Главная — Статьи
Пенсионный фонд не примет персонифицированный отчет с отрицательными суммами начисленных страховых взносов. Рассмотрим, как избежать этого в программе «1С».
В каких случаях суммы начисленных страховых взносов могут оказаться отрицательными? Как правило, эта ситуация возникает при удержании с увольняемого работника суммы излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни. Если размер отпускных, подлежащих удержанию, превысит зарплату за последний месяц работы, итоговая сумма начислений окажется отрицательной и суммы начисленных страховых взносов за этот месяц тоже будут со знаком «минус». Рассмотрим, как это исправить в программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакция 2.5». Последовательность операций покажем на примере.
Аргументы против
Свою позицию в отношении случаев указания плательщиками отрицательных взносов в расчете по страховым взносам Налоговая служба России изложила в письме от 24 августа 2021 года № БС-4-11/16793. Разумеется, речь в нем идёт о периодах с I квартала 2017 года. Поскольку лишь 01.01.2017 налоговики стали курировать эти обязательные отчисления (кроме взносов по производственным травмам и недугам).
Также см. «Страховые взносы с 2021 года: памятка от ФНС».
ФНС полагает, что из правил Раздела II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка, который утверждён приказом от 10 октября 2021 года № ММВ-7-11/551, отрицательной суммы страховых взносов при заполнении соответствующих строк этого отчёта не предусмотрено.
Также неприятие налоговиками отрицательной суммы в расчете страховых взносов основано на специфике персонифицированного учёта по каждому застрахованному, который ведёт Пенсионный фонд России.
Так, действует регламент взаимодействия территориальных структур ПФР с управлениями Налоговой службы по регионам (утв. 21.09.2016 № ММВ-23-1/20 и № 4И). В рамках его налоговики активно и постоянно обмениваются данными с фондом. А именно – производят выгрузку в ПФР информации из расчетов о начисленных взносах на обязательное пенсионное страхование. Напомним, что это Раздел 3 расчета «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»:
Затем Пенсионный фонд переносит их на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.
По закону полученные данные ПФР возвращает налоговикам в течение 5 рабочих дней со дня их получения от них в случае (п. 2 ст. 11.1 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ <�О персучете в системе ОПС˃):
- обнаружения в представленных данных ошибок и/или противоречий;
- рассогласованности между представленными данными и информацией, которой обладает ПФР, что не даёт возможности учесть эти сведения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных.
ФНС заявляет, что изучила в рамках регулярного обмена основания отказа, по которым Пенсионный фонд не принимает от неё данные для целей персонифицированного учета. Известно множество случаев, когда сданный расчёт содержит начисленные отрицательные страховые взносы в 2021 году. И фонд не может перенести их в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц в системе ОПС, поскольку это может нарушить их права.
Таким образом, расчет по страховым взносам с минусом в итоге не выгоден самим работникам и служащим.
Когда еще потребуют «уточненку»
Расчеты по страховым взносам необходимо представлять:
- в налоговый орган по месту нахождения организации;
- в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые уполномочены начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
- в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения другим физлицам.
Расчет будет считаться не представленным, если в нем допущены недопустимые ошибки:
- суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые исчислены за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику исходя из базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1), не соответствуют сумме исчисленных взносов по всем застрахованным лицам за указанный период (сумма строки 240 подраздела 3.2.1 раздела 3);
- указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных лиц: Ф. И. О., СНИЛС, ИНН (при наличии).
При обнаружении расхождений налоговый орган направит плательщику уведомление. Плательщик обязан устранить обнаруженные несоответствия и снова представить расчет как первичный.
Для этого установлены следующие сроки:
- пять дней с даты направления уведомления в электронной форме;
- десять дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.
В поле «Номер корректировки» титульного листа уточняющего расчета при устранении несоответствий нужно указать «0—».
Если плательщик уложится в пятидневный (десятидневный для бумажного отчета) срок, то датой представления расчета с уточнениями будет считаться дата представления первоначального расчета, признанного не представленным.
Этот порядок предоставления уточняющего расчета по страховым взносам изложен в пункте 7 статьи 431 Налогового кодекса.
Как действовать
Бороться с отрицательными начислениями страховых взносов ФНС России предлагает 2 путями:
- Проводить с плательщиками разъяснительную работу по правильному заполнению единого расчета по взносам.
- Обязать плательщиков вносить необходимые коррективы и сдавать в ИФНС уточненный вариант расчета.
Также см. «Правила и порядок уточнения платежа в ИФНС по страховым взносам с 2017 года».
Напомним, что при заполнении уточнённых расчетов по страховым взносам за предшествующие отчетные (расчетные) периоды следует действовать согласно общим правилам – которые закреплены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511, а также ст. 81 Налогового кодекса РФ.
В текущем отчетном (расчетном) периоде сумму сделанного перерасчета за предшествующий период в расчете приводить не нужно.
Читать также
19.09.2017
Корректируем отчетность в ПФР
После переноса данных следует подать в ПФР корректирующие формы отчетности:
- РСВ-1 ПФР;
- индивидуальные сведения.
Корректирующая форма РСВ-1 ПФР
Для создания корректирующей формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2013 г. в интерфейсе «Расчет зарплаты» меню «Отчеты» — «Регламентированные отчеты» добавляем новый отчет, указав тип расчета «корректирующий». И заполняем его с учетом произведенного переноса (рис. 5).
Отчет по форме РСВ-1 ПФР
Рисунок 5
В сформированном отчете будут учтены выполненные корректировки. Корректирующую форму РСВ-1 ПФР можно выгрузить и передать в фонд в любое время по мере ее готовности.
Готовим корректирующие индивидуальные сведения
Корректирующие индивидуальные сведения подаются вместе с исходными формами персонифицированной отчетности за следующий отчетный период. При этом корректировки вносятся в отчетность по формам, которые действовали в отчетном периоде, за который вносятся изменения. За I квартал 2013 г. — в форме СЗВ-6-4 (Письмо ПФР от 23.05.2011 N 08-25/5577). Для создания корректирующей формы СЗВ-6-4 в интерфейсе «Кадровый учет организаций» меню «Персонифицированный учет» — «Подготовка данных ПФР» в документе «Подготовка данных для передачи в ПФР» необходимо добавить дополнительную пачку СЗВ-6-4 (рис. 6 на с. 63).
Подготовка данных для передачи в ПФР. Добавление СЗВ-6-4
Рисунок 6
Для добавленной пачки форм СЗВ-6-4 необходимо выставить признак «Корректирующие» (рис. 7).
Установка реквизитов
Рисунок 7
Затем в состав добавленной пачки форм СЗВ-6-4 необходимо добавить запись по уволенной в мае сотруднице (рис. 8).
Добавление записи
Рисунок 8
После добавления записи по сотруднику необходимо перезаполнить показатели облагаемой базы и суммы страховых взносов (рис. 9).
Перезаполнение показателей облагаемой базы и суммы взносов
Рисунок 9
После нажатия кнопки «Перезаполнить доходы и взносы» будет заполнена табличная часть заработка по месяцам. Программа автоматически изменит и уплату взносов. Но в нашем случае величина уплаченных страховых взносов не изменилась. Поэтому необходимо в поле «Уплачено» установить значения исходной формы, а суммы в полях «Доуплачено» обнулить (рис. 10).
Корректировка уплаченных взносов
Рисунок 10
ФНС напоминает: расчет по страховым взносам не должен содержать отрицательные значения
1 ноября 2021 1 ноября 2021 Если работник отгулял отпуск «авансом», а затем решил уволиться, работодатель вправе удержать сумму за неотработанные дни отпуска. При окончательном расчете с данным работником может образоваться отрицательная сумма начисленных страховых взносов (это происходит, когда сумма выплат, начисленная сотруднику, меньше суммы излишне выплаченных отпускных).
В то же время указание отрицательных значений в РСВ не допускается. Как быть в такой ситуации? Плательщику следует подать уточненный расчет по страховым взносам за предшествующий период с корректными показателями. Такой вывод следует из письма Федеральной налоговой службы от 11.10.17 № ГД-4-11/20479.Авторы письма ссылаются на порядок заполнения расчета, утв.
приказом ФНС России . Исходя из положений раздела II «Общие требования к заполнению расчета» при заполнении показателей строк не предусмотрены отрицательные значения.
В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды плательщик представляет уточненный расчет за этот период. В расчете за текущий отчетный период сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается.
Также специалисты пояснили, что отрицательные суммы начисленных страховых взносов невозможно отразить на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. По этой причине органы ПФР, получившие такие данные, возвращают их в налоговые органы. В связи с этим, если ранее плательщик представил в инспекцию расчет с отрицательными значениями, ему нужно представить «уточненку».
Напомним, что такой же вывод содержится в письмах ФНС , (см.
«»). Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «»). Там все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя.
Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.
А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку». 2 482 Обсудить на форуме2 4822 482 Обсудить на форуме2 48253 06642 27910 1737 6369 2454 6924 461Бухгалтерские новости на почтуТак же читайте нас в Яндекс.Дзене и в социальных сетях.
Уточненный расчет по страховым взносам — Контур.Бухгалтерия
» Внимание Если расхождения оправданы, рекомендуется приложить пояснения к расчету.ВНИМАНИЕ!
Если ошибки в РСВ не привели к занижению налоговой базы по взносам и не относятся к персональным данным работников, уточненку по РСВ за 1 квартал 2021 года подавать не надо. Сроки подачи корректировочного РСВ: на что обратить внимание? Распространенной является ситуация, когда ошибки и неточности обнаруживает сам плательщик уже после сдачи отчетности в ФНС.
2 ст. 81 НК РФ). Если после, то следует начислить и уплатить пени.
- Печать производится шрифтом Courier New высотой от 16 до 18 п.
- Порядок заполнения новой формы расчета, требования по его составлению подробно описаны в указанном выше распоряжении ФНС N ММВ-7-11/ во вложении 2 (далее по тексту — Порядок ФНС).
- Запись от руки производится синими, черными либо фиолетовыми чернилами.
- «0» ставится на месте отсутствующего суммового (числового) показателя, в остальных случаях проставляются прочерки (при ручном заполнении формы).
- Текстовые данные вписываются заглавными печатными буквами.
- Данные вносятся слева направо, с первой позиции.
- Не допускаются: правки при помощи корректора, распечатывание расчета с двух сторон страниц, скрепление листов степлером и иным подобным способом.
- Стоимостные показатели в разделах, а также во вложениях к первому разделу записываются в рублях и копейках.
Организации и ИП при обнаружении ошибок в первичном РСВ должны сделать корректировку и подать уточненный отчет по правилам ст. 81 НК РФ. Если корректируются данные за 2021 год, отчет представляется в налоговую службу, если за 2021 год и предшествующие ему периоды — в Пенсионный фонд. Корректирующий расчет нужно сдавать по форме, которая применялась в момент представления первичного отчета (п.
1.2 Порядка заполнения РСВ, утв. ФНС РФ Приказом от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/[email protected] — Порядок): за 2021 год РСВ уточняется на бланке КНД 1151111, за 2021 год и раньше делаются корректировки РСВ-1 ПФР.
Также необходимо представить уточненный РСВ, если сделан перерасчет базы за предшествующий период в сторону уменьшения. Сумма перерасчета в текущем периоде не отражается, потому что с октября 2021 года отчет с отрицательными суммами считается не соответствующим формату. Первичный расчет по страховым взносам страхователи сдают в ФНС по 30 число месяца, следующего за 1-м кв-м, полугодием, 9-ю мес.
и годом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Если подать корректировку до 30 числа, она считается поданной в день сдачи уточняющего РСВ (п.
2 ст. 81 НК РФ). Подача корректировки, в которой увеличены страховые взносы к уплате, освобождает страхователя от ответственности, если отчет подан до того, как налоговый орган узнал о занижении сумм взносов или назначил выездную проверку за период уточнения. До сдачи измененного отчета страхователь должен уплатить долг по страховым взносам и пеню (п.
3, 4 ст. 81 НК РФ). Если ФНС обнаружила ошибки в разделе 3 первичного
Вопросы по ИП и главам КФХ
ИП на патенте оказывает услуги населению. Какой тариф плательщика ему следует выбрать?
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, ИП на патенте могут рассчитывать на применение пониженных тарифов страховых взносов. Это возможно, если предприниматель не занимается сдачей в аренду недвижимости, розничной торговлей и оказанием услуг общественного питания.
Если ИП применяет льготный тариф, то в Приложении 1 к Разделу 1 он должен указать код тарифа «12».
Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, работники есть на обеих системах. Должен ли он заполнять один РСВ?
Расчет должен заполняться один. Однако поскольку применяются разные коды тарифа (02 и 03), то может понадобиться заполнение 2 вариантов Приложения 1 к Разделу 1. Рекомендуем уточнить в своей инспекции, нужно ли разделять в данном случае налоговые системы с учетом того, что взносы уплачиваются по одинаковому тарифу.
Какова периодичность сдачи расчета главой КФХ?
Главы КФХ сдают расчет раз в год, если не имеют наемных работников. Если работники есть, расчет подается ежеквартально.
