ОКВЭД: розничная торговля, полный список кодов с расшифровкой

Понятие ОКВЭД

Под аббревиатурой ОКВЭД понимается главный классификатор, используемый в системе российской статистики. Это коды, которые указывают на то, каким видом деятельности может заниматься предприниматель. Показатель присваивается при регистрации компании. Ответственным за ведение реестра кодов является орган статистики.

ОКВЭД — ведущий показатель предпринимательской деятельности

Получить новое значение можно и в случае, если фирма уже зарегистрирована, но необходима реорганизация и начало нового вида деятельности. Субъект может заниматься подбором кодов самостоятельно.

Классификатор используется для следующих целей:

• Получение сведений для проведения анализа макроэкономических показателей.
• Сбор статистических данных и распределение их по справочникам и государственным реестрам.
• Проведение анализа информации о всех компаниях, который работают в определенных сферах.
• Расчета налоговой базы в отдельных отраслях экономики.

Важно! ОКВЭД — обязательный реквизит, как для ИП, так и для ООО. Код указывается во всех отчетных документах, он нужен при открытии расчетного счета в банке.

Присвоение кода обязательная процедура для любого бизнесмена

Правовая база

Общероссийский классификатор, который применяется в статистике сегодня, утвержден Приказом ФСС от 31 декабря 2014 года № 742. Также порядок использования и присвоения кодов регулируется Приказом Министерства труда и соцзащиты РФ № 851Н от 30 декабря 2016 года.

Ранее существовал классификатор ОК 029-2001, но он утратил свою силу с 01.01.2017 года. Соответственно, в 2021 году уже действовал новый порядок присвоения кодов ОКВЭД.

Лицензии, налоги и ОКВЭД

Формальный подход к указанию кодов приводит к трудностям при оформлении разрешительных документов.

К примеру, в регистрационную форму записан основной код 47.73 Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках). Принимается решение получить лицензию на производство лекарственных средств. Производство лекарственных средств, код ОКВЭД 21.20, относится к лицензируемым видам деятельности (ФЗ № 99-ФЗ от 4 мая 2011 года). Орган лицензирования откажет в лицензии при отсутствии кода 21.20.

Предприниматели пользуются налоговыми преференциями по основному коду ОКВЭД.

Предпринимателям на упрощённой системе налогообложения (УСН) по решению местной власти устанавливается нулевая ставка, если коды ОКВЭД соответствуют производственной, социальной, научной сферам (ст. 346.20 НК РФ).

Как связаны коды и выбор режима обложения налогом видно на примере.

Предприниматель планирует торговать книгами. Для торговли книгами в магазине предусмотрен код 47.61. К продаже книг через интернет относится код 47.91. Продажа книг в интернете осуществляется на УСН. Торговать книгами в магазине допускается при УСН и ЕНВД (Единый налог на вменённый доход).

Таблица: режим налогообложения и код ОКВЭД

Общие правила подбора кода для ведения бизнеса

Понятие ОКВЭД расшифровывается, как классификатор видов экономической деятельности. Он утвержден Федеральным органом статистики и обладает общероссийским значением. В перечне ОКВЭД содержатся все виды деятельности, вынесенные в классы, подклассы и группы. Расшифровка кода дает представление не только об основном виде деятельности, которым занимается компания, но и о группе и классе, в который она включена.

Коды, выбранные предпринимателем, влияют на много моментов в деятельности:

• Появление у владельца бизнеса возможности легально вести деятельностью
• Формирование базы налогообложения на основании сферы занятости.
• Определение объема отчетности.

Чтобы выбрать код при регистрации бизнеса, рекомендуется следовать простой инструкции:

1. Определиться, чем будет заниматься фирма. Например, это будет розничная торговля товаром для детей, одеждой.
2. Далее нужно установить место, где будет проводиться торговля — на примере в собственном магазине.
3. В такой ситуации выбирается 47.71.1, который обозначает розничную торговлю одеждой в специализированных магазинах. Сюда входит любой вид одежды, включая мужскую, женскую и детскую.
4. Далее нужно прописать детали, так как продажа спортивной одежды и нижнего белья будут иметь разные номера кодов.
5. Рекомендуется выписать все виды деятельности, которыми будет заниматься компании, и коды к ним. Важно обратить внимание, что для каждого кода нужно посмотреть, требуется ли лицензия.
6. Код должен состоять минимум из четырех цифр. Все подгруппы включаются в него автоматически.
7. Затем необходимо выбрать основной вид деятельности. Он может быть только один. Важно указывать тот, который принесет больше всего прибыли.

Если компания не указала в установленные сроки основное направление занятости, то ФСС определит его самостоятельно на основании полученных фирмой доходов. От основного вида деятельности зависят тарифы на страховые взносы за сотрудников.

Для справки! Закон не ограничивает предпринимателей в количестве кодов. Но рекомендуется указывать не более 20. На практике чаще всего их — 5-6.

Структура ОКВЭД для розничной торговли может выглядеть следующим образом. В примере цифра 9 обозначает значение в шифре:

• 99. — класс;

• 99.9 — подкласс;

• 99.99 — группа;

• 99.99.9 — подгруппа;

• 99.99.99 — вид деятельности.

Чем больше символов в ОКВЭД, тем более детально расшифровывается деятельность предприятия. Но юристы не рекомендуют слишком детально прописывать коды, чтобы не пришлось переделывать их, если происходят изменения в одной сфере. Например, индивидуальный предприниматель торговал в розницу мясом и рыбой, а решил продавать фрукты, ему необходимо будет переделывать код при подробной детализации.

Присвоением кодов и ведением реестра занимается служба статистики

Способы реализации товаров

Право применять ЕНВД зависит от места, в котором происходит торговля. ЕНВД облагается продажа товаров в розницу:

• через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны), площадью не более 150 кв. м по каждому объекту;

• через объекты, не имеющие торговых залов (киоски, палатки, лотки, торговые автоматы и т. д.);

• при развозной, разносной торговле.

Это следует из подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли признать помещение объектом стационарной торговой сети, если правоустанавливающие документы на это помещение не подтверждают его функциональное назначение как объекта, предназначенного для ведения торговли?

Ответ: нет, нельзя.

Из буквального прочтения абзаца 13 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод, что к объектам стационарной торговой сети относятся не только те помещения, которые предназначены для ведения торговли, но и те, которые фактически используются для этих целей. То есть если в помещении, не предназначенном для торговли, организация ведет торговую деятельность, такое помещение может быть признано стационарным торговым объектом независимо от содержания правоустанавливающих (инвентаризационных) документов.

Однако контролирующие ведомства рассматривают эту норму в совокупности с положениями абзацев 14 и 15 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, где даны определения стационарной торговой сети, имеющей и не имеющей торговых залов. В обоих определениях речь идет только об объектах, специально предназначенных для ведения торговли. Объекты, которые не предназначены, но фактически используются в торговой деятельности, в этих определениях не упоминаются. Следовательно, применение ЕНВД в отношении розничной торговли, которую организация осуществляет в таких помещениях, неправомерно.

Подтвердить, что объект предназначен для торговли, можно с помощью правоустанавливающих (инвентаризационных) документов, в которых указано его функциональное назначение. Если в качестве стационарного объекта торговли используется помещение, не предназначенное для торговой деятельности, то, чтобы применять ЕНВД, функциональное назначение этого помещения в правоустанавливающих (инвентаризационных) документах следует изменить.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 февраля 2012 г. № 03-11-06/3/5, от 2 мая 2007 г. № 03-11-05/91, от 9 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/107, от 9 апреля 2007 г. № 03-11-05/65. Правомерность такого подхода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 28 февраля 2012 г. № 14139/11.

Ситуация: можно ли применять ЕНВД в отношении розничной торговли, если местонахождение помещения, в котором оформляется сделка купли-продажи (выдаются документы, подтверждающие прием денежных средств), не совпадает с местом передачи товара покупателю?

Ответ: да можно, но только если сделка оформляется в помещении, которое признается объектом стационарной торговой сети.

Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от того, можно ли отнести помещение, в котором происходит оформление сделки (выдаются документы, подтверждающие прием денежных средств), к объекту стационарной торговой сети.

Розничной торговлей признается деятельность, связанная с торговлей товарами (в т. ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В целях применения ЕНВД к этому виду деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. посылочная торговля, торговля через телемагазины, Интернет, с использованием телефонной связи). Такие ограничения установлены в абзаце 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. К торговле по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети Минфин России приравнял и торговлю через терминалы (письмо от 25 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/517).

Из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ можно сделать следующий вывод. Если оформление торговой сделки (выдача документов, подтверждающих прием денежных средств) происходит в помещении, которое не признается объектом стационарной торговой сети, и товар передается покупателю вне этого помещения, то этот вид розничной торговли следует квалифицировать как продажу товаров вне стационарной торговой сети. А значит, такая деятельность не подлежит переводу на ЕНВД. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-06/3/3381, от 4 декабря 2012 г. № 03-11-11/357, от 23 января 2012 г. № 03-11-11/9, от 23 января 2012 г. № 03-11-06/3/2. Такой же вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 15 февраля 2011 г. № 12364/10.

Если же торговая сделка оформляется в помещении (в т. ч. арендованном), которое признается объектом стационарной торговой сети, то организация вправе применять ЕНВД независимо от того, где и каким способом товар демонстрируется и передается покупателю. Например, если образцы товаров представлены на интернет-сайте организации, либо получение товара осуществляется на складе. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-11-11/13995, от 8 августа 2012 г. № 03-11-11/231, от 4 июля 2012 г. № 03-11-11/202, от 22 февраля 2012 г. № 03-11-11/54. Правомерность такого подхода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 15460/12.

Ситуация: можно ли применять ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, которые продавец демонстрирует на дому у покупателя? Организация не занимается торговлей по образцам и каталогам.

Ответ: да, можно.

Розничной торговлей признается деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

Под ЕНВД, в частности, подпадает розничная реализация товаров:

• через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;

• посредством разносной торговли и продажи через другие объекты нестационарной сети.

Об этом сказано в подпункте 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации возможны следующие варианты совершения розничной торговой сделки:

• продавец демонстрирует товар на дому у покупателя, после чего там же происходит передача товара покупателю и его оплата;

• продавец демонстрирует товар на дому у покупателя, а передача этого товара и его оплата происходит в объекте стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала (например, в офисе продавца).

В первом случае деятельность по продаже товаров следует рассматривать как разносную розничную торговлю (абз. 18 ст. 346.27 НК РФ). Во втором случае – как розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ). В обоих случаях организация вправе применять ЕНВД (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30 декабря 2010 г. № КЕ-37-3/19025.

Коды ОКВЭД для розничной торговли продуктами питания, продовольственными товарами

Владельцы бизнеса, которые решили заняться торговлей в розницу, должны выбирать код из раздела G. ООО и ИП могут выбирать из двух видов классификаторов:

• ОКВЭД 45 — это группа, которая содержит коды по продаже автотранспортных средств, техники. Например, если предприниматель решает продавать автозапчасти, он выбирает для себя код из этой категории.
• ОКВЭД 47 — это группа кодов, которые предназначены для проведения торговых операций, не связанных с автомобильной сферой. Сюда входит продажа непродовольственной и продовольственной продукции. Например, допускается торговля кондитерскими изделиями, безалкогольными напитками, овощами. Из этой же группы будут подбираться коды, если бизнесмен планирует открыть магазин по продаже строительных материалов, канцелярских принадлежностей, косметики и парфюмерии, мебели, бытовой химии, сантехнического оборудования, хозтоваров.

Внимание! На определенные сферы розничной и оптовой торговли должны быть получены специальные разрешения. Это касается продажи пива и другой алкогольной продукции, а также табачных изделий.

Как только бизнесмен определится с категорией товара, который будет реализовывать, нужно определить дополнительные характеристики. К ним относятся специализированные или неспециализированные магазины. Например, у владельца будет стационарный магазинчик, место на рынке или это будет выездная торговля.

Если планируется широкий ассортимент продукции в одной сети магазинов, то из групп нужно выбирать 47.1. ОКВЭД розничная торговля табачными изделиями, продуктами питания и напитками в специализированных магазинах обозначаются кодировкой 47.2.

ОКВЭД для магазинов продуктов питания подбирается с учетом типа товара и вида магазина

Лицензируемая торговля

Сама по себе торговая деятельность не лицензируется, но лицензия нужна, если вы планируете реализацию следующих товаров:

• алкогольная продукция, кроме пива, сидра, пуарэ и медовухи (лицензию на алкоголь могут получить только организации)
• лекарства;
• оружие и боеприпасы;
• лом черных и цветных металлов;
• защищенная от подделок полиграфическая продукция;
• специальные технические средства, предназначенные для негласного получения информации.

О том, как получить лицензию, если она вам необходима, читайте в статье Лицензирование деятельности.

Коды ОКВЭД для розничной торговли непродовольственными товарами

Коды ОКВЭД торговля оптом и в розницу непродовольственными товарами отнесена в раздел 52. В него входит перечень направлений деятельности, которые связаны с разными видами торговли. Классификация подразумевает разделение на подклассы:

• 52.1 — неспециализированные магазины;
• 52.2 — продовольствие;
• 52.3 — медицинские и косметические товары;
• 52.4 — прочая торговля в специализированных магазинах;
• 52.5 — продажа товаров б/у;
• 52.6 — торговля вне магазина;
• 52.7 — ремонт бытовых изделий.

Внимание! На основании классификатора розничная и оптовая торговля относятся в разным подразделам.

Розничная торговля ОКВЭД в 2019-2020 г.г. непродовольственными товарами обозначается кодом 46.4. Этот раздел носит название «Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами». Он содержит в себе широкий перечень видов деятельности. К ним относится торговля:

• предметами домашнего использования, в том числе текстилем;
• одеждой, мехом;
• обувью;
• бытовой техникой;
• швейными машинами.

Раздел 46 содержит описание оптовой торговли, но отсюда исключаются продажи автотранспорта и мотоцикла. В категории под номером 47 находится розничная торговля непродовольственными товарами. В каждом пункте подробно указано, в каком типе магазина можно осуществлять определенный вид деятельности.

Например, в разделе 47.78 прописана торговля в розницу, которая производится с спецмагазинах. Сюда включен народный промысел, оптика, сувениры, религиозные товары.

Отдельные категории обозначают торговлю непродовольственными товарами

Продажа дисконтных карт

Ситуация: можно ли применять ЕНВД при продаже дисконтных карт? Дисконтные карты выпущены организацией, которая занимается розничной торговлей и платит ЕНВД.

Ответ: нет, нельзя.

Для целей ЕНВД под розничной торговлей подразумевается торговля товарами на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). При этом товарами признается любое имущество, которое реализуется или предназначено для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

В налоговом законодательстве имущественные права к имуществу не относятся, а значит, не могут быть квалифицированы как товары (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ). Между тем дисконтная карта предоставляет ее владельцу именно имущественное право – право на получение от эмитента карты скидок при приобретении у него товаров в будущем. Поскольку дисконтные карты являются материальными носителями имущественных прав, товарами они не признаются. А следовательно, доходы от реализации собственных дисконтных карт не подпадают под ЕНВД. С таких доходов налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 января 2011 г. № 03-11-06/3/1, от 25 марта 2005 г. № 03-06-05-04/74 и ФНС России от 15 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11487.

Коды ОКВЭД торгово-закупочная деятельность

Присвоение ОКВЭД необходимо и в тех случаях, если компания занимается закупочной деятельностью.

Обратите внимание! В классификаторе нет отдельного раздела, который будет указывать на «участие в закупках», но у компании должен быть код, обозначающий торговлю объектом закупок.

Например, речь идет о заказе для школы компьютеров. Проводится аукцион, компания-потенциальный участник выставляет свою кандидатуру, при этом у нее должен быть код, подтверждающий торговлю компьютерной техникой. Для посреднической деятельность есть универсальный код — 51.19.

ОКВЭД для розничной торговли — важный параметр для ИП и ООО. Его присвоение обязательно при регистрации деятельности. ОКВЭД необходим не только для ведения статистического учета, но и для формирования налогообложения.

Какая информация содержится в коде?

Структура классификатора кодов ОКВЭД на 2021 год с расшифровкой базируется на делении всех перечисленных в нем кодов:

• на классы;
• подклассы;
• группы;
• подгруппы;
• виды.

Такая градация позволяет детализировать осуществляемую деятельность, выделяя в ней более мелкие группировки, конкретизирующие отдельные дополнительные признаки (например, по сфере деятельности, процессу производства или применяемым материалам).

Код самой мелкой группировки (вида) состоит из 6 цифр, попарно разделенных точками. Переход вверх (к каждой более крупной единице) будет сопровождаться исключением из набора знаков, соответствующего очередной ступени, последней цифры.

Присвоение кодов, соответствующих основному и дополнительному видам деятельности хозяйствующего субъекта, происходит в момент его регистрации. Все необходимые шифры указываются в едином госреестре (ЕГРЮЛ или ЕГРП) наряду с прочими обязательными данными, вносимыми в этот реестр. При изменении видов деятельности необходимо информацию об этом подавать в регистрирующий орган, чтобы в реестре отразились сведения о них, соответствующие реальности.

О процедуре смены кодов подробнее читайте здесь.