Как контролировать дебиторскую задолженность: методы и инструменты

Дебиторская задолженность классифицируется:

• по срокам погашения (краткосрочная — платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; долгосрочная — платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
• по степени возможности взыскания (текущая — задолженность в пределах тех сроков оплаты, которые установлены договором; сомнительная — срок погашения уже нарушен, но предприятие уверено, что средства будут получены; безнадежная — долги нереальные для взыскания).

В зависимости от масштабов деятельности компании могут устанавливать свои собственные классификации дебиторской задолженности.

Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской?

Если первую мы обозначили словами «вам должны», то кредиторскую задолженность можно обозначить как «вы должны». Ко второму случаю можно отнести кредиты банкам, долги за полученный товар от партнеров, штрафы или пени.

Ни одно, ни другое понятие не является абсолютно плохим или хорошим. Например, отсутствие дебиторской задолженности говорит о том, что компания тщательно отбирает партнеров и не совершает рискованных сделок. Но ДЗ может привести дополнительный доход, пусть и с дополнительными рисками. Все зависит от руководства компании – важно выбрать стратегию.

То же самое и с кредиторской задолженностью. Если она есть, то есть возможность невыплаты и банкротства. Но дополнительное инвестирование способно значительно повысить производительность и эффективность компании.

Наличие и движение дебиторской задолженности

Наличие и движение кредиторской задолженности

Затраты на производство

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

План технико-экономических показателей цеха

1. Основные технико-экономические показатели цеха

2 ТРУД И ЗАРПЛАТА 2.1 Использование времени производственных рабочих

2.2 Бюджет рабочего времени на одного рабочего

2.3 Численность персонала

2.4 Структура фонда заработной платы цеха на __ квартал (в тыс. руб.)

Таблица

2.5 Структура фонда заработной платы руководителей и специалистов

3. Себестоимость

3.1 Смета затрат на производство цеха

3.2 Товарная продукция по статьям калькуляции

3.3 Общепроизводственные расходы

Приложение В

Отчет о выполнении плана по цеху заготовительного производства

Основные технико-экономические показатели цеха

Общепроизводственные расходы цеха

(в тыс. руб.)

Фонд оплаты труда цеха

(в тыс. руб.)

Смета затрат на производство

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Статистические данные о затратах, показателях рентабельности и факторах, ограничивающих деловую активность организаций

Структура затрат на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) по видам экономической деятельности1)(в процентах к итогу)

Виды дебиторской задолженности

Такую задолженность можно разделить на группы по нескольким признакам:

• по периоду погашения долга: долгосрочная (период передачи денег больше года и краткосрочная (период передачи меньше года). Пример первого вида – ссуда для работника компании. Пример второго – расчет за доставленные товары в ближайшие три месяца;
• по риску погашения: сомнительная (без обеспечения – залога или поручительства) и безнадежная (когда нет возможности вернуть деньги, например, при банкротстве должника);
• по периоду возврата: просроченная (истек срок оплаты, указанный в письменном соглашении) и нормальная (партнер успевает вписаться в обозначенные даты);
• по факту возникновения: классификация в этом случае зависит от того, кто оказался должником – партнер, покупатель, государственная организация, сотрудники компании и т.д.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах входят в состав годовой бухгалтерской отчетности (ч. 1 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Как правило, сведения в Пояснениях расшифровывают числовые показатели Бухгалтерского баланса или Отчета о финансовых результатах. Это следует из положений пункта 24 ПБУ 4/99.

В Пояснениях также раскрывают сведения об учетной политике организации, а также дополнительную информацию. Ту, которой нет в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах, но без нее пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Кто обязан составлять

Составлять Пояснения должны все организации, которые ведут бухучет.

Исключение – организации, которые вправе применять упрощенные формы учета и отчетности.

Например, это малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, а также большинство некоммерческих организаций (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, ч. 4 и 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Это общие правила. Однако есть ситуации, когда и малые предприятия должны составлять пояснения. Например, если организация вносит изменения в учетную политику. В таком случае соответствующие сведения нужно привести вдополнительной информации в составе пояснений.

Форма документа

Пояснения можно составить в текстовой и (или) табличной форме.

Обычно их оформляют в виде таблицы. Решить, что включать в такую таблицу, можно самостоятельно с учетом приложения 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Если такие Пояснения заполняете для отделения статистики или налоговой инспекции, то после графы «Наименование показателя» дополнительно введите в таблицы графу «Код». Коды строк проставляйте в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Такой порядок следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основные разделы

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах включают следующие разделы:

• нематериальные активы и расходы на НИОКР;

• основные средства;

• финансовые вложения;

• запасы;

• дебиторская и кредиторская задолженность;

• затраты на производство;

• оценочные обязательства;

• обеспечения обязательств;

• государственная помощь.

Показатели разделов заполняйте исходя из данных за отчетный и предшествующий периоды (п. 35 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Нематериальные активы и расходы на НИОКР

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

• строка 1110 «Нематериальные активы»;

• строка 1120 «Результаты исследований и разработок»;

• строка 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Раздел «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» состоит из пяти таблиц.

В таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» раскройте информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации (на конец и на начало периода), поступлении и выбытии за период, о результатах переоценки, а также информацию о стоимости нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, о сумме признанного убытка от обесценения. Отразите данные как в целом по всем нематериальным активам, так и в разрезе их отдельных видов (абз. 2, 3, 6, 8 п. 41 ПБУ 14/2007, п. 35 ПБУ 4/99).

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

При переоценке в графе «Первоначальная стоимость» приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость (примечание 3 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» раскройте информацию по нематериальным активам, которые организация создала самостоятельно (абз. 11 п. 41 ПБУ 14/2007). Данные укажите на отчетную дату, предыдущий год и год, который предшествует предыдущему (примечания 2, 4 и 5 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 1.3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» укажите наименование и первоначальную стоимость тех материальных активов, стоимость которых полностью самортизирована, но организация продолжает их использовать (абз. 9 п. 41 ПБУ 14/2007). Данные укажите на отчетную дату, предыдущий год и год, который предшествует предыдущему (примечания 2, 4 и 5 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» укажите информацию о сумме расходов на НИОКР (п. 16 ПБУ 17/02).

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» пропишите суммы затрат как в общем, так и с разбивкой по видам за отчетный и предыдущий год по:

• незаконченным исследованиям и разработкам (остаток на начало года, сумма затрат за год, сумма списанных затрат, не давших положительного результата, сумма расходов, принятых к учету, остаток на конец года);

• незаконченным операциям по приобретению нематериальных активов (остаток на начало года, сумма затрат за год, сумма списанных затрат, не давших положительного результата, сумма расходов, принятых к учету, остаток на конец года).

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Основные средства

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

• строка 1150 «Основные средства»;

• строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»;

• строка 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Раздел «Основные средства» Пояснений содержит четыре таблицы.

В таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» отразите информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации основных средств (на начало и на конец отчетного года и предыдущего года), а также информацию о поступлении (выбытии) основных средств, переоценке и начисленной амортизации за отчетный период и предыдущий год (п. 32 ПБУ 6/01). Информацию раскройте по группам объектов основных средств (абз. 3 п. 27 ПБУ 4/99, п. 32 ПБУ 6/01). Стоимость объектов, которые учтены в составе основных средств и в составе доходных вложений в материальные ценности, отразите раздельно.

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 2.2 «Незавершенные капитальные вложения» укажите информацию о стоимости незавершенных капитальных вложений (на начало и на конец отчетного года и предыдущего года), а также о ее изменении за отчетный период и предыдущий год (без учета затрат на будущие объекты нематериальных активов и НИОКР).

В таблице 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» раскройте информацию об увеличении (уменьшении) стоимости объектов основных средств в результате их частичной ликвидации или достройки, дооборудования или реконструкции (абз. 5 п. 32 ПБУ 6/01).

Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В таблице 2.4 «Иное использование основных средств» отразите информацию по основным средствам, которые:

• сдали в аренду, при этом неважно, числятся они на балансе или нет;

• взяли в аренду, при этом неважно, числятся они на балансе или нет;

• являются объектами недвижимости, и их начали использовать, хотя они находятся на госрегистрации;

• переведены на консервацию;

• используются в ином качестве (например, являются объектами залога и др.).

Информацию отразите по состоянию на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря позапрошлого года.

Финансовые вложения

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

• строка 1170 «Финансовые вложения»;

• строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

Данный раздел Пояснений состоит из двух таблиц.

В таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» раскройте информацию о первоначальной стоимости (на начало и на конец периода) долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, а также об их изменении за период (поступление, выбытие, начисление процентов) (п. 41 ПБУ 19/02). Информацию раскрывайте по видам финансовых вложений (п. 42 ПБУ 19/02).

В таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложений» укажите информацию по финансовым вложениям, которые находятся в залоге и переданы третьим лицам (кроме продажи), а также об их ином использовании по состоянию на конец периода (абз. 7 и 8 п. 42 ПБУ 19/02).

Запасы

Этот раздел раскрывает информацию по строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса.

Раздел включает в себя две таблицы, информацию в которых надо отражать по видам запасов (п. 23 ПБУ 5/01).

В таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» укажите себестоимость и величину резерва под снижение стоимости (на начало и на конец периода), а также изменения за период (п. 27 ПБУ 5/01). В таблице 4.2 «Запасы в залоге» укажите запасы неоплаченные и запасы в залоге по договору (на отчетную дату) (п. 27 ПБУ 5/01).

Дебиторская и кредиторская задолженность

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

• строка 1230 «Дебиторская задолженность»;

• строка 1410 «Заемные средства»;

• строка 1450 «Прочие обязательства»;

• строка 1510 «Заемные средства»;

• строка 1520 «Кредиторская задолженность».

Состоит раздел из двух таблиц для информации по дебиторской задолженности и двух – для кредиторской.

В таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» по долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в разрезе их видов укажите информацию о наличии дебиторской задолженности на начало и на конец периода, ее изменения за период (поступление, выбытие), а также информацию о резерве по сомнительным долгам.

В графе «На начало года» отразите в совокупности дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 на 1 января отчетного года.

В графе «На конец периода» укажите остатки дебиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

В графе «Изменения за период» отразите поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

Суммы дебиторской задолженности указывайте в полном размере согласно условиям договоров (т. е. без учета созданного под нее резерва по сомнительным долгам) (п. 35 ПБУ 4/99).

В таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» раскройте информацию по просроченной дебиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) по состоянию на отчетную дату и на 31 декабря предыдущих двух лет. Суммы задолженности в разрезе их видов укажите в двух оценках: по условиям договоров (т. е. в полной сумме) и в балансовой оценке (т. е. за вычетом созданного под нее резерва по сомнительным долгам).

Таблицу 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» заполните отдельно по долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности в разрезе их видов. Раскройте информацию по остаткам задолженности на начало и на конец периода, изменения за период (поступление, выбытие) с распределением сумм кредиторской задолженности, возникшей в рамках хозяйственной деятельности и от начисленных процентов и штрафов (абз. 10 п. 27 ПБУ 4/99, п. 2 и 17 ПБУ 15/2008).

В графе «На начало года» отразите в совокупности кредитовое сальдо по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 на 1 января отчетного года.

В графе «На конец периода» укажите остатки кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

В графе «Изменения за период» отразите поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

В таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» раскройте информацию по остаткам на конец отчетного периода и на 31 декабря предыдущих двух лет просроченной кредиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) в разрезе ее видов.

Затраты на производство

Раздел «Затраты на производство» представлен одной таблицей, которая раскрывает информацию по следующим строкам Отчета о финансовых результатах:

• строка 2120 «Себестоимость продаж»;

• строка 2210 «Коммерческие расходы»;

• строка 2220 «Управленческие расходы».

В таблице «Затраты на производство» раскройте информацию о составе затрат в разрезе их элементов (абз. 12 п. 27 ПБУ 4/99, абз. 2 п. 22 и п. 8 ПБУ 10/99). Суммы затрат укажите за два периода: отчетный период и предыдущий период.

Оценочные обязательства

Раздел состоит из одной таблицы, которая поясняет следующие строки Бухгалтерского баланса:

• строка 1430 «Оценочные обязательства»;

• строка 1540 «Оценочные обязательства».

Отразите в таблице суммы оценочных обязательств по остаткам на начало и на конец периода, а также суммы признанных, погашенных и избыточных сумм обязательств. Эту информацию раскройте по каждому виду оценочных обязательств (п. 24 ПБУ 8/2010).

Обеспечения обязательств

Раздел состоит из одной таблицы, в которой раскрывается информация о забалансовых счетах 008 и 009.

Заполняйте таблицу в отдельности по полученным и выданным обеспечениям обязательств в разрезе их видов (абз. 15 п. 27 ПБУ 4/99). Такими видами, в частности, могут быть залог, поручительство третьих лиц, банковская гарантия, аккредитив, удержание имущества должника (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

Государственная помощь

Раздел состоит из одной таблицы, которая раскрывает информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

• строка 1410 «Заемные средства»;

• строка 1510 «Заемные средства»;

• строка 1530 «Доходы будущих периодов».

В таблице раскройте информацию по полученным бюджетным средствам и кредитам за отчетный год и за предшествующий год (абз. 1 п. 22 ПБУ 13/2000). Суммы бюджетных кредитов раскройте в разрезе их целевого назначения (абз. 2 п. 22 ПБУ 13/2000).

Дополнительная информация, отражаемая в Пояснениях

У организации есть дополнительная информация, которую имеет смысл раскрыть в Пояснениях? Тогда заполните отдельный документ в свободной форме.

Как правило, в такой документ включают следующие разделы:

• краткая характеристика деятельности организации;

• учетная политика;

• основные факторы, повлиявшие на результаты деятельности;

• информация о связанных сторонах.

Краткая характеристика деятельности организации

В этот раздел входят общие сведения об организации: ее юридический адрес, основные виды деятельности, структура управления, среднегодовая численность работающих, наличие обособленных подразделений и т. п. Акционерные общества здесь приводят данные о количестве акций, которые выпущены и полностью оплачены, а также выпущены, но не оплачены или оплачены частично

.

Кроме того, в этом разделе нужно отразить данные о номинальной стоимости акций, принадлежащих самому обществу, а также его дочерним и зависимым организациям.

Такой порядок предусмотрен пунктами 27 и 31 ПБУ 4/99.

Учетная политика

В этом разделе раскройте способы ведения бухучета, без которых нельзя достоверно оценить финансовое положение организации (п. 17, 24 ПБУ 1/2008). Перечень возможных способов ведения бухучета представлен в таблице.

Кроме того, здесь нужно объяснить все отступления от правил ведения бухучета и допущений, принятых при формировании учетной политики. Например, в Пояснениях должно быть отражено решение о предстоящей ликвидации организации (в этом случае нарушается допущение о непрерывной деятельности). Такой порядок предусмотрен пунктами 19, 20 ПБУ 1/2008.

Если организация приняла решение об изменении учетной политики, то все изменения тоже нужно указать в Пояснениях. Там же необходимо обосновать эти изменения и оценить их результат в денежном выражении. Такой порядок предусмотрен пунктами 21 и 25 ПБУ 1/2008. Это означает, что нужно указать величину, на которую изменилась оценка статей бухгалтерской отчетности в связи с изменениями способов бухучета.

Основные факторы, повлиявшие на результаты деятельности

В этом разделе нужно проанализировать факторы, которые повлияли на формирование финансового результата организации в отчетном году. К ним можно отнести рост покупательского спроса, снижение процента за банковский кредит, улучшение качества продукции, совершенствование структуры управления и т. д.

Если в течение года в деятельности организации имели место форс-мажорные обстоятельства, в Пояснениях нужно назвать их и раскрыть их последствия. Например, если на складе организации произошел пожар, укажите сумму ущерба и расходов, связанных с ликвидацией последствий возгорания. Такой порядок предусмотрен пунктом 27 ПБУ 4/99.

Информация о связанных сторонах

Информацию о связанных сторонах раскройте в Пояснениях отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008). Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут не включать этот раздел в Пояснения (п. 3 ПБУ 11/2008, ч. 4 и 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Перечень связанных сторон, о которых необходимо раскрыть информацию, организация устанавливает самостоятельно с учетом требования приоритета содержания над формой (п. 9 ПБУ 11/2008).

Раскрывать информацию о связанных сторонах необходимо:

• при совершении операций со связанными сторонами;

• независимо от совершения операций, если организация контролирует другую организацию или связанные организации контролируются одной и той же организацией (одним и тем же физическим лицом).

Такой порядок следует из пунктов 10 и 13 ПБУ 11/2008.

В первом случае по каждой связанной стороне раскройте как минимум следующую информацию:

• характер отношений (по критерию контролируемости в соответствии с п. 6 ПБУ 11/2008);

• виды операций;

• объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

• стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

• условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов;

• величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

• величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

Информацию раскрывайте отдельно для каждой из следующих групп:

• основное хозяйственное общество (товарищество);

• дочерние хозяйственные общества;

• преобладающие (участвующие) хозяйственные общества;

• зависимые хозяйственные общества;

• участники совместной деятельности;

• основной управленческий персонал;

• другие связанные стороны.

По основному управленческому персоналу укажите размер выплаченных ему вознаграждений как в совокупности, так и по следующим видам выплат:

• краткосрочные вознаграждения после отчетной даты (подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты зарплата и начисленные с нее налоги и взносы, отпускные, оплата лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т. д.);

• вознаграждения по окончании трудовой деятельности и иные платежи, которые обеспечивают выплату пенсий, а также иные социальные гарантии;

• вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;

• иные долгосрочные вознаграждения.

Такой порядок следует из пунктов 10–12 ПБУ 11/2008.

о втором случае опишите характер отношений между связанными сторонами (п. 13 ПБУ 11/2008).

Как возникает задолженность?

Механизм возникновения такого процесса на различных предприятиях, чаще всего, стандартный. Компания хочет расширить свою деятельность и увеличить прибыль, поэтому старается реализовать товар на любых условиях.

В современной рыночной ситуации – при высокой конкуренции – предприниматели стремятся быть лояльными, чтобы привлечь к себе клиентов. Поэтому часто предлагаются товары в рассрочку. К сожалению, не все клиенты оказываются порядочными плательщиками, и возвращают долг. При такой ситуации высоки риски невозврата средств и, соответственно, появлении дебиторской задолженности.

Получается, что на возникновение такого явления влияют два фактора:

• стремление к увеличению прибыли;
• высокая конкуренция.

Управление дебиторской задолженностью

Появление должников у компании – это не катастрофическая ситуация. Во что выльется ситуация – в получение большего дохода или в банкротство – зависит от управления задолженностью. Как лучше поступать?

Есть методы, которые позволят оставаться на плаву:

• самый основной – инвентаризация. Чтобы понимать, чем управлять, нужно для начала осознать масштабы. Инвентаризация – это учет имущества, который выявит все задолженности. Процесс может быть инициирован руководством в любом случае. Но чаще всего инвентаризация проводится перед составлением годового отчета или тогда, когда на предприятии обнаружена крупная кража;
• проведение ревизии – бухгалтерия должна поднять договоры и проверить сроки оплаты. Если они в ближайшее время истекают, лучше напомнить об этом партнеру или клиенту;
• оценка стоимости работ по возмещению расходов. Если контрагент таки и не оплатил товар или заказ, нужно рассчитать, стоит ли возвращать долг. Иногда судебные издержки и консультации юристов могут превысить прибыль;
• поиск информации о должнике. Необходимо узнать, по каким причинам клиент не может вернуть деньги. Если он объявлен банкротом, то нужно выяснить, на какой стадии процесс. Возможно, удастся попасть в реестр кредиторов и вернуть денежный долг с помощью временного управляющего или судебного исполнителя.

Но самый лучший способ – не допускать крупную дебиторскую задолженность. Как это сделать? Во-первых, проверять репутацию потенциального партнера или клиента. Во-вторых, указывать в письменном соглашении с контрагентом штрафные санкции в случае неоплаты.

Подробнее об инвентаризации

Понятие «инвентаризация» ассоциируется с пересчетом компьютерной техники компании или канцелярских товаров. Но процесс гораздо шире – это проверка не только имущества, но нематериальных ценностей. То есть наведение порядка в документах и инвентаризация обязательств организации.

Когда инвентаризация обязательна:

• когда в компанию приходит новый бухгалтер;
• когда в компании происходят значительные изменения – реорганизация или значительное увеличение штата;
• в непредвиденных неприятных ситуациях, например, когда на предприятии случается кража или пожар.

Инвентаризация – не быстрый процесс. Он может затянуться на месяц и больше – это зависит от масштабов организации.

Алгоритм инвентаризации:

1. Проверка документов.
2. Обнаружение долга контрагента и оформление специального акта.
3. Отправка должникам суммы задолженности и срока просрочки.

Итог процесса – составление справки, в которой указаны точная сумма долга, данные должника, а также происхождение и причина недостачи. Если будет доказано, что деньги вернуть невозможно, то долг можно списать, как и любую другую устаревшую вещь.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Термин обозначает разницу между выручкой компании и задолженностью. Он необходим, чтобы понять, насколько эффективно организация справляется с уменьшением ДЗ. Количественный показатель оборачиваемости – коэффициент, который можно рассчитать по формуле:

КО=сумма выручки/среднюю ДЗ

Показатель средней ДЗ – это сумма двух задолженностей (в начале отчетного периода и в конце), поделенная на 2.

Никакой фиксированной нормы – каким должен быть коэффициент – нет. Чем выше, тем лучше. Тем эффективней происходит управление ДЗ.

Взыскание дебиторской задолженности

В долг входит не только первоначальная сумма за товар или услугу. В него нужно включать и штраф за просрочку. Либо по установленному в договоре тарифу, либо по ставке ЦБ РФ, если в соглашении не прописан этот пункт.

Как происходит процесс взыскания?

1. Досудебное разбирательство. Необходимо подготовить и отправить должнику письмо с требованием оплатить нужную сумму.
2. Обращение в суд. Если деньги после письменного обращения так и не вернули, то придется либо составлять иск и передавать его в арбитражный суд (долг больше 400 000 рублей), либо писать заявление с просьбой выдать приказ о выплате долга.

Если контрагент инициировал процедуру банкротства, то нужно постараться попасть в реестр кредиторов. Если получится, то будет выплачена компенсация после распродажи имущества компании или физического лица.

Перед подачей документов, нужно еще раз хорошо подумать, стоит ли игра свеч. То есть нужно ли пускать временные и финансовые ресурсы на долг? Покроют ли вырученные деньги расходы?

Если принято решение обращаться в суд, тогда с подачей иска затягивать не стоит. Потому что срок исковой давности по таким делам – три года. По некоторым делам срок может быть меньше.

Списание дебиторской задолженности

Если установлено, что задолженность безнадежная, то ее нужно списать. Это не означает, что сумму можно больше не учитывать в балансе. Делать это нужно еще ближайшие пять лет, потому что есть вероятность, что у должника все-таки появятся деньги.

Списывается долг в том случае, если есть один из этих документов:

• справка из ЕГРЮЛ, которая подтверждает, что юридическое лицо больше не ведет коммерческую деятельность;
• справка из налоговой инспекции о ликвидации ЮЛ;
• документ от судебного исполнителя, в котором подтверждается, что возместить ущерб невозможно;
• протокол судебного решения, где указано, что деньги не будут возвращены.

Процесс списания можно начинать и без перечисленных документов, если руководство компании самостоятельно решило аннулировать долг.

Продажа задолженности

Если компания не хочет связываться с судебными хлопотами, то долг можно продать. В этом случае цена за него будет меньше, чем первоначальная сумма. Денежная разница будет считаться вознаграждением покупателю долга за процесс возврата финансов.

Самый простой способ продажи – с помощью векселя. Он сам по себе подтверждает наличие долга, поэтому не нужны никакие дополнительные справки.

Еще один вариант – заключить договор уступки требования. Но реализовать такую возможность можно только при условии, что есть соответствующий пункт в договоре.

Следующий способ – через факторинговую компанию. Схема действует так:

1. Компания передает товар, но оплата поступает не от получателя, а от факторинговой компании.
2. Деньги перечисляются продавцу в тот момент, когда покупатель подтверждает совершение сделки.
3. Факторинговая компания получает компенсацию в сроки, которые оговорены в письменном соглашении.

В итоге продавец получает моментальную оплату, покупатель – отсрочку платежа, а факторинговая компания – заработок в виде комиссии.

Краткий обзор

1. Что такое дебиторская задолженность? Это долг покупателя перед продавцом. Важное условие – товар уже передан, а оплата еще не совершена.
2. Кредиторская задолженность – антонимичный термин. В этом случае должником является продавец.
3. ДЗ может быть: краткосрочной или долгосрочной, сомнительной или безнадежной, просроченной или нормальной.
4. Управлять задолженностью можно с помощью инвентаризации, бухгалтерской ревизии, оценки долга.
5. Деньги по долгу можно списать или продать третьему лицу.

Автор: Команда Mainfin.ru

Похожие термины

• Что такое пролонгация вклада?
• Что такое капитализация процентов по вкладу?
• Срок исковой давности по кредиту
• Аннуитетные платежи при погашении кредита — что это, примеры расчета
• Расшифровка расчетного счета, значение цифр, примеры
• Расчетный и текущий счет — что это, разница

09:33 02.12.2020
Кредитная картаСправкиРассрочкаВкладыКредитыРасчетный счетМикрозаймыБанкиПособияЗарплатыИпотекаДебетовая картаДенежные переводыСтрахование

Подпишись на Яндекс.Дзен

Какие данные бухучета используются

Для заполнения таблицы 5.1

«Наличие и движение дебиторской задолженности»

При заполнении таблицы 5.1 используются данные об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов, а также о сальдо и оборотах по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (включая данные аналитического учета по этим счетам).

Внимание!

Согласно разъяснениям Минфина России признанная в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка в Бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей «Дебиторская задолженность» (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01). Если в Бухгалтерском балансе организации показатели по строке 1230 «Дебиторская задолженность» сформированы с учетом не предъявленной к оплате начисленной выручки, то наличие и движение этой выручки должно быть раскрыто в таблице 5.1 вне зависимости от того, на каком счете организация учитывает данный актив в соответствии со своим рабочим планом счетов.

1. Строка 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год»

———————————

<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.

<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием долгосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.

<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

2. Строка 5521 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год»

В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

Строки 5502, 5503, 5504…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год» по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

Строки 5522, 5523, 5524…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5521 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год» по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

5. Строка 5510 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год»

———————————

<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.

<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием краткосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.

<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

6. Строка 5530 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год»

В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

Строки 5511, 5512, 5513…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5510 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год» по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5510, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

Строки 5531, 5532, 5533…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5530 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год» по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

9. Строка 5500 «Итого. За отчетный год»

По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за отчетный год. Показатели данной строки могут определяться по следующим формулам:

———————————

<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.

<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.

<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

Показатели строки 5500, определенные по приведенным выше формулам, должны совпадать с суммой показателей строк 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год» и 5510 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год» по соответствующим графам:

———————————

<*> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

10. Строка 5520 «Итого. За предыдущий год»

По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за предыдущий год.

В общем случае данные о наличии и движении дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.

Кроме того, показатели данной строки могут определяться путем суммирования показателей соответствующих граф по строкам 5521 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год» и 5530 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год».

Пример заполнения строк 5501 и 5521 таблицы 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»

ПРИМЕР 18.1

Показатели по счетам 60, 62 в части долгосрочной дебиторской задолженности (иной долгосрочной дебиторской задолженности у организации нет):

руб.

В 2021 г.:

1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную — 800 000 руб.

2. Расчеты с покупателями и заказчиками:

Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную — 500 000 руб.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.:

Решение

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.1 будет выглядеть следующим образом.

Пример заполнения строк 5510 и 5530 таблицы 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»

ПРИМЕР 18.2

Данные бухгалтерского учета по счетам учета расчетов в части краткосрочной дебиторской задолженности:

руб.

В 2021 г. <*>:

1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную — 800 000 руб.

Погашена задолженность поставщиков и подрядчиков — 879 000 руб.

2. Расчеты с покупателями и заказчиками:

Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную — 500 000 руб.

Отражена задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги — 3 706 000 руб.

Отражена задолженность покупателей и заказчиков в виде санкций за нарушение условий договоров — 250 000 руб.

Погашена задолженность покупателей и заказчиков — 1 000 000 руб.

Списана задолженность за счет средств резерва — 100 000 руб.

Списана задолженность на финансовый результат — 100 000 руб.

Создан резерв по сомнительным долгам — 250 000 руб.

3. Расчеты с работниками организации (оплата труда):

Сумма авансов, выплаченных работникам, включена в расходы на оплату труда — 35 000 руб.

Выплачены авансы работникам — 28 200 руб.

4. Расчеты с подотчетными лицами:

Выдано под отчет — 14 000 руб.

Приняты авансовые отчеты у подотчетных лиц — 10 000 руб.

5. Расчеты с работниками организации по прочим операциям (возмещение ущерба, беспроцентные займы и пр.):

Отражена задолженность работников по прочим операциям — 101 000 руб.

Работниками погашена задолженность по прочим операциям — 159 000 руб.

6. Расчеты с разными дебиторами (контрагентами по посредническим договорам, договорам аренды и пр.):

Отражена задолженность дебиторов — 1 080 000 руб.

Погашена задолженность дебиторов — 3 540 000 руб.

Создан резерв по сомнительному долгу — 50 000 руб.

7. Отражена в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка — 3 900 000 руб.

———————————

<*> За минусом дебиторской задолженности, образовавшейся и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.:

Решение

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.2 будет выглядеть следующим образом.

Пример заполнения строк 5500 и 5520 таблицы 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»

ПРИМЕР 18.3

Используем данные примеров 18.1 и 18.2.

Показатели строк 5501, 5521, 5510 и 5530 следующие.

Решение

Показатели итоговых строк 5500 и 5520 могут быть определены суммированием показателей соответствующих граф по строкам 5501 и 5510, а также 5521 и 5530.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.3 будет выглядеть следующим образом.

Таблица 5.2

«Просроченная дебиторская задолженность»

Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

———————————

<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<**> Указывается предыдущий год.

<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.

В таблице 5.2 приводятся данные о дебиторской задолженности, срок погашения которой, установленный договором, истек. Информация о просроченной дебиторской задолженности включается в таблицу 5.2 независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной. Если просроченная дебиторская задолженность обеспечена предоставлением залога, поручительства, банковской гарантии и т.п., то по такой задолженности резерв сомнительных долгов не создается, а ее балансовая стоимость равна величине задолженности, учтенной по условиям договора.