Что это акцептованные счета – нюансы проведения процедуры в различных сферах экономики

Акцепт (accept) – это не только знаменитая рок-группа из Германии, но и важный юридический термин. Слово «acceptus» («принятый») происходит из латинского языка и насчитывает много столетий истории. Столь простой термин, обозначающий согласие, имеет значение для правого мира. Он утверждает концепцию свободного договора: никого нельзя принудить к заключению соглашения против воли. Что есть оферта, а что – акцепт? Где применяются эти термины и в чём их суть? Поговорим об этом подробнее.

Акцепт: определение понятия

Акцепт – официальный ответ продавцу о том, что покупатель готов принять оферту (предложение о подписании договора, основываясь на его условиях). При подписании договора до того, как принят акцепт, обеим сторонам необходимо обсудить все нюансы будущего соглашения.

Согласно действующего в РФ законодательства, акцепт может считаться исполненным только при условии его полноты. Сделка будет заключаться безоговорочно только при получении акцепта.
Таким образом, для ведения успешного бизнеса и исключения недопонимания между партнерами необходимо определить критерии для возможности оплаты счетов по полному акцепту.

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Неверное толкование понятия «акцепт» в бухгалтерском учете может привести к искажению учетных данных и, как следствие, отражению недостоверной информации в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Студент первого курса финансового колледжа Самохвалов П. Л. подрабатывал в свободное от учебы время в ООО «Зимний лес» помощником в бухгалтерии. В период болезни главбуха в бухгалтерское подразделение из дирекции передали пачку документов, и студенту поручили занести документы в программу «1С».

В пачке были собраны самые разные бумаги: договоры, счета на оплату, счета-фактуры, накладные. Заносить накладные в программу студент умел — этому его уже научили. А вот со счетами на оплату ему работать не приходилось. Но студент проявил смекалку. Он не стал спрашивать совета у своих более опытных сослуживцев, открыл свою учебную методичку с тестовыми заданиями по дисциплине «Бухгалтерский учет», отыскал подходящий по смыслу тест с формулировкой «акцептован счет на оплату поставленных материалов» и сделал проводки, как было написано в ответе к тесту:

• Дт 10 Кт 60 — на стоимость материалов;
• Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС, выделенную из стоимости материалов.

Однако он упустил два момента:

• фактически материалы от поставщика не поступали;
• отсутствовал первичный документ, на основании которого можно произвести записи в бухучете (счет на оплату, даже с визой директора, первичкой не является).

В результате на балансе компании появились материалы, которых нет, и несуществующий НДС. Кроме того, у ООО «Зимний лес» возник долг перед поставщиком, выставившим счет на оплату. А в балансе компании исказились данные сразу двух разделов: «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства».

Вышедший с больничного главбух долго сверял первичку с данными в программе, пока ошибка не была обнаружена. Студент на первый раз отделался устным замечанием.

Какие штрафы предусмотрены за искажение данных бухучета, узнайте .

Таким образом, если полученный от поставщика счет принят к оплате — проводка в учете для отражения этого факта (как отдельной операции) не нужна.

Что значит акцептован счет

В случае принятия акцепта исполнителю следует приступить к выполнению своих обязанностей, указанных в подписанном договоре. Поскольку значение акцептованного счета будет свидетельствовать о гарантии получения оплаты в назначенный срок. Такая процедура значительно экономит время, которое теперь можно не расходовать на рассмотрение, согласование, а также подписание документов, относящихся к оферте. Акцепт может реализоваться различными способами, нет возможности определения унифицированного способа. Однако, можно рассмотреть примерный вариант:

1. 
   Поступление оферты на поставку товаров либо оказание услуг.

2. Рассмотрение предложения, по существу. При этом к полученному предложению не будут выставлены встречные корректировки либо требования, и оно, а также форма договора будет полностью устраивать обе стороны.
3. Составление ответного письма. В этом письме необходимо озвучить свое согласие на сотрудничество и указать на обязательство оплатить оказанные услуги в полном объеме, при условии их полного выполнения.
4. На документах проставляется «акцептовано», а также подпись руководителя организации и ее штамп.

Учет поставщиков и подрядчиков по 60 счету

Необходимость проведения процедуры

Согласно действующего законодательства процедура акцептования имеет ряд существенных моментов:

1. 
   Акцептом не будет являться отсутствие отказа стороны, которой осуществлена отправка оферты.

2. В случае полного исполнения обязательств со стороны адресата оферты в положенный срок такое исполнение можно считать акцептом (даже при отсутствии официального ответа). Данный вариант развития событий, как правило, возможен при длительных отношениях.

Таким образом, необходимость проведения процедуры акцепта обусловлена минимизированием разногласий между партнерами, а также уверенностью в своевременном исполнении договорных обязательств.

Итоги

Итак, акцепт – это положительный ответ гражданина или компании, которым сделано коммерческое предложение. В некоторых случаях он означает согласие заключить договор, в других – приобрести товар или услуги, а иногда – одобрение расчета. Чтобы дать акцепт, необходимо сначала получить оферту.

Для акцепта установлены специальные правила и сроки. При их нарушении договор считается незаключенным.

В повседневной жизни мы часто сталкиваемся с офертой и акцептом. Это происходит в момент совершения покупок, при заказе авиабилетов и многих других бытовых ситуациях. Однако в разговорной речи эти термины практически не употребляются. Это больше юридические понятия, которые, тем не менее, полезно знать людям, далеким от юриспруденции.

Видео на десерт: Белка стучала в окно каждый день

Использование акцепта

Понятие «использование акцепта» очень широко распространено в бухгалтерском учете, а также в международно-правовых отношениях. И здесь акцептом будет являться:

1. Неоспоримое подтверждение намерения на заключение сделки, а также одобрение всех договоренностей соглашения.
2. Принятие в одностороннем порядке обязательств по заключенному договору.
3. Согласие с периодом покрытия векселя и принятие расчетно-денежных вексельных обязательств.
4. Положительное решение по расчету за денежные документы.

Видео о том, как заключить сделку:

Во время использования акцепта затрагиваются вопросы оплаты квитанций или векселей. Подобный способ оплаты характерен также при расчете за товар, услугу, определенный вид работы.

Акцептантом становится лицо, которое приняло условия сделки и согласилось с их исполнением.

Акцепт в банковской сфере

Одними из первых, кто поставил заключение сделки путём активного действия на поток, стали банки. При оформлении кредитной карточки акцептом считается заполнение заявки на её получение

. Конечно, банки трактовали законодательство в свою пользу, но с ними согласилась юридическая практика.

Подал заявку на получение карточки, подписал договор – значит, согласился с условиями кредитно-финансового учреждения. С оформлением займа сложнее, но принципы действуют те же. В общем, банки учат нас быть аккуратными в даче согласия при совершении юридически значимых действий.

Ограничения по действию

В акцепте, как и в любой финансовой процедуре, есть некоторые ограничения по действию. Все ограничения или запреты всегда будут следовать из международного нормативно-правового регулирования, а также законодательства РФ. Чтобы не нарушать закон при данной процедуре необходимо помнить, что акцептом будет подтверждение намерения оплаты, но не гарантия ее осуществления. При этом нельзя потребовать незамедлительного совершения расчетов. А вот сам смысл ограничения будет не только в исполнении обязательств, оговоренных в контракте. Необходимо еще и выставить счет. При этом, данный счет должен быть принят второй стороной сделки к учету.

Далее все расчетные операции осуществляются через расчетно-кассовые центры участников сделки. Со стороны получателя услуги будет совершена платежная операция и денежные средства переведены в РКЦ исполнителя. Имеется обязательный посредник – финансовая организация (банк). Для того, чтобы сделка не была расценена контролирующими органами как незаконная финансовая махинация, используется только этот способ расчета.

Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации.

Отпуск материалов на склады подразделений (цехов) организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

По мере отпуска материалов со складов подразделений (цехов) на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.

Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения (цеха) организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15).

Срок для акцепта

Согласно ст. 440 ГК РФ контракт перейдет в статус «заключенный» только при утверждении акцепта в пределах срока. А вот уже ст. 441 ГК РФ производит уточнение положений предыдущей статьи. При этом, если при отправке письменной оферты организация-отправитель не определила период для осуществления акцептования, то контракт получит статус «заключенный», если организацией-отправителем получен акцепт до истечения срока, установленного законодательством или иными НПА.

Соглашение без указания в нем конкретного срока на проведение акцептования будет заключенным при принятии стороной, к которой адресована оферта в устной форме, при незамедлительном заявлении о проведении по данному соглашению акцепта.

Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки

Списание материалов может осуществляться в следующих случаях:

• пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
• морально устаревшие;
• при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам.

Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону и др.). В статье 146 «Объект налогообложения» НК РФ сказано, что передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие списание и безвозмездную передачу материалов

Что значит предварительный акцепт

Предварительный акцепт будет означать, что организация, производящая оплату, предоставляет свое разрешение на проведение оплаты документа поставщика до процедуры списания денежных средств со своего расчетного счета. Документ будет являться акцептованным при отсутствии со стороны плательщика заявления в банк для засвидетельствования отказа в переводе средств в период трех рабочих дней.

Кроме того, по общим банковским правилам, дата поступления расчетного документа в банк не принимается во внимание, и отсчет пойдет со следующего рабочего дня.

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

• На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
• На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Акцепт счета от поставщика товаров/услуг

Это подтверждение намерения оплатить принятый финансовый документ. Акцептованным будет считаться счет, оплаченный безналичным способом. Точная дата оплаты устанавливается подписанным договором.

Примером такой операции может служить оплата услуг провайдера сети Интернет, с которой сталкивается практически каждый.

Сначала будет заключен договор на оказание услуг провайдера, оговорены в нем все условия, в том числе условия оплаты. К указанному договору заключается дополнительное соглашение, по которому все счета на оплату будут поступать сразу в банк. А вот уже банк погашает данный акцепт списанием необходимой суммы денежных средств со счета получателя услуги на счет Интернет-провайдера.

Проводка перечисления задолженности перед поставщиками

Каждый объект финансово-хозяйственной деятельности обязан вести бухгалтерский учет по всем видам взаиморасчетов со своими контрагентами. Под последними понимаются предприятия, которые поставляют разнообразные материалы, сырье, товары и прочие товарно-материальные ценности, оказывают различные услуги, либо выполняют какие-то работы.

Любые взаиморасчеты с предприятиями-контрагентами проходят в бухгалтерии предприятия по счету №60, имеющему схожее название: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Информация на нем по каждому контрагенту показывается обособленно. Согласно целям управленческого учета к нему могут открывать различные субсчета. В текущей статье мы подробно разберем бухгалтерские особенности перечисления задолженности поставщикам.

Акцептованный аккредитив

Иначе называемый срочный аккредитив, отличен от акцепта тем, что в его условия организация-поставщик включает тратту на имя авизующего (производящего оплату по выставленному счету) банка. В этой тратте будет существенное условие оплаты: «в течение определенного количества дней».

На практике, это будет означать, что вместо производства немедленного перечисления денежных средств, тратта будет сначала направлена банком продавцу с пометкой на счете «акцептовано». Такой акцепт будет означать, что денежные средства поступят на счет продавца в установленные договором сроки.

Тип операции с акцептованием счета доставщика

Все хозяйственные операции в БУ делятся на 4 вида:

1. Активно-активная корреспонденция (активный счет по дебету, активный счет по кредиту).
2. Активно-пассивная корреспонденция (активный счет по дебету, пассивный счет по кредиту).
3. Пассивно-активная корреспонденция (пассивный счет по дебету, активный счет по кредиту).
4. Пассивно-пассивная корреспонденция (пассивный счет по дебету, пассивный счет по кредиту).

Корреспонденция – это связь счетов БУ, когда одна и та же сумма отражается по двум счетам сразу. Два счета в любой проводке называются корреспондирующими.

Первый вид операций увеличивает одну активную статью баланса и уменьшает другую активную статью на одну сумму. Значение баланса остается неизменным. Второй вид увеличивает две статьи баланса на одну сумму. Значение баланса увеличивается на эту сумму. Третий вид уменьшает две статьи баланса на одну сумму. Значение баланса уменьшается на эту сумму. Четвертый вид уменьшает одну пассивную статью баланса и увеличивает другую пассивную статью. Значение баланса остается неизменным.

В нашем случае увеличиваются активный счет «Материалы» (материалы поступили) и активно-пассивный счет «Расчеты с доставщиками и подрядчиками» (увеличена кредиторская задолженность). То есть если акцептован счет поставщика за поступившие материалы тип операции будет вторым.

Акцепт векселя

Это процедура использования переводных векселей. Для такой процедуры характерно, что получатель по векселю (ремитент) либо иное лицо, имеющее у себя данный вексель, вносит плательщику (трассату) предложение оплатить данный вексель. Поскольку плательщиком по такому векселю является третье лицо, то необходимо для осуществления платежа его письменное согласие. Таким согласием и станет акцепт. Субъект, уполномоченный оставлять на векселе о является акцептантом.

Действующим законодательством ограничен период подачи к вексельному акцептованию. Периодом будет один год со дня его составления. При работе с векселем можно акцептовать не всю сумму, указанную в нем, а только часть. Для этого также необходимо сделать на нем соответствующую запись.

Немаловажной деталью будет проставление даты акцепта. Такое условие необходимо, если оплата должна быть произведена в определенный срок.

По векселю можно применить протест. Протест осуществляется в двух случаях:

1. Отказ от отражения на титуле векселя информации о дате (при наличии в имеющемся соглашении условия оплаты в определенный период времени, после даты акцепта).
2. Отказ субъекта оплаты от вексельного акцептования. Удержание сумм по векселю производится с векселедателя либо того, кто завизировал индоссамент.

Индоссамент – надпись на векселе, осуществляющая передачу и устанавливающая законный переход прав на вексель к третьим лицам. Производство такой записи осуществляется на оборотной стороне векселя либо прикладывается добавочный лист.

Сама процедура протеста при работе с векселем имеет большое значение. При подписании и выдаче автоматически устанавливается сам факт имеющейся задолженности. Поэтому отпадает вероятность того, что нужно будет доказывать в суде права на взыскание задолженности.

А вот уже опротестованный вексель в обязательном порядке должен быть передан в суд. При этом судебного слушания назначено не будет, секретариатом автоматически будет возбуждено исполнительное производство, а исполнительный лист передан судебным приставам для последующего взыскания.

Учет погашения и списания долга перед поставщиками

По своей структуре счет №60 является активно-пассивным: по его дебету проходят суммы выполненных перед поставщиками обязательств (учитывая авансы и предоплаты), по его кредиту записывается стоимость принятых к учету законченных работ (оказанных услуг) в корреспонденции с соответствующими счетами их учета.

Основанием для записи служат такие первичные документы от поставщика, как товарная накладная, акт выполненных работ, счет-фактура и пр. Управленческий учет на практике чаще ведется предприятиями в разрезе конкретных счетов, предъявленных к оплате. Грамотно выстроенный индивидуальный план счетов конкретной организации может позволить вести обособленный учет, например, по сроку погашения задолженностей, неотфактурованным поставкам и т.п.

Важно! Все операции, проходящие по 60 счету, должны отражаться на нем своевременно и независимо от свершившегося факта оплаты. Все поступившие ТМЦ отражаются строго в той же сумме, в которой были определены в предоставленных расчетных документах.

При неотфактурованной поставке счет кредитуется на стоимость, заявленную в действующем договоре между покупателем и поставщиком.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражайте по дебету счета 60

Любой образовавшийся кредиторский долг перед любыми поставщиками ТМЦ и услуг может возникать исключительно в двух случаях:

• когда организация не рассчиталась за поставленный товар (услуги) с контрагентами;
• когда была получена любая предоплата, но организация пока своих обязательств не выполнила.

Напомним, что любую непогашеную кредиторскую задолженность необходимо списывать в установленные ПБУ №34 сроки. Правилами делового оборота обычно оперируют сроком в три года (срок исковой давности).

Учет всех финансовых операций с контрагентами так же можно вести в журнал-ордере №6, который сочетает в себе как аналитический, так и синтетический учет.

Списание любой образовавшейся задолженности проходит по дебету рассматриваемого нами счета.

Ниже приведем примеры подобных операций:

Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то вы обязаны ее списать

Перечисление аванса поставщику

Если поставщику заранее переводится аванс, то на счете 60 следует открыть субсчет с одноименным названием «Аванс выданный». После получения поставки, за которую и был выдан аванс, осуществляется его зачет следующей проводкой: Д60 К60 (субсч. «Аванс выданный»).

Приведем пример: организация «Один» перевела аванс своему поставщику организации «Два» в сумме 100 000 рублей. Через неделю товары от организации «Два» поступили в организацию «Один» на полную стоимость предоплаты.

В момент перечисления аванса «Один» делает проводку:

Д 60/2 К 50 (51,52) 100 000 рублей (на основании платежного поручения, либо банковской выписки).

Через неделю оприходуем поступившие товары:

Д 10 (41) К 60/1 84 446 рублей (на основании товарной накладной, счета-фактуры).

Сразу же отмечаем НДС:

Д 19 К 60/1 15 254 рублей (100 000 * 18 : 118) (на основании счета-фактуры).

И делаем зачет аванса:

Д 60/1 К 60/2 100 000 (на основании справки).

Если вы не хотите пользоваться правом на вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику, не пользуйтесь. Применить такой вычет – это ваше право, а не обязанность

Погашение задолженности наличными средствами

Погашение наличными средствами из кассы предприятия задолженности перед поставщиком за товары отражается следующей проводкой: Д 60 К 50.

При этом могут быть использованы различные субсчета к счету №50:

• 1, если деньги выданы из главной кассы предприятия;
• 2, если деньги выданы из различных товарных касс: отделений связи, товарных контор и т.п.;
• 3, если были использованы вексели и подобные денежные документы.

Акцепт оферты

Офертой будет являться предложение поставщика/продавца, направленное покупателю с возможностью приобрести товар либо воспользоваться услугой. Офертой считаются практически все рекламные предложения и любой из граждан может воспользоваться ею. Такая оферта будет считаться публичной. Оферта всегда содержит основную информацию о товаре.

Положительное решение покупателя на возможность воспользоваться офертой будет называться акцептом. При выражении акцепта покупатель подтверждает свою заинтересованность в приобретении предложенного товара.

Акцептовать оферту представляется возможным несколькими способами:

1. Направление письменного ответа-согласия на приобретение товара
2. Немедленное приобретение предложенного товара

Безотзывная оферта – продавец не может единолично изменить условия предоставления услуги или продажи товара.

Свободная оферта – условия продавец может изменить в любой момент до подписания договора или совершения сделки.

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.

Акцепт договора

Акцепт договора будет заключен как дополнение к основному договору. При этом, специфика акцепта будет напрямую зависеть от соглашения. Данная процедура будет считаться одобрением всех условий соглашения.

На соглашении при использовании акцептования должны быть отражены следующие реквизиты:

• О
• Виза акцептующей организации

При несогласии с отдельными пунктами договора акцепт заключению не подлежит.

Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Исчисление и уплата налогов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Продажа материалов оформляется путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и счета фактуры. При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие продажу материалов.

Проводки акцепта

Таблица 1. Отражение операции в бухучете.

Примеры отражения операций на видео:

Проводки по расчетам с поставщиками

Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

• С различными юридическими и физическими лицами;
• Включая внутрихозяйственные расчёты.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты. Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.

По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.

Виды расчётов по 60 счёту:

Может ли банк отозвать согласие

Ситуацию, когда банк может отозвать свое согласие на акцептование, следует рассматривать с точки зрения получения кредитных денежных средств.

В банковской практике, как правило, отсутствуют такие ситуации, когда банк сначала одобряет выдачу кредитных средств, а затем отзывает свое одобрение. Но право на это есть. Подобным правом любое кредитное учреждение охотно воспользуется при выявлении дополнительных нежелательных и компрометирующих данных о предполагаемом заемщике.

Как отразить в учете реализацию работ (услуг)

Второй вариант – когда заказчик отказался принимать работы, так как обнаружил недостатки (ненадлежащее качество). При этом заказчик обязан мотивировать свой отказ, сделав соответствующие записи в приемо-передаточных документах (п. 1 и 2 ст.

720 ГК РФ). В такой ситуации доход не признавайте. Обоснованно не принятые заказчиком работы налоговое законодательство расценивает как незавершенное производство (п. 1 ст.

319 НК РФ). Кроме того, по согласованию с заказчиком и субподрядчиком откорректируйте составленные первичные документы: акты о приемке выполненных работ (по форме № КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме № КС-3). Исправления в них должны заверить лица, которые ранее подписывали эти документы, с указанием даты внесения корректировок (ч. 7 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Первый вариант – когда подрядчик завершил работы в срок, но заказчик не явился, чтобы их принять, и не выказал такого намерения. В такой ситуации подпишите акт приема-передачи выполненных работ в одностороннем порядке с отметкой об отказе заказчика подписать акт без видимых на то причин (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Дата подписания акта исполнителем в одностороннем порядке и будет датой, на которую необходимо отразить доход (п.

1, 3 ст. 271 НК РФ). Арбитражная практика признает правомерным факт передачи результатов работ подписанием акта о выполненных работах в одностороннем порядке в случае, когда у заказчика не имелось обоснованных причин для отказа подписать акт (см. , например, п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51, постановления ФАС Уральского округа от 18 мая 2011 г. № Ф09-1885/11-С4, Московского округа от 19 мая 2011 г. № КГ-А40/3985-11).

Под услугой налоговое законодательство понимает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана.

Поэтому доход от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Аналогичная точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989.

Что значит не акцептовано

В экономической и юридической практике также существует понятие «не акцептованный счет». Такое понятие означает, что кто-то из участников договорно-правовых отношений не согласился на их условия.

В таком случае необходимо полностью переработать договор. Иначе подобные отношения не будут иметь юридическую силу, а сама сделка так и не будет совершена. При неблагоприятном продолжении ситуации счет, вексель либо оферта считаются недействительными.

Понятия акцептования широко применяется как в ведении бухгалтерского учета, так и в банковской сфере. Рассмотренные нюансы процедуры не вызывают сложность при своем применении. Проводки в учете понятны и просты. Работа же в банковской сфере с использованием акцепта значительно ускоряет процесс обработки платежных поручений.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии

Поступление материальных ценностей, работ, услуг от поставщиков производится на основании заключенных договоров поставки, подряда, поручения, электроснабжения и др.

К первичным документам по учету расчетов с подрядчиками относят товарные накладные (ТОРГ-12), акты оказания услуг, счета-фактуры и другие документы, выданные подрядчиками и поставщиками, а также банковские и кассовые платежные документы:

Для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками используется отдельный счет бухгалтерского учета – 60. Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:

• По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
• По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.

Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.

Учет затрат по договору подряда с привлечением субподрядчиков (Верещагин С

Генеральный подрядчик несет перед заказчиком всю ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения субподрядчиками своих обязательств, а перед субподрядчиками — ответственность за действия заказчика (п. 3 ст. 706 ГК РФ).

Генеральный подрядчик сам может вообще не выполнять работы, а только привлекать субподрядчиков. В этом случае его деятельность сродни агентской (ст. 1005 ГК РФ) — найти квалифицированных исполнителей, принять от них результат работ, затем передать этот же результат заказчику, получив от него свое вознаграждение. При заключении агентского договора принципал поручает агенту найти исполнителей для выполнения работ, заранее зная, что тот не в состоянии сам их выполнить (да у него и специализация, как правило, несколько другая).

При заключении договора подряда заказчик поручает подрядчику выполнить те или иные работы, не интересуясь, сам ли он их будет выполнять или побежит искать кого-то, кто в состоянии их сделать. Судебные органы, правда, придерживаются другого мнения. Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ (п.

23 постановления от 30. 05. 2014 N 33) отметил, что покупатель не может быть лишен права на вычет, если аванс уплачен им в безденежной (натуральной) форме. А Минфином России и ФНС России, напомним, однозначно признан приоритет судебных решений (актов ВАС РФ) над письменными разъяснениями финансового ведомства (не являющимися нормативными правовыми актами) (письмо Минфина России от 07. 11. 2013 N 03-01-13/01/47571, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 26. 11. 2013 N ГД-4-3/21097). Единственное (в теории), что не может сделать генподрядчик, — это передать заказчику результат работ ранее, чем он принял его от субподрядчика. Хотя в реальности встречается и такое. В практике автора были ситуации, когда генподрядчик подписывает акт приема-передачи работ с субподрядчиком только после того, как приемопередаточный документ на эти же работы — только по более высокой стоимости, разумеется, — подписал заказчик.

И даже более того, субподрядчик получает подпись генподрядчика на акте не ранее, чем заказчик расплатится за принятые работы. Но вершиной такого творчества представляется запрос на консультацию: какими проводками отразить в бухгалтерском и налоговом учете передачу в марте текущего года давальческих материалов субподрядчику для работы на объекте, который был сдан заказчику в декабре прошлого года?Сотрудники финансового ведомства, ссылаясь на п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24. 01. 2000 N 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда», отмечают, что само по себе подписание приемопередаточного акта, если в договоре не указано, что вместе с ним к заказчику и переходит риск по выполненным работам, не позволяет последнему принять их к учету, равно как и принять к вычету НДС, указанный подрядчиком в счете-фактуре (письма Минфина России от 05. 03. 2009 N 03-07-11/52, от 20. 03. 2009 N 03-07-10/07, от 14. 10. 2010 N 03-07-10/13). Принявший от субподрядчика результат работ генеральный подрядчик (в порядке и на условиях, предусмотренных заключенным между ними договором) далее передает этот результат работ уже от своего имени заказчику. Зарабатывает обычно генподрядчик на том, что стоимость работ, определенная в договоре с заказчиком, несколько (а то и существенно) выше, чем он за них платит субподрядчику.

За счет чего генеральный подрядчик увеличивает стоимость работ — дело десятое. Он может в договоре увеличить норму прибыли, процент накладных расходов, стоимость используемых материалов и т. д. За сколько эти работы выполнил субподрядчик, заказчика по большому счету волновать не должно. В теории он и не знает, что эти работы выполнял не лично генеральный подрядчик, а другая организация.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Генеральный подрядчик осуществляет контроль и технический надзор за соответствием выполняемых субподрядчиками работ рабочим чертежам и строительным нормам и правилам, а материалов, изделий и конструкций — государственным стандартам и техническим условиям, не вмешиваясь при этом в оперативно-хозяйственную деятельность субподрядчиков. При выявлении отклонений от утвержденной проектно-сметной документации, а также рабочей документации, строительных норм и правил генеральный подрядчик выдает предписание субподрядчикам об устранении допущенных отклонений, а в необходимых случаях — о приостановлении работ и не оплачивает эти работы до устранения допущенных отклонений. По нашему мнению, можно воспользоваться (в части, не противоречащей действующему законодательству) Положением о взаимоотношениях организаций — генеральных подрядчиков с субподрядными организациями, утвержденным Постановлением Госстроя СССР и Госплана СССР от 03. 07. 1987 N 132/109, которое было принято во исполнение в настоящее время не действующего Постановления Совмина СССР от 26. 12. 1986 N 1550 «Об утверждении Правил о договорах подряда на капитальное строительство». Может возникнуть ситуация, при которой прием работ у субподрядчика и сдача их заказчику будут производиться в разных отчетных, а возможно, и в разных налоговых периодах.

В этом случае расходы уменьшат прибыль в текущем году (вплоть до образования убытка для целей налогообложения прибыли), а доход от реализации работ возникнет только в следующем году, когда расходы будут минимальными. Предположим, что для целей налогового учета затраты за отчетный период составили 5 600 000 руб. , из них прямые расходы — 2 500 000 руб. Сумма затрат для целей налогового учета будет, по-видимому, больше, чем для целей бухгалтерского учета.

Это связано с тем, что в налоговом учете амортизация по большинству объектов основных средств начисляется в большей сумме, чем в бухгалтерском учете. Таким образом, в рассматриваемой ситуации генеральный подрядчик имеет право (если субподрядчик сдал работы в текущем году, а заказчик их примет только в следующем году) отразить у себя в налоговом учете доход от реализации строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком, в том же самом периоде и в той же самой сумме, не дожидаясь подписания акта приемки-передачи работ заказчиком. По договору субподряда, заключенному с ООО «Гамма», генеральный подрядчик засчитывает в стоимости работ свои услуги в размере 2% от объема выполненных работ и стоимость поставленных субподрядчику по отдельному договору материалов в размере 900 000 руб. , в том числе НДС — 150 000 руб. Если поставка материалов осуществляется в рамках договора подряда (субподряда), то будет иметь место оплата услуг собственным имуществом.

Это повлечет проблемы с налоговыми вычетами по НДС (см. п. 2 ст. 172 НК РФ).