Главная — Гражданское процессуальное право — Как амортизируется лизинговое имущество после его выкупа в 2021 году
Рассмотрим формулу ускоренной амортизации: АМу = АМ*КУА, где АМу обозначает норму ускоренной амортизации АМ обозначает норму амортизации, которую рассчитывают в соответствии со сроками действия договора КУА обозначает коэффициент ускоренной амортизации, который может варьироваться от 1 до 3 Применение коэффициента ускоренной амортизации при лизинге автомобиля также считается значительным преимуществом сделки, которой охотно пользуются лизингополучатели. Приемлемо и то, что такая возможность распространяется на все категории клиентов (юридические и физические лица, а также на предпринимателей). Некоторые компании на своих официальных сайтах предоставляют удобную возможность воспользоваться онлайн калькулятором, который поможет быстро рассчитать суммы выплат при разных коэффициентах, а также предположить остаточную стоимость предстоящего выкупа транспортного средства.
Особенности амортизации при лизинге
Инфо
Расчет и начисление осуществляет та сторона, на балансе которой находится автомобиль или рабочее оборудование. Максимальный коэффициент составляет 3. Если срок договора от 1 до 5 лет, он считается краткосрочным, что является причиной для наложения ограничения – амортизация не рассчитывается. При применении обычного коэффициента норма амортизации должна быть умножена на соответствующий показатель.
Он устанавливается в числовом диапазоне от одного до трех, допускается умножение на дробную величину, например, 1,5. Формула для расчета: АМу = АМ*КУА Подставляются следующие значения:
- АМу – установленная норма амортизации с ускорением;
- АМ – норма, которая высчитывается, исходя из общего срока действия лизингового договора;
- КУА – коэффициент.
Документы для регистрации машины после лизинга
Когда лизинг заканчивается, у новых собственников возникает вопрос, какие нужны документы, чтобы переоформить автомобиль. Список бумаг, подтверждающих, что машина выкуплена, следующий:
- Соглашение об окончательном расчете с лизинговой компанией.
- Акт приема-передачи автомобиля от лизинговой компании вашей организации.
- Договор купли-продажи между кредитором и заемщиком.
- Акт регистрации в РЭО а/м на физическое лицо (если оно выступало лизингополучателем).
Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость определяется как сумма всех платежей по договору лизинга без учета НДС. А в налоговом учете действует совсем иное правило: первоначальная стоимость равна сумме расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга <�п. .Кроме того, в налоговом учете лизинговое имущество по-разному учитывается в различные периоды.1. В период действия лизингового договора — как предмет лизинга. В расходах для целей налогового учета ежемесячно принимается амортизация предмета лизинга и часть лизингового платежа, превышающая сумму начисленной амортизации.Таким образом, остаточная стоимость лизингового имущества на дату его выкупа в налоговом учете не имеет значения. О ней можно просто забыть. Ведь все, что вы заплатили лизингодателю в качестве текущих платежей, вы уже признали в расходах.2.
Отражение амортизации лизингополучателем
Амортизация предмета лизинга осуществляется арендатором только тогда, когда имущество принято на баланс. При этом бухгалтер делает следующие проводки:
| Дт | Кт | Операция |
| 08-9 | 76-5 | Стоимость принятого арендованного предмета |
| 08-9 | 60 | Издержки на доставку и другие сопутствующие услуги |
| 19 | 60 | Учет НДС вместе с доставкой |
| 01-9 | 08-9 | Ввод объекта лизинга в эксплуатацию |
| 68-1 | 19 | Принятие НДС к вычету |
| 60 | 51 | Оплата транспортных расходов |
| 76-5 | 02-9 | Начисление амортизации при лизинге за прошедший месяц |
Можно ли менять способ амортизации после выкупа лизингового имущества
Основная выгода заключается в том, что по окончанию срока действия договора предмет лизинга может быть выкуплен по минимальной стоимости. Повышающий коэффициент Коэффициент повышения – это величина, за счет которой происходит возрастание размера выплат по договору. Его следует применять для того, чтобы сократить срок погашения долга по сделке и скорее выкупить автомобиль. При расчете коэффициента следует принят во внимание, что если автомобиль или оборудование было оформлено на баланс получателя лизинга, то данный показатель будет соответствовать размеру действующей налоговой ставки для конкретного транспортного средства. В российском законодательстве содержится указание относительного того, что та сторона сделки, которая является балансодержателем, имеет право на применение специального, повышающего коэффициента 1 -3.
Переоформление авто на физическое лицо
По окончании договора лизинга собственников авто становится лизингополучатель. Далее он вправе продать транспорт физ. лицу. В большинстве случаев объект переходит в собственность заемщика после оплаты выкупной стоимости имущества, если другой порядок не устанавливается договором лизинга.
Специальный порядок возможен для продавцов — юр. лиц, которые пропускают этап постановки автомобиля на собственный баланс, сразу продавая его физическому лицу.
В этом случае банк, через который оплачивается транспортное средство, должен принять деньги у юридического лица с тем условием, что фактическим покупателем имущества является физическое лицо. То есть деньги поступают от конечного потребителя имущества, и на его имя выписывается соответствующая квитанция об оплате. После выполнения такого условия приобретенный автомобиль сразу может быть зарегистрирован на физическое лицо.
Учет и амортизация лизингового имущества на практике
Важно
Однако при оценке экономии по налогу на прибыль следует учитывать, что первоначальная стоимость имущества как при лизинге, так и при покупке основных средств напрямую является одинаковой и общая сумма, отнесённая на затраты путём начисления амортизации основных фондов также будет одинаковой как при ускоренном начислении амортизации, так и при обычной схеме расчёта амортизационных отчислений. Разница лишь в том, что при ускоренном методе начисления амортизации это произойдёт быстрее. Но при окончании лизинговой сделки, если лизинговое имущество полностью списано, амортизация по нему в расходы включаться уже не будет, а при обычном начислении амортизации основные фонды будут амортизироваться, уменьшая базу по налогу на прибыль.
При применении метода ускоренной амортизации необходимо контролировать общую величину расходов и финансовый результат деятельности компании.
Бухгалтерский учет договора лизинга у лизингодателя
Рассмотрим пример проводок по лизингу на балансе лизингодателя. Пусть имущество, купленное для передачи в лизинг, находится на балансе лизингодателя. Цифры опять возьмем из приведенного выше примера.
Предположим, что объект лизинга был куплен лизингодателем за 450 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС 75 000). срок полезного использования 60 мес. Амортизация начисляется линейным способом и составляет 6 250 руб. ((450 000 — 75 000) / 60 мес.)
Операции по покупке и вводу в эксплуатацию выглядят следующим образом:
| Дебет | Кредит | Сумма | НДС |
| 08 | 60 | 375 000 | объект ОС получен от поставщика |
| 19 | 60 | 75 000 | отражен входной НДС |
| 60 | 51 | 450 000 | объект оплачен поставщику |
| 68 «НДС» | 19 | 75 000 | входной НДС принят к вычету |
| 03 «Материальные ценности (МЦ) в организации» | 08 | 375 000 | объект ОС принят к учету |
| 03 «МЦ, переданные во временное владение» | 03 «МЦ в организации» | 375 000 | оборудование передано лизингополучателю |
| 20 (23,25,26…) | 02 | 6 250 | начислена амортизация |
Учет лизинговых платежей:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 51 | 62 | 150 000 | поступил первоначальный взнос от лизингополучателя |
| 76 АВ | 68 «НДС» | 25 000 | выделен НДС с аванса |
| 51 | 62 | 25 000 | поступил ежемесячный платеж от лизингополучателя |
| 62 | 90 | 25 000 | отражена выручка в сумме ежемесячного платежа |
| 90 «НДС» | 68 «НДС» | 4 166,67 | начислен НДС |
| 68 «НДС» | 76 АВ | 1 041,67 | восстановлен НДС с предоплаты |
Теперь рассмотрим процесс выкупа лизингового имущества у лизингодателя, если он же является балансодержателем этого имущества.
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 51 | 62 | 1 500 | поступила на счет выкупная стоимость имущества |
| 02 | 03 | 150 000 | списана сумма начисленной амортизации |
| 91 | 03 | 225 000 | списана остаточная стоимость объекта лизинга (375 000 — 150 000) |
| 62 | 91 | 1 500 | учтен доход с выкупной стоимости |
| 91 | 68 «НДС» | 250 | начислен НДС с выкупной стоимости |
Рассмотрим учет у лизингодателя, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
Приобретение, оплата и ввод в эксплуатацию не отличается от случая, когда балансодержателем является лизингодатель.
Начислять амортизацию по предмету лизинга не нужно — исходя из условий договора лизинга ее должен начислять лизингополучатель (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Передачу объекта лизинга лихингополучателю, как правило, отражают в следующем порядке:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
| 97 | 03 | 375 000 | объект лизинга передан на баланс лизингополучателю |
| 011 «ОС, сданные в аренду» | 375 000 | стоимость предмета лизинга отражена на забалансовом счете |
В этом случае затраты, учтенные на счете 97, могут быть признаны в расходах по обычным видам деятельности по мере признания доходов в виде лизинговых платежей путем обоснованного распределения между отчетными периодами (например, пропорционально признанным в доходах лизинговым платежам) (п. п. 5, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Проводка в периоде получения дохода будет следующая: Дт 20 (23,25…) Кт 97.
Рассмотрим учет ежемесячных лизинговых платежей:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 51 | 62 | 150 000 | поступил аванс |
| 62 | 90 | 150 000 | аванс признан в сумме доходов |
| 90 «НДС» | 68 «НДС» | 25 000 | начислен НДС |
| 20 | 97 | 75 000 | часть стоимости объекта лизинга признана в расходах пропорционально признанным доходам (150 000 × 100 / 750 000= 20% × 375 000) |
| 51 | 62 | 25 000 | поступил ежемесячный платеж на р/счет |
| 62 | 90 | 25 000 | доход признан в сумме лизингового платежа |
| 90 «НДС» | 68 «НДС» | 4 166,67 | начислен НДС |
| 20 | 97 | 12 500 | часть стоимости объекта лизинга признана в расходах пропорционально признанным доходам (25 000 × 100 / 750 000= 3,33% × 375 000) |
Выкуп лизингового имущества прописывается проводками:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 62 | 90 | 1 500 | признан доход в сумме выкупной стоимости |
| 90 «НДС» | 68 «НДС» | 250 | начислен НДС |
| 20 | 97 | 75 000 | отражена не списанная на момент выкупа первоначальная стоимость предмета лизинга (12 500 × 24 — 375 000) |
| 51 | 62 | 1 500 | выкупная стоимость лизинга поступила на р/счет |
| 011 | 375 000 | объект лизинга списан с забаланса |
Если выкупная стоимость не выделена отдельно в договоре лизинга, то выкуп предмета лизинга, при условии выплаты всех платежей, оформляется единственной проводкой списания с забалансового счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в сумме затрат лизингодателя без НДС.
Выкуп лизингового имущества: принятие к учету
Срок Срок начисления амортизации на лизинговое имущество не превышает сроки действия сделки. Даже если договор лизинга был досрочно расторгнут, то лизингодатель обязуется восстанавливать амортизацию, потому что автотранспортное средство числится на его балансе. Это регламентируется Федеральным законом. Такое постановление страхует лизингополучателей от возможных рисков и недобросовестных финансовых махинаций лизинговых компаний. Так, как амортизации не поддаются группы 1-3 лизингового имущества, то срок может превышать пятилетний период. Таким образом, амортизация особенно выгодная для юридических лиц и частных предпринимателей, которые взяли в аренду спецтехнику или грузовики. Ускорение амортизации возможно с любого периода действия лизингового договора, но важно то, что учитывается именно коэффициент.
Как оформить авто на нового владельца?
Для переоформления транспортного средства вам нужно сделать следующее:
- Получите от лизинговой компании все документы, которые необходимы для перерегистрации автомобиля.
- В ГИБДД напишите заявление о внесении изменений в техпаспорт машины в связи со сменой владельца.
- Пройдите сверку номерных знаков.
- Заплатите пошлину и застрахуйте ответственность собственника.
- Подайте в отделение ГИБДД необходимые документы.
- Заберите талон для прохождения техосмотра и новый техпаспорт.
- Пройдите процедуру техосмотра.
Амортизация при лизинге автомобиля
Увеличение объема отчислений по амортизации помогает добиться снижения налоговой ставки на прибыль лизингополучателя. Но такой привилегией можно воспользоваться исключительно на момент действия договора. Таким образом, первичная цена на автомобиль незначительно отличается от стоимости ТС, приобретенного напрямую.
Не будет особых отличий и при ускоренном начислении амортизации. В случае использования подобного метода контролировать финансовую деятельность предприятия и его расходы. В противном случае начисляемые суммы ускоренной амортизации могут привести к увеличению затрат, а в конечном итоге – к серьезным убыткам.
Также преимуществом ускоренной амортизации можно считать то, что по истечению лизинговой сделки остаточная стоимость автомобильного транспорта будет более доступной покупателю, потому она значительно уменьшится за счет ежемесячных вкладов. При этом данный коэффициент имеет контролируемую величину и фиксируется договором. Ускорение амортизации способствует уменьшению остаточной стоимости лизингового автомобиля и рассчитывается по формуле, о которой мы расскажем далее. Финансисты объясняют своим клиентам суть амортизации следующим образом: это ускорение выплаты лизинга и выкупа транспортного средства за счет использования специального коэффициента, который увеличивает денежные взносы. Ускоренная амортизация при лизинге Именно такая амортизация среди клиентов считается самым выгодным аспектом лизинга, это свидетельствует о том, что лизинг более гибкая финансовая операция, чем автомобильный кредит.
Какие сложности могут возникнуть при регистрации лизингового автомобиля в ГИБДД
Постановка на учет лизингового автомобиля юридическим лицом не всегда проходит быстро и просто. Некоторые компании предпочитают самостоятельно заниматься оформлением транспортных средств, но без должного опыта не исключены трудности. Наиболее распространенные проблемы, возникающие при выполнении регистрационных действий:
- Обращение в неподходящее МРЭО. Не все отделения Госавтоинспекции обслуживают юридических лиц. Чтобы не тратить время зря, нужно предварительно узнать, оформляют ли в выбранном участке машины, принадлежащие организациям
- Очереди и отсутствие записи. Большинство подразделений, где можно оформить лизинговое транспортное средство, принимают только по записи через сервис Государственные услуги. Но не у всех сотрудников есть возможность подать заявку на портале, так как требуется подтвержденная учетная запись
- Неполный комплект бумаг. Если не хватает хотя бы одного документа, придется откладывать регистрацию – это потеря нескольких часов, а иногда и нескольких дней. Не уложившись в установленные государством сроки, владелец ТС заплатит штраф
- Ошибки при оформлении договора. Чтобы их исправить, придется снова обращаться в лизинговую компанию – это также потеря времени
- Сложности при оплате госпошлины. Довольно часто заявители оплачивают не те услуги, из-за чего им приходится возвращаться в ГАИ, получать новую квитанцию и вносить пошлину заново. А на возврат уплаченной госпошлины приходится тратить не одну неделю, и не всегда процедура заканчивается успехом
Как амортизируется лизинговое имущество после его выкупа в 2018 году
Очевидно, что при применении ускоренной амортизации основных средств их остаточная стоимость будет уменьшаться гораздо быстрее, чем при начислении амортизации обычным методом. Кроме того, полное списание основных средств при применении ускоренной амортизации с коэффициентом, например, 3, осуществляется в три раза быстрее. Всё это позволяет существенно сократить сумму и период уплаты налога на имущество при применении метода ускоренной амортизации. Использование способа ускоренной амортизации основных фондов позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счёт увеличения размера амортизационных отчислений предмета лизинга. Указанный эффект достигается в период действия лизинговой сделки.
Внимание
В зависимости от того, находится ли оборудование или ТС на балансе у лизингодателя или получателя, может быть начислен коэффициент не более 3. Однако, согласно налоговому законодательству, его начисление не допускается для имущества, принадлежащего к 1-3 группам амортизации.
- Средства, используемые в научно – технической деятельности также могут быть приобретены компанией по договору лизинга. Для них максимальный показатель – 3.
- Повышающий коэффициент (ПК) может быть применен на оборудование, используемое в сельскохозяйственной деятельности — на птицефабриках, тепличных комбинатах.
Не нужно вносить изменения в учетной политике, если ПК применяется при начислении амортизации по основным средствам предприятия. Как рассчитать Особенности расчета амортизации описаны в российском законодательстве, а именно, в ФЗ «О лизинге», а также в НК РФ.
Оборудование будет полностью самортизировано за срок лизинга – 36 месяцев. В данном примере расчета ускоренной амортизации также можно принять срок полезного использования оборудования равным, например, 80 месяцам. В этом случае ежемесячная норма амортизации составит 1,25%, норма амортизации с применением повышающего коэффициента в размере 2,22 – 2,775%.
Оборудование также будет полностью списано за 36 месяцев. Применение метода ускоренной амортизации имеет свои особенности и нюансы. Специалисты нашей компании помогут вам разобраться в выборе оптимальной схемы использования механизма ускоренной амортизации.
В Налоговом Кодексе, статье 256, товаром, подлежащим амортизации, признается:
- любой вид движимого имущества;
- результаты, полученные в процессе мыслительной деятельности;
- объекты, которые были признаны интеллектуальной собственностью лизингополучателя.
Определенного разделения по категориям в амортизации нет, но при заключении договора стороны должны решить между собой, кем будет поставлен на учет предмет по лизингу. Это может сделать конечный пользователь или лизинговая компания. Амортизация – отличная возможность для индивидуального предпринимателя увеличить свой доход за счет того, что он освобождается от уплаты налога по сделке.
Другое очевидное преимущество – при покупке авто в лизинг не требуется оформление страхового полиса типа ОСАГО, что также позволяет не вкладывать дополнительные средства.
Неотделимые улучшения предмета лизинга
Улучшения лизингового имущества могут быть отделимыми и неотделимыми.
Отделимые улучшения принадлежат лизингополучателю, лизингодатель может даже не знать о том, что они производились.
Неотделимые улучшения должны производиться с согласия лизингодателя.
Если такое согласие получено, то лизингодатель возмещает стоимость этих улучшений лизингополучателю. Однако договором может быть предусмотрено, что неотделимые улучшения производятся за счет лизингополучателя. Если лизингополучатель не получил письменного согласия на проведение неотделимых улучшений, то он не может требовать от лизингодателя компенсировать их стоимости. В этом случае никаких налоговых последствий для лизингодателя не наступит.
Налоговые последствия для лизингодателя при выполнении неотделимых улучшений с его согласия
НДС
Если лизингодатель компенсирует стоимость неотделимых улучшений
Если при передаче неотделимых улучшений лизингополучатель выставляет счет-фактуру, то предъявленный НДС можно принять к вычету (письмо УФНС России по г. Москве от 26.01.2007 № 19-11/06916).
Если лизингодатель не компенсирует стоимость неотделимых улучшений
В этом случае, по мнению финансового ведомства, лизингодатель не имеет права на вычет по счету-фактуре лизингополучателя (см. письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-14/39).
В качестве обоснования указано на то, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), в книге покупок не регистрируются (п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, аналогичная норма — п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Налог на прибыль
Если лизингодатель компенсирует стоимость неотделимых улучшений
При условии, что неотделимые улучшения выполнены в виде капитальных вложений, их учет производится по правилам статьи 258 НК РФ, установленным для учета неотделимых улучшений при аренде имущества. Согласно абзацу 5 пункта 1 статьи 258 НК РФ эти капитальные вложения подлежат амортизации у лизингодателя.
Если лизингодатель не компенсирует стоимость неотделимых улучшений
В этом случае неотделимые улучшения амортизирует лизингополучатель (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Налог на имущество
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя
С одной стороны, неотделимые улучшения принадлежат лизингодателю.
В то же время пока эти улучшения не будут переданы ему (при возврате предмета лизинга или в момент компенсации им стоимости неотделимых улучшений), они должны учитываться у лизингополучателя. Именно он будет плательщиком налога на имущество в данном случае (письма Минфина России от 03.11.2010 № 03-05-05-01/48, от 22.12.2010 № 03-05-05-01/62, Решение ВАС РФ от 27.01.2012 № 16291/11).
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя
Увеличивать стоимость лизингового имущества и платить налог на имущество будет лизингополучатель.
