НДФЛ и страховые взносы в «Отчете о движении денежных средств»

Деньги являются наиболее ликвидной частью операционных активов и представляют собой деньги в кассе, а также на расчетных, текущих, валютных, депозитных и спецсчетах. Основным источником данных об их движениях является форма №4 бухотчетности Отчет о движении денежных средств в 1C, где предусмотрена возможность вести аналитический учет в разрезе статей ДДС. Статьи движения денежных средств в 1C являются дополнительной аналитикой (субконто) для некоторых счетов бухучета, например, счетов 50/Касса и 51/Расчетные счета.

Еще одним источником информации о передвижениях денег является управленческий отчет «Анализ движения денежных средств». Чтобы сформировать форму ОДДС или такой отчет, необходимо настроить статьи движения денежных средств в 1C 8 (настроить статьи ДДС в справочнике «Статьи ДДС»). Его правильное ведение и своевременное заполнение требуемых статей ДДС в соответствующих документах раздела «Банк и касса» является залогом корректности отчета, что в свою очередь поддержит правильность операций бюджетирования и казначейства в 1C.

Бесплатная консультация эксперта по автоматизации казначейства на базе 1C

Итак, рассмотрим инструменты для ведения учета в разрезе ДДС в программе 1C Бухгалтерия предприятия 8.3.

Общие требования

При заполнении отчета денежные потоки рас­пределите по трем видам деятельности фирмы:

• текущей;
• инвестиционной;
• финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельнос­ти фирмы.

Это, в частности:

• поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
• арендная плата, комиссионные;
• платежи поставщикам за товары, матери­алы (работы, услуги);
• выплаты в пользу работников;
• платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
• уплата процентов по долговым обязатель­ствам, кроме процентов, включаемых в стои­мость инвестиционных активов;
• денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной дея­тельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:

• соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
• проценты, включаемые в стоимость инве­стиционных активов;
• поступления от продажи внеоборотных активов;
• поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
• предоставление займов другим лицам и их возврат;
• платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
• дивиденды от участия в других организа­циях и др.

Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов). Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде — итоговой суммой за год (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011). Это правило действует с 2011 года. НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов — полученных или использован­ных в качестве средства платежа.

Важно

Порядок заполнения отчета о движении де­нежных средств подробно разобран в книге «Годовой отчет 2012″ под редакцией Владимира Мещерякова».

Вместе с полезной книгой Вы получите код бесплатного доступа к интернет-порталу в поддержку сдачи годового отчета www.buhgod.ru и сможете пользоваться книгой в электронном формате.

Денежные потоки от финансовой деятель­ности — это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

Например:

• денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
• платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
• дивиденды собственникам;
• поступления и платежи от выпуска долго­вых ценных бумаг;
• кредиты и займы от других лиц (получе­ние и возврат).

Заголовочную часть отчета заполните так же, как соответствующую часть баланса и дру­гих форм:

Методы составления отчета ДДС

Всего есть два метода для составления ДДС: прямой и косвенный. В отечественной практике используют только прямой метод. Косвенный чаще встречается за рубежом.

Прямой метод

При построении отчета ДДС бухгалтер использует все проводки, корреспондирующие со счетами 50-55. То есть распределяет все платежи и поступления по кассе и счетам по виду денежного потока. Это единственный метод, который законодательно разрешен в России.

Минус прямого метода в том, что он никак не соотносится с прибылью из отчета о финансовых результатах.

Косвенный метод

В России не используется. Таким способом отчет собирают при применении МСФО. Этот метод тесно связан с отчетом о финансовых результатах и бухбалансом. При составлении бухгалтер использует показатель прибыли из отчета о финрезультатах и корректирует его на неденежные статьи, например, амортизацию и курсовые разницы.

Корректировка происходит так: неденежные статьи со знаком “+” вычитаются из прибыли, а со знаком “-” — прибавляются. Например, дебиторская задолженность — это неденежная статья со знаком “+”, которая вычитается из прибыли, так как это неполученные деньги.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Денежные потоки от текущих операций

Основным источником поступлений являют­ся деньги, полученные от покупателей и заказ­чиков. Поэтому в строке 4111 отчета отразите полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от поку­пателей за вычетом косвенных налогов — НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируйте обо­роты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспон­денции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» (по кредиту). Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акци­зов, полученные от покупателей.

В строку 4112 впишите суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и про­чих подобных платежей без НДС.

Другие доходы покажите по строке 4113 «Прочие поступления». Это могут быть:

• суммы, возвращенные в кассу подотчет­ными лицами;
• суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховщика;
• полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т. п. (за мину­сом полученного НДС).

Полученную от арендаторов плату за пользо­вание вашим имуществом можно отразить в от­чете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то впишите по­лученную арендную плату в строку «от прода­жи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включите ее в состав прочих доходов.

В строках 4121—4129 отчета раскройте ос­новные направления расходования денежных средств.

Обратите внимание: расход денег и денеж­ных эквивалентов указывают в отчете в кру­глых скобках. НДС и акцизы, уплаченные по­ставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.

По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» покажи­те оплаченные расходы фирмы по текущей дея­тельности. Впишите сюда суммы произведенной оплаты вашим поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные возьмите из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. Но передача денежных эк­вивалентов контрагентам (их выбытие) отража­ется через субсчет 91-2 «Прочие расходы». Кро­ме того, наличные деньги могут расходоваться через подотчетных лиц.

В строку 4122 отчета о движении денежных средств включите суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом ис­пользуйте данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонден­ции с кредитом счета 50 (если зарплата выдает­ся из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).

Если в отчетном (прошлом) году фирма вы­плачивала проценты по долговым обязательст­вам, то покажите их сумму в строке 4123 отчета.

Уплату налога на прибыль отразите по строке 4124. Уплату всех остальных налогов, кроме косвенных, а также взносов на обяза­тельное социальное страхование покажите по строке 4129.

Если фирма получила возврат излишне уплаченных налогов из бюджета, за исключени­ем НДС и акцизов, или взносов из государствен­ных внебюджетных фондов, то эти поступления отразите по строке 4119.

Эти суммы выявляются в учете через коррес­понденции счета 51 со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по обязатель­ному социальному страхованию».

Другие оплаченные расходы по текущей деятельности покажите по строке «прочие платежи».

Итог по движению денег, связанному с те­кущей деятельностью, подведите в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих опера­ций». Отразите в ней разницу между суммами поступивших и израсходованных денег и де­нежных эквивалентов по текущей деятельности фирмы.

Сумму НДС, а также акцизов, относящуюся к текущей деятельности, покажите свернуто. Как это сделать, объясняет пример.
Пример
В отчетном году ЗАО «Актив» при осуществлении текущей деятельности получило от покупателей и за­казчиков в составе денежных средств и денежных экви­валентов НДС в сумме 500 000 руб., уплатило постав­щикам и подрядчикам в общей сложности НДС в сумме 400 000 руб., перечислило в бюджет 150 000 руб., а из бюджета получило возмещение в сумме 350 000 руб. Денежный поток по НДС составил 300 000 руб. (500 000 — 400 000 — 150 000 + 350 000). Эту сумму (300 тыс. руб.) бухгалтер «Актива» покажет по строке 4119 отчета о прибылях и убытках за отчетный год.

Между тем раздельный учет денежных по­токов НДС по текущей, инвестиционной и фи­нансовой деятельности обычно не ведут (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01). При свернутом отражении НДС выводят общий итог поступлений и платежей налога, включающий все поступления от покупателей и заказчиков, все платежи поставщикам и под­рядчикам, а также платежи в бюджет и воз­мещения из него. Итоговую сумму отражают в составе денежных потоков от текущих опера­ций — по строке «Прочие платежи» (код 4119) либо «Прочие поступления» (код 4129). То же относится и к акцизам.

Отличие поступлений и платежей в отчете ДДС от доходов и расходов

Отличий много, поэтому путать поступления и доходы нельзя. Во-первых, эти два понятия чаще всего разнесены во времени, например, из-за отсрочки по платежу. Во-вторых, не каждое поступление — это доход, и не каждый платеж — расход.

Пример. ООО “Моя оборона” продает чай. В июне компания продала чай на 300 тыс. рублей. Но по факту деньги получила только в августе. На производство этого чая было затрачено 100 тыс. рублей на крафт-пакеты. Но директор договорился с производителем пакетов об отсрочке и заплатит только в июле. Кроме того, компания в июле взяла в займ 50 тыс. рублей. В таблице мы разбили доходы, расходы, поступления и платежи по месяцам.

Июнь, руб.	Июль, руб.	Август, руб.
Доход	300 000
Расход	100 000
Поступление / приток	50 000	300 000
Платеж / отток	100 000

Как видите, доход в примере признан раньше, чем реально пришли деньги. То же и с расходами. А вот займ — это вообще не доход, так как деньги нужно вернуть. Но в отчете о ДДС приход займа фигурирует. Если бы ООО “Моя оборона” выдало кому-то займ, то мы бы зачли его сумму в оттоке, но никак не в расходе.

При бартере денежных потоков не будет в принципе, так как деньги не перемещаются. А вот доходы и расходы будут. Доход — стоимость полученного имущества, расход — стоимость переданного.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Денежные потоки от инвестиционных операций

Сначала проанализируйте поступления.

По строке 4211 «от продажи внеоборотных активов» отчета укажите суммы, которые фир­ма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавер­шенного капитального строительства и обору­дования к установке (без учета НДС).

Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС), в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с по­купателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В строке 4212 отчета укажите доходы фир­мы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 — поступле­ния в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивиден­дах возьмите из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквивален­ты», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году ваша фир­ма от финансовых вложений (например, облига­ций, векселей, выданных займов и т. д.), нужно взять дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в кор­респонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Проценты по векселям», «Проценты по облигациям» и т. д.

Погашение выданных процентных займов покажите в строке 4213.

Напомним, что в бухучете эти операции от­ражаются по дебету счета 50 или 51 в корреспон­денции со счетом 58 «Финансовые вложения».

Поступления по инвестиционной деятель­ности, не поименованные в строках 4211—4214 отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступ­ления».

Затем раскройте структуру платежей.

В строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» отчета отразите оплату в отчетном году основных средств (недвижимости, производст­венного оборудования и т. д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т. д.), поисковых активов (в связи с освоением природ­ных ресурсов), а также объектов незавершен­ных капвложений — без учета НДС. Данные для этой строки возьмите из кредитовых оборо­тов по счетам 50, 51, 52, 55, 58, субсчет «Денеж­ные эквиваленты» (за минусом НДС), в коррес­понденции со счетами 60 и 76 в части покупок основных средств, нематериальных активов и т. п. Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.

Сумму средств, направленных на осущест­вление долгосрочных финансовых вложений, запишите по строкам 4222 «в связи с приобре­тением акций (долей участия) в других органи­зациях» и 4223 «в связи с приобретением долго­вых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление зай­мов другим лицам». Чтобы заполнить эти стро­ки, возьмите необходимые данные из оборота по дебету счета 58. Денежные эквиваленты хотя и отражаются по счету 58, но долгосрочными активами не являются.

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности покажите в стро­ке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвести­ционных операций». То есть впишите сюда раз­ницу между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности сумма­ми денег и денежных эквивалентов.

Уплату процентов показывают в составе текущих опера­ций (строка 4123), если только вы не включаете их в сто­имость инвестиционных активов. В последнем случае проценты покажите в составе инвестиционных операций (строка 4224).

Сложно переоценить важность, а следовательно, и точность составления отчета о движении денежных средств. Вашему вниманию представлен фрагмент из книги «Годовой отчет 2012 под редакцией Владимира Мещерякова», в которой довольно подробно описан процесс составления этой части итоговых документов. Ознакомиться и приобрести книгу можно здесь

Как использовать отчет о движении денежных средств

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять, кто пользуется отчетом. И тут есть две группы пользователей.

Внешние пользователи — это ФНС. Не зря отчет ДДС входит в группу бухгалтерской отчетности. Однако сдают ДДС не все: субъекты малого предпринимательства освобождены от его сдачи, если считают, что он не содержит важной информации. Такой отчет делают раз в год вместе с бухбалансом.

Внутренние пользователи — это топ-менеджеры и собственники компании, которые хотят понимать состояние основного актива — денег. Для них отчет ДДС чаще даже интереснее, чем отчет о финансовых результатах. Причина в том, что ДДС построен по фактическим данным, то есть он позволяет реально судить о том, сколько денег пришло и ушло из компании.

А вот отчет о финрезультате основан на бухгалтерских данных, которые во многом зависят от способов бухгалтерского учета.

Пример. Руководитель ООО “Моя оборона” принимает решение об открытии нового направления бизнеса. В отчете о финансовом результате он видит прибыль 300 млн рублей. Цифра немаленькая. Но затем он смотрит в отчет ДДС и видит, что остаток денег в три раза меньше — 100 млн рублей. Причины различны, например, оставшиеся 200 млн рублей — это дебиторка, которая неизвестно когда вернется.Так как у бизнеса фактически есть только 100 млн, руководитель придерживает открытие нового направления.

Для внутреннего пользования отчет готовят с разной периодичностью. Кто-то раз в месяц, а кто-то раз в квартал.

Денежные потоки от финансовых операций

Здесь раскройте информацию о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Суммы, полученные фирмой в долг, укажи­те в строке «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используйте обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосроч­ным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам» в корреспонден­ции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и денежных эквивалентов (58).

Напомним, что иногда займы оформляют не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований в отчете предусмотрена отдель­ная строка — 4314 «от выпуска облигаций, век­селей и других долговых ценных бумаг и др.».

В строках 4312 и 4313 отразите вклады соб­ственников компании, внесенные в отчетном году. Например, если участники вносили вкла­ды в имущество согласно статье 27 Закона от 8 февраля 1996 года № 14-ФЗ, — покажите их суммы по строке 4312. Прочие поступления укажите в строке 4314. В частности, к ним отно­сится государственная помощь (ПБУ 13/2000).

В строке «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, воз­врат кредитов и займов» запишите погашенные вами суммы кредитов и займов. Используйте данные по дебету счетов 66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в коррес­понденции со счетами по учету денег и денеж­ных эквивалентов.

Если ваша фирма выплачивала дивиденды, вам необходимо заполнить строку «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Здесь укажите суммы всех дивидендов, выпла­ченных в отчетном году.

По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» отразите разницу меж­ду поступившими и потраченными деньгами и денежными эквивалентами по финансовым операциям фирмы.

Настройка плана счетов

Для работы со справочником статей необходимо предварительно выполнить настройки, которые расположены в разделе «Администрирование/Параметры учета/Настройка плана счетов/Учет ДДС: По р/с и статьям ДДС» или в разделе «Главное/План счетов/Настройка плана счетов».

Рис.1 Настройка учета ДДС по статьям

Настройка казначейства в любых программах 1C под ваши бизнес-процессы