Как в 2021 году закрыть ИП: шаг за шагом

Индивидуальные предприниматели (ИП) вправе в любое время прекратить свою деятельность. В Федеральном законе от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» указаны следующие основания прекращения деятельности ИП:

принято решение о прекращении деятельности;
смерть лица, являющегося ИП;
принятие судом решения о признании ИП несостоятельным (банкротом);
в принудительном порядке по решению суда;
вступление в силу приговора суда, которым ИП назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок.

Наиболее распространенным из них является принятие решения о прекращении предпринимательской деятельности.

Государственная регистрация факта прекращения деятельности ИП производится в налоговой инспекции по месту учета. Для этого в налоговую инспекцию по месту учета необходимо представить следующие документы:

подписанное заявление по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 N 630 утверждена форма N Р26001 заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности. Подпись ИП, которая проставляется на с. 02 заявления, должна быть нотариально заверена;

документ об уплате государственной пошлины.

В настоящее время за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП уплачивается государственная пошлина в размере 160 руб.;

документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР необходимых сведений.

Форма данного документа не утверждена. Поэтому в налоговый орган следует представить любой документ, подтверждающий направление в территориальный орган ПФР необходимых сведений. На практике в качестве такого документа служит справка об отсутствии задолженности. Для ее получения нужно обратиться в ПФР по месту учета. Данная справка выдается только после представления сведений персонифицированного учета на наемных работников (если они имеются) и ИП, а также после уплаты соответствующей суммы задолженности (если она имеется).

Указанные документы могут быть направлены в регистрирующий орган заявителем лично либо по почте письмом с объявленной ценностью и описью вложения (п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

СКОЛЬКО ВРЕМЕНИ ЗАНИМАЕТ ЛИКВИДАЦИЯ ООО ИЛИ ИП (ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ)?

Если документы направляются по почте, на конверте рекомендуется сделать пометку «Регистрация». Затем налоговый орган выдает заявителю расписку с указанием перечня и даты получения документов (п. 3 ст. 9 Закона N 129-ФЗ):

в день получения документов — если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно;
в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов, высылается регистрирующим органом по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении — при поступлении документов, направленных по почте.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 8 ст. 22.3, ст. 8 Закона N 129-ФЗ).

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Заявителю выдается свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р65001, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439.

Порядок прекращения деятельности

Алгоритм действий, которые нужно совершить в процессе прекращения предпринимательской деятельности, различается в зависимости от того, выступает предприниматель в роли страхователя по отношению к иным физическим лицам или нет.

Считается, что предприниматель выступает в роли страхователя физических лиц, если он:

действует в качестве работодателя, то есть производит выплаты сотрудникам по трудовому договору;

и (или) является стороной гражданско-правового договора, обязанной выплачивать вознаграждение, по которому начисляются страховые взносы (например, заключил с физическим лицом договор возмездного оказания услуг по рекламе продукции предпринимателя).

Такие правила установлены в абзаце 4 статьи 1 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон об индивидуальном учете).

Если предприниматель не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, то алгоритм действий в процессе прекращения предпринимательской деятельности сводится к следующему:

1) получить из Пенсионного фонда РФ справку о том, что предприниматель не является страхователем других физических лиц;

2) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности;

Ситуация: нужно ли уведомлять налоговую инспекцию и фонды о закрытии банковского счета индивидуального предпринимателя?

Нет, не нужно, за исключением случая, когда счет был открыт за рубежом.

Ранее о закрытии любого банковского счета требовалось уведомлять следующие органы.

1. Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Такую обязанность упразднили с 1 мая 2014 года (п. 1 ст. 5, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 59-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»»).

2. Налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя. Эту обязанность отменили со 2 мая 2014 года (подп. «б» п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Сейчас о закрытии банковского счета необходимо сообщить лишь в случае, если счет был открыт за рубежом (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). В такой ситуации в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя нужно подать уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/[email protected] Это требуется сделать в течение месяца со дня закрытия счета.

Если предприниматель нарушит срок или форму уведомления, его могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа в размере от 1000 до 1500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Если предприниматель вовсе не уведомит инспекцию, его могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

3) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

4) уплатить страховые взносы.

Если предприниматель является страхователем других физических лиц, то при прекращении предпринимательской деятельности необходимо совершить следующие действия:

1) представить в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах;

2) рассчитаться по страховым взносам, начисленным в отношении застрахованных лиц;

3) решить кадровые вопросы;

4) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности, (уведомлять об этом налоговую инспекцию и фонды не требуется);

5) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

6) уплатить страховые взносы, начисленные в отношении предпринимателя.

Ситуация: нужно ли представлять какие-либо документы для снятия лица, прекращающего деятельность в качестве предпринимателя, с учета во внебюджетных фондах?

Нет, не нужно.

Достаточно лишь зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя.

После этого налоговая инспекция самостоятельно сообщает в территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России об утрате лицом статуса предпринимателя (п. 9 Правил представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и предпринимателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. № 1092).

В течение пяти дней с момента получения сведений от инспекции территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России снимают лицо с регистрационного учета страхователей (абз. 2 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ч. 2 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Ситуация: обязано ли лицо, прекращающее деятельность в качестве предпринимателя, назначить ликвидационную комиссию и соблюсти иные требования статьи 63 Гражданского кодекса РФ?

Нет, не обязано.

Правила статьи 63 Гражданского кодекса РФ к процедуре прекращения деятельности в качестве предпринимателя не применяются. Они регулируют порядок ликвидации юридического лица. Следовательно, предпринимателю не нужно:

назначать ликвидационную комиссию или ликвидатора;

публиковать сообщение в органах печати;

письменно уведомлять всех своих кредиторов;

составлять и утверждать промежуточный ликвидационный баланс, уведомлять об этом налоговую инспекцию;

рассчитываться по долгам с кредиторами;

составлять и утверждать окончательный ликвидационный баланс.

Определение и характерные черты предпринимательской деятельности

Предпринимательство — деятельность, которая проходит регистрацию в соответствии с действующими законами, начинается готовым пойти на риск владельцем бизнеса с целью регулярного получения прибыли и заключается в выполнении каких-либо работ, оказании услуг или реализации населению товаров.

Главные черты работы предпринимателей:

На её осуществление претендуют лишь зарегистрированные в налоговых органах граждане, получившие право называться ИП. Если регистрации не было, деятельность не перестаёт именоваться предпринимательской, но признаётся нелегальной. Это нужно понимать так, что человека не избавит от необходимости выплачивать долги тем, с кем он заключил соглашение, тот факт, что на момент сделки он не являлся ИП. Суд будет не на его стороне.
Самостоятельность (организационная и имущественная).
Извлечение прибыли (перечень методов её получения является закрытым).
Присутствие риска (при неграмотном ведении дел или по случайности могут возникнуть обстоятельства, которые станут причиной потери ИП нажитого им имущества).

Наёмные работники не считаются предпринимателями — их деятельность не обладает приведёнными выше признаками предпринимательства.

Уведомление Пенсионного фонда РФ и ФСС России

Ситуация: нужно ли уведомлять фонды социального и пенсионного страхования о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя?

Нет, не нужно.

Это требование действовало ранее, но с 1 января 2015 года оно отменено.

Ранее такое требование было установлено в пункте 3 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах).

Закон обязывал письменно сообщать о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. Они контролируют уплату страховых взносов (ч. 1 ст. 3 Закона о страховых взносах).

В адрес территориального органа каждого из фондов нужно было представлять письменное сообщение о прекращении деятельности. Сообщения подавали в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о прекращении деятельности. За нарушение срока уведомления с организации могли взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона о страховых взносах).

Закон не устанавливал каких-либо требований к содержанию сообщений, поэтому их можно было направлять в свободной форме, указав все необходимые сведения.

Особенности правового положения ИП

Законов, которые бы содержали полное описание сути гражданско-правового положения ИП, нет. Региональные законы принимаются с расчётом на как можно более активный рост малых предприятий, но на федеральном уровне какого-либо единого нормативного акта не принималось.

Статус ИП занимает промежуточную позицию между положением коммерческих организаций и физических лиц. ИП — участники хозяйственного оборота, сами не образовавшие никакого хозяйствующего субъекта. В связи с этим, правовой статус ИП является особым и имеет свои отличительные черты.

Имеющиеся законы подчёркивают особую позицию ИП, но им приходится опираться на огромное число нормативных актов, чтобы определиться с правилами и условиями ведения бизнеса.

Права и льготы ИП

ИП обладает определёнными правами и располагает установленными на федеральном и региональном уровне льготами. К слову, региональные власти нередко оказывают содействие развитию предпринимательства.

Право на ведение любой законной коммерческой деятельности, направленной на извлечение финансовой выгоды.
ИП в определённых ситуациях может действовать как физическое лицо. К примеру, при эксплуатации автомобиля в ходе хозяйственной деятельности ИП перечисляет в ФНС налог на транспорт наравне со всеми автовладельцами.
ИП имеет право обращаться в Арбитражный суд (как ИП) и в суды общей юрисдикции (как гражданин РФ).
Доходы могут в любых объёмах использоваться для личных нужно самим ИП и его семьёй.
ИП освобождён от расчёта и перечисления в бюджет НДФЛ.
ИП имеет право нанимать работников.
Закон позволяет ИП:
становиться учредителем ООО,
учреждать или участвовать в общественных организациях,
реализовывать все доступные обычным гражданам права.
ИП вправе на изготовление собственного оттиска печати и открытие расчётного счёта, но не обязан делать ни то, ни другое.
ИП и члены его семьи вправе пользоваться имуществом, задействованным в работе предприятия, для личных нужд.

Обязанности и ограничения ИП

Статус ИП накладывает на своего обладателя определённые обязанности, а со стороны законодательства на его работу накладываются некоторые ограничения:

ИП должен уплачивать налоги и сборы согласно условиям предпочтённого им режима налогообложения, а также совершать платежи в ФСС, ПФР.
ИП обязан вовремя сдавать отчётность как коммерческие фирмы.
ИП должны брать на себя роль налогового и страхового агента для нанятых ими сотрудников, удерживать средства с их заработной платы для уплаты страховых взносов и НДФЛ.
На ИП распространяется запрет на совмещение предпринимательской деятельности с государственной службой, работой в прокуратуре и других органах власти.
ИП не имеет права на пользование недвижимостью, приобретённой в браке, если супруг не дал ему на это согласие.
Закон ограничивает ИП в выборе видов хозяйственной деятельности. В частности, им запрещается реализовывать медикаменты и алкогольные напитки, а также открывать охранное агентство.
ИП рискует всем, чем владеет. Имущество ИП не подразделяется на личное и участвующее в бизнесе.
ИП не вправе передать право на занятие предпринимательством по наследству, после его смерти наследнику переходит лишь имущество.

Представление сведений о застрахованных лицах в Пенсионный фонд РФ

Предприниматель (страхователь) обязан представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ следующие сведения о сотрудниках (застрахованных лицах):

сведения о каждом застрахованном лице, перечисленные в подпунктах 1–10 пункта 2 статьи 11 Закона об индивидуальном учете;

сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех застрахованных лиц, работающих у предпринимателя (абз. 13. п. 2 ст. 11 Закона об индивидуальном учете);

сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми застрахованными лицами, работающими у предпринимателя, до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (абз. 14 п. 2 ст. 11 Закона об индивидуальном учете);

сведения, содержащиеся в реестре застрахованных лиц (п. 2.1 ст. 11 Закона об индивидуальном учете, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»).

Перечисленные сведения нужно представить в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя, но не позднее того дня, когда предприниматель подаст документы для регистрации факта прекращения деятельности (абз. 5 п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Закона об индивидуальном учете).

Внимание: если предприниматель не представит необходимые сведения в территориальный орган Пенсионного фонда РФ либо представит их после подачи документов в инспекцию, возникнут негативные последствия

Во-первых, вероятнее всего, не удастся зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (постановления ФАС Центрального округа от 26 ноября 2012 г. по делу № А14-745/2012 и ФАС Поволжского округа от 3 ноября 2011 г. по делу № А12-4595/2011). Инспекция вправе отказать в регистрации, если не получит доказательств того, что заявитель представил в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах (подп. «в» п. 1 ст. 22.3, подп. «з» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; далее – Закон о государственной регистрации).

Во-вторых, возникнет риск того, что к предпринимателю применят санкцию в виде взыскания 10 процентов от суммы платежей, причитающихся в Пенсионный фонд РФ за отчетный период (абз. 3 ст. 17 Закона об индивидуальном учете).

Пример из практики. Инспекция отказалась зарегистрировать факт прекращения деятельности лица в качестве предпринимателя. Суд посчитал отказ правомерным, поскольку предприниматель не представил необходимые сведения в Пенсионный фонд РФ

Гражданин О. обратился в инспекцию в целях регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя. Инспекция посчитала, что заявитель представил не все необходимые документы, и отказала в регистрации.

Не согласившись с выводом инспекции, гражданин О. обратился в суд с требованиями:

признать решение инспекции недействительным;
обязать инспекцию провести регистрацию прекращения деятельности предпринимателя.

Суд установил, что инспекция направила запрос в территориальный орган Пенсионного фонда РФ с целью получить информацию о том, представил ли заявитель сведения о застрахованных лицах. Орган Пенсионного фонда РФ выдал инспекции справку о непредставлении в его адрес необходимых сведений о сотрудниках предпринимателя О.

Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда РФ, относится к числу документов, на основании которых проводится регистрация прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации). Поскольку инспекция не получила доказательства представления таких сведений, отказ в регистрации считается правомерным (подп. «з» п. 1 ст. 23 Закона о государственной регистрации). В итоге суд не удовлетворил требования заявителя (постановление ФАС Уральского округа от 26 июля 2012 г. № Ф09-5709/12 по делу № А60-39155/2011).

Ситуация: нужно ли предпринимателю представлять в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах, если он не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам?

Сами по себе сведения о застрахованных лицах представлять не нужно, поскольку такие лица отсутствуют.

Однако предпринимателю имеет смысл обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ для того, чтобы получить справку об отсутствии застрахованных лиц. Сделать это стоит в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя, но не позднее того дня, когда предприниматель подаст документы для регистрации факта прекращения деятельности.

Поскольку порядок выдачи справки об отсутствии застрахованных лиц законодательство не устанавливает, предпринимателю имеет смысл уточнить способ ее получения в конкретном отделении Пенсионного фонда РФ.

Впоследствии справку понадобится представить в инспекцию для регистрации факта прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации).

Впрочем, зарегистрировать прекращение деятельности могут и без такой справки. Дело в том, что инспекция, не получившая справку от заявителя, должна самостоятельно запросить необходимые сведения из Пенсионного фонда РФ. Однако в случае направления этого запроса возрастет риск отказа в регистрации. Чтобы в максимальной степени обезопасить себя от такого отказа, предпринимателю имеет смысл самому получить справку в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, а затем представить ее в инспекцию.

Правовой статус ИП

Гражданско-правовой статус ИП означает правовое положение ИП в области коммерческих отношений, влияющее на перечень его прав, обязательств и уровень ответственности и определяющее их позицию в системе правоотношений с принятием во внимание специфики и нюансов ведения ими хозяйственной деятельности.

Конституция РФ обещает гражданам России свободу применения собственных умений, идей и сбережений для организации своего дела или реализации себя в других областях труда, если это не запрещено российскими законами.

Конституция России наделяет каждого жителя страны правом на применение знаний, умений и сбережений в целях осуществления коммерческой деятельности, разрешённой действующим законодательством

Правовое положение ИП характеризуется двойственностью — к его работе в одно время применимы нормативные акты, имеющие отношение ко всем обычным жителям страны и субъектам предпринимательства.

Право на занятие предпринимательством возникает с даты регистрации гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства в качестве ИП.

Если человек желает заниматься скотоводством или выращиванием культурных растений, предпринимательство примет форму крестьянского хозяйства, также не являющегося юридическим лицом.

Главы крестьянского (фермерского) хозяйства обязаны пройти государственную регистрацию и получить официальный статус индивидуального предпринимателя

Предпринимательская правоспособность и дееспособность появляются в одно и то же время, и право на предпринимательство реализуется исключительно самостоятельно — не бывает так, чтобы недееспособное лицо стало правоспособным благодаря тому, что законный представитель взял на себя часть его обязательств.

Правом на организацию своего бизнеса в качестве ИП обладают:

дееспособные граждане (без получения чьего-либо согласия);
частично дееспособные несовершеннолетние граждане 14 лет и старше (после получения письменного согласия законных представителей, заверенного у нотариуса) и несовершеннолетние, заключившие официальный брак или эмансипированные по решению суда или органов опеки и попечительства.

Закон запрещает открывать фирму перечисленным ниже группам людей:

Тем, кто пребывает на государственной службе, сотрудникам правоохранительных служб, военным.
Уже зарегистрированным ранее ИП.
Лишённым права на ведение бизнеса на основании судебного решения, если срок действия запрета не истёк.
Предприятие которых было принудительно закрыто, если не прошло 12 месяцев после вступления в силу судебного решения.
Имевших судимость или в прошлом преследуемых за преступные действия, после совершения которых по закону невозможно заниматься отдельными видами бизнеса (например, осуждённые за убийство не имеют права открывать детские учреждения) или предпринимательством в целом.
Апатридам и иностранцам, находящимся на территории страны, не имея на то законных оснований (разрешения на временное пребывание, вида на жительство).

Закон ограничивает ИП в выборе занятия. К примеру, торговля алкоголем доступна только для владельцев бизнеса, зарегистрировавших ООО.

Индивидуальные предприниматели не имеют права на реализацию алкоголя и медикаментов, на открытие охранного предприятия и на некоторые иные виды деятельности

ИП совершает действия от собственного имени и подчиняется тем же правовым нормам, что распространяются на работу коммерческих компаний (если только это не противоречит сути правоотношения или законодательным нормам).

ИП дано право заключать любые законные коммерческие договоры. Также владельцы бизнеса могут участвовать в полных товариществах и объединяться с фирмами и некоммерческими организациями для совместной деятельности.

ИП вправе вести дела своими силами, без привлечения наёмных тружеников, а могут взять на предприятие персонал.

Индивидуальные предприниматели вправе нанимать сотрудников или работать самостоятельно без привлечения наёмного труда

По накопившимся долгам ИП расплачиваются всем имуществом, которым владеют как собственники — принадлежащим им в полной мере или долями в совместных владениях, не участвующих в делах бизнеса. Не подлежит изъятию только имущество, перечисленное в ст. 446 ГПК РФ:

Жилые помещения или доли в них, а также участки земли, на которых они расположены, если у ИП и его семьи не имеется другого жилья, отвечающего условиям нормального проживания (не применительно к случаям, когда единственное жильё является предметом ипотеки).
Одежда, обувь и прочие предметы личного пользования и домашнего обихода (речь не идёт о предметах роскоши, таких как драгоценности).
Имущество, без которого невозможно осуществлять профессиональную деятельность (в пределах 100 размеров федерального МРОТ).
Племенные животные и корм для их содержания, даже если они не используются в предпринимательской деятельности.
Государственные награды, памятные и почётные знаки, призы, полученные предпринимателем.
Имущество, необходимое в связи с присвоением ИП инвалидной группы (транспорт и др.).
Топливо, если без него не получится отапливать жилое помещение на протяжении отопительного сезона или готовить еду.
Денежные средства и продукты питания, общая стоимость которых оказывается не меньше действующего размера прожиточного минимума ИП и его иждивенцев.
При изъятии имущества ИП в счёт исполнения долговых обязательств приставы не имеют права изымать продукты питания и деньги, по общей стоимости равные прожиточному минимуму самого ИП и его иждивенцев
Семена для очередного посева.

Расчеты по страховым взносам за сотрудников

Предприниматель, выступающий в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, обязан представить в территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 15 ст. 15 Закона о страховых взносах). Сделать это можно в любой день до момента подачи документов для регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя. В территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет целесообразно представить одновременно со сведениями о застрахованных лицах.

Внимание: если физическое лицо представит расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам уже после того, как налоговая инспекция зарегистрирует прекращение деятельности в качестве предпринимателя, такое лицо могут оштрафовать.

Предприниматель обязан своевременно представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона о страховых взносах). Если лицо подаст расчет после регистрации факта прекращения деятельности в качестве предпринимателя, срок представления расчета будет считаться нарушенным (апелляционное определение Курского областного суда от 9 апреля 2013 г. по делу № 33-826-2013).

Санкция за такое нарушение – штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца расчетного периода. Причем штраф взыскивается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (т. е. со дня, предшествующего дню подачи документов для регистрации). Общая сумма штрафа не может быть менее 1000 руб., но и не может превышать 30 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца расчетного периода (ч. 1 ст. 46 Закона о страховых взносах).

Ситуация: могут ли предпринимателя привлечь к административной ответственности за то, что он нарушил срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам?

Нет, не могут.

Несмотря на то что Кодекс РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение срока подачи расчета (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ), привлечь к ней предпринимателя нельзя. Предприниматель исключен из числа должностных лиц, к которым применима ответственность по этому основанию (примечание к ст. 15.33 КоАП РФ).

Расчет нужно составить за период с начала расчетного периода (т. е. с начала календарного года) по день подачи расчета включительно. Если лицо зарегистрировалось в качестве предпринимателя после начала текущего календарного года, то расчет надо составить за период со дня регистрации (такой день указан в свидетельстве о регистрации) по день представления расчета включительно (ч. 3 ст. 10 Закона о страховых взносах).

Расчет можно представить в форме электронного документа (при условии соблюдения требований ч. 10 ст. 15 Закона о страховых взносах и постановления Правительства РФ от 7 июля 2011 г. № 553 «О порядке оформления и представления заявлений и иных документов, необходимых для предоставления государственных и (или) муниципальных услуг, в форме электронных документов»).

Если из расчета видно, что предприниматель не заплатил сумму страховых взносов в полном объеме, он должен сделать это в течение 15 календарных дней со дня представления расчета.

Если же фактически уплаченная сумма превышает сумму, указанную в расчете, предприниматель может добиться возврата образовавшейся разницы по правилам статьи 26 Закона о страховых взносах.

Что нужно для закрытия ИП

Для того, чтобы было надлежащим образом оформлено прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, нужно сформировать пакет документов:

Заявление на ликвидацию ИП на основании принятого им решения. Заполняется по форме № Р26001, которую можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Заполненное письменно заявление нужно заверить у нотариуса (а точнее подпись в нем), если субъект предпринимательства не планирует наведаться в налоговую лично. Если ИП передает все документы на регистрацию закрытия своего бизнеса лично, по предъявлении им своего паспорта, нотариальное заверение подписи не нужно.
Нужно оплатить государственную пошлину в размере 160 рублей, и также предоставить в регистрирующий орган. Сформировать квитанцию на оплату также можно на сайте ФНС, после чего, оплатить в ближайшем отделении банка.
Вместе с вышеуказанными материалами, можно предоставить в налоговый орган документальное подтверждение предоставления своевременно сведений в ПФР. Но, если ИП не предоставит указанный документ, налоговая сможет запросить нужные сведения самостоятельно.

Это общий порядок прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, если его желание ликвидировать бизнес принято самостоятельно. Бывают ситуации, когда происходит принудительная аннуляция регистрации ИП, или внесение записи о его ликвидации по решению судебных органов. Следует заметить, что по законодательству, ни один орган государственной власти или местного самоуправления не вправе принимать подобные решения, относительно предпринимателя, но только суд.

Увольнение сотрудников

Поскольку лицо прекращает действовать в качестве предпринимателя, возникает задача расторгнуть трудовые договоры с сотрудниками. Основанием для расторжения считается факт принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

О возможном увольнении сотрудников необходимо письменно уведомить территориальный орган Роструда (далее – орган службы занятости) по месту жительства предпринимателя. Сделать это нужно не позднее чем за две недели до расторжения трудовых договоров (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).

Форму уведомления (сообщения) целесообразно посмотреть на сайте территориального органа службы занятости. Если образец уведомления на сайте не приведен, сообщение можно подать в произвольной форме, обязательно указав должность, профессию, специальность (вместе с квалификационными требованиями) и условия оплаты труда каждого конкретного сотрудника.

Порядок расторжения каждого трудового договора будет зависеть от его условий.

Ситуация 1. Трудовой договор предусматривает срок предупреждения об увольнении, а также порядок выплаты и размер выходного пособия.

В такой ситуации предприниматель обязан исполнить условия договора (ч. 2 ст. 307 ТК РФ). Например, если в договоре установлено, что при увольнении в связи с прекращением деятельности в качестве предпринимателя работодатель должен выплатить сотруднику выходное пособие в размере 30 тыс. руб., такую обязанность необходимо выполнить.

Ситуация 2. Трудовой договор содержит условие о том, что увольнение сотрудника на основании пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ осуществляется по общим правилам трудового законодательства.

В этом случае предпринимателю необходимо руководствоваться общими нормами Трудового кодекса РФ, установленными для организаций (апелляционное определение Оренбургского областного суда от 5 июня 2012 г. по делу № 33-3059/2012).

В частности, предприниматель должен персонально и под расписку предупредить сотрудника о предстоящем увольнении. Причем сделать это нужно не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). Целесообразно предупредить сотрудника в ближайшие дни после принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя. Если предприниматель уволит сотрудника без предупреждения, тот будет вправе обратиться в суд с иском о взыскании компенсации за вынужденный прогул и компенсации морального вреда (абз. 2 ст. 234, ч. 9 ст. 394 ТК РФ). Вместе с тем, сам по себе факт такого увольнения не помешает зарегистрировать прекращение предпринимательской деятельности. Другими словами, инспекция не сможет отказать в регистрации лишь на основании того, что предприниматель уволил сотрудника с нарушением правил статьи 180 Трудового кодекса РФ.

При расторжении трудового договора понадобится выплатить сотруднику выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Кроме того, за сотрудником сохранится средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Ситуация: можно ли уволить сотрудника до того момента, как истекут два месяца после предупреждения об увольнении? Трудовой договор предусматривает, что в случае принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя работодатель увольняет сотрудника по общим правилам Трудового кодекса

Да, можно.

Предприниматель получит право уволить сотрудника раньше установленного срока, если будут выполняться следующие условия (ч. 3 ст. 180 ТК РФ):

сотрудник даст письменное согласие на расторжение трудового договора до истечения двух месяцев с момента предупреждения об увольнении;

работодатель выплатит сотруднику дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения двухмесячного срока с момента предупреждения об увольнении.

При этом сотрудник сохранит право на выплаты, перечисленные в части 1 статьи 178 Трудового кодекса РФ.

Ситуация 3. Трудовой договор не содержит условия о сроке предупреждения об увольнении, а также не регулирует порядок выплаты и размер выходного пособия.

Как правило, суды приходят к выводу о том, что в такой ситуации предприниматель не должен предупреждать сотрудника о предстоящем увольнении и выплачивать ему выходное пособие (определение Верховного суда Республики Хакасия от 8 сентября 2011 г. по делу № 33-2135/2011, кассационное определение Хабаровского краевого суда от 9 июля 2010 г. по делу № 33-4591).

По мнению большинства судов, общие нормы Трудового кодекса РФ в данном случае не применяются. К примеру, в определении от 14 марта 2012 г. по делу № 33-1720/2012 Красноярский краевой суд указал: «Положения же статьи 180 Трудового кодекса РФ, предусматривающей обязанность работодателя предупредить работника о предстоящем увольнении в порядке пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения, к рассматриваемой ситуации применены быть не могут, поскольку прямо ориентированы лишь на юридических лиц (организации)».

Однако иногда суды занимают противоположную позицию: если трудовой договор не регулирует срок предупреждения об увольнении и порядок выплаты выходного пособия, действуют правила статей 178 и 180 Трудового кодекса РФ. Например, в апелляционном определении от 2 мая 2012 г. № 33-4377 Кемеровский областной суд сослался на следующее: «…увольняемому работнику при расторжении трудового договора в связи с прекращением деятельности предпринимателя выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия)».

Поскольку единой позиции нет, предприниматель может самостоятельно выбрать один из двух вариантов поведения.

1. Уволить сотрудника по правилам, установленным для организаций. В этом случае предприниматель в максимальной степени обезопасит себя от дальнейших споров с сотрудником. Однако предпринимателю придется нести материальные затраты на выплату выходного пособия.

2. Не предупреждать сотрудника об увольнении за два месяца до расторжения договора и не выплачивать выходное пособие. В такой ситуации предприниматель сэкономит время и средства. Вместе с тем, возрастет риск возникновения спора с уволенным сотрудником. Но, даже если сотрудник обратится в суд, негативные последствия для работодателя могут не наступить. Ведь суд, рассматривающий спор, может занять выгодную предпринимателю позицию.

Положительные стороны правового статуса ИП

Организационно-правовая форма ИП в некоторых аспектах ведения бизнеса при сопоставлении с ООО имеет ряд послаблений, плюс ИП доступна реализация некоторых прав, которых лишены рядовые жители страны. В рамках этой статьи ограничимся положительными аспектами предпринимательства, обусловленными специфическим правовым положением ИП.

Преимущества индивидуального предпринимателя перед обычными гражданами

Статус ИП расширяет возможности обычного физического лица в значительной мере благодаря тому, что:

ИП имеет возможность вести коммерческую деятельность, при этом заключать сделки и регулярно получать прибыль.
ИП не должны уплачивать налог на доходы физических лиц.

Преимущества ИП перед юридическими лицами

Если сравнивать ИП и ООО в отношении достоинств организационно-правовой формы, выяснится, что в целом предпринимателям проще начать вести дела и в дальнейшем развивать бизнес:

Незначительные затраты на оплату госпошлины при регистрации. Отсутствие необходимости в сборе большого числа бумаг.
Небольшие суммы штрафов и недолгосрочная приостановка работы фирмы при выявлении нарушений.
ИП сам решает, когда и сколько средств из выручки предприятия взять на личные нужды (учредители ООО обязаны дожидаться распределения доходов).
Индивидуальный предприниматель вправе на своё усмотрение распоряжаться доходами от предпринимательской деятельности
От ИП не требуется внесение средств в качестве уставного капитала и указание юридического адреса фирмы.
ИП по своему желанию могут отказаться от открытия расчётного счёта и от изготовления печати.
Любое имущество, как задействованное в работе предприятия, так и не участвующее в его бизнесе, может быть свободно использовано владельцем фирмы и его семьёй.
ИП может выбрать оптимальную для себя схему обложения налогами из большего числа специальных налоговых систем.
ИП, как обычный гражданин, вправе совмещать ведение бизнеса с любыми иными формами правоотношений.