Ввод остатков НЗП в 1С:ERP Управление предприятием

Мы рассмотрим, из чего состоит и как отразить незавершенное производство в 1С 8.3, как организован учет незавершенного производства в 1С и каким образом происходит инвентаризация незавершенного производства. Примером нам послужит система 1С:ERP, в которой реализованы последние наработки фирмы 1С в части производственного учета.

НП в 1С:ERP может состоять из:

• Материалов, отданных в производство, но еще не прошедших переработку;
• Готовых товаров/полуфабрикатов, произведенных, но не переданных на склад готовой продукции;
• Прямых затрат (например, оплата труда работников, амортизация, аренда промышленной техникой и т.д.), не включенных в себестоимость выпущенных продуктов;
• Прочих затрат, не вписанных в себестоимость выпуска.

Отметим в качестве вывода, что затраты НП делятся на два типа:

• Номенклатурные затраты (материалы/полуфабрикаты);
• Постатейные расходы.

Что представляет собой незавершенное производство

Незавершенное производство (НЗП) – это стоимость, направленных в производство затрат (общехозяйственных и общепроизводственных расходов) и прочих расходов на выпуск продукции, производство которой уже началось, но на отчетную дату (месяц, квартал, год) еще не было завершено.

Бухгалтерский учет НЗП ведется на производственном счете 20, а также может вестись на счетах 23, 29 (обслуживающее производство). При закрытии отчетного периода, образовавшиеся остатки по дебету данных счетов, указывают на НЗП в организации.

При закрытии месяца (подведении бухгалтерских итогов) эти затраты не списываются на другие счета, даже если в отчетном периоде отсутствовало производство. В дальнейшем они будут отнесены на стоимость готовой продукции. Пока готовая продукция (услуга) не будет реализована, затраты будут учитываться как незавершенное производство.

Выпуск готовой продукции, согласно учетной политике, в течение месяца (производственного цикла) оценивается по плановой себестоимости. В конце месяца при закрытии бухгалтерских счетов рассчитывается фактическая себестоимость, когда полностью завершится весь технологический процесс по производству продукции или услуг.

Бухгалтерские последствия списания незавершенки

Оформляем документы

По разным причинам у компании могут измениться планы, и недостроенный объект основных средств ей придется ликвидировать. Причем списать этот объект можно только при наличии документов, подтверждающих сам факт его ликвидации.

Если строительство как таковое еще не начато, но, к примеру, на проектные работы деньги уже потрачены, то эти капвложения тоже считаются незавершенкой. Ведь такие затраты участвуют в формировании первоначальной стоимости объекта и их нельзя списывать на расходы в периоде, когда они были понесеныпп. 7, 8, 17 ПБУ 6/01.

Ликвидация незавершенки начинается с принятия руководством соответствующего решения, о чем издается приказ. В приказе нужно:

• указать причину принятия такого решения;
• назначить комиссию для оформления документации и определения пригодных для использования материалов, оставшихся после ликвидацииПостановление 1 ААС от 26.11.2015 № А11-813/2015.

По завершении всех ликвидационных работ (включая разборку/демонтаж) комиссия оформляет акт о списании объекта незавершенного строительства. Акт составляется в произвольном виде с учетом требований для первичных документовст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. При этом его форму нужно утвердить приказом руководителя. Акт можно оформить, к примеру, так.

УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор ООО «ВСК-Профит»

Акт о списании объекта незавершенного строительства № 1

г. Москва

31 октября 2021 г.

В соответствии с приказом от 29 июля 2021 г. № 68 проведена ликвидация объекта незавершенного строительства «Производственный корпус № 3»:

Сведения о затратах, связанных с ликвидацией объекта незавершенного строительства:

Сведения о поступлении материальных ценностей от ликвидации объекта незавершенного строительства, подлежащих оприходованию:

Дата списания объекта незавершенного строительства с бухгалтерского учета — 31.10.2016.

Председатель комиссии:

Члены комиссии:

Отражаем в учете

Проводки в бухучете сделайте такие:

ВЫВОД

Стоимость незавершенки признается в составе прочих расходов на дату составления акта о списании этого объекта после завершения всех работ.

Как отразить незавершенное производство в 1С 8.3

В программе 1С 8.3 выбираем раздел Параметры учета:

Далее нужно обязательно отразить на закладке Производство, что учет готовой продукции в течение месяца будет осуществляться по плановым ценам:

Через кнопочку Еще можно ознакомиться, как правильно заполнять закладки в разделе Справка:

Основные документы по производственным операциям в 1С 8.3 находятся в разделе Производство:

Открываем данный раздел и выбираем в нем те подразделы, которые необходимы для выполнения тех или иных операций для бухгалтерского учета:

Варианты оформления выпуска продукции

В 1С выпуск продукции можно отразить двумя способами:

• со списанием материалов по спецификации: выпуск продукции и учет затрат на ее производство осуществляется одновременно при проведении документа Отчет производства за смену.

Инвентаризация незавершенного производства

В отчет Инвентаризация НЗП вносятся остатки незавершенного производства на конец месяца, которые автоматически в программе 1С 8.3 не рассчитываются.

Для этих целей в программе 1С 8.3 предусмотрен ввод операций «вручную» в разрезе каждой номенклатурной группы. При этом суммы, которые вводим в ручную, сначала нужно рассчитать, потом составить таблицу и вывести результат НЗП. Далее можно ввести их в базу 1С 8.3. Например, расчет суммы в незавершенном производстве (ОСНО) можно представить в таблице:

Кнопочкой Создать открываем бухгалтерский документ:

Кнопочкой Добавить из справочника Номенклатура выбираем вид Портьеры и проставляем рассчитанную сумму незавершенного производства:

Сравнение способов расчета

Сравнительные величины затрат в отчете о прибылях и убытках за февраль, рассчитанные по обоим способам, приведены в таблице.

В общем, предпочтительнее использовать второй вариант, потому что он проще, хоть и дает более грубую оценку.

Расчет себестоимости единицы продукции в 1С 8.3

Чтобы понять, как в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 происходит накопление сумм на остатке производственных счетов (20, 23, 29), нужно сначала разобраться, как они формируются. Для этого необходимо провести в базе 1С 8.3 ежемесячное закрытие счетов – 20; 23; 25; 26 через закладку Операции в главном меню:

При закрытии счетов 20, 23, 25, 26 в 1С 8.2 (8.3) может возникнуть ошибка “Не указано подразделение производственных затрат”. Как устранить данную ошибку и выполнить корректное закрытие месяца смотрите в нашем видео уроке:

В результате 1С 8.3 сформирует Справку–расчет калькуляции себестоимости продукции, в которой и отражаются остатки НЗП:

Из этой справки определяем себестоимость единицы выпущенной продукции, то есть какая в конечном итоге получилась стоимость одного изделия (одной штуки, услуги).

Все скопившиеся расходы (затраты на сырье, на зарплату, транспортные услуги, все налоги, затраты на рекламу и т.д.) на производственных (вспомогательных, обслуживающих) счетах делим на общий выпуск продукции (услуг) и в итоге получаем себестоимость одной единицы.

В нашем примере к расходам основного производства за май прибавляем сумму остатка НЗП на 01 мая и вычитаем сумму остатка НЗП на 31 мая – получаем фактическую стоимость выпущенной продукции:

• 44 462,25 +65 100,00 -4 405,25=105 157,00 руб.;
• Всего было произведено 20 штук портьер;
• 105 157,00/20=5 257,85 руб. – расчет фактической стоимости одной портьеры или ее производственная себестоимость, то есть программа 1С 8.3 рассчитала во сколько «обошлось» предприятию выпуск данной портьеры.

Спецификация

Перейти к спецификациям номенклатуры можно из ее карточки в справочнике (подменю «Еще»).

Из формы списка можно создать новую спецификацию и указать уже существующую в качестве основной.

Создадим новую спецификацию и заполним ее табличную часть.

По-умолчанию первая созданная спецификация автоматически будет установлена в качестве основной для данного изделия. В нашем случае для производства одного стула требуется 1 доска, 100 грамм гвоздей и 800 миллилитров лака.

Как узнать общую сумму НЗП за период

В завершении чтобы узнать общую сумму НЗП за нужный отчетный период (месяц, квартал, год) в программе 1С 8.3 формируется ОСВ по счету 20 в разделе Отчеты:

Остаток по Дт счета отражает стоимость произведенной (выпущенной) продукции – это и есть сумма НЗП, которую не успели передать на склад, как готовую продукцию.

Изучить механизм определения суммы незавершенного производства на конец месяца в 1С 8.3 для БУ и для НУ, корректно выполнить расчет фактической себестоимости готовой продукции и сосчитать ее автоматически с помощью процедуры Закрытия месяца Вам поможет наш дистанционный курс по работе в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0, модуль Производство готовой продукции. Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

Поставьте вашу оценку этой статье: (
4 оценок, среднее: 3,50 из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

Ликвидируем недострой в налоговых целях

Налог на прибыль

Затраты на ликвидацию (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы) вы можете учесть во внереализационных расходахподп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. А как быть со стоимостью самой незавершенки (учитываемой на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»): можно ли ее учесть в «прибыльных» расходах? По этому вопросу есть две точки зрения.

ПОЗИЦИЯ 1. Со знаком минус. По мнению Минфина, списывать стоимость незавершенки на расходы нельзя, поскольку такие затратыПисьма Минфина от 01.10.2012 № 03-03-06/1/512, от 23.11.2011 № 03-03-06/1/772, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/757:

• прямо не поименованы в подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ;
• не приносят доходов, то есть не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. А это значит, их нельзя признать и как прочие обоснованные расходыподп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Некоторые судьи соглашаются с таким буквальным прочтением норм НК РФ и отказывают компаниям в признании спорных затратПостановления 20 ААС от 24.12.2015 № А68-2772/2015; ФАС СЗО от 17.08.2011 № А56-60650/2010.

ПОЗИЦИЯ 2. Со знаком плюс. Есть и другие судебные решения. В них судьи делают вывод, что списание в «прибыльные» расходы стоимости незавершенки правомерно. Они исходят из следующегоПостановления АС УО от 27.06.2016 № Ф09-4723/16; АС ЗСО от 06.05.2016 № А27-18073/2015; ФАС МО от 01.04.2014 № Ф05-2300/2014; Определение ВАС от 20.01.2011 № ВАС-18063/10:

• запрет на списание таких затрат во внереализационные расходы нарушает принцип равенства налогообложения, поскольку в аналогичной ситуации при выведении из эксплуатации основных средств организация вправе учесть их остаточную стоимость при исчислении налога на прибыльподп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ;
• перечень внереализационных расходов является открытым и подразумевает только критерий обоснованности затратподп. 20 п. 1 ст. 265, ст. 252 НК РФ. То есть учитывается, что организация изначально планировала получить доход от использования объекта в своей производственной деятельности. И отсутствие положительного финансового результата от попыток строительства объекта не дает основания признавать расходы на его создание необоснованными.

Заметим, что довольно часто суды обращают внимание и на обоснование причины списания недострояПостановления АС ЗСО от 15.03.2016 № Ф04-284/2016, от 13.05.2015 № Ф04-18378/2015. Поэтому если у вас на этот счет будут веские аргументы, то ваши шансы на признание затрат возрастут.

Без спора с налоговиками учесть в «прибыльных» целях стоимость незавершенки, скорее всего, не удастся. Однако стоит попытаться отстоять учет таких расходов в суде, ведь большинство судей в таком вопросе на стороне компаний. При этом важно доказать, что объект незавершенного строительства изначально предполагалось использовать в производственной деятельности компании.

А вот в отношении материалов, полученных в результате ликвидации незавершенки, нормы НК РФ Минфин трактует однозначно. По мнению чиновников, рыночную стоимость такого имущества нужно включить в состав внереализационных доходов на дату подписания ликвидационного актаПисьмо Минфина от 19.04.2010 № 03-03-06/1/277.

НДС

При ликвидации недостроя у вас могут возникнуть такие НДС-вопросы.

ВОПРОС 1. Нужно ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету при строительстве объекта? У Минфина ответ один — налог следует восстановитьПисьмо Минфина от 07.02.2008 № 03-03-06/1/86. А все потому, что объект не будет использоваться в облагаемых НДС операциях, то есть основное условие вычета в момент ликвидации объекта перестанет выполнятьсяп. 2 ст. 171 НК РФ.

Если вы последуете этим рекомендациям, то НДС нужно восстановить на дату составления акта о списании незавершенки.

Однако мнение чиновников можно оспорить в суде. Тем более что большинство судов в этом вопросе на стороне компанийПостановления ФАС МО от 01.04.2014 № Ф05-2300/2014; ФАС СКО от 23.04.2013 № А32-7901/2012; ФАС ПО от 08.08.2013 № А65-24102/2012. Арбитры отмечают: в п. 3 ст. 170 НК РФ приведен перечень случаев, при наступлении которых требуется восстановить НДС. Он является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Так вот, ликвидация недостроенных объектов в нем не указана, а значит, ничего восстанавливать не нужно.

ВОПРОС 2. Можно ли принять к вычету НДС по ликвидационным работам? И здесь Минфин непреклонен. Заявить к вычету сумму НДС, предъявленную подрядчиками, нельзяПисьмо Минфина от 12.01.2012 № 03-07-10/01. ФНС придерживается такой же позиции.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими ликвидации (демонтажа) основных средствп. 6 ст. 171 НК РФ. Поскольку объект незавершенного строительства основным средством не является, то суммы входного НДС по ликвидационным работам объекта незавершенного строительства к вычету принять нельзя”.

Судьи могут пойти вам навстречу и признать такой вычет правомерным, если вы обоснуете, что ликвидационные работы были приобретены для облагаемой НДС деятельности. Например:

• у вас было не просто уничтожение объекта, а демонтаж с сохранением годных материалов, последующая реализация которых и являлась целью подрядных работ. В результате демонтажа была получена выручка от реализации материалов, облагаемая НДСПостановление ФАС МО от 20.06.2014 № Ф05-5803/2014;
• целью демонтажных работ является использование освободившихся земельных участков в вашей производственно-хозяйственной деятельности. При этом у вас имеется документальное тому подтверждение (скажем, проекты использования благоустроенных участков)Постановление АС ЗСО от 15.03.2016 № Ф04-284/2016.

Налоговики могут потребовать восстановить НДС-вычет по списанному недострою. Однако это не предусмотрено НК РФ, а значит, вероятность отстоять вычет в суде довольно велика. Что касается вычетов НДС по ликвидационным работам, то здесь придется подтвердить факт приобретения таких работ для облагаемой НДС деятельности.

***

Если вам удастся продать недострой, то выручку от продажи вы сможете уменьшить на сумму затрат на его созданиеподп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 28.02.2005 № 20-12/12075.1. Да и с входным НДС по приобретенным для строительства материалам, работам или услугам в такой ситуации проблем возникнуть не должно. Ведь незавершенка используется в облагаемых НДС операциях (при реализации этого объекта НДС начисляется в общем порядкеподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

* * *

Подведем итог. Налоговый учет затрат основного производства заключается в том, чтобы идентифицировать их в составе прямых расходов. Причем отдельные расходы потребуют корректировки (например, на амортизацию, сырье и материалы), поскольку правила бухгалтерского учета отличаются от порядка налогообложения. Также не исключены различия в бухгалтерской и налоговой оценке незавершенного производства. Отдельный регистр по этому активу является завершающим в системе регистров налогового учета затрат основного производства.

Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2017 год