Расчет ставки НДС на оказание транспортных услуг

Ставка НДС 0: транспортные услуги

Порядок расчетов по налогу на добавленную стоимость установлен гл. НК РФ. В п. 1 ст. 164 НК РФ определено, что по ставке 0 процентов облагаются следующие виды транспортных перевозок:

1. Международные перевозки товаров с применением речных, морских и смешанных типов судов, воздушных судов, а также железнодорожного и автомобильного транспорта, если пункт отправления или назначения располагается за пределами российской территории;
2. Внутрироссийские перевозки при условии, что пункт отправления или назначения находится в Крыму или г. Севастополе, а также в Калининградской области;
3. Перевозка товаров, которые ранее были помещены под процедуру таможенного транзита;
4. Транспортировка нефтепродуктов, нефти и газа трубопроводом на территории РФ или за ее пределы;
5. Перевозки пассажиров и багажа в следующих ситуациях:

• Когда пункт отправления или назначения находится вне российской территории;
• Ж/д транспортом в пригородном сообщении по России;
• Ж/д транспортом в поездах дальнего следования в пределах российской территории;
• Воздушным транспортом, если пункт отправления или назначения расположен в Крыму, г. Севастополе, в Калининградской области или на территории Дальневосточного ФО, а также вне территории г. Москвы и Московской области.

В том случае, если имела место одна из указанных выше ситуаций, перевозчик оформляет счет-фактуру со ставкой НДС 0%.

Далее потребуется в течение 180 календарных дней с момента проставления таможенной отметки в товаросопроводительных документах подтвердить обоснованность применения данной ставки налога в инспекции ФНС (п. 9 ст. 165 НК РФ). Если налогоплательщик не сможет уложиться в 180-дневный срок, ему придется уплатить НДС в размере 20% от стоимости перевозки.

Если к ближайшему сроку представления отчетности по НДС не был собран полный пакет документов и, как следствие, ставка 0% в этот период не подтверждается (но 180-дневный срок не нарушен), между декларациями по налогу на прибыль и НДС возникнет расхождение. При получении запроса от налоговой потребуется раскрыть причины выявленных разниц.

В пакет подтверждающих документов в соответствии со ст. 165 НК РФ входит:

1. Копия контракта;
2. Копии всех товаросопроводительных, транспортных документов. В частности CMR, которая является аналогом российской ТТН и содержит сведения о грузе, маршруте и транспортном средстве;
3. Копия таможенной декларации с отметками таможенных органов.

Услуги перевозки пассажиров не облагаются НДС

Президент РФ Владимир Путин подписал закон об освобождении от НДС услуг по перевозке пассажиров автомобильным и городским наземным транспортом, оказываемых по госконтрактам. Текст Федерального закона от Закон содержит дополнения в статью НК РФ. Поправки устанавливают, что от НДС освобождены работы услуги по регулярным перевозкам пассажиров и багажа наземным транспортом по регулируемым тарифам на основании государственных или муниципальных контрактов.

Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании государственного или муниципального контракта статья не предусматривала. Вместе с тем закон о регулярных перевозках пассажиров наземным транспортом от Новый закон исправляет эту ситуацию и вносит уточнение, что от НДС освобождаются указанные работы услуги , осуществляемые на основании государственных или муниципальных контрактов.

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Баланс в профессии и в жизни Записки неадекватного главбуха Советы Веры Хомичевской Таможенные платежи Изменения — Защита персональных данных Налогообложение Самозанятые налог на профессиональный доход Налоговое администрирование Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Специальные налоговые режимы Отмененные налоги Договоры и расчеты с сотрудниками Договоры Кадровое оформление Прием на работу иностранных граждан Расчеты с сотрудниками Справочная информация Страховые взносы База для начисления страховых взносов Отчетность по страховым взносам Проверки и ответственность Тарифы страховых взносов Уплата страховых взносов Экологические платежи, отчетность в Росприроднадзор Правовое регулирование деятельности Безвозмездное пользование.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Закон вступит в силу с 1 января года. Темы: освобождение от ндс , поправки в НК РФ , оказание услуг. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Подписаться Архив журнала Узнайте больше. Поддерживаете ли вы проведение налоговой амнистии для малого бизнеса? Да, поддерживаю. Надо освободить малый бизнес от накопившихся налоговых недоимок. Нет, я против списания налоговых долгов кому-либо.

Я считаю, что если списывать налоговые долги, то тогда сразу всем без исключения. Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С. Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин мин.

Когда применяет 20% ставка НДС на транспортные услуги

В остальных случаях в отношении услуг по перевозке необходимо применять ставку НДС в размере 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Если российская компания оказывает транспортные услуги иностранной фирме, не имеющей в РФ постоянного представительства, и при этом пункт отправления и пункт назначения расположены на территории России, НДС на транспортные услуги будет начисляться по ставке 20% (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Российская организация (ИП) также может выступать в роли налогового агента по НДС для иностранной компании, что становится основанием для уплаты налога по ставке 20%. Данная ситуация имеет место, когда перевозку по территории России для российского заказчика осуществляет иностранная фирма, не имеющая в РФ постоянного представительства (ст. 24, 161 НК РФ).

Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ и зависит от вида оказываемых услуг (выполняемых работ), а также других критериев, установленных этой статьей.

В соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по перевозке и (или) транспортировке, а также услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, является территория РФ при условии, что данные услуги оказываются:

— российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

— иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, если пункты отправления и назначения находятся на территории РФ (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица). При этом речь идет об иностранных перевозчиках, не являющихся налогоплательщиками государств — членов Таможенного союза.

Местом реализации услуг также признается территория РФ, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих ТС, предоставляются российскими организациями и ИП и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории России. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом (второй абзац пп. 4.1. п. 1 ст. 148 НК РФ). Местом реализации услуг по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа также признается территория РФ в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

Исключением являются услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию РФ до места убытия с территории РФ, и услуги, указанные в пп. 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Согласно пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ территория РФ признается местом реализации услуг по перевозке товаров воздушными судами, которые оказываются российскими авиаперевозчиками и пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории РФ в случае, если при перевозке на территории РФ совершается посадка эксплуатируемого указанными перевозчиками воздушного судна и место прибытия товаров на территорию РФ совпадает с местом убытия товаров с территории РФ.

В случае оказания услуг по перевозке товаров иностранным перевозчиком, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой — за пределами территории РФ, местом реализации этих услуг территория РФ не признается (см. письма Минфина России от 11.04.2011 N 03-07-08/108 и от 03.12.2009 N 03-07-15/160). Также местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) и непосредственно связанных с ней не признается территория РФ, если эти услуги (работы) оказываются российской организацией, но пункты отправления и назначения расположены за пределами территории РФ (см. письма Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-08/306, N 03-07-13/01-45).

Соответственно, если российская организация приобретает у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуги по организации перевозки ввозимых товаров между пунктами отправления и назначения, расположенными на территории РФ, такие услуги облагаются НДС, а российская организация является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет РФ налог на добавленную стоимость (см. письмо Минфина России от 18.10.2013 N 03-07-08/43655).

Статья 148 НК РФ не содержит конкретного перечня услуг по перевозке (транспортировке), а также услуг (работ), непосредственно связанных с этими операциями. По вопросу отнесения отдельных услуг (работ) к услугам (работам) по транспортировке, а также услугам (работам), связанным с перевозкой или транспортировкой, в частности, на железнодорожном транспорте, ФНС России в письмо от 04.06.2008 N ШС-6-3/[email protected] рекомендует использовать письмо Минтранса России от 20.05.2008 N СА-16/3729.

Внимание

Порядок взимания косвенных налогов (в т.ч. российского НДС) при выполнении работ, оказании услуг между странами — участниками ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Россия) регулируется разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.).

При выполнении работ, оказании услуг в государствах ЕАЭС налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IVПротокола (п. 28 Протокола).

Место реализации работ, услуг в ЕАЭС определяется в соответствии Протоколом. Так, согласно пп. 5 п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 — 4 п. 29Протокола. Услуги по перевозке (транспортировке) в подпунктах 1 — 4 п. 29 Протокола не упомянуты, поэтому место их реализации в ЕАЭС всегда определяется по месту нахождения продавца (см. также письма Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-13/1/50600, от 19.03.2015 N 03-07-13/1/15028).

Положения пп. 5 п. 29 Протокола применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств (см. также письма ФНС России от 08.06.2017 N СД-4-3/[email protected], Минфина России от 30.05.2017 N 03-07-13/1/33118).

Отметим, что на основании пп. 5 п. 29 Протокола место реализации разгрузочно-погрузочных работ также определяется по месту нахождения исполнителя услуг (см. письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-13/1/36620).

Услуги перевозки пассажиров по госконтракту не облагаются НДС

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Вопрос: Прошу дать письменный ответ по вопросу применения законодательства РФ о налогах и сборах в отношении следующей ситуации:. Перечень операций, не подлежащих налогообложению освобождаемых от налогообложения , установлен статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи Кодекса не подлежат налогообложению НДС услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования за исключением такси, в том числе маршрутного. В целях данной статьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке. Из этого документа следует, что регулируемые перевозки делятся на два вида:. Таковыми являются регулярные перевозки, осуществляемые с применением тарифов, установленных органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления, и предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в определенном порядке;.

Минфин рассказал о порядке учета пассажирских перевозок в целях НДС

В соответствии с пп. В целях ст. Перечисленные в указанной статье операции не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ п. Пунктом 1 ст. Общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами п. Подпунктом 6.

Читайте все материалы () по теме «Освобождение от НДС: когда пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).