Какие налоги платит работодатель ? ( как работнику вернуть часть из них)

Каждый месяц работодателю нужно перечислять налоги и взносы за работника: налог на доходы, взносы на пенсионное и медицинское страхование и т. д. Если работодатель платит работнику на руки 30 000 Р, то сверх этой суммы он перечисляет в бюджет и внебюджетные фонды еще около 15 000 Р.

Алексей Каблучков

разобрался с налогами…

Расскажу, какие налоги и взносы платит работодатель, какую отчетность ему нужно сдавать и как можно сэкономить на налогах.

НДФЛ

Граждане обязаны платить налог на доходы физических лиц — НДФЛ. 85% НДФЛ поступает в бюджет субъекта, то есть в Москву, Санкт-Петербург, республику, край и область. Остальные 15% идут в местные бюджеты. Например, 85% поступлений НДФЛ Москва оставит себе, а 15% распределит среди своих муниципальных районов.

п. 2 ст. 56 БК РФ

НДФЛ надо платить не только с зарплаты, но и с других доходов: дивидендов, выручки от продажи или сдачи в аренду имущества, выигрышей в лотерею и т. д. С некоторых доходов налог надо платить самому, а с некоторых его удерживает налоговый агент.

ст. 208 НК РФ — с каких доходов взимается НДФЛ

ст. 228 НК РФ — кто платит налог сам

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ПО НДФЛ — это компании и ИП, которые платят физлицам. У инвесторов налоговый агент — это брокер. Они обязаны исчислять, удерживать и перечислять налог с зарплаты работника в бюджет. Работодатель платит налоги и взносы, а работник получает на руки уже «чистую» зарплату.

п. 1 ст. 226 НК РФ — порядок и сроки уплаты налога

Но не со всех доходов налог платит работодатель. Иногда его нужно уплатить самостоятельно. Например, производители напитков часто устраивают акции — найди под крышкой код, зарегистрируй его на сайте и участвуй в розыгрыше миллиона рублей. Если человек выиграет, он должен отдать государству 35% с суммы, превышающей 4000 рублей.

абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ — сколько надо заплатить при выигрыше в рекламную лотерею

КАК МОЖНО УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ?

Если вы покупали жилье, платили за лечение или образование, государство вернет вам ранее уплаченный НДФЛ. Это называется налоговым вычетом.

ст. 218, ст. 219, ст. 219.1, ст. 220 и ст. 221 НК РФ — налоговые вычеты

Чтобы вернуть налог, обычно подают декларацию за прошлый год и заявление в налоговую. Там всё проверяют, а потом возвращают деньги на счет. Но тогда в этом году вы продолжите платить НДФЛ, а вернете его только в следующем году.

Но есть вариант не ждать следующего года и получить вычет у работодателя. Купили квартиру в июне, подтвердили право на имущественный вычет и перестали платить НДФЛ до конца года. Или оплатили лечение зубов на прошлой неделе, и у вас из зарплаты пару месяцев не удерживают налог. При этом работодатель должен вернуть налог и за предыдущие месяцы года.

п. 2 ст. 219 и п. 8 ст. 220 НК РФ — как получить вычет через работодателя

Для этого нужно получить в налоговой уведомление о том, что вы имеете право на вычет. Потом нужно написать на работе заявление — и тогда у вас перестанут удерживать 13% из зарплаты. Декларацию подавать не нужно.

Чтобы получить стандартный налоговый вычет, уведомление из налоговой не нужно. Достаточно просто подать заявление работодателю и принести необходимые документы. К стандартным вычетам относятся, например, вычет на детей и инвалидов с детства.

Но у работодателя можно получить не любой вычет. Например, по расходам на благотворительность и оценку квалификации вычет дает только налоговая и только в следующем году.

Какие доходы облагаются НДФЛ

Согласно положениям налогового кодекса нашей страны, далеко не все доходы граждан облагаются НДФЛ.

Таблица 2. Какие доходы облагаются и не облагаются налоговым сбором на доходы физического лица

Доходы, облагающиеся налогом

Доходы, освобожденные от налогообложения

средства, поступившие после реализации имущественного объекта, находившегося в собственности менее установленного по закону количества лет; от сдачи какого-либо имущественного объекта в аренду; доходы, полученные из источников, располагающихся в иных государствах; доходы, которые представляются выигрышами; оплата труда граждан; прочие денежные поступления.

доходы, полученные после реализации имущества, произошедшей по истечению требуемого срока ожидания; средства, которые были получены вами как наследником в официальном порядке; подаренные путем заключения договора дарения средства, поступившие от непосредственного члена семьи или близких родственников согласно Семейному кодексу России; прочие доходы. * Упоминание Семейного Кодекса подразумевает определение членов семьи, подарки которых не облагаются налогом. Так, речь идет о: супруге; родителях; детях; бабушках и дедушках; внуках; братьев и сестер (также и неполнородных).

Существует перечень доходов, которые облагаются налогом, а кроме прочего список доходов, которые от него освобождаются

Взносы

Работодатель обязан платить страховые взносы. Вот зачем они нужны:

1)Медицинское страхование покрывает расходы больниц на лечение пациентов по полисам ОМС.

2)Страхование на случай временной нетрудоспособности гарантирует выплату больничных.

Также с этих взносов оплачивают декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком.

3)За счет взносов на пенсионное страхование выплачивают пенсии.

4)Страхование от травматизма идет на пособия в связи с профзаболеванием или увечьем.

КУДА ПЛАТЯТ ВЗНОСЫ.

Взносы на пенсионное страхование поступают в Пенсионный фонд России, от травматизма и временной нетрудоспособности — в Фонд социального страхования, на медицинское страхование — в Фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы на страхование от травматизма работодатель платит напрямую в Фонд социального страхования, а остальные взносы — в Федеральную налоговую службу. Раньше именно фонды проверяли, перечисляют ли работодатели взносы, но справлялись с этим плохо. Поэтому с 2021 года эту функцию передали налоговой.

ВЗНОСЫ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВИДА ДОГОВОРА. Есть два вида наемных лиц: работники и внешние исполнители. С работниками заключают трудовые договоры, а с внешними исполнителями — гражданско-правовые, например:

~договор подряда — на строительство, ремонт, проектирование, реконструкцию или реставрацию;

~договор возмездного оказания услуг — например, юридических, бухгалтерских;

~договор авторского заказа, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование и т. п.;

~агентский договор.

ЕСЛИ С РАБОТНИКОМ заключили трудовой договор, работодатель будет платить за него такие взносы:

1)На пенсионное страхование.

2 На медицинское страхование.

3)На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

4)Взносы на травматизм — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ЗА СОТРУДНИКОВ, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, работодатель платит взносы на медицинское и пенсионное страхование.

Работодатель не должен платить за этих сотрудников взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на травматизм платят, только если это предусмотрено в гражданско-правовом договоре.

подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ — суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

п. 1 ст. 20.1 ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве..

Иногда работодатели специально заключают со своими работниками не трудовой, а гражданско-правовой договор. Такие договоры лишают работников положенных им по закону гарантий: отпуска, больничных, компенсаций при сокращении и т. п. Также это позволяет экономить на страховых взносах на случай временной нетрудоспособности, но это незаконно. За такой договор организацию могут оштрафовать на 100 тысяч рублей.

Кроме вознаграждений исполнители по гражданско-правовым договорам могут получать компенсации расходов на материалы, инструменты, сырье и т. д. С этих сумм взносы платить не нужно.

п. 8 ст. 421 НК РФ

Чтобы у проверяющих не было претензий, такие расходы исполнитель должен подтвердить документами.

ВЗНОСЫ НА травматизм. Если на производстве произойдет несчастный случай, работнику выплатят пособие. Эту компенсацию платят из денег, которые работодатель отправляет в Фонд социального страхования. Взносы на травматизм по трудовому договору начисляются всегда, а по гражданско-правовому — только если это прямо предусмотрено договором.

Сумма взноса зависит от вида деятельности. Чем выше риск на работе — тем выше тариф. Например, издательская деятельность относится к 1 классу профессионального риска. Взнос на травматизм работников издательства равен 0,2% со всех выплат. А отлов диких животных относится к самому высокому 32 классу с тарифом 8,5%.

ст. 1 ФЗ о тарифах на страхование от травматизма — перечни видов экономической деятельности

Каждый класс профессионального риска включает в себя несколько видов экономической деятельности, где риск получить травму примерно одинаковый. Например, ко второму классу относятся такие виды деятельности: чеканка монет, производство ювелирных изделий, сбор отходов, производство пива, подметание улиц, уборка снега и т. д.

Приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851 н — перечни видов экономической деятельности.

Виды вычетов

Как уже говорилось ранее, вычеты важны для правильного расчета суммы НДФЛ. Итак, разберемся в их видах, посмотрим, кому они и за что они положены. Зачастую граждане и не догадываются, что имеют право на такую льготу.

Стандартные

Стандартные вычеты положены таким категориям населения:

• родителям, у которых есть несовершеннолетние дети. В эту категорию можно отнести и усыновителей, и опекунов, у которых на иждивении есть несовершеннолетние.
• родители, на иждивении которых есть ученик, которому не исполнилось двадцать четыре года.

В случае стандартного вычета он равен 1 400 руб. Причем полагается на каждого ребенка. Заявлять о льготе работник имеет право лишь на одном месте работы (основном).

В стандартных вычетах есть исключение. Не положен вычет тому работнику, чей доход за год составит более 280 000 руб.

Социальные

Социальные вычеты можно получить на такие расходы:

• обучение (как детей, так и личное);
• лечение;
• покупка лекарственных средств;
• пенсионное обеспечение.

Имущественные

Имущественный вычет – наиболее известная из льгот. Им стараются воспользоваться все, к кому по закону он может быть применим. Среди оснований для таких вычетов:

• продажа автомашины;
• покупка или продажа недвижимого имущества (квартиры, дома, земли и т. п.). Доля в праве собственности также сюда относится.

Имущественным вычетом можно воспользоваться единожды.

Приведенный перечень не является исчерпывающим. Все, что касается подобных льгот, подробно указано в ст. 218 НК.

Как определяют класс профессионального риска?

Организации ежегодно направляют в ФСС сведения о своей экономической деятельности. Срок на это — не позднее 15 апреля. На основании полученных документов ФСС устанавливает плательщику тариф. Этот тариф начинает действовать с начала текущего года.

п. 3 порядка подтверждения основного вида экономической деятельности

Класс профессионального риска ИП определяется автоматически по Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей.

п. 10 правил отнесения к классу профессионального риска

Иногда у юридического лица есть несколько видов деятельности. Тогда ему нужно сказать, какой вид деятельности основной. У коммерческой организации основной вид деятельности тот, что приносит больше всего дохода. У некоммерческой организации — тот, в котором было занято наибольшее количество работников.

Если юрлицо этого не сделает, ФСС установит ему наибольший класс из указанных о нем в Едином государственном реестре юридических лиц.

п. 13 правил отнесения к классу профессионального риска

Вот пример из судебной практики. У одной юридической фирмы было указано в ЕГРЮЛ три вида экономической деятельности, но компания не сказала ФСС, какой из них основной. Тогда ФСС сам выбрал вид деятельности с наибольшим классом — лесозаготовки.

Фирма пожаловалась в суд: 87,81% выручки она получала от деятельности в области права, 12,19% — от управления финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями, а от лесозаготовок она доход вообще не получала.

Суд пошел навстречу компании и поменял 8 класс риска с тарифом 0,9% на 1 класс с тарифом 0,2%. Но суды не всегда принимают такие решения, поэтому лучше вовремя направлять сведения в ФСС.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ в ПФР. Некоторые работники имеют право досрочно выходить на пенсию. Например, в 50 лет могут уйти на пенсию женщины, проработавшие на тракторе не менее 15 лет. Работодатель обязан платить за таких работников дополнительные пенсионные взносы.

п. 1—18 ч. 1 ст. 30 ФЗ «О страховых пенсиях» — перечень работ с досрочной пенсией

Чтобы определить конкретный размер дополнительного тарифа, работодатель должен провести специальную оценку рабочих мест по условиям труда. При оптимальных условиях труда устанавливается минимальный тариф — 0% с зарплаты и других выплат, а при опасных условиях максимальный тариф — 8%. Если работодатель не провел оценку труда, то будут применяться повышенные тарифы — до 9%.

п. 3 ст. 428 НК РФ

Как рассчитать и удержать НДФЛ с заработной платы работника?

НДФЛ рассчитывается по следующей формуле:

N= (D-V)*S

N — сумма налога, которую необходимо удержать;

D — сумма доходов сотрудника, на которые производится начисление НДФЛ,

V — налоговые вычеты, на которые имеет право сотрудник,

S — налоговая ставка.

Помните:

• ставка для налоговых резидентов – 13%;
• для нерезидентов – 30%.

Пример расчета для резидента

Сотрудник Сидоров Семен получил в сентябре 2015 года заработную плату в размере 60 тысяч рублей. На иждивении Сидорова несовершеннолетний ребенок, который является инвалидом II группы. Сидоров – гражданин РФ. Производим расчет суммы НДФЛ.

Размер стандартного налогового вычета за несовершеннолетнего ребенка, являющегося инвалидом II группы составляет 3 000 рублей. Налоговая ставка – 13%.

N = (60 000 – 3 000)*13%

Итого: налоги удержанные из заработной платы в размере 7 410 рублей.

Пример расчета для нерезидента

Сотрудник Джон Смит получил в сентябре 2015 года заработную плату в размере 60 тысяч рублей. Смит – гражданин Великобритании. Производим расчет суммы НДФЛ.

Налоговая ставка – 30%.

N = 60 000 *30%

Итого: налоги удержанные из зарплаты в размере 18 000 рублей.

Какие налоги и взносы за работников платит ИП?

НДФЛ. Если ИП выбирает общую систему налогообложения, он должен платить НДФЛ со своих доходов, с зарплаты работников и лиц, работающих по гражданско-правовому договору. То же самое со страховыми взносами: ИП платят взносы «за себя», а также за своих работников и лиц, работающих по гражданско-правовому договору.

Вместо общей системы налогообложения ИП могут применять один из специальных налоговых режимов — мы о них уже писали:

1)упрощенная система налогообложения;

2)единый налог на вмененный доход;

3)патентная система налогообложения;

4)единый сельскохозяйственный налог.

ИП на этих режимах не платит НДФЛ за себя, но по-прежнему платит НДФЛ с зарплаты работников и лиц, работающих по гражданско-правовому договору.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ. ИП самостоятельно исчисляют и платят за себя страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование. С зарплаты работников ИП должен платить те же самые страховые взносы, что и организации:

1)Пенсионное страхование.

2)Медицинское страхование.

3)На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

4)Взносы на травматизм.

Плательщики НДФЛ

Начнем с ответа на вопрос, кто является налогоплательщиками НДФЛ. Налог на доходы физических лиц платится лично (или налоговыми агентами за счет личных средств налогоплательщиков) следующими лицами:

• физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У резидентов под налогообложение подпадают доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами.
• физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У нерезидентов под налогообложение подпадают только доходы, полученные от источников в России.

Сколько работодатель платит за работника налогов и взносов?

Ставка НДФЛ для резидентов — 13%. Общий размер страховых взносов — минимум 30% с размера зарплаты до удержания налога. В результате работодатель платит минимум 49% налогов и взносов с выплат работникам.

Налог и взносы начисляются со всех выплат работникам и лицам, работающим по гражданско-правовому договору. Исключение — доходы, освобожденные от налогов, например:

~выходные пособия при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков;

~государственные пособия;

~некоторые виды материальной помощи: в связи со смертью члена семьи работника, стихийными бедствиями или при рождении ребенка.

ст. 217 НК РФ — доходы, освобожденные от НДФЛ

ст. 422 НК РФ — доходы, освобожденные от страховых взносов

ст. 20.2 ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве — доходы, освобожденные от страхования на травматизм

НАЛОГОВАЯ СТАВКА с заработной платы — 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Резидентами могут стать работники, которые живут на территории России не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, предшествующих выплате дохода.

Есть случаи, когда и иностранные работники платят налог за трудовые доходы по ставке 13% — например, если они беженцы, участники госпрограммы переселения, имеют патент на работу или высококвалифицированные специалисты. Полный перечень исключений — в пункте 3 статьи 224 НК РФ.

ТАРИФЫ ВЗНОСОВ. Для страховых взносов предусмотрены следующие тарифы:

1)Пенсионное страхование за выплату каждому работнику до 1 021 000 Р в год, а в 2021 году до 1 292 000 Р — 22%. С выплат свыше 1 021 000 Р в 2021 году и 1 292 000 Р в 2021 году — 10%.

2)На медицинское страхование — 5,1%.

3)Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат каждому работнику до 865 000 Р, в 2021 году 912 000 Р — 2,9%, а с зарплат некоторых иностранных работников — 1,8%. С выплат, превышающих 865 000 Р, а в 2021 году — 912 000 Р, взносы не начисляются.

4)На страхование от травматизма — от 0,2% до 8,5%. Тариф зависит от уровня профессионального риска.

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются отдельно по каждому работнику. Исключение составляют взносы на травматизм. Их можно посчитать за всех работников одной общей суммой.

п. 4 ст. 431 НК РФ — порядок учета страховых взносов

п. 9 ст. 22.1 ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве — порядок начислений взносов на травматизм

Страховые взносы начисляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Это значит, что в каждом месяце будут подсчитывать общую сумму дохода с января. В бюджет перечисляется разница между рассчитанной суммой и тем, что уже было перечислено. Это поможет отследить, не превышены ли суммы, свыше которых взносы платятся по пониженным ставкам.

Как произвести расчет величины налогового сбора

Итак, формула, по которой исчисляется интересующая нас выплата в пользу государственной казны, выглядит следующим образом:

А =В * С

Где А – величина налогового сбора, В – текущая налоговая ставка, актуальная для того или иного лица, С – облагаемая сбором база.

Налоговая ставка

Налоговая ставка, по сути своей, — процент, который исчисляется в пользу государственной казны со всего облагаемого сбором дохода. Согласно Налоговому Кодексу, предусмотрена таких ставок всего 5 разновидностей. Устанавливаются они:

• как относительно категорий плательщиков сборов;
• так и относительно видов дохода.

Всего по данному налоговому сбору предусматривается целых 5 налоговых ставок, каждая из которых применима для различных ситуаций и плательщиков

Налоговая ставка в размере 9%

Установление данного «тарифа» по налогу на доходы физических лиц может производиться в следующих случаях:

• при получении процентов по облигациям, имеющим ипотечное покрытие, которые были эмитированы до наступления 2021 года;
• при получении доходов учредителями имеющего доверительный характер управления ипотечным покрытием.

Налоговая ставка в размере 13%

При условии, что какое-либо физическое лицо принадлежит категории налоговых резидентов страны, то тогда большая часть поступающих к нему доходов будет облагаться ставкой в 13% от полной величины той или иной суммы. К искомым доходам относятся, например, такие способы получения средств, как:

• заработная плата по месту официального трудоустройства;
• вознаграждения, полученные по договору, имеющему гражданско-правовой характер;
• средства, полученные после реализации того или иного имущественного объекта;
• прочие доходы подобного рода.

Обычный россиянин будет всю жизнь отчислять в государственную казну налог, равный 13% от величины своей заработной платы, за исключением некоторых случаев, в которых будет действительна совершенно иная ставка

Кроме того, начиная с 2015 года, по ставке в 13% облагаются и дивиденды, для которых ранее была действительна ставка в 9%. При этом не по каждой разновидности дивидендов возможно получение налогового вычета.

Также облагаться доходы гражданина РФ, имеющего статус налогового резидента, будут по данной ставке в следующих случаях.

1. Если вы ведете трудовую деятельность, выступая специалистом высокой квалификации, согласно закону «О правовом положении иностранных граждан в России».
2. Если вы принимаете участие в проекте, целью которого является содействие добровольному переезду в Россию соотечественников, которые:
   живут в других государствах;
3. членам семей данных граждан, которые вместе с ними хотели бы оказаться постоянными жителями в РФ.
4. Если вы – исполнитель трудовых обязанностей на каком-либо судне, плавающем под флагом нашей страны.

Налоговая ставка в размере 15%

По искомой ставке производится обложение дивидендов, получение которых произошло путем передачи от отечественных организаций физическим лицам, не относящимся к категории резидентов России.

По ставке в 15% производится обложение дивидендов

Налоговая ставка в размере 30%

Все иные доходы физических лиц, не принадлежащих к категории резидентов страны, облагаются по ставке, равной 30% от величины дохода.

Налоговая ставка в размере 35%

Искомая налоговая ставка является наибольшей из возможных. Ее применение осуществляется в следующих ситуациях.

1. Когда вы получаете проценты по ранее сделанными вами банковских вкладах в части превышения установленных размеров.
2. Берется данная ставка также и с сумм, сэкономленных на процентах при получении плательщиками налогового сбора того или иного кредита в части превышения установленных размеров.
3. С денежной выплаты, поступающей за использование денег, принадлежащих пайщикам.
4. С процентов за пользование кредитом сельскохозяйственного кредитного кооператива, средства которого привлекаются от его членов в виде займов, аналогичным образом в части превышения установленных размеров.
5. Когда доходом является какой-либо выигрыш или приз, полученный в конкурсе, игре, иных мероприятий, проводимых с целью прорекламировать какие-то:

• товары;
• продукты;
• услуги различных компаний.

Процент в данном случае будет начисляться от стоимости выигрыша, если он, например, представлен не суммой, а предметом.

35% — ставка самая большая, и потому применяется она лишь в редких случаях, не имея никакого отношения к оплате вашего труда

Налоговая база

Определение налоговой базы производится отдельно для каждой из разновидностей доходов, относительно которых производится установление той или иной ставки.

Исчисление налогов налоговыми агентами

Налог с граждан, ведущих частную юридическую практику, уплачивается коллегиями, бюро и консультациями.

Определение величины сбора в пользу государственной казны осуществляется непосредственно налоговыми агентами – то есть организациями, являющимися работодателями, нарастающим итогом с начала налогового года:

• в конце каждого месячного периода;
• относительно всех денежных поступлений, к коим применима ставка, величина которой составляет 13%.

Если налоговой агент должен также отчислять денежные средства по иным налоговым ставкам, то суммы переводов по ним должны исчисляться организациями отдельно.

Налоговыми агентами являются обычные организации-работодатели или организации, предоставляющие, например, выигрыш, которые перечисляют за вас в казну страны рассматриваемый сбор

Определение величины налогового сбора осуществляется без принятия во внимания:

• полученных непосредственными плательщиками налогового сбора средств от прочих организаций;
• удержанных другими компаниями сумм сбора в пользу государственной казны.

На налоговых агентов возложена обязанность по удержанию начисленных сумм сборов с оплаты налогоплательщиков в момент осуществления ее передачи.

Проще говоря, например, при выдаче вам заработной платы, вместо 20 тысяч официального оклада, который по закону вам выплачивается, вы получите на 2 тысячи 600 рублей меньше.

Обратите внимание: удерживаемая с выплаты сумма налогового сбора не может превышать 50% от полагающейся вам денежной величины.

Если вы, как налоговой агент, не можете по какой-либо причине произвести удержание с плательщика исчисленной суммы средств, то тогда, не позднее 1 месяца с момента окончания определенного для этого действия налогового периода, о возникновении искомых обстоятельств вы должны будете сообщить:

• плательщику налоговых сборов;
• в налоговый орган непосредственно по месту учета.

Закон определяет конкретные процентные границы, выше которых, в рамках конкретной суммы, данный налоговой сбор просто не имеет право быть поднятым

ПРИМЕР РАСЧЕТОВ..

Иван зарабатывает 300 000 Р в месяц. Иногда ему доплачивают премии — например, в феврале 75 000 Р, а в марте — 46 000 Р. Вот сколько налогов и взносов за него заплатит работодатель.

ВЗНОСЫ НА ПЕНСИОННОЕ страхование посчитают нарастающим итогом. Вот размер взноса в январе:

300 000 Р × 22% = 66 000 Р

В феврале:

(300 000 Р + 375 000 Р) × 22% − 66 000 Р = 82 500 Р

И в марте:

(300 000 Р + 375 000 Р + 346 000 Р) × 22% − (66 000 Р + 82 500 Р) = 76 120 Р

В апреле выплаты в пользу работника с начала года превысили 1 021 000 Р. Поэтому с апреля по декабрь ставка снизится до 10%. За оставшуюся часть года Иван заработал 2 700 000 Р и с этой суммы работодатель заплатил 10% — 270 000 Р.

ВЗНОСЫ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ нетрудоспособности тоже считают нарастающим итогом. Январь и февраль работодатель платил взносы на случай временной нетрудоспособности по ставке 2,9%.

300 000 Р × 2,9% = 8700 Р

В феврале:

(300 000 Р + 375 000 Р) × 2,9% − 8700 Р = 10 875 Р

В марте доход Ивана за 3 месяца составил 1 021 000 Р и превысил предельный облагаемый размер в 865 000 Р.

Поэтому расчет будет отличаться:

865 000 Р × 2,9% − (8700 Р + 10 875 Р) = 5510 Р

С апреля по декабрь работодатель не будет платить взнос на страхование по болезни за этого сотрудника. Выходит, всего за год работодатель заплатил 25 085 Р:

8700 Р (январь) + 10 875 Р (февраль) + 5510 Р (март) = 25 085 Р

ВЗНОСЫ НА МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ тоже считают нарастающим итогом, но для простоты мы посчитаем итоговую сумму. Всего за год Иван заработал 3 721 000 Р. Ставка взносов на медицинское страхование — 5,1%. За год работодатель заплатил взносы на медицинское страхование 189 771 Р:

3 721 000 Р × 5,1% = 189 771 Р

ВЗНОСЫ НА СТРАХОВАНИЕ от травматизма. У Ивана большая зарплата, но маленький уровень профессионального риска. Его тариф — 0,2%:

3 721 000 Р × 0,2% = 7442‬ Р

НДФЛ будет в следующем размере:

3 721 000 Р × 13 % = 483 730 Р

В итоге Иван за год заработал 3 721 000 Р, но на руки получил только 3 237 270 Р. При этом работодатель заплатил за него страховых взносов в сумме 716 918 Р — и это без учета НДФЛ.

Налоговые вычеты

Перед тем как удерживать подоходный налог из заработной платы работника, из нее необходимо удержать налоговые вычеты.

Налоговые вычеты иначе понимаются как налоговые льготы, которые положены определенным категориям работников.

Статья 218 Налогового кодекса предусматривает стандартные налоговые вычеты в следующих размерах:

1. 500 рублей – полагаются следующим категориям граждан:
   Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, Участники Великой Отечественной Войны, участники иных боевых операций по защите Родины, а также лица, которые пережили блокаду Ленинграда;
2. бывшие военные, которые участвовали в боевых действиях;
3. инвалиды с детства и инвалиды Iи II групп;
4. лица, которые пострадали от аварии на Чернобыльской АЭС и аварии на ПО «Маяк»;
5. лица, которые стали донорами костного мозга;
6. родители и супруги (не вступившие в другой брак) военнослужащих, погибших в боевых действиях.
7. 1400 рублей – полагаются родителю (в том числе приемному), супругу(е) родителя (в том числе приемного), усыновителю, опекуну, попечителю за первого и второго ребенка. Налоговый вычет не предоставляется, если заработная плата указанных категорий граждан превышает 280 тысяч рублей. Данный вычет производится в отношении каждого ребенка, не достигшего 18 лет, а также распространяется на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов, не достигших 24 лет.
8. 3000 рублей – предоставляются следующим категориям граждан:
   родителю (в том числе приемному), супругу(е) родителя (в том числе приемного), усыновителю, опекуну, попечителю за третьего и каждого последующего ребенка;
9. родителю (в том числе приемному), супругу(е) родителя (в том числе приемного), усыновителю, опекуну, попечителю за каждого ребенка, являющего инвалидом Iи II групп, а также за учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов, не достигших 24 лет, являющихся инвалидами Iи II групп;
10. участники ликвидации аварий, а также их последствий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», которые получили лучевую болезнь либо инвалидность;
11. инвалиды Великой Отечественной Войны, а также военнослужащие, которые в результате боевых операций получили инвалидность;
12. участники сборки, а также испытания ядерного оружия;
13. участники ликвидации радиационной аварии, а также сбора и захоронения радиационных веществ.

В том случае, если у работника имеется право сразу на несколько налоговых вычетов, то ему должен быть предоставлен наибольший из них.

Не стоит также забывать о существовании профессиональных, имущественных и социальных налоговых вычетов. Категории работников, имеющих право на эти вычеты указаны в статьях 219, 220 и 221 Налогового Кодекса РФ.

Срок уплаты налогов и взносов?

Налог и взносы платят ежемесячно. Срок уплаты работодателем НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем полной выплаты зарплаты за месяц. До конца месяца налог удерживать нельзя.

п. 6 ст. 226 НК РФ — порядок и сроки уплаты налога

ст. 136 ТК РФ

Для НДФЛ с пособия по болезни и отпускных отдельный срок — последнее число месяца, в котором они выплачены.

абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

При этом зарплату надо платить как минимум два раза в месяц: сначала аванс, а потом оставшаяся часть зарплаты. Отсюда правило: НДФЛ с аванса перечисляется после того, как выплачивается зарплата за месяц.

Письмо Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250

НАПРИМЕР, зарплата работника до вычета НДФЛ — 20 000 Р. Ее перечисляют равными частями по 10 000 Р в середине и в конце месяца. 15 августа работнику перечислили 10 000 Р, это аванс за август. 1 сентября он получит оставшуюся часть зарплаты.

15 августа работник получил аванс без удержания НДФЛ, зато 1 сентября налог удержат как с аванса, так и с оставшейся части зарплаты в размере 2600 Р. Поэтому 1 сентября работник получит на руки 7400 Р.

Заплатить НДФЛ работодатель должен не позднее 2 сентября.

Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Например, взносы за сентябрь должны быть оплачены до 15 октября.

п. 3 ст. 431 НК РФ — порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Если 15 число попадает на праздничный или выходной день, то срок выплаты переносится на следующий рабочий день. Например, в 2019 году 15 декабря попадает на воскресенье, поэтому работодатели должны перечислить взносы за ноябрь до 16 декабря.

п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Удержание налога на доходы физических лиц

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 11Следующая ⇒

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) установлен гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физиче­ские лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резиден­тами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

— дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и/или иностранной органи­зации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и/или от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

— доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

-доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в РФ;
• в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
• прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;
• иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

-вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

-пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

-доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

-иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособно­сти (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенса­ции, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством РФ.

При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безра­ботице, беременности и родам;

2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим за­конодательством РФ;

3) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), свя­занных:

— с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

— бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

— оплатой стоимости и/или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

— увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск: — возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

— исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на ра­боту в другую местность и возмещение командировочных расходов);

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь,

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства международ­ными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

суммы единовременной материальной помощи в случаях, установленных законода­тельством РФ, и др.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, кото­рые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производят­ся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговым периодом признается календарный год.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получе­ние стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

состав стандартных налоговых вычетов входят следующие вычеты:

1. в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воз­действием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвида­ции последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.п.;
2. налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, являющихся Героями Советского Союза или РФ, награжденных орденом Славы трех сте­пеней, являющихся участниками Великой Отечественной войны, и др.;
3. налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, не перечисленных в пп. 1) и 2). Вычет для этих лиц действует до месяца, в котором их до­ход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вы­чет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется;
4. налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распростра­няется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового перио­да превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и/или супру­гов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистри­рованном браке.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вы­чет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налого­вый вычет, указанный в п. 4), предоставляется независимо от предоставления стандартно­го налогового вычета, указанного в пп. 1) — 3).

В состав социальных налоговых вычетов входят следующие налоговые вычеты:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреж­дениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в нало­говом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 ООО руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком‑ родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 ООО руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лече­нию, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налого­плательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицин­ских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикамен­тов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет соб­ственных средств. Общая сумма этого налогового вычета не может превышать 38 ООО руб.

В состав имущественных налоговых вычетов входят следующие налоговые вычеты:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собствен­ности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а так­же в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 тыс. руб.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, на­ходившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также иного имущест­ва, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приоб­ретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведен­ных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кре­дитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунк­том, не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процен­тов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

В состав профессиональных налоговых вычетов входят следующие налоговые вычеты:

1) с налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполне­нием этих работ (услуг);

2) с налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и ис­кусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогопла­тельщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начис­лен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В общем случае ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

— стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения уста­новленных размеров;

— страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

— процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных сумм;

— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения установленных размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, полу­чаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасыва­ется, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

В бухгалтерском учете начисление налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (условно примем субсчет 68-8 «Расчеты по нало­гу на доходы физических лиц»).

Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется платежным поручением и отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-8) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Уплата налога на доходы физических лиц от сумм оплаты труда производится органи­зациями, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налого­плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налого­вый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозмож­ности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату до­хода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета на­логоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Налоговые агенты (организации) обязаны вести учет доходов и налога на доходы фи­зических лиц персонально по каждому работнику. Для такого учета предусмотрена «Нало­говая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма № 1-НДФЛ).

Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику:

— доходов, которые получены в налогооблагаемом периоде как в денежной, так и в на­туральной формах или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;

— налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установле­ны различные налоговые ставки;

— суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

— сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении ко­торых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;

— сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принад­лежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;

— сумм налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику законодательными ак­тами субъектов РФ;

— результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

По итогам года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы «Справку о доходах физического лица за год» по форме N° 2-НДФЛ.

По итогам года сами налогоплательщики — физические лица в установленных законо­дательством случаях обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по установленной форме. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налого­вом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержан­ные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

⇐ Предыдущая8Следующая ⇒

Льготы для работодателей по налогам и взносам..

По страховым взносам для некоторых работодателей предусмотрены льготы. Например, для российских разработчиков компьютерных программ до 2023 года тариф на пенсионное страхование составляет 8%, а не 22%.

ст. 427 НК РФ — пониженные тарифы страховых взносов

Для взносов на травматизм льгот не предусмотрено. Налог на доходы физических лиц формально платят работники, хоть и удерживает его работодатель. Поэтому по НДФЛ для работодателей тоже нет льгот.

По каждому виду деятельности есть свои требования. Например, нужно попасть в специальный реестр, соблюдать условие по численности или получить официальный документ с подтверждением статуса.

Если ваш вид деятельности попадает под льготу, читайте соответствующий пункт налогового кодекса и консультируйтесь с бухгалтером. Экономия может быть приличная, но нужно все правильно оформить. Если хотя бы одно условие не совпадает, рано или поздно налоговая об этом узнает и начислит взносы по полному тарифу.

Льготы применяются только к страховым взносам с зарплаты работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Если ИП платит взносы только за себя, льготы его не касаются.

Как происходит уплата налога

Уплата налога на доходы физических лиц может производиться двумя следующими путями:

• работодатель автоматически будет от положенного вам оклада отделять вашу процентную ставку, и перечислять ее в казну;
• если над вами работодателя нет, но трудовую деятельность вы ведете, данная обязанность должна осуществляться вами самостоятельно.

Некоторые граждане, за которых налоговые агенты не передают средства в казну страны, сами являются для себя таковыми, и обязаны осуществлять все связанные с этим процедуры самостоятельно

30 число апреля месяца является последним днем подачи деклараций о доходах лицами, которые обязаны самостоятельно оные декларировать. К данной категории относятся представители следующего перечня:

• индивидуальные предприниматели;
• занимающиеся частной юридической практикой специалисты (нотариусы, адвокаты и проч.);
• граждане, которые выиграли в лотерею или иную игру, основанную на механизме принятия риска;
• граждане, которые продали какое-либо имущество, и получили по нему доход (только в том случае, если имущество продано ранее, чем предпочтительно по закону);
• граждане, которые получают доход в виде выплат, как наследники создавших какие-либо научные, литературные или изобретательские произведения авторов;
• физические лица, получившие деньги в подарок от других физических лиц;
• физические лица за денежные вознаграждения, поступившие не от налоговых агентов, то есть каких-либо организаций;
• резиденты Российской Федерации, которые получили денежные средства из источников, располагающихся непосредственно за пределами Российской Федерации;
• граждане, с дохода которых налоговые агенты не удержали налоговый сбор.

Если вы, например, работаете репетитором, то деньги, взимаемые с ваших учеников за оказываемые услуги, принадлежат вам не на 100%, а только на 87%. Оставшиеся 13% должны перечисляться в казну нашего государства

Приведем пример: если вы преподаете в частном порядке или занимаетесь юридическими консультациями, то доходы, которые получены в результате ведения данной деятельности, по закону также подлежат обложению налоговым сбором, рассматриваемым нами в данной статье.

Лица, которые являются налоговыми резидентами страны, обязаны выплачивать данный сбор по ставке в 13%. Однако, помимо данной ставки существует еще 4, о которых мы поговорим чуть позднее, и обсудим также, каким образом регулируется их применение в том или ином случае.

Получается, что если вы зарабатываете какого-либо рода доходы среди вышеописанных, то нужно обязательно помнить, что все поступившие к вам средства придется отразить в налоговой декларации, которая предоставляется на проверку до наступления 30 апреля года, который следует за налоговым периодом, в который вы получили подотчетные средства.

Передача документа осуществляется непосредственно в налоговую инспекцию, территориально принадлежащую к месту вашего проживания

После подачи декларации наступает обязанность по уплате в казну части полученного дохода. Сделать это нужно будет до середины (15 числа) июля того же года.

Отчетность по налогам за работников.

Работодатели обязаны не только удерживать НДФЛ и выплачивать страховые взносы, но и подавать в налоговую отчеты. Так налоговая сможет проверить правильность расчета налогов.

Отчеты нужно сдавать в электронном виде, если среднее количество работников за предыдущий год превысило 25 человек. Это количество называют среднесписочной численностью. Рассчитать ее не так просто. К тому же для каждого отчета нужны свои расчеты. Чтобы не ошибиться, проконсультируйтесь с профессионалом, не верьте статьям в интернете.

В 2021 году будет подсчитываться простая, а не среднесписочная численность работников, а количество работников снизят с 25 до 10. Если работодатель произведет выплаты более чем 10 физлицам, то он будет сдавать отчеты в электронном виде. Подсчитывать получателей выплат станут каждый квартал текущего года. А для НДФЛ — на конец текущего года.

подп. «а» п. 19 ст. 2 ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подписывать отчет в электронном виде надо квалифицированной электронной подписью.

На что не считают НДФЛ

Среди доходов есть такие, что не подлежат расчету НДФЛ. Полный перечень оговорен в статье 217 Кодекса.

К ним относятся:

• социальные доплаты;
• социальные пенсии;
• стипендии;
• пособия по беременности и родам;
• алименты (назначенные судом);
• пособие по безработице;
• компенсации (например, суточные или командировочные расходы).

Больничные (как по временной нетрудоспособности, так и по уходу за нуждающимся в нем) облагаются НДФЛ по общим правилам.

Как видим, доходы, на которые НДФЛ считают и перечисляют, превышают оставленные законодателем исключения.

Что за электронная подпись?

Электронная подпись — это как отпечаток пальца, наложенный на отчет. Ее прикрепляют к любому документу, после чего он считается подписанным. Документ можно прочитать и без подписи. Она лишь гарантирует, что перед вами тот самый неизменный документ, в том виде, в котором его вам отправили.

Есть три вида таких подписей: простая, неквалифицированная и квалифицированная. Квалифицированная — наиболее защищенная, для работы с ней надо установить специальную программу — средство криптозащиты информации. Программа крепит электронную подпись на документ и проверяет подписи других участников обмена.

Вот какие отчеты должен предоставить в налоговую работодатель.

СПРАВКА 2-НДФЛ. Это справка по каждому сотруднику о том, сколько работодатель ему заплатил и сколько налогов удержал за прошлый год. Справку нужно подать не позднее 1 марта. ИП без работников справку 2-НДФЛ сдавать не нужно.

По отчету налоговая увидит, сколько работодатель заплатил работнику и сколько НДФЛ удержал.

Образец формы 2-НДФЛ

Образец формы 2-НДФЛ

РАСЧЕТ 6-НДФЛ. В отличие от 2-НДФЛ это обобщенный расчет для налогового агента по всем сотрудникам. Это форма, в которой отражаются доходы всех физлиц, которым платил налоговый агент, и удержанный НДФЛ.

абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ — обобщенный расчет 6-НДФЛ

6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую не позднее конца месяца после каждого квартала. То есть за первый квартал 2021 года надо сдать отчет не позднее 30 апреля, а за первое полугодие — 31 июля. В 2020 году последний день октября попадает на нерабочий день — субботу, поэтому отчет за 9 месяцев надо сдать не позднее понедельника — 2 ноября.

Будьте осторожны с расчетом за год. Сейчас в налоговом кодексе указано, что отчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года. Но с 2021 года будет действовать новое правило: отчет за год нужно будет сдать не позднее 1 марта.

подп. «а» п. 19 ст. 2 ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ — новый срок сдачи расчета

Отчитаться по новым правилам надо будет и за 2021 год, поэтому крайний срок годового отчета — не 1 апреля, а 1 марта.

Этот отчет налоговая использует, чтобы знать, кто и когда заплатил удержанный налог в бюджет. Так следят за тем, чтобы работодатели платили налоги вовремя. Поэтому он сдается 4 раза в год.

Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, сдавать за них эту форму все равно нужно.

Образец формы 6-НДФЛ

Образец формы 6-НДФЛ

РАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ нужно представить в налоговую не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом:

за первый квартал не позднее 30 апреля;

за полугодие — 30 июля;

за 9 месяцев — 30 октября;

за год — 30 января.

ст. 423 НК РФ — когда сдавать расчет по страховым взносам

В расчете нужно указать, сколько платят за сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам обязательных страховых взносов:

1)На пенсионное страхование.

2)На медицинское страхование.

3)По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, сдавать эту форму все равно нужно.

Титульный лист расчета по страховым взносам

СВЕДЕНИЯ О застрахованных лицах (СЗВ-М). Ежемесячно в пенсионный фонд нужно сдавать форму «Сведения о застрахованных лицах». Сдать ее нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, эту форму все равно нужно сдавать.

Образец формы о застрахованных лицах

СВЕДЕНИЯ О СТАЖЕ (СЗВ-СТАЖ). Это форма со сведениями о страховом стаже всех работников. Она предоставляется один раз в год по итогам отчетного периода — года. Отчет нужно сдать в районный ПФР до 1 марта года, следующего за отчетным. Отчет за 2021 год нужно сдать до 1 марта 2021 года. Если у ИП нет работников, подавать этот отчет не нужно.

Если предприятие ликвидируется до конца года, нужно успеть сдать форму до того, как компания закроется.

Немного меняется порядок действий, когда один из сотрудников выходит на пенсию. В этом случае на него нужно сдать отдельный отчет о стаже с типом «назначение пенсии».

Образец формы о стаже сотрудников

Вместе с формой со сведениями о стаже нужно отправить опись передаваемых сведений по форме ОДВ-1. В этой описи указываются сдаваемые отчеты, а также персональные данные работников

РАСЧЕТ 4-ФСС. В Фонд социального страхования нужно подавать расчет по начисленным и уплаченным взносам на травматизм.

Расчет нужно сдавать ежеквартально. Если сдаете в бумажном виде, то не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. В электронном — не позднее 25 числа того же месяца. Если у ИП нет работников, сдавать отчет не нужно.

Дополнительно указываются следующие сведения:

1)Оплачивались ли больничные за производственные травмы.

2)Были ли несчастные случаи на производстве.

3)Сколько работников должны проходить обязательные медосмотры и когда были эти медосмотры.

Этот отчет позволяет Фонду социального страхования проверить, правильно ли работодатели платят взносы на травматизм.

Титульный лист формы по начисленным и уплаченным страховым взносам

Декларация по НДФЛ и сроки сдачи отчетности

Самый важный для налогоплательщика или бухгалтера вопрос — сроки сдачи отчетности по НДФЛ. Давайте посмотрим, кто,как и когда отчитывается по налогу на доходы физических лиц.

Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны сдавать налоговые декларации. По итогам года ИП и «частники» подают декларацию не позднее 30 апреля следующего года. В случае, когда деятельность прекратилась в середине года, предоставить декларацию необходимо в пятидневный срок с даты прекращения (налог, начисленный по такой декларации, нужно перечислить не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации).

Лица, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, но не занимаются предпринимательством или частной практикой, обязаны предоставить декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 апреля следующего года. Кроме того, годовую декларацию сдают те, кто претендует на социальные или имущественные вычеты.

Налоговые агенты должны раз в год не позднее 1 марта сдать в инспекцию справки о доходах за прошедший налоговый период по форме 2-НДФЛ. Их в общем случае заполняют на каждое физлицо, получившее доход от данной компании или предпринимателя. Кроме того, налоговые агенты обязаны представлять ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. В него включается обобщенная информация по всем физическим лицам, получившим доход от налогового агента. Расчет представляется в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. По итогам года 6-НДФЛ представляется не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Начиная с отчетности за 2021 год, справка 2-НДФЛ перестает бысть самостоятельным документом. Она становится частью формы 6-НДФЛ (см. «Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать»). Сроки представления прежние — не позднее 1 марта следующего года.

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Если у компании есть обособленное подразделение, то отчетность по налогу на доходы физлиц в общем случае следует представлять по месту учета таких подразделений. Предприниматели, применяющие ПСН или «вмененку», сдают отчетность в инспекцию, где они состоят на учете по месту ведения деятельности.

Налоговый агент, который выплатил доход в пользу 11 человек и более, обязан сдавать справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ строго через интернет. В остальных случаях отчетность допустимо представить на бумажных носителях.