Бланк счета-фактуры за 2021 — 2021 годы в Excel скачать бесплатно

Форма счета-фактуры имеет регламентированную структуру, которая утверждена правительственным постановлением от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 19.08.2017). Бланк необходим для организации учета обеим сторонам сделки – покупателям и продавцам. Он является подтверждением сразу нескольких операций:

• отгрузки товарной партии;
• факта оказания заказанных услуг;
• действительности выполнения работ.

С его помощью фиксируется не только передача продукции заказчику, но и ее стоимостная оценка. Когда заполняется счет-фактура, образец не может быть изменен предприятием самостоятельно. Все корректировки формы могут осуществляться только на законодательном уровне. При неправильном оформлении шаблона и неточностях отражения в нем данных покупатель может столкнуться с проблемой непризнания заявленного вычета по НДС.

Понятие и законодательное регулирование

Форма счет фактуры подготавливается продавцом.

Журнал регистрации счетов фактур в 2021 году отображает информацию об этих действиях.

Если манипуляции облагаются налогом, то это также делается с помощью книг для регистрации купли/продаж.

Бланк счет фактура имеет установленный образец, его выписывает продавец и предоставляет покупателю после получения (отгрузки) ТМЦ.

Счет фактура с 01.01 2021 года образец не имеет значительных изменений.

Счет-фактура бланк

Основные правовые акты по рассматриваемому вопросу, утвержденные типовые формы и Правила, как вести журнал регистрации счетов фактур в 2021 году, а также отображающие появившиеся изменения:

• НК РФ;
• Постановление № 1137.

Образец счет фактуры в 2021 году может менять внешнюю форму при условии, что при этом не нарушается порядок отображения показателей и их количество по сравнению с типовой формой.

В процессе купли-продажи взаимодействуют две стороны: продавец, в роли которого выступает также подрядчик или исполнитель, обязанный платить НДС и покупатель/заказчик.

Именно последний получает документ после приема товаров или выполненных услуг. Первая сторона также оставляет себе один экземпляр.

Важно: Счет фактура в 2021 году – основание для того, чтобы клиент принял предъявленные реализатором суммы платежей на добавленную стоимость к вычету.

Счет фактура 2021 года образец заполнения имеет вид бланка с таблицей, в которой указывается перечень товаров/услуг, их цена, ставка и сумма подати, а также акцизы, цифровые коды, реквизиты таможенных документов, коды ТМЦ и их меры исчисления.

Бланк счет фактура бывает также разных видов: для авансовых платежей, корректирующий.

Информация о выданных и принятых счетах фактуры формирует Книгу покупок/продаж

back to menu ↑

Счет-фактура онлайн

Существенно упростить и ускорить документооборот между покупателем и продавцом позволяет использование электронного формата счетов-фактур. Подготовить документ можно онлайн с помощью бесплатных сервисов или специализированных программ в Интернете.

Актуальные сервисы для онлайн-составления счета-фактуры:

• «Сервис-Онлайн»;
• «Все для бухгалтера»;
• «БухСофт.Онлайн».

В этих сервисах, чтобы начать заполнение счета-фактуры, нужно только зарегистрировать свою компанию на сайте.

Последние изменения и новости

Счет фактура с 01.01 2021 года наделен некоторыми усовершенствованиями во внешнем виде и в нормах по его заполнению (Постановление №1137):

• образец счет фактуры в 2021 году дополнен графой для кода вида ТМЦ, которая заполняется организациями, поставляющими их в ЕАЭС (Евразийский экономический союз);
• счет фактура с 01.01 2021 года должен иметь местонахождение сторон, вписанное по ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
• для импорта вводится не номер по порядку, а регистрационное цифровое значение деклараций с таможни;
• реализация металлолома в 2021 году счет фактура оформляет согласно изменениям в законодательстве, поскольку такая коммерческая деятельность стала облагаться налогом. Счет фактура с 01.01 2021 года создается по операциям с ними;
• счет фактура 2021 года образец которой претерпел некоторые новшества, изменил также форму деклараций по НДС.

back to menu ↑

Пример применения

Предприятиями, в деятельность которых входит реализация металлолома в 2021 году, счет-фактура должна выставляться.

Эти изменения в счет фактуре обусловлены тем, что по таким операциям отменили льготы по н/о (ФЗ от 27.11.2017 N 335).

Когда происходит реализация металлолома в 2021 году счет фактура выставляется продавцом, как и по обычным ТМЦ.

Рассмотрим несколько нюансов процесса ее оформления в зависимости от того, кто платит НДС.

Приобретая лом у плательщика НДС, клиент обязан исполнять функции налогового агента по этой подати и нормы закона при этом не освобождают реализаторов от создания сч/ф. Когда указанный платеж должен вноситься налоговым агентом (клиентом), то продавцом-налогоплательщиком выставляется счет фактура на металлолом в 2021 году с о. Этот налог по таким операциям, реализатором не исчисляется.

Со своей стороны приобретатель должен начислить указанную пошлину (18%) и отобразить это в книгах по продажам.

Счет фактура в 2021 году позволит ему при пользовании общим режимом налогообложения вычесть этот платеж.

Для этого и требуется счет фактура на металлолом в 2018 году.

Следует учесть, что при применении спецрежима н/о, покупатель также должен осуществить исчисление НДС с цены лома, но в этом случае сделать заявку по вычету невозможно.

Если в роли приобретателей выступают физлица, то с платежом по добавленной стоимости реализатору необходимо определяться самому и платить его в бюджет.

Для него это будет облагаемая указанной податью операция. После того как осуществляется такая реализация металлолома в 2021 году счет фактура создается по стандартным правилам.

back to menu ↑

Табличная часть

1. В 1-й колонке таблицы приводится наименование приобретаемого товара или услуги. В новом поле 1а вносится код товара.
2. Колонки 2-9 заполняются продавцом в соответствии с данными о товаре или услуге.
3. Если поставляется продукция российского происхождения, то колонки 10, 10а и 11 не заполняются. Если же товары произведены в другом государстве, то поля 10-11 заполняются в полном соответствии с таможенной декларацией.
4. В конце ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера или же уполномоченных ими лиц. Печать организации проставляется при наличии.

Особенности

Итак, подытожим и выведем особенности, которыми обладает счет фактура в 2021 году по лому:

back to menu ↑

Кто обязан выставлять?

Согласно положениям статьи 143 базового фискального документа страны, налогоплательщиками НДС признаны организации, ИП, а также лица, признанные плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза.

Именно они обязаны предъявлять обозначенную бумагу. У потребителей, являющихся плательщиками НДС, именно данная бухгалтерская бумага выступает в качестве базы для вычета НДС, который ему предъявлен к оплате продавцом при покупке у него товаров и услуг.

Однако каждому следует понимать, что претендовать на применение вычета есть право лишь в том случае, если поставщик работ либо услуг, который считается плательщиком НДС, оформил ее надлежащим образом. Если же подготовленная и выставленная бумага будет содержать какие-то дефекты либо неточности, то заявить о претендентстве на вычет по ней будет несколько сложно.

Когда нужно выставлять, а когда нет

Рассмотрим, когда без документа не обойтись и когда он не обязателен:

Когда реализовываются ТМЦ освобожденные от налогообложения, сч/ф выставляется по желанию продавца.

То есть, она не требуется, но и не запрещено ее оформлять, например, если этого требует клиент.

При этом ставят о. Журнал регистрации счетов фактур в 2021 году должен вестись как обычно.

back to menu ↑

Порядок выдачи

Образец счет фактуры в 2021 году создают как на бумажных носителях, так и посредством электронных форм.

Подготовленная форма счет фактуры вручается или пересылается контрагенту в процессе получения им товара или сразу же после этого.

Для этого законом установлены специальные сроки и правила.

Форма счет фактуры подготовленная в электронном виде применяется, когда на это есть обоюдное согласие и наличие совместимых техсредств.

Такие счета необходимо отправлять только через определенных операторов данного вида документооборота, их список есть на сайте ФНС.

Важно: Правила заполнения счетов фактур допускают выставлять их одновременно на бумаге и в электронном виде. Сч/ф оформляют по каждому первичному документу, но не запрещено и объединять операции по нескольким таким документам в одном бланке, указывая в нем общее количество ТМЦ.

back to menu ↑

Сроки

Правила заполнения счетов фактур имеют свои сроки, ограниченные периодом в 5 дней (календарных) со дня предоплаты или принятия выполненного, или отгрузки товара.

Крайним днем в последних двух случаях считается время выдачи первой первичной бумаги.

Если срок один и тот же для нескольких таких документов, то их можно объединить в одном бланке.

Это можно делать, если отношения контрагентов осуществляются на постоянной основе (например, ежедневная продажа одному и тому же субъекту).Счет фактура с 01.01 2021 года образец позволяет выставлять один общий документ на все проданные ТМЦ по окончании месяца.

В случае сч/ф создается каждый месяц до 5 числа.

Подготовленная как один бланк счет фактура возможна на много сделок, если на протяжении 5-дневного периода после первой операции оформлено еще несколько соглашений по продажам этому же клиенту. В указанный срок выставляют один сч/ф.

При торговле в розницу, если оплата делается наличными, правила заполнения счетов фактур позволяют не обозначать НДС в спецстроке на ценниках и иных бланках.

Он входит в цену и формирование рассматриваемого документа не требуется.

Важно: При множестве безналичных операций документ допускается создавать одним бланком в конце налогового периода.

back to menu ↑

Кто выставляет

Оформляется сч/ф, как и журнал регистрации счетов фактур в 2018 году, такими субъектами:

• поставщиками;
• компаниями-исполнителями строительно-монтажных работ для своих нужд или когда они выполнили работы (услуги) для внутриорганизационных потребностей, затраты на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль;
• налоговыми агентами по НДС. То есть, компаниями, приобретающими ТМЦ у зарубежных юрлиц, не числящихся на налоговом учете в РФ, включая арендаторов государственной недвижимости и покупателей таких объектов, не закрепленных за госорганизациями;
• посредниками от себя, но использующими средства заказчика, если такой применяет общий режим налогообложения;
• экспедиторами, организовывающими перевозки для заказчиков с использованием ресурсов третьих лиц, а также застройщиками или заказчиками, выполняющими их функции;
• занимающимися организацией строительных работ для инвесторов посредством привлечения подрядчиков;
• освобожденными от НДС поставщиками товаров в ЕАЭС.

back to menu ↑

Как заполнять

Образец счет фактуры в 2021 году содержит следующие поля для заполнения:

В самом конце образец счет фактуры в 2021 году заверяется подписью руководства и специалиста бухгалтерии, если последнего нет на предприятии, то только первой.

Печатью организации скрепляется заполненная счет фактура с 01.01 2018 года образец ее, как и прежде, выдается покупателю.

Обязательно должны быть указаны регистрационные данные предприятия.

Правила заполнения счетов фактур должны соблюдаться – это основа для последующих учетных действий при расчете НДС.

back to menu ↑

Актуальные новости

08.11.2018

Изменения по НДС: в 2021 году и с 2021 года

С 2021 года основную ставку НДС увеличили до 20 процентов. Правил перехода на новую ставку в законодательстве нет. Поэтому ФНС по согласованию с Минфином выпустила разъяснения для самых важных ситуаций.
Корректировка счета-фактуры 2021 года

В 2021 году при отгрузке товаров продавец выставил счет-фактуру по ставке 18 процентов. В 2021 году стороны изменили цену или количество товаров. Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре?

Укажите в графе 7 корректировочного счета-фактуры ставку НДС 18 процентов. Не важно, что вы составили этот документ в 2021 году, когда уже стала действовать новая ставка НДС.

Новая ставка НДС 20 процентов действует только в отношении товаров, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2019 года. К отгрузкам 2021 года новая ставка не относится (п. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Применяйте это правило, в том числе, когда составляете корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам на отгрузки 2021 года.

Укажите в графе 7 корректировочного счета-фактуры ту ставку НДС, которая действовала на дату отгрузки товаров в 2021 году. Это ставка 18 процентов, которую вы указали в графе 7 первоначального счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет. Оснований указывать новую ставку НДС 20 процентов нет (п. 1.2 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Продавцы обязаны оформлять корректировочные счета-фактуры, если изменилась стоимость отгруженных товаров, работ, услуг или переданных имущественных прав. Вызвать изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема поставляемых ценностей (абз. 3 п. 3. ст. 168 НК). В других случаях корректировочные счета-фактуры не нужны.

Исправление счета-фактуры 2021 года

В 2021 году при отгрузке товаров продавец выставил счет-фактуру по ставке НДС 18 процентов. В 2021 году стороны обнаружили ошибку, поэтому надо составить исправленный счет-фактуру. Какую ставку НДС указывать в исправленном счете-фактуре?

Укажите в графе 7 исправленного счета-фактуры НДС по ставке 18 процентов. Не принципиально, что вы внесли исправления в документ в 2019 году, когда уже стала действовать новая ставка НДС.

Новая ставка НДС 20 процентов действует только в отношении товаров, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2019 года. К отгрузкам 2021 года новая ставка не относится. Об этом сказано в пункте 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Применяйте это правило в том числе при исправлении счетов-фактур на отгрузки, которые были в 2021 году.

Впишите в графу 7 исправленного счета-фактуры ставку НДС, которая действовала на дату отгрузки в 2021 году. Это ставка 18 процентов, она указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен исправленный счет-фактура (п. 1.3 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

При исправлении счета-фактуры (в том числе корректировочного) продавец составляет новые исправленные счета-фактуры. При этом в исправленном счете-фактуре нельзя изменять сведения из строки 1 первичного счета-фактуры. Вместо этого в строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления первичного счета-фактуры. Такой порядок предусмотрен в пункте 7 приложения 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Счет-фактуру за 2021 год покупатель получил в 2019 году

По какой ставке принять к вычету НДС, если продавец отгрузил товары в конце 2021 года, а покупатель оприходовал их и получил счет-фактуру в 2021 году? Разрыв по времени связан с длительной транспортировкой товара по России.

Входной НДС примите к вычету в той сумме, которую продавец указал в счете-фактуре. Не важно, что вы получили документы и оприходовали товар после перехода на новую ставку.

Продавец начислил НДС на дату отгрузки. То есть в 2021 году по действующей ставке 18 процентов. Оснований для того, чтобы начислять налог по новой ставке, в 2021 году нет. Следовательно, покупатель вправе принять к вычету НДС по той ставке, которая указана в счете-фактуре 2021 года. Даты получения товара и счета-фактуры значения не имеют. Новая ставка НДС 20 процентов действует только в отношении товаров, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2021 года (п. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, письма Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970).

Возврат товара, отгруженного в 2021 году

Продавец отгрузил товар в 2021 году и начислил НДС по ставке 18 процентов. В 2021 году покупатель вернул товар. Как продавцу оформить возврат товара в 2021 году?

Оформите корректировочный счет-фактуру на возврат. Укажите в нем НДС по ставке 18 процентов. Поступайте так независимо от причины возврата и от того, принят ли товар на учет. Рассмотрим каждую возможную ситуацию.

Покупатель не принял товар на учет.

Продавец отгрузил товар в 2021 году, но из-за длительной транспортировки покупатель получил его только в 2021 году. При приемке покупатель обнаружил брак, не принял товар к учету и вернул его продавцу. В этом случае действует общее правило – продавец составляет корректировочный счет-фактуру. При этом он указывает НДС по той ставке, которая действовала на день отгрузки товара покупателю. Покупатель не должен составлять счет-фактуру на обратную отгрузку товара (п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК, п. 2 приложения 2 и п. 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). ФНС подтвердила этот порядок в пункте 1.4 письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Покупатель принял товар на учет.

Для этого случая ФНС предусмотрела исключение из общего правила. Покупателям разрешили не составлять счет-фактуру на обратную отгрузку товара. Вместо этого продавец сможет составить корректировочный счет-фактуру. В нем он укажет НДС по той ставке, которая действовала на день отгрузки товара покупателю. Такой порядок ведомства планируют установить в качестве исключения. Применять его можно будет только при возврате в 2021 году товара, отгруженного раньше и принятого покупателем на учет. Для других случаев исключений не будет. Разъяснения – в пункте 1.4 письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Напомним, что по общему правилу при возврате оприходованного товара покупатель – плательщик НДС должен выставить продавцу счет-фактуру на обратную отгрузку (письма Минфина от 02.03.2012 № 03-07-09/17, от 20.02.2012 № 03-07-09/08, ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044, п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

При этом в отношении отгрузок с 1 января 2021 года действует ставка НДС 20 процентов (п. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Если строго следовать закону, то при возврате товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру и начислить НДС по ставке 20 процентов. Но логичнее, если суммы НДС, ранее начисленные продавцом и принятые к вычету покупателем, при возврате компенсируются. Это следует из пункта 5 статьи 171, пункта 4 статьи 172 НК подпункта «а» пункта 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Именно поэтому для таких ситуаций будет исключение.

Покупатель при возврате товаров должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Основание – подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК. Восстановить налог нужно по корректировочному счету-фактуре, который выставил продавец (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Покупатель – неплательщик НДС.

Если товар вернул покупатель – неплательщик НДС, которому продавец не выставлял счет-фактуру, действует особый порядок. В этом случае для вычета продавец регистрирует в книге покупок корректировочный документ с суммарными (сводными) данными по операциям возврата за месяц или квартал, независимо от показаний ККТ. Например, это может быть бухгалтерская справка (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Аванс за аренду госимущества в 2021 году

В 2021 году арендатор перечисляет аванс за периоды 2019 года. По какой ставке ему как налоговому агенту платить НДС с аванса в счет аренды госимущества?

В день выплаты аванса начислите НДС по ставке 18/118. Уплатите его в бюджет по итогам квартала. Не пересчитывайте НДС с услуг по госаренде, которые фактически получите в 2021 году.

Налоговые агенты начисляют НДС в особом порядке – они определяют налоговую базу и удерживают его из доходов получателя на дату выплаты. Если был аванс, то налоговый агент не обязан определять налоговую базу второй раз после отгрузки. Поэтому если дата уплаты аванса и удержания НДС пришлась на 2021 год, оснований для пересчета налога в 2021 году нет.

В день выплаты начислите налог и удержите его из дохода получателя. Это правило действует, в том числе, при авансах. Перечислите удержанный НДС с аванса в бюджет как обычно – по итогам квартала. Налоговые агенты, которые арендуют государственное или муниципальное имущество у органов исполнительной власти и управления, уплачивают НДС в общие сроки. То есть ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за этим кварталом (абз. 1 п. 3 ст. 161, ст. 163, п. 1 ст. 174 НК). Срок уплаты НДС за IV квартал 2021 года – не позднее 25 января, 25 февраля и 25 марта.

Не важно, что период, за который перечислена арендная плата – месяцы 2021 года. Правило о том, что ставка 20 процентов действует при отгрузках начиная с 1 января 2021 года, в данном случае не действует. Разъяснения – в пункте 2.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Аванс иностранному исполнителю за услуги 2021 года

В 2021 году российская организация перечисляет аванс за услуги, которые иностранный исполнитель окажет в 2021 году. Услуги считаются реализованными в России. Иностранная компания не состоит в России на налоговом учете. По какой ставке удерживать НДС налоговому агенту – заказчику услуг у иностранной организации?

В день выплаты аванса начислите НДС по ставке 18/118, удержите его из дохода получателя и перечислите в бюджет. В 2021 году, когда услуги будут оказаны, налог не пересчитывайте.

Налоговые агенты, которые приобретают товары, работы, услуги или имущественные права у иностранцев, начисляют НДС в особом порядке. Они определяют налоговую базу и удерживают налог на дату выплаты дохода исполнителю. Если был аванс, то налоговый агент не определяет налоговую базу второй раз после оказания услуг. Поэтому если дата уплаты аванса и удержания НДС пришлась на 2021 год, пересчитывать налог в 2021 году не надо.

Налоговый агент – заказчик услуг или работ обязан перечислить удержанный налог в бюджет одновременно с выплатой денег иностранному контрагенту. После этого его обязанность по расчетам с бюджетом считается исполненной. Такой порядок налоговые агенты – заказчики услуг или работ применяют, в том числе, при авансах. Это следует из абзаца 2 пункта 4 статьи 174 НК.

Не важно, что период, в котором будут оказаны услуги – месяцы 2019 года. На эту ситуацию не влияет общее правило о том, что ставка 20 процентов действует при отгрузках начиная с 1 января 2019 года. Разъяснения об этом – в пункте 2.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Такие же правила применяйте при покупке у иностранных продавцов товаров и имущественных прав. Не важно, что в этом случае агенты платят налог в общем порядке – по итогам квартала.

Оплата иностранному продавцу за отгрузки 2021 года

В 2021 году российская организация перечисляет оплату за товары, которые иностранный продавец отгрузил в 2021 году. Место реализации товаров – Россия. Иностранная компания не состоит в России на налоговом учете. По какой ставке удерживать НДС налоговому агенту – покупателю товаров у иностранной организации?

В день выплаты аванса начислите НДС по ставке 18/118, удержите его с дохода получателя и перечислите в бюджет. Ставку НДС 20/120 процентов не применяйте.

В этом случае учтите общее правило о том, что новая ставка НДС 20 процентов действует только в отношении товаров, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2021 года. К отгрузкам 2018 года новая ставка не относится (п. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Поэтому удерживать с оплаты за такие отгрузки НДС по ставке 20/120 процентов оснований нет.

Применяйте расчетную ставку 18/118, несмотря на то что налоговые агенты, которые приобретают товары у иностранцев, начисляют НДС в особом порядке. Они определяют налоговую базу и удерживают налог на дату выплаты дохода продавцу. В нашем случае эта дата приходится на 2019 год. Но это не является решающим фактором. Важнее, что отгрузка была в 2021 году. Разъяснения об этом – в пункте 2.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Такие же правила применяйте при приобретении у иностранных продавцов услуг, работ, имущественных прав. Порядок и сроки уплаты удержанного НДС значения не имеют.

Импорт из ЕАЭС

Российская организация ввезла товары из ЕАЭС в декабре 2018 года, а заплатить налог должна в январе 2021 года. По какой ставке начислить НДС при таком импорте?

Начислите налог по ставке 18 или 10 процентов. В январе 2019 года перечислите начисленную сумму налога в бюджет. Не важно, что на этот момент ставка НДС уже повысилась.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС покупатели не платят НДС на таможне. Импортеры перечисляют налог в бюджет через налоговую инспекцию. При этом они определяют налоговую базу по НДС на ту дату, когда приняли ввезенные товары на учет (п. 4 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, п. 13 и п. 14 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Заплатить НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС нужно не позднее 20-го числа следующего месяца (п.19 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). Поэтому срок уплаты НДС за товары, ввезенные в декабре 2021 года – до 20 января 2021 года. Но тот факт, что срок уплаты НДС за декабрь пришелся на 2021 год – не основание, чтобы пересчитывать налог по ставке 20 процентов. На товары, которые российская организация ввезла из ЕАЭС и приняла к учету в 2021 году, новая ставка НДС не распространяется. ФНС готовит разъяснения об этом.

Принять к вычету НДС импортер вправе в той сумме, которую он уплатил в бюджет (п. 2 ст. 171 и п. 1 статьи 172 НК, п. 26 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). Поэтому в декларации за декабрь заявите к вычету НДС по той ставке, которая была в 2021 году. Не важно, что вы подаете эту декларацию в 2019 году, когда действует новая ставка.

НДС по госконтрактам 2021 года

Можно ли в 2021 году изменить цену госконтракта в связи с повышением ставки НДС?

По общему правилу изменить цену контракта нельзя. Поэтому получается, что в 2021 году налог будет увеличен за счет поставщика. Но есть исключения, в которых корректировка возможна.

Цену государственного (муниципального) контракта определяют на весь срок его исполнения. Она является твердой, и изменить условия контракта заказчик не имеет права. Изменение ставки НДС – не тот случай, когда можно менять цену госконтракта. Это общее правило.

Из общего правила есть исключения. Иногда цену контракта можно скорректировать по соглашению сторон, в том числе при изменении ставки НДС. Например, существенные условия контракта можно пересмотреть, если цена достигла или превысила показатели из постановления Правительства от 19.12.2013 № 1186. В этих случаях цену можно изменить – на основании решения Правительства, региональных и местных органов власти. Но для этого надо обосновать, что исполнение контракта без изменения его условий невозможно – по независящим от сторон обстоятельствам. Это следует из пунктов 2–4 части 1 статьи 95 Закона № 44-ФЗ. Разъяснения – в письмах Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 и ФНС от 10.09.2018 № СД-4-3/17537.

Если решение об изменение цены контракта есть, зафиксируйте изменения в дополнительном соглашении к этому контракту. Это общее правило для гражданско-правовых договоров, которое распространяется в том числе на госконтракты. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 161, пункте 1 статьи 452, статьях 525–534 ГК, пунктах 3, 8 статьи 3 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

НДС с электронных услуг с 2021 года

Кто должен платить НДС с электронных услуг, оказанных иностранной организацией в России? Российская компания в 2021 году перечислила оплату за услуги 2021 года.

Перечислить НДС в бюджет должна иностранная организация – исполнитель электронных услуг. Российская компания – заказчик с 2019 года не обязана выполнять функции налогового агента.

С 2021 года изменили состав налоговых агентов при оказании электронных услуг иностранными компаниями. Российские организации и предприниматели в такой ситуации больше не обязаны выполнять обязанности налоговых агентов. Иностранные организации будут самостоятельно платить НДС с электронных услуг, оказанных любому покупателю, а не только гражданам (подп. «а», «б» п. 17 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). И только в одном случае налог будет перечислять налоговый агент. Речь идет о договоре оказания электронных услуг через иностранного посредника, участвующего в расчетах. Именно такой посредник будет выступать в роли налогового агента (п. 3 ст. 174.2 НК).

Налоговая база для электронных услуг иностранных организаций – стоимость услуг с учетом НДС. Определяют ее в последний день квартала, в котором иностранный исполнитель получил оплату (п. 4 ст. 174.2 НК). Сумму налога определяют по расчетной ставке (п. 5 ст. 174.2 НК).

По этим правилам порядок уплаты переходного НДС зависит от даты, когда российский заказчик электронных услуг перечислил оплату иностранному исполнителю. Если иностранный исполнитель получил оплату за услуги в 2021 году, то он сам должен выполнить обязанности по уплате в бюджет НДС. При этом расчетная ставка налога по пункту 5 статьи 174.2 НК: – прежняя – 15,25 процента (18/118), если услуги в электронной форме оказаны до 1 января 2019 года; – новая – 16,67 процента (20/120), если услуги в электронной форме оказаны начиная с 1 января 2021 года.

Если иностранная организация получила оплату за электронные услуги в 2021 году, то НДС перечисляет в бюджет налоговый агент – российская компания. Применяйте это правило, даже если оплата относится к услугам, которые иностранный исполнитель окажет начиная с 1 января 2021 года. В этом случае действует пункт 9 статьи 174.2 НК. Он утрачивает силу только с 1 января 2021 года. Разъяснения – в пункте 2.2 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. © Материал из БСС «Система Главбух».

Как нумеровать

Счет фактура с 01.01 2021 года не обладает официально установленным форматом проставления номеров.

Нумерация счетов фактур устанавливается самой организацией и закрепляется в своих внутренних документах (приказом руководства предприятии).

Главное, чтобы реквизиты (номера) имели высокую степень уникальности.

Рекомендуется использовать для них сквозной порядок, по возрастающей. Нумерация счетов фактур при правильном ее осуществлении исключит выписки задними числами.

Составные номера используется при следующих обстоятельствах:

• выставление обособленными частями организаций;
• если коммерция осуществляется управляющими по доверительным соглашениям или членами простого товарищества.

В иных случаях разделительную черту также можно применять – это не станет причиной отказа в вычете – но делать это не желательно.

Нумерация счетов-фактур авансового вида осуществляется по всем сч/ф на фирме, при необходимости на номерах таких бланков добавляют «АВ».

Важно: Ошибочная нумерация счетов-фактур не тянет за собой какой-либо ответственности, если это не препятствует уполномоченным органам (налоговой инспекции) при проведении проверок идентифицировать информацию. Это касается всех ошибок, не только в нумерации, и это также не является причиной в отказе к принятию документа для вычета (п. 2 ст.169 НК РФ).

Исправления

Вносить изменения в счет фактуре должен реализатор. Это делается путем составления новых сч/ф – уже правильных.

Это касается и случаев, когда покупатель подал уточняющий документ в электронном виде.

При этом изменения поля первоначального бланка «Счет-фактура № … , от …» запрещено.

Поле «Исправление № … , от …» заполняется порядковым номером исправления и его датой.

Итак, первый экземпляр бумажного сч/ф выставляется для клиента. Второй – остается продавцу.

Он формируется по каждому документу при реализации ТМЦ, облагаемых НДС.

Правильное его формирование является гарантией принятия к вычету налога.

back to menu ↑

Снова новая счет-фактура