый лучший способ – не допускать крупную дебиторскую задолженность. Как это сделать? Во-первых, проверять репутацию потенциального партнера или клиента. Во-вторых, указывать в письменном соглашении с контрагентом штрафные санкции в случае неоплаты.

Подробнее об инвентаризации

Понятие «инвентаризация» ассоциируется с пересчетом компьютерной техники компании или канцелярских товаров. Но процесс гораздо шире – это проверка не только имущества, но нематериальных ценностей. То есть наведение порядка в документах и инвентаризация обязательств организации.

Когда инвентаризация обязательна:

  • когда в компанию приходит новый бухгалтер;
  • когда в компании происходят значительные изменения – реорганизация или значительное увеличение штата;
  • в непредвиденных неприятных ситуациях, например, когда на предприятии случается кража или пожар.

Инвентаризация – не быстрый процесс. Он может затянуться на месяц и больше – это зависит от масштабов организации.

Алгоритм инвентаризации:

  1. Проверка документов.
  2. Обнаружение долга контрагента и оформление специального акта.
  3. Отправка должникам суммы задолженности и срока просрочки.

Итог процесса – составление справки, в которой указаны точная сумма долга, данные должника, а также происхождение и причина недостачи. Если будет доказано, что деньги вернуть невозможно, то долг можно списать, как и любую другую устаревшую вещь.

что такое дебиторская задолженность

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Термин обозначает разницу между выручкой компании и задолженностью. Он необходим, чтобы понять, насколько эффективно организация справляется с уменьшением ДЗ. Количественный показатель оборачиваемости – коэффициент, который можно рассчитать по формуле:

КО=сумма выручки/среднюю ДЗ

Показатель средней ДЗ – это сумма двух задолженностей (в начале отчетного периода и в конце), поделенная на 2.

Никакой фиксированной нормы – каким должен быть коэффициент – нет. Чем выше, тем лучше. Тем эффективней происходит управление ДЗ.

Взыскание дебиторской задолженности

В долг входит не только первоначальная сумма за товар или услугу. В него нужно включать и штраф за просрочку. Либо по установленному в договоре тарифу, либо по ставке ЦБ РФ, если в соглашении не прописан этот пункт.

Как происходит процесс взыскания?

  1. Досудебное разбирательство. Необходимо подготовить и отправить должнику письмо с требованием оплатить нужную сумму.
  2. Обращение в суд. Если деньги после письменного обращения так и не вернули, то придется либо составлять иск и передавать его в арбитражный суд (долг больше 400 000 рублей), либо писать заявление с просьбой выдать приказ о выплате долга.

Если контрагент инициировал процедуру банкротства, то нужно постараться попасть в реестр кредиторов. Если получится, то будет выплачена компенсация после распродажи имущества компании или физического лица.

Перед подачей документов, нужно еще раз хорошо подумать, стоит ли игра свеч. То есть нужно ли пускать временные и финансовые ресурсы на долг? Покроют ли вырученные деньги расходы?

Если принято решение обращаться в суд, тогда с подачей иска затягивать не стоит. Потому что срок исковой давности по таким делам – три года. По некоторым делам срок может быть меньше.

Списание дебиторской задолженности

Если установлено, что задолженность безнадежная, то ее нужно списать. Это не означает, что сумму можно больше не учитывать в балансе. Делать это нужно еще ближайшие пять лет, потому что есть вероятность, что у должника все-таки появятся деньги.

Списывается долг в том случае, если есть один из этих документов:

  • справка из ЕГРЮЛ, которая подтверждает, что юридическое лицо больше не ведет коммерческую деятельность;
  • справка из налоговой инспекции о ликвидации ЮЛ;
  • документ от судебного исполнителя, в котором подтверждается, что возместить ущерб невозможно;
  • протокол судебного решения, где указано, что деньги не будут возвращены.

Процесс списания можно начинать и без перечисленных документов, если руководство компании самостоятельно решило аннулировать долг.

Продажа задолженности

Если компания не хочет связываться с судебными хлопотами, то долг можно продать. В этом случае цена за него будет меньше, чем первоначальная сумма. Денежная разница будет считаться вознаграждением покупателю долга за процесс возврата финансов.

Самый простой способ продажи – с помощью векселя. Он сам по себе подтверждает наличие долга, поэтому не нужны никакие дополнительные справки.

Еще один вариант – заключить договор уступки требования. Но реализовать такую возможность можно только при условии, что есть соответствующий пункт в договоре.

Следующий способ – через факторинговую компанию. Схема действует так:

  1. Компания передает товар, но оплата поступает не от получателя, а от факторинговой компании.
  2. Деньги перечисляются продавцу в тот момент, когда покупатель подтверждает совершение сделки.
  3. Факторинговая компания получает компенсацию в сроки, которые оговорены в письменном соглашении.

В итоге продавец получает моментальную оплату, покупатель – отсрочку платежа, а факторинговая компания – заработок в виде комиссии.

Краткий обзор

  1. Что такое дебиторская задолженность? Это долг покупателя перед продавцом. Важное условие – товар уже передан, а оплата еще не совершена.
  2. Кредиторская задолженность – антонимичный термин. В этом случае должником является продавец.
  3. ДЗ может быть: краткосрочной или долгосрочной, сомнительной или безнадежной, просроченной или нормальной.
  4. Управлять задолженностью можно с помощью инвентаризации, бухгалтерской ревизии, оценки долга.
  5. Деньги по долгу можно списать или продать третьему лицу.

Автор: Команда Mainfin.ru

Похожие термины

  • Что такое пролонгация вклада?
  • Что такое капитализация процентов по вкладу?
  • Срок исковой давности по кредиту
  • Аннуитетные платежи при погашении кредита — что это, примеры расчета
  • Расшифровка расчетного счета, значение цифр, примеры
  • Расчетный и текущий счет — что это, разница

09:33 02.12.2020
Кредитная картаСправкиРассрочкаВкладыКредитыРасчетный счетМикрозаймыБанкиПособияЗарплатыИпотекаДебетовая картаДенежные переводыСтрахование

Подпишись на Яндекс.Дзен

Какие данные бухучета используются

Для заполнения таблицы 5.1

«Наличие и движение дебиторской задолженности»

При заполнении таблицы 5.1 используются данные об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов, а также о сальдо и оборотах по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (включая данные аналитического учета по этим счетам).

Внимание!

Согласно разъяснениям Минфина России признанная в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка в Бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей «Дебиторская задолженность» (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01). Если в Бухгалтерском балансе организации показатели по строке 1230 «Дебиторская задолженность» сформированы с учетом не предъявленной к оплате начисленной выручки, то наличие и движение этой выручки должно быть раскрыто в таблице 5.1 вне зависимости от того, на каком счете организация учитывает данный актив в соответствии со своим рабочим планом счетов.

1. Строка 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год»

Графа «На начало года. Учтенная по условиям договора»=Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) на начало отчетного года
Графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»=Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) на начало отчетного года
Графа «Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)»=Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) <**>, кроме оборотов, связанных с начислением процентов по коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров
Графа «Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления»=Дебетовый оборот по счету 76, субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) <**>+Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 76 в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) <**>
Графа «Изменения за период. Выбыло. Погашение»=Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) в связи с погашением долгосрочной дебиторской задолженности <**>
Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат»=Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 <**>
Графа «Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва»=Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1
Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов» <***>=Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) в корреспонденции со счетами учета расчетов (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности)
Графа «Изменения за период. Перевод из долго- в краткосрочную задолженность»=Внутренний оборот по аналитическим счетам к счетам учета расчетов: дебет аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности с кредитом аналитических счетов учета долгосрочной дебиторской задолженности. Данный показатель указывается в круглых скобках
Графа «Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов» <***>=Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2
Графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора»=Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) на конец отчетного периода
Графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам»=Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) на конец отчетного периода

———————————

<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.

<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием долгосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.

<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

2. Строка 5521 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год»

В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

Строки 5502, 5503, 5504…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год» по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

Строки 5522, 5523, 5524…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5521 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год» по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

5. Строка 5510 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год»

Графа «На начало года. Учтенная по условиям договора»=Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) на начало отчетного года
Графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»=Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет учета резервов по краткосрочной сомнительной задолженности) на начало отчетного года
Графа «Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)»=Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности), кроме оборотов, связанных с начислением процентов по коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров <**>
Графа «Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления»=Дебетовый оборот по счету 76, субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) <**>+Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 76 в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) <**>
Графа «Изменения за период. Выбыло. Погашение»=Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) в связи с погашением дебиторской задолженности <**>
Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат»=Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 <**>
Графа «Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва»=Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1
Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов» <***>=Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) в корреспонденции со счетами учета расчетов (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности)
Графа «Изменения за период. Перевод из долго- в краткосрочную задолженность»=Внутренний оборот по аналитическим счетам к счетам учета расчетов: дебет аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности с кредитом аналитических счетов учета долгосрочной дебиторской задолженности. Данный показатель указывается без круглых скобок
Графа «Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов» <***>=Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2
Графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора»=Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) на конец отчетного периода
Графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам»=Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) на конец отчетного периода

———————————

<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.

<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием краткосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.

<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

6. Строка 5530 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год»

В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

Строки 5511, 5512, 5513…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5510 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год» по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5510, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

Строки 5531, 5532, 5533…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5530 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год» по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

9. Строка 5500 «Итого. За отчетный год»

По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за отчетный год. Показатели данной строки могут определяться по следующим формулам:

Графа «На начало года. Учтенная по условиям договора»=Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 на начало отчетного года
Графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»=Кредитовое сальдо по счету 63 на начало отчетного года
Графа «Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)»=Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76, кроме оборотов, связанных с начислением процентов по коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров <**>
Графа «Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления»=Дебетовый оборот по счету 76, субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» <**>+Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 76 в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту <**>
Графа «Изменения за период. Выбыло. Погашение»=Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 в связи с погашением дебиторской задолженности <**>
Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат»=Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 <**>
Графа «Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва»=Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1
Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов» <***>=Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции со счетами учета расчетов
Графа «Изменения за период. Перевод из долго- в краткосрочную задолженность»=X
Графа «Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов» <***>=Кредитовый оборот по счету 63 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2
Графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора»=Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 на конец отчетного периода
Графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам»=Кредитовое сальдо по счету 63 на конец отчетного периода

———————————

<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.

<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.

<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

Показатели строки 5500, определенные по приведенным выше формулам, должны совпадать с суммой показателей строк 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год» и 5510 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год» по соответствующим графам:

Графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» строки 5500=Графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» строки 5501+Графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» строки 5510
Графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам» строки 5500=Графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам» строки 5501+Графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам» строки 5510
Графа «Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)» строки 5500=Графа «Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)» строки 5501+Графа «Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)» строки 5510
Графа «Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления» строки 5500=Графа «Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления» строки 5501+Графа «Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления» строки 5510
Графа «Изменения за период. Выбыло. Погашение» строки 5500=Графа «Изменения за период. Выбыло. Погашение» строки 5501+Графа «Изменения за период. Выбыло. Погашение» строки 5510
Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат» строки 5500=Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат» строки 5501+Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат» строки 5510
Графа «Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва» строки 5500=Графа «Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва» строки 5501+Графа «Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва» строки 5510
Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов» <*> строки 5500=Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов» <*> строки 5501+Графа «Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов» <*> строки 5510
Графа «Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов» <*> строки 5500=Графа «Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов» <*> строки 5501+Графа «Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов» <*> строки 5510
Графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» строки 5500=Графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» строки 5501+Графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» строки 5510
Графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам» строки 5500=Графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам» строки 5501+Графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам» строки 5510

———————————

<*> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

10. Строка 5520 «Итого. За предыдущий год»

По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за предыдущий год.

В общем случае данные о наличии и движении дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

Кроме того, показатели данной строки могут определяться путем суммирования показателей соответствующих граф по строкам 5521 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год» и 5530 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год».

Пример заполнения строк 5501 и 5521 таблицы 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»

ПРИМЕР 18.1

Показатели по счетам 60, 62 в части долгосрочной дебиторской задолженности (иной долгосрочной дебиторской задолженности у организации нет):

руб.

ПоказательНа 31.12.2016
1. Остаток по дебету счета 62500 000
2. Остаток по дебету счета 60

В 2021 г.:

1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную — 800 000 руб.

2. Расчеты с покупателями и заказчиками:

Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную — 500 000 руб.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.:

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам поступление выбыло перевод из долгов краткосрочную задолженность создание (изменение) резерва учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)причитающиеся проценты, штрафы и иные начисленияпогашениесписание на финансовый результатвосстановление резервасписание за счет сумм резерва
Долгосрочная дебиторская задолженность — всего5501за 2015 г.800(-)1200(-)(-)(-)(200)(-)1800(-)
5521за 2014 г.
в том числе:

— по расчетам с поставщиками и подрядчиками

(счет 60)

5502за 2015 г.450(-)350(-)(-)(-)(-)(-)800(-)
5522за 2014 г.
— по расчетам с покупателями и заказчиками

(счет 62)

5503за 2015 г.350(-)850(-)(-)(-)(200)(-)1000(-)
5523за 2014 г.

Решение

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.1 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам поступление выбыло перевод из долгов краткосрочную задолженность создание (изменение) резерва учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)причитающиеся проценты, штрафы и иные начисленияпогашениесписание на финансовый результатвосстановление резервасписание за счет сумм резерва
Долгосрочная дебиторская задолженность — всего5501за 2021 г.1800(-)(-)(-)(-)(1300)(-)500(-)
5521за 2015 г.800(-)1200(-)(-)(-)(200)(-)1800(-)
в том числе:

— по расчетам с поставщиками и подрядчиками

(счет 60)

5502за 2021 г.800(-)(-)(-)(-)(800)(-)(-)
5522за 2015 г.450(-)350(-)(-)(-)(-)(-)800(-)
— по расчетам с покупателями и заказчиками

(счет 62)

5503за 2021 г.1000(-)(-)(-)(-)(500)(-)500(-)
5523за 2015 г.350(-)850(-)(-)(-)(200)(-)1000(-)

Пример заполнения строк 5510 и 5530 таблицы 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»

ПРИМЕР 18.2

Данные бухгалтерского учета по счетам учета расчетов в части краткосрочной дебиторской задолженности:

руб.

ПоказательНа 31.12.2016
1. Остаток по дебету счета 624 456 000
2. Остаток по дебету счета 60236 000
3. Остаток по дебету счета 7028 200
4. Остаток по дебету счета 7114 000
5. Остаток по дебету счета 73101 000
6. Остаток по дебету счета 761 180 000
7. Остаток по дебету счета 46 (аналитический счет учета не предъявленной к оплате начисленной выручки со сроком погашения не более 12 месяцев)3 900 000
8. Остаток по кредиту счета 63300 000

В 2021 г. <*>:

1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную — 800 000 руб.

Погашена задолженность поставщиков и подрядчиков — 879 000 руб.

2. Расчеты с покупателями и заказчиками:

Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную — 500 000 руб.

Отражена задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги — 3 706 000 руб.

Отражена задолженность покупателей и заказчиков в виде санкций за нарушение условий договоров — 250 000 руб.

Погашена задолженность покупателей и заказчиков — 1 000 000 руб.

Списана задолженность за счет средств резерва — 100 000 руб.

Списана задолженность на финансовый результат — 100 000 руб.

Создан резерв по сомнительным долгам — 250 000 руб.

3. Расчеты с работниками организации (оплата труда):

Сумма авансов, выплаченных работникам, включена в расходы на оплату труда — 35 000 руб.

Выплачены авансы работникам — 28 200 руб.

4. Расчеты с подотчетными лицами:

Выдано под отчет — 14 000 руб.

Приняты авансовые отчеты у подотчетных лиц — 10 000 руб.

5. Расчеты с работниками организации по прочим операциям (возмещение ущерба, беспроцентные займы и пр.):

Отражена задолженность работников по прочим операциям — 101 000 руб.

Работниками погашена задолженность по прочим операциям — 159 000 руб.

6. Расчеты с разными дебиторами (контрагентами по посредническим договорам, договорам аренды и пр.):

Отражена задолженность дебиторов — 1 080 000 руб.

Погашена задолженность дебиторов — 3 540 000 руб.

Создан резерв по сомнительному долгу — 50 000 руб.

7. Отражена в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка — 3 900 000 руб.

———————————

<*> За минусом дебиторской задолженности, образовавшейся и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.:

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам поступление выбыло перевод из долгов краткосрочную задолженность создание (изменение) резерва учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)причитающиеся проценты, штрафы и иные начисленияпогашениесписание на финансовый результатвосстановление резервасписание за счет сумм резерва
Краткосрочная дебиторская задолженность — всего5510за 2015 г.4557(-)5159(4557)(-)(-)200(100)5359(100)
5530за 2014 г.
в том числе:

— по расчетам с поставщиками и подрядчиками

(счет 60)

5511за 2015 г.211(-)315(211)(-)(-)(-)315(-)
5531за 2014 г.
— по расчетам с покупателями и заказчиками

(счет 62)

5512за 2015 г.855(-)1000(855)(-)(-)200(100)1200(100)
5532за 2014 г.
— по расчетам с работниками по оплате труда

(счет 70)

5513за 2015 г.46(-)35(46)(-)(-)(-)35(-)
5533за 2014 г.
— по расчетам с подотчетными лицами

(счет 71)

5514за 2015 г.(-)10(-)(-)(-)(-)10(-)
5534за 2014 г.
— по расчетам с персоналом по прочим операциям

(счет 73)

5515за 2015 г.280(-)159(280)(-)(-)(-)159(-)
5535за 2014 г.
— по расчетам с разными дебиторами и кредиторами

(счет 76)

5516за 2015 г.3165(-)3640(3165)(-)(-)(-)3640(-)
5536за 2014 г.

Решение

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.2 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам поступление выбыло перевод из долгов краткосрочную задолженность создание (изменение) резерва учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)причитающиеся проценты, штрафы и иные начисленияпогашениесписание на финансовый резуль татвосстановление резервасписание за счет сумм резерва
Краткосрочная дебиторская задолженность — всего5510за 2021 г.5359(100)8829250(5623)(100)(100)1300(300)9915(300)
5530за 2015 г.4557(-)5159(4557)(-)(-)200(100)5359(100)
в том числе:

— по расчетам с поставщиками и подрядчиками

(счет 60)

5511за 2021 г.315(-)(879)(-)(-)800(-)236(-)
5531за 2015 г.211(-)315(211)(-)(-)(-)315(-)
— по расчетам с покупателями и заказчиками

(счет 62)

5512за 2021 г.1200(100)3706250(1000)(100)(100)500(250)4456(250)
5532за 2015 г.855(-)1000(855)(-)(-)200(100)1200(100)
— по расчетам с работниками по оплате труда

(счет 70)

5513за 2021 г.35(-)28(35)(-)(-)(-)28(-)
5533за 2015 г.46(-)35(46)(-)(-)(-)35(-)
— по расчетам с подотчетными лицами

(счет 71)

5514за 2021 г.10(-)14(10)(-)(-)(-)14(-)
5534за 2015 г.(-)10(-)(-)(-)(-)10(-)
— по расчетам с персоналом по прочим операциям

(счет 73)

5515за 2021 г.159(-)101(159)(-)(-)(-)101(-)
5535за 2015 г.280(-)159(280)(-)(-)(-)159(-)
— по расчетам с разными дебиторами и кредиторами

(счет 76)

5516за 2021 г.3640(-)1080(3540)(-)(-)(50)1180(50)
5536за 2015 г.3165(-)3640(3165)(-)(-)(-)3640(-)
— не предъявленная к оплате начисленная выручка5517за 2021 г.(-)3900(-)(-)(-)(-)3900(-)
5537за 2015 г.(-)(-)(-)(-)(-)(-)

Пример заполнения строк 5500 и 5520 таблицы 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»

ПРИМЕР 18.3

Используем данные примеров 18.1 и 18.2.

Показатели строк 5501, 5521, 5510 и 5530 следующие.

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам поступление выбыло перевод из долгов краткосрочную задолженность создание (изменение) резерва учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)причитающиеся проценты, штрафы и иные начисленияпогашениесписание на финансовый результатвосстановление резервасписание за счет сумм резерва
Долгосрочная дебиторская задолженность — всего5501за 2021 г.1800(-)(-)(-)(-)(1300)(-)500(-)
5521за 2015 г.800(-)1200(-)(-)(-)(200)(-)1800(-)
Краткосрочная дебиторская задолженность — всего5510за 2021 г.5359(100)8829250(5623)(100)(100)1300(300)9915(300)
5530за 2015 г.4557(-)5159(4557)(-)(-)200(100)5359(100)

Решение

Показатели итоговых строк 5500 и 5520 могут быть определены суммированием показателей соответствующих граф по строкам 5501 и 5510, а также 5521 и 5530.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.3 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам поступление выбыло перевод из долгов краткосрочную задолженность создание (изменение) резерва учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)причитающиеся проценты, штрафы и иные начисленияпогашениесписание на финансовый результатвосстановление резервасписание за счет сумм резерва
Итого5500за 2021 г.7159(100)8829250(5623)(100)(100)X(300)10 415(300)
5520за 2015 г.5357(-)6359(4557)(-)(-)X(100)7159(100)

Таблица 5.2

«Просроченная дебиторская задолженность»

Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Наименование показателя Код На ____ 20__ г. <*> На 31 декабря 20__ г. <**> На 31 декабря 20__ г. <***>
учтенная по условиям договорабалансовая стоимостьучтенная по условиям договорабалансовая стоимостьучтенная по условиям договорабалансовая стоимость
Всего5540
в том числе: (вид)5541
и т.д.

———————————

<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<**> Указывается предыдущий год.

<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.

В таблице 5.2 приводятся данные о дебиторской задолженности, срок погашения которой, установленный договором, истек. Информация о просроченной дебиторской задолженности включается в таблицу 5.2 независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной. Если просроченная дебиторская задолженность обеспечена предоставлением залога, поручительства, банковской гарантии и т.п., то по такой задолженности резерв сомнительных долгов не создается, а ее балансовая стоимость равна величине задолженности, учтенной по условиям договора.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]