Постановка на учет основных средств требует тщательного следования этапам

Приказ о постановке на баланс основных средств является одним из базовых документов компании, которым обеспечивается введение ее имущества в эксплуатацию. При осуществлении хозяйственной деятельности предприятию необходим транспорт, персональные компьютеры, оборудование и т.д. Все эти вещи мало приобрести, они должны быть правильно отражены в бухгалтерской документации компании.

• Бланк и образец
• Бесплатная загрузка
• Онлайн просмотр
• Проверено экспертом

ФАЙЛЫ

Что относится к основным средствам

К основным средствам относятся объекты имущества, которые применяют для производства товаров, услуг, в работах, для управления. Также в эту подгруппу попадают используемые ценности, активы в запасе, переданные в аренду либо находящиеся в консервации. Также к этой подгруппе в бухучете относят предметы имущества, период эксплуатации которых составляет более 12 месяцев.

Помимо этого фонды, которые попадают в группу ОС, должны соответствовать таким нормам:

1. 
   Объекты эксплуатируются в производственных, управленческих нуждах предприятия, либо сданы в аренду.

   Читайте также:  Учет производства в 1С 8.3 Бухгалтерии 3.0 пошагово для «чайников»
2. Имущество приобреталось не с целью последующей перепродажи.
3. Объект способен приносить прибыль организации.

Таким образом, к подгруппе ОС можно относить здания, сооружения, оборудование для производства, машины, вычислительную технику, предметы хозинвентаря, племенной скот, многолетние посадки леса и прочее.

Существует также еще один важный критерий – стоимость.

ПБУ гласит, что имущество может быть расценен как ОС, когда цена его приобретения составляет более 40 тыс. рублей. При этом в НУ стоимость объекта, классифицируемого как ОС, должна составить от 100 тыс. рублей.

Как быть, когда основные средства приобретается в рассрочку?

Стоимость имущества, приобретенного в рассрочку, можно списывать на затраты по мере оплаты. Но учитывать уплаченную сумму сразу в текущем квартале нельзя — ее надо разделить по оставшимся до конца года отчетным периодам. То есть поступать по аналогии с тем, как если бы учитывали полностью полученное ОС. Если же до конца года задолженность погасить не удастся, то неоплаченные части переходят на следующий год и учитываются в том же порядке.

Разберем этот алгоритм на примерах.

Пример 8.

2 сентября 2021 года организация приобрела в рассрочку, приняла к учету и стала использовать в своей деятельности катер стоимостью 3 600 000 рублей, оплатив при этом продавцу 600 000 рублей. По условиям договора организация должна ежеквартально погашать задолженность в сумме 600 000 рублей. Рассмотрим, в каком размере будут учитываться в расходах затраты на приобретение катера.

30 сентября 2021 года в расходы включается половина оплаченной суммы 600 000 рублей / 2 = 300 000 рублей. Оставшаяся половина учитывается в расходах 31 декабря 2021. Кроме того, в 4 квартале 2020 года организация перечислит еще 600 000 рублей, которые тоже должны быть учтены в расходах. В итоге 31 декабря 2021 года организация отразит в расходах 300 000 руб. + 600 000 руб. = 900 000 руб.

В 2021 году организация ежеквартально перечислит продавцу катера по 600 000 рублей.

600 000 рублей, уплаченные в 1 квартале, будут отнесены на расходы равными долями — по 150 000 рублей = 600 000 руб. /4, последними числами четырех отчетных дат: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные во 2 квартале, будут отнесены на расходы равными долями по 600 000 руб. / 3 = 200 000 руб. последними числами трех отчетных дат 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные в 3 квартале, будут отнесены на расходы равными долями по 600 000 руб./ 2 = 300 000 руб. последними числами двух отчетных дат 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные в 4 квартале, будут отнесены на расходы единовременно 31 декабря.

В результате в 2021 году в расходах учитывается:

31 марта: 150 000 рублей

30 июня: 150 000 + 200 000 = 350 000 рублей

30 сентября: 150 000 + 200 000 + 300 000 = 650 000 рублей

31 декабря: 150 000 +200 000 + 300 000 + 600 000 = 1 250 000 рублей

Что такое инвентарный объект

Приобретенное имущество необходимо определить как ОС, этот процесс подразумевает:

• постановку на учет
• отнесение к амортизационной группе в соответствии с регламентами

Если объект представляет собой комплекс нескольких предметов, устройств, то могут возникнуть сложности. Например, к инвентарному объекту отнесено здание либо сооружения. Определение гласит, что инвентарным объектом признается завершенное устройство, объект либо комплекс объектов, который включает в себя все приспособления и устройства, которые принадлежат ему с целью выполнения предусмотренных функций.

Определить, что именно относится к объекту как неотъемлемая часть, можно по документации, техпаспортам и прочему.

Инвентарные объекты могут быть простыми и сложными, то есть состоящими более чем из одного предмета. Кроме того, они берутся на учет предприятия, и им присваивается инвентарный номер.

Организационно-распорядительные документы

Один из ключевых документов, обеспечивающих введение имущества в эксплуатацию, — приказ о постановке на учет основного средства. Нормативными актами не закреплена унифицированная форма такого распоряжения. Однако существует перечень сведений, который должен присутствовать в этом документе в обязательном порядке. В их числе:

1. Название предприятия.
2. Наименование документа.
3. Дата составления.
4. Основание для издания.
5. Описание объекта, подлежащего оприходованию.
6. Указание на то, что имущество учитывается в составе ОС.
7. Определение срока полезной эксплуатации и первоначальной стоимости.
8. Инвентарный номер объекта. Он указывается в специальной карточке, сформированной на каждое ОС или группу средств.
9. Группа или категория, в которую включено имущество.
10. Ф. И. О. сотрудника, ответственного за сохранность ОС.
11. Помещение/цех, в котором будет находиться актив.
12. Подпись руководителя или иного уполномоченного сотрудника.
13. Подпись материально-ответственного работника.

Составить распоряжение может специалист бухгалтерии или юридического отдела, а также помощник руководителя.

Приложением к приказу является акт приемки-передачи.

Поступление основных средств

ОС поступают на предприятие разными методами. От них при этом зависят нормы определения первоначальной стоимости имущества и бухгалтерские операции, проводимые в учете.

ОС поступают на учет в организацию такими способами:

• 
  за финансовые средства при приобретении

  Читайте также:  Правила предоставления отпусков и выплаты отпускных в 2021 году
• как результат стройки
• по соглашению безвозмездного дарения
• как доля во вкладе в УК
• по соглашениям мены и прочими

Вне зависимости от методов поступлений ОС на баланс предприятия, в бухучете совершается проводка по дебету счета 08. Далее объект следует ввести в эксплуатацию, это происходит со счета 08, на счет 01. Синтетический учет ОС происходит на счете 01.

Безвозмездное получение ОС

При приобретении имущества по договору дарения, за первоначальную стоимость принимают рыночную цену имущества, существующую на дату постановки основного средства на учет. В таком случае составляют запись:

• Дт сч. 08 Кт сч. 98.

Обратите внимание, что поступления предстоящих периодов будут включаться в прочие доходы по мере начисления амортизационных платежей:

• Дт сч. 98 Кт сч. 91 (субсч. «Прочие доходы»).

К примеру, предприятию был безвозмездно передан станок, использование которого предполагается в основном производстве. Рыночная стоимость оборудования 218 300 руб. Период полезной эксплуатации для станка составляет 37 мес. Начисление амортизации производится линейным способом. В таблице отразим проводки, которые составляет бухгалтер.

Поступление ОС как вклад в уставный капитал

Основные средства, поступившие на баланс компании в качестве вклада в УК, учитываются по первоначальной стоимости. Таковой признается официальная независимая оценка объектов, подтвержденная участниками в протоколе.

Размер уставного капитала можно определить по остатку на счете 80, оно должно быть идентично со сведениями, прописанными в учредительной документации.

Когда участники общества принимают решение о повышении размеров УК собственными дополнительными вкладами, то оформляется проводками Дт 71/1 Кт 80.

При поступлении ОС в учете проводится такая операция Дт 08 Кт 75.

Поступление дополнительных расходов в ОС

Первоначальная стоимость приобретаемого ОС формируется не только за счет установленной продавцом цены, но и иных затрат, связанных с монтажными работами, транспортировкой и так далее. Соответственно необходимо рассмотреть пару документов:

• Поступление дополнительных расходов;
• Передача оборудования в монтаж

Доступ к ним осуществляется из раздела «ОС и НМА». В шапку необходимо внести данные по организации и контрагенту. В табличной части документа через вкладку «Главное» необходимо отразить понесенные дополнительные затраты, в случае, если они были.

Через закладку «Товары» указывается само основное средство, принимаемое к учету.

Формирование первоначальной стоимости

Первоначальная стоимость формируется по оценочной стоимости ОС. Именно по ней объект принимается к учету. Нормы формирования первоначальной стоимости зависят от порядка поступления объекта на баланс предприятия.

Таким образом, объект поступает на учет организации по стоимости, которая формируется из фактических трат на покупку, сооружение, выпуск за минусом НДС. При безвозмездном получении ОС его первоначальная цена устанавливается по текущей рыночной цене на число приема к учету.

Справка

Для оформления приобретения будущих объектов основных средств в конфигурациях 1С:ERP и 1C:КА 2 доступны два способа:

• количественный номенклатурный учет
• индивидуальный учет объектов

Количественный номенклатурный учет

Поддерживается количественный учет с использованием элементов справочника Номенклатура на счете 08.04.1 «Компоненты основных средств» (не путать с оборудованием к установке, учет которого ведется на счете 07 «Оборудование к установке»). В этом случае доступно использование всех процедур обеспечения потребности (например, заказов поставщикам). Все движения выполняются по правилам количественного движения номенклатуры.

Данный способ целесообразно использовать в случае, когда операции поступления оформляются сотрудниками службы снабжения. Счет учета 08.04.1 «Компоненты основных средств» задается для группы финансового учета номенклатуры, к которой относятся приходуемые позиции, на закладке Собственная номенклатура в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете.

Непосредственный ввод основного средства в эксплуатацию со счета 08.04.1 «Компоненты основных средств» не предусмотрен.

Для формирования первоначальной стоимости объектов основных средств используется счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию». Передача компонентов в состав будущего объекта основных средств выполняется документами Внутреннее потребление товаров с видом операции Списание на расходы/активы. Корреспондируемый счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» задается по совокупности статьи расходов и подразделения-получателя (в нем объект будет приниматься к учету) на закладке Расходы в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете. В операциях используется статья расходов с вариантом распределения На внеоборотные активы и видом аналитики Основные средства, если же при списании номенклатуры используется статья активов, то счет 08.04.2 указывается непосредственно в документе.

Индивидуальный учет объектов

Обеспечена возможность оформить будущее основное средство как уникальный (без количественного учета) инвентарный объект из справочника Основные средства. Первоначальная стоимость сразу формируется на счете 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию».

Вариант удобен для использования в случаях, когда поступление оформляется бухгалтером по основным средствам. Он позволяет исключить занесение лишних данных в список Номенклатура. Поступления оформляются документами Поступление услуг и прочих активов. Адресное отнесение стоимости поступающего объекта в состав первоначальной стоимости основного средства определяется использованием статьи расходов с вариантом распределения На внеоборотные активы и видом аналитики Основные средства, которая указывается в строках табличной части документов Приобретения услуг и прочих активов.

Корреспондируемый счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» задается для совокупности статьи расходов и подразделения-получателя (в нем объект будет приниматься к учету) на закладке Расходы в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете. Счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» используется и в случае создания объекта основных средств собственными силами предприятия.

Общая схема вариантов принятия основного средства к учету после формирования первоначальной стоимости:

Как было в 1С: КА 1.1 и 1С: УПП 1.3
В конфигурациях 1С:КА 1.1 и 1С:УПП 1.3 для того, чтобы отразить покупку как малоценных, так и дорогостоящих ОС необходимо было все приходовать на счет 08.04 и принимать к учету все основные средства независимо от стоимости. А основные средства, которые требуют комплектации должны приходоваться сначала на счет 10, а после документом Требование-накладная списать на счет 08.04 для формирования первоначальной стоимости и после уже принять к учету

Рассмотрим на примере индивидуальный учет объектов в конфигурации 1С:КА 2 — поступление объектов ОС, с последующим принятием к учету и начислением амортизации.

Настройка НСИ и администрирование

Прежде чем оформлять приобретение основного средства, сначала необходимо настроить нашу программу, чтобы была возможность ведения внеоборотных активов. Для этого переходим в раздел НСИ и администрирование — Настройка НСИ и разделов — Внеоборотные активы

По умолчанию Учет внеоборотных активов

отключен. Поэтому для того, чтобы корректно отразить покупку ОС данную опцию необходимо включить.

В рассматриваемом примере, в параметрах ведения учета по внеоборотным активам используется версии 2.2

Покупка основного средства

Как было в 1С:КА 1.1 и 1С:УПП 1.3
В конфигурациях 1С:УПП 1.3, 1С:КА 1.1 для отражения покупки ОС первоначально необходимо было Заполнить документ Поступление товаров и услуг, в данных конфигурациях этот документ заполнять не нужно.

Здесь есть его аналог — Приобретение услуг и прочих активов

. Документ находится в панели разделов Регламентированный учет — Основные средства —Документы по ОС — Приобретение услуг и прочих активов.

Документ выглядит следующим образом

Заполняем закладку Расходы и прочие активы

Важно:
чтобы отнести стоимость поступающего объекта в состав первоначальной стоимости основного средства необходимо в строках табличной части документов Приобретения услуг и прочих активов указать использование статьи расходов с вариантом распределения На внеоборотные активы и видом аналитики Основные средства.

Также для того, чтобы программа поняла, что это объект ОС, необходимо на закладке Регламентированный учет и МФУ указать Счет учета в регл. учете, устанавливаем счет 08.04.2

Как было в 1С:КА 1.1 и 1С:УПП 1.3
Одно из явных отличий 1С:ERP и 1С:КА 2 от предыдущих конфигураций: при заполнении документа поступления ОС не нужно выбирать вид операции — Оборудование.

Переходим на закладку Дополнительно. Здесь обязательное поле для заполнения — Подразделение, указываем его.

Далее, когда мы заполнили все необходимое — проводим документ. Теперь давайте посмотрим какие проводки сделал документ, нажимаем

Видим, что автоматически программа не делает проводки по регламентированному учету, для просмотра предварительных проводок

необходимо нажать Еще — Отражать в учете при открытии

Нажимаем Отразить в регл. учете.

Принятие к учету основного средства

Переходим к принятию ОС к учету в программах 1С:ERP и 1С:КА 2. Для этого, как и конфигурациях прошлого поколения, используется документ Принятие к учету ОС. Он находится в разделе Регламентированный учет — Документы ОС — Принятие к учету ОС — Создать.

Заполняем форму

На закладке Основное

• подразделение, в котором объект принят к учету
• группу ОС
• амортизационную группу

На закладке Амортизация

• метод начисления амортизации
• срок полезного использования

На закладке Отражение расходов

— указываем статью расходов по амортизации

В статье расходов на закладке Регламентированный учет и МФУ необходимо указать счет отражения расходов по амортизации

На закладке Основные средства — подбираем наше основное средство

Карточка ОС в 1С:ERP и 1С:КА 2 называется Объекты эксплуатации.

Проводим документ Принятие к учету ОС. Смотрим проводки

Определение срока эксплуатации

Срок эксплуатации или срок полезного использования (СПИ) – важнейший фактор необходимый для расчета налога на прибыль и на имущество. СПИ – срок, на протяжении которого ОС служит компании. От него зависит размер списаний на амортизацию.

СПИ определяют, учитывая положения НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством.

Если случилось так, что конкретного ОС нет в классификаторе, то необходимо определить для него СПИ, ориентируясь на технические данные в документах от изготовителя. Предприятие имеет право повысить СПИ, если для этого проводилась модернизация, реконструкция. При этом амортизационную группу менять не разрешается.

Приобретая ОС, бывший в использовании, компания может определить для себя его СПИ по классификатору, понизив его на период использования бывшим собственником. Либо можно взять СПИ, который был определен предыдущим владельцем, снизив его на период эксплуатации.

Если в результате СПИ получается нулевым либо вовсе отрицательным, то организация может определить его самостоятельно, учитывая нормы безопасности и иные нюансы.

Расходы на ОС

В соответствии с подп. 1-2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предприниматели и организации, применяющие УСН, могут уменьшить свои доходы на расходы последующим основаниям.

• На приобретение (сооружение, изготовление) ОС;
• На дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС;

Подчеркнём, что имеются ввиду ОС, включённые в состав амортизируемого имущества. Выше выяснили, что неамортизируемые ОС не уменьшают налогооблагаемую базу налогоплательщиков на УСН. Но это совсем не означает, что затраты на любое неамортизируемое имущество не признаются в расходах по УСН.

Пример 1: приобретён ноутбук за 80 000 рублей. Так как стоимость ноутбука превышает 40 000 рублей, а срок полезного использования, например, 5 лет, то в бухгалтерском учёте он должен учитываться, как ОС. В налоговом учёте по УСН ноутбук относится к неамортизируемому имуществу, так как его первоначальная стоимость меньше 100 000 рублей. С другой стороны, данный объект подходит под определение материального расхода. Следовательно, затраты на его приобретение можно учесть, как материальный расход. Для этого в документе «Принятие к учёту > Оборудование > закладка Налоговый учёт (УСН) >поле Порядок включения стоимости в состав расходов» надо установить значение «Включить в состав расходов».

В этих условиях расходы на ноутбук будут учитываться согласно настройкам, заданным в форме «Главное > Настройки > Налоги и отчёты > УСН > Порядок признания расходов > Материальные расходы».

Пример 2: приобретён участок земли. Предполагаем, что его стоимость превышает 100 000 рублей. О том, что земля является неамортизируемым имуществом явно указано в п. 2 ст. 256 НК РФ. Однако это не означает, что земля не может являться ОС и товаром. Чтобы понять, можно ли признать затраты на землю в расходах по УСН, надо знать цель её приобретения.

Если участок земли приобретён с целью перепродажи, то землю надо учитывать в качестве товара. В этих условиях затраты на землю можно учитывать в расходах на товары. При этом они будут признаваться в расходах в соответствии с настройками, заданными в форме «Главное > Настройки > Налоги и отчёты > УСН > Порядок признания расходов > Расходы на приобретение товаров».

Другой вопрос, если участок земли куплен для использования в хозяйственно-производственной деятельности. Например, организация планирует построить на нём автомобильную стоянку. При таком варианте использования земельного участка он приобретает статус объекта ОС, но в налоговом учёте он не включается в состав ОС, так как не подлежит амортизации. А раз так, то затраты на земельный участок нельзя признавать в расходах в связи с применением УСН.

Такие разъяснения приводятся в письмах Минфина РФ № 03-11-06/2/101 от 30.06.2011, № 03-11-06/2/145 от 16.09.2010, № 03-11-06/2/5946 от 28.02.2013, № 03-11-06/2/46 от 08.04.2011.

Присвоение инвентарного номера

Идентификационный инвентарный номер имущественному объекту присваивается в момент постановки его на учет. Он прописывается в инвентарной карточке ф. ОС-6. Это необходимо для возможности контроля и учета объектов имущества предприятия.

Инвентарный номер должен соответствовать таким требованиям:

• в учете он должен быть уникальным
• присвоение идет по порядку

Установка структуры, продолжительности и прочих признаков для номеров определяется внутренними регламентами организации.

Практическое задание

Оформить поступление оборудования:

• Поставщик: ООО «КВАДРОКОМ»
• Договор: 1601 от 16.01.2015
• Накладная 1601 от 16.01.2015, Счет-фактура: 1601 от 16.01.2015
• Оборудование: Автоматическая стрейпинг-машина.Эргономичная система обвязки паллет ErgoPack 725E – 1 штука по 720000 рублей.

ИТОГО: 720 000,00 в т.ч. НДС 109 830,51

Оформить принятие к учеты ОС:

• Дата: 31.01.2015
• МОЛ: директор
• Местонахождение: Цех производства
• Оборудование: Автоматическая стрейпинг-машина.Эргономичная система обвязки паллет ErgoPack 725E
• Основное средство: Автоматическая стрейпинг-машина.Эргономичная система обвязки паллет ErgoPack 725E Группа учета ОС: Машины и оборудование (кроме офисного)
• Амортизационная группа: Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

Оформить поступление оборудования:

• Поставщик: ООО «»КОММЕРЧЕСКИЕ АВТОМОБИЛИ — ГРУППА ГАЗ» ИНН/КПП: 5256051148/ 525601001
• ОГРН: 1045207058687
• Адрес: 603004, Нижегородская обл, Нижний Новгород г, Ильича пр-кт, дом № 5

ИТОГО: 680 000,00 в т.ч. НДС 103 728,81

Оформить принятие к учеты ОС:

• Дата: 31.01.2015
• МОЛ: директор
• Местонахождение: Администрация
• Оборудование: ГАЗель NEXT
• Основное средство: ГАЗель NEXT Группа учета ОС: Транспортные средства
• Амортизационная группа: Третья группа (свыше 3 лет до 5 лет включительно)
• Автотранспорт: Да
• Регистрация транспортных средств: Код вида ТС: 51004
• Идентификационный номер (VIN): 4564134
• Марка: ГАЗель NEXT
• Регистрационный знак: а777кв77
• Мощность двигателя: 120,00 л.с.
• Налоговая ставка: 45,00

Рассчитать амортизацию за январь месяц.

Дальше Предыдущий

Эти возможности доступны как пользователям локальных версий так и облачных решений, например 1С:Фреш, 1С:Готовое рабочее место (ГРМ). Для покупки коробочных версий или аренды программы 1С:Бухгалтерия 8 в облаке обращайтесь по телефонам +7(499)390-31-58, или на e-mail: [email protected]

Рекомендуем ознакомиться с разделами

Учет денежных средств в 1С Бухгалтерия

Документальное оформление ОС

Законодательными регламентами РФ не установлено жестких требований относительно документации для ОС. Однако методическими рекомендациями прописано, что организация обязана провести в учете факт прибытия ОС на момент подписания акта приемки-передачи руководством. Его составляют на каждый отдельный имущественный объект. За исключением группы объектов одного типа, по одной стоимости, тогда позволяется сформировать общий документ.

Это первичный документ, потому его форму фирма может разработать самостоятельно, ориентируясь на имеющиеся унифицированные бланки.

В постановлении Правительства также прописаны формы, которые предприятие может использовать для документального оформления ОС:

• ОС-1 на прибывшие имущественные объекты
• ОС-1б, принимая к учету группу имущественных объектов одной категории
• ОС-14 с целью оприходования оборудования для монтажа

После поступления ОС бухгалтер в учете заводит карточку ОС-6 либо ОС-6а (на группу объектов). Есть возможность заведения инвентарной книги ф. ОС-6.

Износ ОС

Для его отражения используют забалансовый счет 010. Информация по нему отражается, если имущество является:

• собственностью НКО;
• объектом жилфонда, внешнего благоустройства, судоходной обстановки, дорожного/лесного хозяйства, если они были приняты к учету до 01.01.2006 г.

Последнее положение действует и в отношении продуктивного скота, одомашненных животных.

Начисление износа производится линейным способом по дт сч. 010 ежемесячно. Суммы не включаются в затраты предприятия.

Признание затрат по приобретению ОС

Под определение расходов при приобретении имущественного объекта попадают:

• 
  сумма, переданная продавцу

• стоимость перевозки и затраты на подготовку к работе
• таможенные уплаты
• услуги при покупке ОС
• налоговые взносы, пошлины, выплаченные при покупке объекта
• выплаты посредническим предприятиям

Траты организации, которые имеют связь с покупкой ОС, разрешается учитывать только при условии наличия документации. Без этого проводки не осуществляются, а расходы по налогам не разрешается принимать к уменьшению базы.

Перемещение ОС в 1С

Процедура перемещения не имеет принципиальных отличий от работы с товарами, за исключением того, что перемещаются ОС не между складами, а между ответственными за него структурными подразделениями.

В случаях, когда после перемещения объекта к нему планируется применять амортизацию, потребуется дополнительно заполнение реквизитов «Начисление амортизации» и «Способ отражения расходов по амортизации». В рассматриваемом случае начисление амортизации проводится по результатам месяца, поэтому графы в документе остаются незаполненными.

Проводки в бухучете по поступлению

Как правило, ОС поступают на баланс предприятия в результате сделки по приобретению ОС. В таком случае организация совершает проводки, описанные в таблице 1.

Видео инструкция по работе в 1С:

При получении объекта безвозмездно необходимо совершить такие проводки:

• Дт 08 Кт 98
• Дт 98 Кт 91

Если объект создан своими силами, тогда формируются расходы на сырье, оплату труда, амортизацию оборудования и прочее. В учете происходят такие проводки по Дт 08 и по Кт 02, 05, 10, 70 и прочих.

Условия признания расходов на ОС

В управленческом учёте расходы на ОС можно признавать в момент их оплаты. В налоговом учете по УСН это правило не работает. Расходы на ОС признаются в том отчётном периоде, в котором одновременно выполняются следующие условия.

1. ОС оплачено, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
2. ОС является амортизируемым имуществом, п. 4 ст. 346.16 НК РФ.
3. ОС введено в эксплуатацию, подп. 1-2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
4. Для ОС, подлежащих государственной регистрации, необходимо пройти процедуру государственной регистрации, абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
5. ОС используется в предпринимательской деятельности, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Четвёртое и пятое условия в программе автоматически не учитываются. Поэтому контроль за их выполнением пользователь должен осуществлять самостоятельно.

Переоценка основных средств

Изменение первоначальной цены ОС, по которой оно принималось к учету, допускается только в таких ситуациях:

• 
  проведено дооборудование

• реконструкционные работы
• модернизация
• достройка
• переоценка

Целью проведения переоценки является приведение сведений о стоимости ОС в соответствие с ситуацией на рынке и нормами воспроизводства на дату проведения переоценки.

Переоценка – право, не обязанность предприятия. Однако если фирма единожды провела ее, то в будущем она будет обязана отражать это регулярно.

Переоценке подвергаются все ОС, которые включены в подгруппу однородных активов. При процедуре пересчитывается первоначальная, текущая стоимость, амортизационные отчисления. Результаты отражаются в учете.

Получение ОС по договору мены

Исполнение договора мены осуществляется неденежными способами. В таком случае при принятии ОС в качестве первоначальной ст-сти признается цена ценностей, переданных либо подлежащих передаче в обмен. Она обычно равняется той стоимости, по которой предприятие реализует соответствующие объекты. Если же цену этих предметов установить не представляется возможным, учитывается рыночная стоимость аналогичных активов.

Запись бухгалтера при получении ОС по договору мены, в целом не отличается от проводки при приобретении за плату:

• Дт сч. 08 Кт сч. 60.

Вместе с тем к этой записи будут сформированы и другие проводки, отражающие продажу имущества, передаваемого в обмен, а также зачет взаимных требований.

Допустим, предприятие, использующее ОСНО, в обмен на свои товары стоимостью 312 тыс. руб. (плюс НДС 56160 руб.) получает оборудование компании, находящейся на УСН. Сделка признана действительной – обмен равноценен. Себестоимость готовых изделий 298 тыс. руб.

Принятие НДС к вычету по ОС

Принять НДС к вычету по приобретению ОС возможно при условии соответствия операции таким требованиям:

• объект приобретен и поставлен на учет
• не прошло три года с момента постановки на учет
• в наличии СЧФК от продавца

При создании имущественного объекта своими силами, необходимо использовать СЧФК от организаций поставляющих материалы, оказывающих услуги, проводивших работы.

Нюанс

Бухгалтер может обнаружить неучтенный объект ОС и без проведения инвентаризации. Как в этом случае производить его оприходование?

Постановка на учет таких объектов осуществляется только после проведения инвентаризации. Приходуется ОС на дату проверки.

Начисление амортизации на такие ценности осуществляется в общем порядке.

Постановка основных средств на забалансовый учет

Информация о некоторых видах имущества может отражаться на специальных счетах за балансом. Это происходит при:

1. Передаче/получении ОС в аренду (лизинг).
2. Принятии оборудования на монтаж.
3. Начислении износа отдельных видов ОС.

Коротко рассмотрим каждую ситуацию.

Виды износа

Существуют следующие виды износа:

• 
  физический, когда уменьшение стоимости связано с утратой физических, биологических, химических и других аналогичных качеств

• моральный, когда появились аналоги с меньшей стоимостью или же аналоги с большей производительной силой
• социальный износ, когда ОС утратил цену, поскольку появились более комфортные либо безопасные аналоги
• экологический, когда ужесточены санитарные нормативы

При этом социальный и экологический износ принимают во внимание очень редко и исключительно в отдельных сферах. В основном рассчитывают физический и моральный износ.

Физический износ

Физический износ – понижение изначальной ценности имущества для потребителя. Его рассчитывают двумя способами, см. таблицу 2.

Формулы расчета на видео:

Учет неамортизируемых ОС с ненулевой налоговой стоимостью

Предположим, что организация не исключает возможность продажи неамортизируемого имущества в будущем. В таком случае налоговую стоимость объекта списывать не стоит, иначе ее нельзя будет учесть в расходах при продаже или при ином выбытии.

Пример 2

Организация ООО «КРУГ» применяет ОСНО, ПБУ 18/02 балансовым методом, уплачивает НДС. Ставка налога на прибыль — 20 %.

В январе 2021 года организация принимает к учету жилое помещение, которое используется в качестве служебной квартиры для временного размещения прибывающих специалистов. Первоначальная стоимость квартиры в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и составляет 8 000 000 руб.

Организация установила для квартиры срок полезного использования 400 месяцев. Применяется линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете расходы по амортизации квартиры учитываются на счете 26.

Несмотря на то, что служебная квартира по условиям Примера 2 используется в целях производственной необходимости, по мнению Минфина России, такой объект не отвечает критериям амортизируемого имущества, поэтому в целях налогообложения прибыли не относится к основным средствам, подлежащим амортизации (письма от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3843, от 24.11.2014 № 03-03-06/2/59534). В то же время есть судебное решение, согласно которому начисление амортизации по объектам жилищного фонда правомерно (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.07.2009 по делу № А33-14312/2006).

Контролирующие органы разрешают начислять амортизацию по жилому помещению, если оно в явном виде приносит доход, например, в виде арендной платы. Расходы в виде амортизации служебной квартиры должны быть подтверждены договором аренды, составленным в соответствии с законодательством (письмо Минфина России от 07.12.2009 № 03-03-06/2/231, письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2012 № 16-15/[email protected]).

Предположим, организация не хочет споров с налоговыми органами и не включает служебную квартиру в состав амортизируемого имущества. Однако налоговая стоимость объекта не списывается, поскольку в дальнейшем квартира может быть сдана в аренду или продана.

В этом случае при оформлении документа Принятие к учету ОС

на закладке
Налоговый учет
флаг
Начислять амортизацию
следует снять (рис. 5).

Рис. 5. Принятие к учету неамортизируемого ОС с ненулевой стоимостью

При проведении документа вводится запись регистра бухгалтерии:

Дебет 01.01 Кредит 08.04.1

— на первоначальную стоимость объекта ОС (8 000 000 руб.).

Одновременно заполняются специальные поля регистра бухгалтерии:

Сумма Дт НУ: 01.01

и
Сумма Кт НУ: 08.04.1
— на налоговую стоимость квартиры (8 000 000 руб.).

Таким образом, на конец января не возникает разницы между балансовой и налоговой стоимостью объекта ОС.

При выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18

за январь отложенный налог по виду актива
Основные средства
не признается.

Начиная с февраля 2021 года, служебная квартира начинает амортизироваться только в бухгалтерском учете. При выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств

формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 26 Кредит 02.01

— на сумму амортизации квартиры (8 000 000 руб. / 400 мес. = 20 000 руб.).

В налоговом учете амортизация не начисляется в соответствии с установленными настройками. На конец февраля балансовая стоимость квартиры уменьшается и составляет 7 980 000 руб. (8 000 000 руб. – 20 000 руб.). Налоговая стоимость объекта не изменяется и по-прежнему составляет 8 000 000 руб. Образовавшаяся разница является вычитаемой временной разницей, поскольку она приведет к образованию отложенного налога на прибыль, который с определенной степенью вероятности может уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах (п. 11 ПБУ 18).

При выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18

за февраль по виду актива
Основные средства
признается отложенный налоговый актив:

Дебет 09 Кредит 99.02.О

— на сумму признания ОНА (20 000 х 20% = 4 000 руб.).

Детальный расчет ОНА представлен в Справке-расчете отложенного налога

за январь 2021 года (рис. 6).

Рис. 6. Справка-расчет ОНА

По мере амортизации квартиры в бухгалтерском учете временная разница по виду актива Основные средства

будет ежемесячно увеличиваться на 20 000 руб. Соответственно, будет увеличиваться и сумма признания ОНА. К концу 2021 года ВР по виду
Основные средства
составляет 220 000 руб., а ОНА признается в сумме 44 000 руб. (220 000 руб. х 20 %).

Если в течение срока полезного использования квартира не будет продана, то через 400 месяцев объект будет полностью самортизирован, и балансовая стоимость станет нулевой. Налоговая же стоимость не изменится и составит 8 000 000 руб., поэтому будет признан ОНА в сумме 1 600 000 руб.

Теперь предположим, что с октября 2021 года служебная квартира начинает приносить доход в виде арендных платежей. С этого момента объект ОС можно амортизировать и в налоговом учете. Тогда в сентябре 2021 года потребуется создать специальный документ Изменение состояния ОС

(раздел
ОС и НМА
–
Параметры амортизации ОС
), который предназначен для приостановки или возобновления начисления амортизации по основным средствам.

Шапку документа Изменение состояния ОС

следует заполнить следующим образом (рис. 7):

• в поле Событие

  – указать наименование события в жизни основного средства, которое отражается документом. События, которые случаются с основными средствами, хранятся в справочнике
  События ОС
  , который самостоятельно заполняется пользователем;

• не устанавливать флаг Отражать в бухгалтерском учете

  , поскольку в бухгалтерском учете ничего не меняется;

• установить флаг Отражать в налоговом учете

  , поскольку изменение состояния влияет на налоговый учет;

• установить флаг Влияет на начисление амортизации (износа)

  , поскольку документ будет влиять на начисление амортизации;

• установить флаг Начислять амортизацию (износ)

  для возобновления начисления амортизации ОС. Указанное изменение будет применяться начиная со следующего месяца.

В табличном поле Основные средства

указывается наименование служебной квартиры, по которой включается начисление амортизации в налоговом учете.

Рис. 7. Изменение состояния ОС

При проведении документа Изменение состояния ОС

бухгалтерские проводки не формируются, но вводятся записи в регистры подсистемы учета ОС:

• Начисление амортизации ОС (налоговый учет)

  ;

• События ОС

  .

К концу сентября 2021 года налогооблагаемая разница по виду Основные средства

составляет 160 000 руб., а ОНА признается в сумме 32 000 руб. (160 000 руб. х 20 %).

С октября 2021 года квартира начинает амортизироваться также и в налоговом учете, поэтому образовавшиеся суммы ВР и ОНА по виду активов и обязательств Основные средства

не меняются.

Дальнейшая «судьба» ВР и ОНА будет зависеть от многих факторов. Например, от того, будет ли продолжено или приостановлено начисление амортизации в бухгалтерском и (или) в налоговом учете.

Моральный износ

Этот вид износа показывает потерю эффективности применения ОС до окончания его СПИ. Подразделяется на две категории: первого и второго вида.

Моральный износ первого вида проявляется по причине снижения стоимости ОС, в связи с подешевевшими аналогами. Рассчитывается следующим образом:

И = (Фп – Фв) / Фп, при этом

• Фп – первоначальная цена ОС
• Фв – восстановительная стоимость (или расходы на покупку аналога)

Моральный износ второго типа связан с появлением аналогов с большей производительностью. Он бывает полным, частичным и скрытым.

Полный – обесценивание, в результате которого дальнейшее его использование приведет к убыткам на производстве.

Частичный подразумевает утрату части цены фонда ОС.

Скрытый – редкое явление. Представляет собой понижение цены ОС, в связи с приказом на выпуск нового оборудования с большей производительностью и экономичностью.

Рассчитывая моральный износ второго типа, следует расценить целесообразность покупки нового оборудования, для замены устаревшего. Расчет производят по формуле:

И = 1 – (Цс / Цу), в которой

• Ц – стоимость изделия на устаревшем оборудовании (у)
• (с) на современном

Эти показатели считают таким образом:

Ц = Фп / (П x Т) П, при этом

• П – производительность устаревшего предмета
• Фп – первоначальная стоимость
• Т – оставшийся СПИ

Постановка на учет основных средств – ответственный и важный этап учета. Его тщательное исполнение гарантирует точность, прозрачность и актуальность бухучета компании.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже

Начисление амортизации

В следующем месяце необходимо начислить амортизацию по ОС. Документ Амортизация ОС может быть создан автоматически при выполнении регламентных операций при закрытии месяца. Пункт меню Финансовый результат и контроллинг — Закрытие месяца

Или если нужно предварительно посмотреть суммы по начислению амортизации, то можно провести только документ Амортизация ОС. Документ можно найти в том же разделе Регламентированный учет — Основные средства — Амортизация ОС

Создаем документ Амортизация, указываем дату документа и проводим.

Таким образом может быть организован учет основных средств в 1С:КА и 1С:ERP 2, конечно существует еще много нюансов в учете внеоборотных активов, когда основное средство собирается из нескольких комплектующих, модернизация и начисления амортизации после модернизации, изменение параметров и состояния ОС, учет лизинговых ОС и многое другое. Поэтому этот участок учета требует особого внимания и детальной проработки. Если вы столкнулись с проблемой в учете основных средств, то оставляйте заявку на нашем сайте и мы вам обязательно поможем!