Кто и за что платит
НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.
Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС. Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:
- Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
- Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
- Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
- Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).
Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.
Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:
- 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
- 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
- оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
- итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.
Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.
НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.
А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.
Плательщики:
- Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
- Индивидуальные предприниматели.
Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).
После прочтения Вы поймете, как перестать работать за копейки на нелюбимой работе и начать ЖИТЬ по-настоящему свободно и с удовольствием!
Объектами налогообложения являются:
- реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
- импорт товаров;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.
Договор поставки vs агентский договор
Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.
Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.
Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной
партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.
Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:
- поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
- отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
- накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
- документы на оплату;
- иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.
Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.
Льготы по налогу
Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:
- выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
- которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
- получившие статус участника проекта “Сколково”.
В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС. Среди них, например, реализация:
- медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
- медицинских услуг (есть исключения);
- услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
- услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
- транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
- ритуальных услуг;
- монет из драгоценных металлов.
