Кто обязан сдавать ф. 4 – отчет о движении денежных средств
Закон о бухгалтерском учете разрешает вести учет в упрощенной форме (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- субъектам МСП;
- некоммерческим предприятиям;
- участникам проекта «Сколково».
Именно эти субъекты не обязаны включать отчет о движении денежных средств (далее – отчет о ДДС) в состав финансовой отчетности, но вправе сделать это, если посчитают необходимым.
Все остальные предприятия должны формировать данный документ ежегодно и подавать его в ИФНС в составе бухотчетности не позднее трех месяцев по окончании года: за 2021 год – до 31.03.2021 включительно.
Отчет о движении денежных средств: бланк
Отчет о ДДС введен Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его актуальная редакция от 19.04.2019 применяется к отчетности по итогам 2021 года.
Форма отчета о движении денежных средств разделена на 3 блока:
| Блок операций | Какие данные включает |
| Текущие | Сведения о текущей деятельности организации. Именно такие операции формируют прибыль или убыток от продаж |
| Инвестиционные | Движение средств, связанное с внеоборотными активами, участием в других организациях и оборотом долговых ценных бумаг |
| Финансовые | Привлечение кредитных и заемных средств, расчеты с участниками по долям, акциям и дивидендам |
Данные приводятся за 2 года: отчетный и предшествующий ему. Отрицательные показатели (платежи) указываются в скобках.
Фактически бланк отчета о движении денежных средств 2020 дополняет общую картину о финансовом состоянии и устойчивости фирмы и дает пользователям информацию о реальном движении денег (без учета перемещений средств из кассы на банковские счета и обратно).
В российской практике отчет о ДДС составляется прямым методом, т.е. каждое поступление и любой платеж находят отражение в какой-либо из строк.
В мировой практике подобные формы составляются также косвенным методом: из полученной прибыли (убытка) исключают величину изменений неденежных статей, таких как амортизация, динамика балансовой стоимости ОС, стоимости оборотных активов, краткосрочных и долгосрочных обязательств и др.
Инструкция по заполнению формы 4-ТЭР
Инструкции для подготовки отчета 4-ТЭР в статистику есть в Приложении № 3 к Приказу Росстата от 27.07.2018 № 461.
Форма 4-ТЭР включает титульный лист и три раздела. Как их заполнять, расскажем далее.
Титульный лист
Самый простой элемент любой статистической формы.
- Укажите полное наименование организации из учредительных документов и ее краткое наименование в скобках.
- В строке «Почтовый адрес» укажите юрадрес с индексом, а если он не совпадает с фактическим адресом, впишите и место фактического нахождения.
- В кодовой части укажите ОКПО и идентификационный номер для подразделений.
Раздел 1. Остатки, поступление, расход топлива и теплоэнергии
В первом разделе содержится информация по всему топливу, поступившему и израсходованному организацией в отчетном году, а также о его остатках. Топливо, реализованное населению, сотрудникам и другим организациям, тоже отражается в этом разделе.
Предприятия, которые потребляют топливо и энергию и одновременно их производят, приводят данные только о произведенном топливе, предназначенном для собственных нужд и реализации населению/сотрудникам. Топливо, реализуемое другим юрлицам, в раздел не включается.
В первой графе укажите остатки топлива на начало 2021 года, а во второй графе — количество топлива, поступившего в отчетном году — приобретенного на стороне и произведенного самостоятельно.
В третьей графе первого раздела укажите весь расход топлива/энергии на предприятии, включая потери и недостачи. В общем объеме потребления выделяются данные по расходу топлива:
- котельно-печного топлива (графа 4);
- моторного топлива (графа 5);
- сырья (графа 6);
- на нетопливные нужды (графа 7).
В графе 8 укажите объем отработанных нефтепродуктов, проданных другим юрлицам и нефтебазам. Если занимаетесь экспортом топлива, данные по нему отражайте в графе 9.
Остаток на конец 2021 года впишите в графу 10.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.
Раздел 2. Фактический расход топливно-энергетических ресурсов
Второй раздел содержит данные по расходу топлива в тоннах условного топлива.
Чтобы пересчитать топливо в условное, умножьте объем топлива в натуральном выражении на К — фактический тепловой эквивалент.
Заполняя графу А этого раздела, руководствуйтесь списком видов продукции, работ и услуг, на которые расходуется топливо и энергия. Перечень представлен в приложении к форме 4-ТЭР.
В графе 1 приведите данные об отпущенной тепло- и электроэнергии с шин и коллекторов электростанций, кроме потерь и расходов на собственные нужды. Энергия, полученная от кого-либо и реализованная потребителям, в эту графу не включается.
В графе 2 укажите расходы электроэнергии на собственные нужды для производства электроэнергии и отпуска тепловой энергии. Данные о фактическом расходе топлива в энергетических установках за отчетный год приводятся в условном исчислении в графах 5–27.
Формирование отчета о движении денежных средств
Форма заполняется по правилам, установленным ПБУ 23/2011. Вот некоторые из них:
- выручка и оплата поставщикам и подрядчикам включаются в соответствующие строки без косвенных налогов (НДС, акцизов);
- косвенные налоги, отражаются свернуто (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01). Например, из исходящего НДС вычитается входящий: положительная разница отражается по строке 4119 «Прочие поступления», отрицательная – по строке 4129 «Прочие платежи»;
- сумма оплаты труда работников включает НДФЛ и страховые взносы (строка 4122);
- для налога на прибыль выделены отдельные строки;
- для других налогов и сборов субъект вправе добавить строку, например, с кодом 4125 и наименованием «Иные налоги и сборы». Сюда войдут все обязательные платежи, кроме косвенных налогов, НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль.
Отчет о движении денежных средств: пример
В качестве примера рассмотрим ООО «Финист», которое занимается оптовой торговлей автомобилями.
Приведем основные показатели, послужившие источниками данных для заполнения строк отчета о ДДС за 2021 год:
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Строка, сумма тыс. руб. | Отражаемая сумма, тыс. руб. |
| Текущие операции | |||
| Выручка от продажи автомобилей, в т.ч. НДС 20% | 150 000 | 4111 | 125 000 |
| Получение средств от сдачи имущества в аренду, в т.ч. НДС 20% | 600 | 4112 | 500 |
| Оплата поставщикам, в т.ч. НДС 20% | 90 000 | 4121 | 75 000 |
| НДС (отражается свернуто) | Исходящий: (150 000 + 600) х 20 / 120 = 25 100; Входящий: 90 000 х 20 / 120 = 15 000 | 4119 | 10 100, т.к. исходящий НДС больше входящего: 25 100 – 15 000 = 10 100 |
| Оплата труда | 18 200 | 4122 | 18 200 |
| Налог на прибыль | 6 800 | 4124 | 6 800 |
| Иные налоги (налог на имущество) | 250 | 4125 (добавлена ООО «Финист» самостоятельно) | 250 |
| Итог поступлений | Х | 4110 | 135 600 (125 000 + 500 + 10 100) |
| Итог платежей | Х | 4120 | 100 250 (75 000 + 18 200 + 6 800 + 250) |
| Сальдо по блоку операций | Х | 4100 | 35 350 (135 600 – 100 250) |
| Инвестиционные операции | |||
| Фирме возвращен займ, выданный в 2021 году | 5 000 | 4213 | 5 000 |
| Получены дивиденды от участия в иных организациях | 1 200 | 4214 | 1 200 |
| Приобретено новое здание, оплата с НДС 20% | 12 000 | 4221 | 10 000 |
| Приобретены акции сторонней организации | 2 000 | 4222 | 2 000 |
| Отражен НДС по приобретенному зданию | 2 000 | 4229 | 2 000 |
| Итог поступлений | Х | 4210 | 6 200 (5 000 + 1 200) |
| Итог платежей | Х | 4220 | 14 000 (12 000 + 2 000) |
| Сальдо по блоку операций | Х | 4200 | (7 800) (6 200 – 14 000) |
| Финансовые операции | |||
| Получен взнос в уставный капитал нового участника | 200 | 4312 | 200 |
| Выплачены дивиденды учредителям | 13 000 | 4322 | 13 000 |
| Итог поступлений | Х | 4310 | 200 |
| Итог платежей | Х | 4320 | 13 000 |
| Сальдо по блоку операций | Х | 4300 | (12 800) (200 – 13 000) |
В рассматриваемом примере заполнения отчета о движении денежных средств за 2021 год ООО «Финист» выглядит вполне успешным предприятием: положительный результат от текущей деятельности позволяет фирме приобрести новое здание и рассчитаться с собственниками, т.е. покрыть отрицательное сальдо по инвестиционным и финансовым операциям.
Отчет о ДДС завершается строками:
- 4400 – общее сальдо за год: 35 350 – 7 800 – 12 800 = 14 750;
- 4450 – остаток денег и их эквивалентов на начало года: 9 870;
- 4500 – остаток денег и их эквивалентов на конец года: 9 870 + 14 750 = 24 620.
На 31.12.2020 в кассе и на счетах ООО «Финист» – 24 620 тыс. руб.
Вход на сайт
RSS Печать
Рубрика: Отчетность Ответов: 35
Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (4) »
| new_woman [email protected] Беларусь, Витебск Написал 109 сообщений Написать личное сообщение Репутация: | |
| Добрый день! Вопрос к тем,к т о заполняет форму 4ф затраты. Как вы поступали с отчислениями в иновациооный фонд -исключали из 001 и 002 строки раздела 1 ? | |
| Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления… |
| Наталья [email protected] Беларусь, Барановичи Написал 1937 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 191 | #2[529175] 7 августа 2012, 11:22 |
Идет отправка уведомления…
| new_woman [email protected] Беларусь, Витебск Написал 109 сообщений Написать личное сообщение Репутация: | #3[529222] 7 августа 2012, 13:02 |
Идет отправка уведомления…
| volgachka__ [e-mail скрыт] Беларусь, горки Написал 59 сообщений Написать личное сообщение Репутация: | #4[569876] 16 января 2013, 20:05 |
Идет отправка уведомления…
| vitaminkaTIS [e-mail скрыт] Беларусь, Минск Написал 457 сообщений Написать личное сообщение Репутация: | #5[594243] 22 апреля 2013, 23:15 |
Идет отправка уведомления…
| Наяда [email protected] Беларусь, Минск Написал 1631 сообщение Написать личное сообщение Репутация: | #6[594256] 23 апреля 2013, 8:59 |
Свиток
1. Государственную статистическую отчетность по форме 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» (далее — отчет) представляют: 1.1. коммерческие организации (кроме банков и страховых организаций): не являющиеся субъектами малого предпринимательства; малые организации, подчиненные (входящие в состав) государственным органам (организациям), а также организации, акции (доли в уставных фондах) которых находятся в государственной собственности и переданы в управление государственным органам (организациям); 1.2. некоммерческие организации (кроме бюджетных организаций), осуществляющие производство продукции (работ, услуг) для реализации, со средней численностью работников за год 16 человек и более; 1.3. обособленные подразделения юридических лиц, перечисленных в подпунктах 1.1 и 1.2 настоящего пункта, имеющие отдельный баланс. 2. Отчет не представляют: 2.1. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; 2.2. крестьянские (фермерские) хозяйства
Идет отправка уведомления…
| vitaminkaTIS [e-mail скрыт] Беларусь, Минск Написал 457 сообщений Написать личное сообщение Репутация: | #7[594267] 23 апреля 2013, 9:34 |
Идет отправка уведомления…
| ArchiMechnik [e-mail скрыт] Беларусь, Минск Написал 8 сообщений Написать личное сообщение Репутация: | #8[614594] 21 августа 2013, 11:01 |
Идет отправка уведомления…
| Евгений [e-mail скрыт] Беларусь Написал 146 сообщений Написать личное сообщение Репутация: | #9[650151] 14 февраля 2014, 11:48 |
Идет отправка уведомления…
| ximikat [e-mail скрыт] Республика Беларусь, Минск Написал 4 сообщения Написать личное сообщение Репутация: | #10[658355] 24 марта 2014, 13:43 |
Идет отправка уведомления…
« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (4) »
Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.
