Напомним, пункт 5 статьи 93 Налогового кодекса разрешает организациям отказать ревизорам в повторном предоставлении бумаг, которые инспекторы уже получали.
В кодексе сказано:
Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее.
Но это правило можно интерпретировать по-разному. Как, например, в недавнем деле, рассмотренном Верховным судом.
Что это вообще такое? Зачем им это? Они что, и без меня не могут справиться?
Встречная проверка
– это одно из стандартных мероприятий налогового контроля, которое проводится для того, чтобы сопоставить документы и информацию, предоставленную проверяемым лицом и его партнерами для выявления каких-либо расхождений, признаков нереальности сделки, применения необоснованных цен и т.д. При ее проведении налоговый орган руководствуется ст. 93.1 НК РФ, а также подп. 4 п.1 ст.31 НК РФ и преследует только одну цель – найти несоответствия и доначислить налоги.
«Встречка» в отношении вашего контрагента проводится, если у него осуществляется выездная или камеральная проверка
или если инспекторы подозревают в нем недобросовестного налогоплательщика либо «фирму-однодневку». Проанализировав документы всех участников сделки фискалам легче вскрыть нарушения, поэтому они производят «истребование документов у контрагентов и иных лиц».
Необходимо понимать, что в рамках такой проверки сотрудники ФНС уполномочены запрашивать у вас не только документы, но и информацию. Причем это допустимо делать как у прямого контрагента, так и у любого лица, располагающего документами (информацией) в отношении проверяемого налогоплательщика.
Но полномочия инспекторов далеко не безграничны
, вы обязаны предоставлять не все, что от вас требуют или рекомендуют предоставить сотрудники ФНС. Рассмотрим подробнее и разберемся, как не навредить ни себе, ни партнеру по бизнесу, отвечая на вопросы налоговиков. Материал базируется на нормативных актах, свежей судебной практике и разъяснениях чиновников.
Цели проведения встречной проверки
Главной задачей при проведении ФНС встречной проверки является определение подробностей и деталей по некоторой совершенной сделке, по полученной в результате ее проведения выручке. У сотрудника НС могут возникать сомнения в правомерности сделки или сокрытии фактического размера полученного дохода, что могло привести к недоначислению налога на НДС и прибыль.
Мероприятие проводится также в случаях, если:
- у специалиста ФНС возникают подозрения по ведению в отчетности компании двойной документации, неоприходованию полученных товаров или поступлений от реализации;
- выявлены недостоверные факты или поддельные документы;
- отсутствуют соглашения с иными компаниями или же данные по реализации продукции (услуг, работ) неверно оформлены (нечеткие подписи, оттиски печатей и штампов; исправления; подчистки);
- определены расхождения в формах отчетности предприятия, в отражении контрагентами операций по товарообмену и взаимозачету.
Целью проводимой процедуры является:
- удостоверение в подлинности документов, законности их использования и ведения;
- подтверждение существования организации-контрагента и факта проведения хозяйственной операции налогоплательщиком;
- сверка данных финансовых операций, осуществляемых проверяемой организацией и ее партнерами.
К сведению! Представители налоговой службы при подготовке к проведению проверок используют информацию из различных баз данных, включая информационный ресурс ФНС, в котором указываются компании, связываемые с рисками неуплаты налогов, имеющие обороты более 100 млн руб. или контрагенты которых имеют налоговые нарушения. Сведения из базы данных доступны только для работников НС (приказ ФНС РФ № ММВ-8-2/42, 24.06.2011).
Налоговая инспекция просит предоставить документы по моему контрагенту, что делать?
На запрос из ФНС следует обязательно отреагировать.
Причем сотрудники инспекции не обязаны вам сообщать причины, по которым ими было принято решение о необходимости направить требование в отношении контролируемого налогоплательщика. Это подтверждают суды (Постановление АС Поволжского округа № Ф06-42165/2018 от 29.01.2019 года).
Пошагово рекомендуется действовать следующим образом:
- Прежде всего узнайте, что сейчас происходит у вашего контрагента. Осуществляется ли в отношении него камеральная или выездная проверка, или сотрудники ФНС осуществляют предпроверочные контрольные мероприятия. Этот момент целесообразно обсудить с бухгалтером контрагента.
- Оперативно оцените, укладываетесь ли вы в пятидневный срок для сбора документов. На это у вас есть лишь один день с момента получения требования. Если запрос слишком объемный, и вы сомневаетесь, что успеете подготовить пакет документов за пять дней, попросите в отсрочку. Для отсрочки используйте бланк из приложения № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-2/[email protected] от 24.04.2019 года.
Если не успеете за один день, который дается на просьбу об отсрочке, штрафа не избежать (определение ВС № 305-ЭС19-422 от 27.02.2019 года). - Попытайтесь совместно с бухгалтером проверяемого контрагента понять, что именно заинтересовало или не понравилось контролерам в сделке или проведенных операциях. Ведь подобный запрос никогда не происходит просто так. В зависимости от причины согласуйте стратегию дальнейших действий.
- Проанализируйте, какие документы вы уже направляли в ФНС и от предоставления какой информации можно отказаться, как это сделать я расскажу далее.
- Предоставляйте документы строго зеркально с контрагентом. Перед отправкой пакета документов в ФНС сделайте контрольную сверку с бухгалтером проверяемой организации.
Действие ограничения во времени
Рассмотренные выше ограничения по повторному истребованию одних и тех же документов действуют в настоящее время. Но они были введены не так давно, и нормы, вводящие эти ограничения, не дают четкого понимания, после какой даты документы должны быть представлены в налоговый орган, чтобы на них распространялся запрет на повторное истребование. Чтобы понять это, обратимся к истории принятия нормативных документов.
Первоначально был введен запрет на повторное истребование документов при проведении налоговых проверок (ст. 93 НК РФ). Данная норма вступила в силу с 1 января 2010 г. и применяется в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2010 г. (п. п. 3 и 15 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ <1> (далее — Закон N 137-ФЗ)). Контролирующие органы истолковали эту норму как запрет на повторное истребование только тех документов, которые налогоплательщик представил в налоговый орган после 1 января 2010 г. Официальных разъяснений по этому вопросу нет. Косвенное подтверждение такого подхода появилось только в текущем году: это Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-02-07/1-12. Чиновники указали, что повторное представление копий документов, представленных в рамках камеральной налоговой проверки после 31 декабря 2009 г., возможно в случаях, указанных в п. 5 ст. 93 НК РФ. Но и до выхода Письма налоговые органы придерживались этой точки зрения, о чем свидетельствует арбитражная практика по данному вопросу.
<1> Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».
По нашему мнению, рассматриваемая норма о запрете действует в отношении любых когда-либо представленных в налоговый орган документов. Объясняется это очень просто.
Во-первых, положения о повторном запрете были озвучены еще в 2006 г. на дату официального опубликования Закона N 137-ФЗ. Полагаем, что законодатель сознательно отсрочил вступление их в силу на три года, чтобы налоговые органы имели возможность сформировать архив документов. Так, в 2010 г. они имели право проверять налогоплательщиков за три предыдущих года — с 2007-го по 2009-й — и уже к началу таких проверок иметь у себя необходимые документы. Поэтому запрет и начал действовать с 1 января 2010 г. Во-вторых, в самом Законе N 137-ФЗ указано, что он распространяется на представляемые документы, то есть те, которые будут истребованы, а не на представленные документы — те, которые налоговый орган получит в свое распоряжение начиная с 2010 г. Следовательно, если документы уже были истребованы налоговым органом до 1 января 2010 г. в рамках проведения налоговых проверок, то повторно требовать их он уже не сможет.
Суды в этом поддерживают налогоплательщиков, о чем говорят Постановления ФАС Центрального округа от 14.12.2010 N А68-3284/10-135/18 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.04.2011 N ВАС-3735/11), ФАС Московского округа от 29.06.2011 N КА-А40/5974-11 и ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 N А55-27123/2010.
В отношении документов, истребуемых в рамках иных мероприятий налогового контроля, например так называемой встречной проверки, запрет на повторное истребование применяется в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2011 г. (п. 8 ст. 10 Закона N 229-ФЗ).
Как нетрудно заметить, и на этот раз речь также идет о представляемых документах. Следовательно, и в этом случае не играет принципиальной роли дата их первоначального представления. Запрет установлен в отношении документов, истребуемых в 2011 г. Между тем ФНС России в Письме от 03.09.2010 N АС-37-2/[email protected] «О вступлении в силу основных положений Федерального закона от 16.07.2010 N 229-ФЗ» сообщает, что запрет применяется только к тем документам, которые представлены после 1 января 2011 г. (п. 3 Письма). Если же документы были поданы ранее, их можно запросить повторно.
А можно ли вообще отказаться от ответа и проигнорировать запрос?
Нет, отказать от ответа на запрос документов или вызов в ФНС в общем случае нельзя.
Всегда отвечайте на запрос инспекторов
, даже если их интересует информация или документы по организации или ИП, о которых вы никогда не слышали и которые точно не являются вашими контрагентами.
В таком случае направьте в налоговую инспекцию отказ по специальной форме. Для этого заполните второй блок уведомления об отсутствии запрошенных документов из приказа ФНС № ММВ-7-2/[email protected] В нем необходимо указать, что вы не располагаете запрашиваемыми документами
или информацией по причине того, что с указанным контрагентом не сотрудничаете и никаких сделок никогда не заключали.
Способы вручения требования о представлении документов (информации)
Требование о представлении документов может быть вручено руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 1 ст. 93 НК РФ).
Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/[email protected]
Если требование о представлении документов невозможно вручить налогоплательщику лично или передать в электронном виде, оно направляется ему по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 1 ст. 93 НК РФ). Напомним, что до 2 сентября 2010 года при истребовании документов в рамках налоговой проверки самого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) единственным допустимым способом направления данного требования являлось исключительно его вручение. В то же время при запросе документов у контрагентов предусматривалось направление такого требования, то есть его вручение лично или пересылка по почте.
Причины, которые не являются обоснованными для отказа в предоставлении документов или информации:
К сожалению, далеко не всегда от запросов в рамках встречной налоговой проверки можно отказаться, за последнее время требования контролеров ужесточились, а суды все чаще поддерживают их в спорах с налогоплательщиками.
Так, нельзя игнорировать запрос из ФНС если:
Налоговики даже не указали конкретного контрагента, в отношении которого производятся встречные контрольные мероприятия
.
Сейчас политика такова, что налоговики имеют право не указывать наименование контрагента, по которому запрашиваются документы, на запрос все-равно нужно обязательно отвечать (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А60-7275/2019 от 16.08.2019 года).
Кстати, такое обстоятельство является наиболее опасным и для вас, и для ваших контрагентов, ведь тогда вам придется самостоятельно вычислять, какие именно операции попали под прицел контролеров и по какой причине.
Выписано требование по встречной проверке, в котором указано какие предоставить документы, но не указано за какой период
.
На это требование вы тоже обязаны ответить, если в требовании есть перечень документов, считается, что вы самостоятельно можете определить к какому контрагенту они относятся, а следовательно, определить и период. При этом организация не вправе самостоятельно решать, какая информация относится к налоговому контролю, а какая нет (постановление АС Уральского округа № Ф09-5656/18 по делу № А76-3566/2018 от 27.09.2018 года).
К вам поступило требование на предоставление копий трудовых книжек штатных сотрудников, хотя проверяют деятельность вашего контрагента
.
На первый взгляд логики в таком требовании нет, но выполнить его и предоставить копии книжек вы обязаны. В ходе встречных контрольных мероприятий инспекторы праве запрашивать у контрагентов проверяемой организации любые документы по любым налогам за любые периоды. Причем контролерам предоставлено право самостоятельно решать какие документы имеют взаимоотношений с проверяемой организацией, тут у них полный карт-бланш.
Даже если налоговая просит раскрыть персональные данные ваших работников, их придется предоставить, иначе вы получите штраф за отказ в представление документов (ст. 7 Закона№ 152-ФЗ от 27.07.2006 года, п. 1 ст. 93.1 НК РФ, письма ФНС России № ЕД-4-2/14951 от 02.08.2018 года). Арбитры в этом вопросе на стороне контролеров (постановление АС Поволжского округа № Ф06-41326/2018 от 16.01.2019 года).
В требовании вне рамок проверки не указали конкретную сделку, по которой они запрашивают у вас документы
.
По мнению судей если по реквизитам запрошенных счетов-фактур и других документов можно понять, к какой сделке они относятся, то предоставить документы в соответствии с запросом вы обязаны (Постановление АС Поволжского округа по делу № А55-3967/2018 от 29.01.2019 года).
У партнера происходит проверка за один отчетный период, а у вас запрашиваются документы за совершенно другой
.
Увы, это тоже не является поводом для отказа в предоставлении документов. Интересующие инспекторов сделки могут выходить за рамки проверяемого периода, судьи это подтверждают (Постановление АС Поволжского округа по делу № А55-5410/2018 от 16.01.2019 года).
Из ФНС поступил запрос ваших карточек бухгалтерских счетов или оборотно-сальдовых ведомостей в рамках встречной проверки
Карточки придется предоставить, старая судебная практика, когда арбитры поддерживали бизнес, сейчас не актуальна. На данный момент судьи считают, что ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекторам на их усмотрение запрашивать любые документы, включая карточки или ОСВ из учетной программы (Постановление АС Дальневосточного округа по делу А80-79/2019 от 27.11.2019 года).
В требовании отсутствуют информация о конкретной сделке или о контрагенте, но есть перечень истребуемых документов
.
Например, у вас могут запросить полную расшифровку вашей бухгалтерской и налоговой отчетности, штатное расписание и налоговые регистры. В недавнем споре бухгалтер посчитал, что это уж совсем перебор и не предоставил документы в полном объеме, но судьи поддержали контролеров (постановление АС Московского округа по делу № А40-211149/2018 от 30.04.2019 года).
Какие документы вправе истребовать налоговые органы
Налоговым органам при проведении проверок предоставлено право требовать любые документы, касающиеся деятельности конкретного налогоплательщика. Это определено в письмах Минфина России от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246 и от 08.10.2012 № 03-02-07/2-136.
https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru
Согласно внутренним регламентам ФНС такими документами являются договоры, счета-фактуры, акты приемки и сдачи, накладные — все то, что может содержать информацию о взаимодействии проверяемого налогоплательщика с контрагентами.
Нужно ли представлять документы, если в требовании не указаны их точные реквизиты, узнайте здесь.
Налоговые органы могут затребовать у контрагента сведения о налогоплательщике, у которого идет проверка.
Следует иметь в виду, что если документы или информация не касаются предмета проверки, то налоговый орган не вправе требовать их представления.
Пример
Налоговая инспекция при проведении камеральной проверки запросила штатное расписание у ее контрагента — ООО «Геркон». Такое требование неправомерно, поскольку по штатному расписанию ООО «Геркон» нельзя судить о деятельности проверяемой компании даже косвенно.
Подобного мнения придерживаются и арбитражные суды, что отражено, в частности, в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2013 № А10-2227/2012, ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 № А56-59024/2009 и ФАС Дальневосточного округа от 16.11.2012 № Ф03-5399/2012.
Может произойти так, что документ не имеет прямого отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика, но там есть упоминание о его хозяйственных операциях. Такие документы могут быть затребованы с большой вероятностью. Например, когда книга продаж контрагента содержит запись об одной операции с налогоплательщиком. Ее налоговый орган имеет полное право запросить согласно ст. 93.1 НК РФ (определение ВАС РФ от 19.01.2012 № ВАС-17466/11).
Однако выяснить обоснованность запроса можно лишь в суде, где квалифицированные юристы проверят, действительно ли связан запрашиваемый документ с деятельностью налогоплательщика.
А вот период, к которому относятся такие документы, не ограничен. По этой причине инспекторы довольно часто запрашивают материалы не только по тому периоду, по которому проводится проверка, но и по более широким временным рамкам. Минфин в письме от 23.11.2009 № 03-02-07/1-519 подтвердил, что такие полномочия у налоговых органов есть.
https://www.youtube.com/watch?v=upload
Как быть, если вы уже подавали документы в инспекцию, а она снова просит их подать уже в рамках «встречки», читайте в материале «Может ли инспекция затребовать для «встречки» документы, которые уже представлялись в связи с камеральной или выездной проверкой?».
Какая предусмотрена ответственность за отказ от предоставления документов или информации?
Если инспекция получит немотивированный отказ от представления запрошенных документов (или информации), то для отказника предусмотрена ответственность по ст. 126 НК РФ в виде штрафа – 200 рублей за каждый непредставленный документ
.
Кроме того, за неправомерное несообщение либо несвоевременное сообщение истребуемой информации (не документов) ответственность наступает в соответствии со ст. 129.1 НК РФ. При первом правонарушении это влечет наложение штрафа в размере – 5 000 рублей
.
Если нарушение в течение года будет допущено дважды штраф вырастет – уже до 20 000 рублей
.
Помимо этого, отдельные штрафы могут получить должностные лица организации
. Причем предусмотрены отдельные штрафы за непредставление информацию и документов, в результате можно получить оба штрафа одновременно (постановление АС Восточно-Сибирского округа по делу № А33-16694/2017 от 12.11.2018 года).
Что можно не предоставлять и на какие вопросы можно не отвечать и на каком основании?
Теперь рассмотрим ситуации, когда налоговикам можно отказать и не предоставлять те или иные данные.
Можно отказаться от предоставления документов, которых у вас просто нет
.
Например, если у вас заключен договор оказания консультационных услуг, а налоговики запросили копии ТОРГ-12, путевых листов или вообще актов КС-2 и справок КС-3, то в ответе на требование так и напишите, что у вас с контрагентом заключен договор оказания услуг, который не предусматривает оформление запрашиваемых документов.
Такое право дает вам дает п. 5 ст. 93.1 НК РФ, он в подобной ситуации поможет избежать штрафа по ст. 126 НК РФ.
Вы вправе не представлять документы в налоговый орган повторно
.
Правда тут есть нюансы. Разрешено без штрафов не представлять повторно документы (информацию), которые ранее уже были представлены инспекцию, но не игнорируйте запрос налоговиков, в течение пяти дней после получения требования, сообщите в ФНС о том, что запрошенные документы уже представлялись ранее (в п. 5 ст. 93 НК РФ).
На вас возлагается обязанность представить только те документы, которые не сдавали ранее. Также придется подать документы повторно, если вы ранее предоставляли налоговикам оригиналы и на момент запроса они вам их вернули.
Вы можете не представлять документы срок хранения которых истек
.
Чтобы избежать штрафа, по общему правилу не игнорируйте запрос из налоговой инспекции, а письменно известите инспектора, что у вас нет запрошенных документов, так как по ним законно истек срок хранения. В таком случае инспекторы опоздали с контрольными мероприятиями по запрашиваемой первичке.
Вы вправе не пускать сотрудников ФНС на вашу территорию
.
У инспекторов нет полномочий в рамках встречной проверки производить осмотр на территории налогоплательщиков. В прошлом году Верховный суд поддержал компанию в апелляционном определении № АПЛ19-333 от 27.08.2019 года. Однако если сделка была реальной, то вы можете пустить контролеров, чтобы они, например, убедились в наличии у вас склада для хранения товара и т.д. Обычно контролеры рвутся на территорию контрагента проверяемого лица, когда подозревают нереальность сделки. Пускать или не пускать на свою территорию контролеров это ваше право, а не обязанность.
Разрешается не предоставлять секретные рецептуры и технологию производства
.
В недавнем споре налоговики запросили у организации рецептуру алкогольных напитков, на что получили отказ. Судьи поддержали налогоплательщика, пояснив, что уникальная рецептура технологии производства не является документом, используемым для контроля за правильностью исчисления и уплаты налога, поскольку не относится ни к первичным учетным документам, ни к аналитическим регистрам налогового учета, а также не содержит расчета налоговой базы. В таком случае штраф за отказ неправомерен (Постановление АС Поволжского округа № Ф06-42680/2018 от 01.02.2019 года).
Если вас вызывают на допрос на «нейтральной территории».
Инспекторы в праве в рамках контрольных налоговых мероприятий вызывать в качестве свидетеля граждан, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проводимой проверки, в том числе, директора организации-контрагента (п. 1 ст. 90 НК РФ).
Обычно допросы свидетелей проходят в здании ФНС, допустимо проведение допроса свидетеля и по месту его пребывания (п. 4 ст. 90 НК РФ).
А вот проводить допросы свидетелей в кафе или на какой-то другой «нейтральной территории» инспекторам запрещено. Такие действия контролеров выходят за рамки правового поля, и вы смело можете отказаться от встречи. Мотивировать отказ в этом случае необязательно.
Выясняем общие правила
Возможность требовать документы у компаний инспекторам дают ст. 93 и 93.1 Налогового кодекса. Сразу скажем, что в данной статье мы не будем исследовать вопросы, связанные с представлением пояснений по декларации по п. 3 ст. 88 НК РФ.
Итак, ст. 93 НК РФ чиновники пользуются, если запрашивают документы непосредственно у проверяемого налогоплательщика, с. 93.1 — если нужно узнать информацию о фирме у ее контрагентов. Обычно требование направляют, когда проводят налоговые проверки. Но п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекторам истребовать документы по конкретной сделке вне проверки.
https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin
Такое требование может быть направлено не только участникам сделки, но и третьим лицам, которые, по мнению инспекции, могут обладать какой-либо информацией.
Во всех случаях требование оформляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected]
Когда инспекция запрашивает документы в порядке ст. 93.1 НК РФ у организации, состоящей на учете в другом налоговом органе, она формирует поручение коллегам, а те уже направляют требование непосредственно фирме.
Налоговый кодекс устанавливает три способа вручения требования:
- лично налогоплательщику или его представителю под расписку;
- по почте заказным письмом;
- через интернет: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Для последних двух способов предусмотрены особые сроки его получения:
- Если требование направили почтой — то оно считается врученным на 6 день с даты отправки.
- Если по ТКС, то плательщик обязан направить квитанцию о приеме документа, и днем вручения считается дата, указанная в этой квитанции.
- Требования, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, считаются полученными на следующий день после размещения. Дата получения требования имеет значения для определения крайнего срока представления документов.
Чтобы исполнить требование, направленное в рамках ст. 93 кодекса у плательщика есть 10 дней с даты получения. Исключения предусмотрены для КГН — 20 дней и иностранных организаций-плательщиков страховых взносов — 30 дней. На исполнение требования, направленного по ст. 93.1 НК РФ, у контрагента есть 5 дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Если вовремя не представить документы, то за каждую бумагу оштрафуют на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Часто инспекторы запрашивают значительный объем документации, подготовить которую за отведенный срок компания не успевает. Ведь сдают только копии, оригиналы чиновники требовать не вправе. В этом случае следует направить налоговикам уведомление с просьбой продлить срок на подготовку документов.
Налогоплательщики нередко оспаривают штрафы за непредставление документов, так как инспекция склонна требовать больший объем документации, чем имеет право. При этом она как правило забывает, что обязана доказать наличие у плательщика обязанности представить соответствующие документы и сведения. Мало того, чиновники должны обосновать привлечения к налоговой ответственности и штраф не только по праву, но и по размеру.
Очевидно, что встречная налоговая проверка – это головная боль для бухгалтерии из-за большого объема дополнительной работы (придется подготовить копии всех запрашиваемых документов). Если идет проверка какого-нибудь крупной торговой компании, при заверении копии каждой товарной накладной мало не покажется.
Поэтому, если вы получили «письмо счастья» от налоговой инспекции, советуем не впадать в панику и не спешить отправлять документы для налоговой проверки в ИФНС.
https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru
Безоглядно исполняя требования налоговой, велика вероятность самим оказаться в поле зрения инспекторов и спровоцировать проверку в вашей компании (если найдутся расхождения с документами контрагента).
Также, если какие-то документы не удалось найти (или отдавать их в инспекцию не очень хочется), не стоит спешно сочинять ответ на встречную проверку – «объяснительные» письма в налоговую. Написав лишнее, вы можете только спровоцировать повышенный интерес к вашей компании.
Безоглядно исполняя требования налоговой, велика вероятность самим оказаться в поле зрения инспекторов и спровоцировать проверку в вашей компании
Самый верный путь в данной ситуации – проконсультироваться с грамотными налоговыми юристами о том, какие документы для налоговой проверки и в каком объеме предоставлять, какие письменные пояснения давать, а также — можно ли ответить инспекторам отказом (да-да, отказывать инспекции иногда не только можно, но и вполне законно). К слову, наши налоговые эксперты подобные консультации оказывают бесплатно.
От себя же дам несколько простых советов, которые помогут с наименьшими потерями пережить встречную налоговую проверку.
Во-первых, никогда не отправляйте документы для налоговой проверки без описи – очень важно делать сопроводительные ведомости с перечислением представленных документов.
Во-вторых, не пренебрегайте ответами с банальным «закрытием фраз». То есть, если инспекция пишет: «А также просим предоставить иные документы, связанные…», то в ответном сообщении пишите: «Направляем следующую документацию, которая оформлялась при отношениях с контрагентом {amp}lt;…{amp}gt;. При необходимости предоставления дополнительной информации просим конкретизировать…».
В-третьих, при запросах всяческой аналитики (например, уровня рентабельности по сделкам с контрагентом и т.п.), вы вправе сообщить, что подобная аналитика у вас не ведется, и поэтому не может быть предоставлена.
Срок представления документов по встречной проверке вырос в два раза С 3 сентября действуют новые правила встречных проверок, касающиеся срока ответа на запрос по конкретной сделке. Теперь ответить на требование ИФНС можно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования (см. п. 5 статьи 93.
Можно ли не предоставлять переписку с контрагентом?
Да, можно.
Вы не обязаны представлять деловую переписку при встречной проверке контрагента на том основании, что налоговая вправе запросить у компании только те документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов (п. 1 ст. 31 НК РФ), а деловая переписка к ним не относится (ст. 313, 314 НК РФ).
Особенно опасно представлять деловую переписку, если она может навредить вашей организации
или контрагенту. При этом архив писем лучше хранить на случай выездной проверки уже в вашей организации.
Типичные ошибки
Ошибка:
Документы были предоставлены налогоплательщиком в ходе проведения встречной проверки контрагента налогоплательщика. Он отказывается предоставить данные документы в ФНС повторно.
Комментарий:
Документы должны быть предоставлены. См. Постановление Одиннадцатого ААС от 05.08.2014 № 11АП-10085/14.
Ошибка:
1-ого сентября 2021 года налогоплательщик получил от ФНС требование о предоставлении документов, предоставленных инспекторам ранее. Налогоплательщик оставил требование без ответа.
Комментарий:
Повторное истребование документов нельзя оставлять без ответа, начиная с 3 сентября 2021 года.
Как не навредить себе или контрагенту?
Если требование и поручение из налоговой инспекции содержат стандартный набор документов, то это обычно не вызывает проблем при подготовке ответа. Сложнее обстоят дела, если в требовании много вопросов о номерах машин, Ф
.
И
.
О. водителей, о месте передачи груза, о массе груза и т
.
д.
Конкретика и такие детальные запросы свидетельствуют о том, что налоговики точечно распутывают цепочку от производителя до конечного покупателя по какой-то конкретной сделке, в которой ими были обнаружены явные признаки нарушений.
Чтобы не навредить ни себе, ни контрагенту не игнорируйте запрос инспекции и затягивайте с ответом
. Если пропустить срок или проигнорировать запрос, инспекторы оштрафуют. При этом затянется и налоговая проверка, проводимая у вашего партнера (подп. 7 п. 2 приложения № 6 к приказу ФНС № ММВ-7-2/[email protected] от 07.11.2018года).
Имейте ввиду, что под подозрение могут попасть и все ваши операции
. Как разъясняют сами налоговики, в таких ситуациях информацию об «отказнике» они передают в отдел предпроверочного анализа. Таким образом, не ответ на «встречку» может инициировать выездную проверку уже у вас, поэтому будьте осторожны.
