Изменения, которые нужно учесть при составлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в 1С 8.3

Что такое декларация 6-НДФЛ и для чего используется

Форма 6-НДФЛ — это вид отчётности, подаваемый в налоговые органы лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и использующими труд наёмных работников. Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как «налог на доходы физических лиц».

Форма 6-НДФЛ, обязательная для всех работодателей, действует с 2016 года

Форма 6-НДФЛ содержит данные обо всех проделанных руководителем вычетах и начислениях по налогам на зарплату работников.

Разработана отчётность для усиления контроля со стороны ФНС за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты НДФЛ в бюджет. Данная форма действует с начала 2021 г., но она ни в коем случае не отменила и более раннюю форму 2-НДФЛ. Образец бланка 6-НДФЛ здесь. При возникновении вопросов, связанных с оформлением данной формы отчёта, нелишним будет обратиться к законодательству.

Одним из основных нормативных актов нашей страны, рассматривающим систему налогообложения, является Налоговый кодекс

Таблица: нормативные акты, регламентирующие деятельность, связанную с НДФЛ

Основные отличия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

1. В новой декларации детализируется информация по каждому физическому лицу, который в отчётном периоде получал от субъекта предпринимательской деятельности какие-либо доходы.
2. В форме 6-НДФЛ отражаются не только начисленные и выплаченные доходы, но и все проведённые вычеты, а также рассчитанные налоги.
3. Новый отчёт заполняется и подаётся в контролирующий орган по результатам отчётного квартала (2-НДФЛ сдаётся раз в год).

Форма 6-НДФЛ отличается от расчёта 2-НДФЛ не только сроками подачи, но и содержанием

Форма 6-НДФЛ с прошлого года изменений не претерпела. Расчёт 6-НДФЛ может подаваться в электронной форме и в бумажном виде.

Второй вариант используется, если не более 25 человек получили доходы за налоговый период. Отчёт 6-НДФЛ оформляется в том числе и для выплат по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

По договору ГПХ датой фактического получения дохода признаётся день выплаты физическому лицу денег. Причём неважно, аванс это или окончательный расчёт. Каждая такая выплата фиксируется в 6-НДФЛ отдельным блоком и датой.

Налоговый кодекс РФ (пп.1 п.1 ст.223)

С примером заполнения 6-НДФЛ по договору ГПХ можно ознакомиться здесь.

Плавно переходим к «злостному» Разделу 2

Этот участок формы считается самым трудоемким для заполнения. Дело в том, что 1-ый и 2-ой Разделы сильно отличаются друг от друга. В первом указываются преимущественно обобщенные финансовые данные, а во втором – непосредственно те из них, которые затрагивают подотчетный квартал. Записываем данные о самых важных строках:

• строка 100 отражает дату фактического получения заработанных поступлений сотрудника
• строка 110 указывает дату произведенных удержаний налоговых обязательств
• строка 120 – граничный срок, до которого планируется произвести перечисления налоговых обязательств
• строка 130 – сумма заработанных поступлений наемного сотрудника
• строка 140 – размер налогового обязательства удержанного с полученного дохода

Куда и в какие сроки сдаётся декларация 6-НДФЛ

Декларация сдаётся теми организациями и ИП, у которых есть наёмные работники. Это касается также нотариусов, адвокатов и других лиц, имеющих частную практику. Отчёт предоставляется каждый квартал. При этом необходимо успеть подать его до конца месяца, следующего за отчётным кварталом.

Нередко случается, что день сдачи отчёта приходится на праздник или выходной. В такой ситуации подача документов переносится на ближайший рабочий день, следующий за днями отдыха.

Индивидуальный предприниматель является одним из налоговых агентов, кто должен сдавать 6-НДФЛ

Таблица: сроки сдачи отчётности в 2017–2018 гг.

В отличие от квартальной отчётности, срок сдачи годовой декларации всегда приходится на последнее число месяца, первого за отчётным годом квартала.

Если налоговые агенты не успеют вовремя направить форму 6-НДФЛ, то в соответствии с НК РФ будут начисляться штрафные санкции. Работодателям, нарушившим установленные законодательством сроки, придётся заплатить в бюджет 1 тыс. руб. за каждый месяц просрочки.

За несвоевременную сдачу отчёта 6-НДФЛ предусмотрен штраф

Контролирующие органы наделены полномочиями блокировать расчётные счета тех ИП и коммерческих организаций, которые более чем на 10 дней задержались с подачей отчётности. Если субъекты предпринимательской деятельности подали форму 6-НДФЛ с недостоверными данными, то им грозит штраф в размере 500 руб. за каждый неправильно заполненный отчёт.

Отчёт сдаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Если у компании есть обособленные подразделения, отчётность подаётся в зависимости от того, где сотрудники получают доход.

Заполненную декларацию 6-НДФЛ можно отправить в ИФНС по почте

Отчёт направляется следующими способами:

• через интернет (в этом случае датой сдачи является дата отправки письма на электронную почту);
• по почте с описью вложения (датой сдачи считается день, отмеченный работником почты на квитанции об отправлении);
• лично или через официального представителя компании (датой сдачи считается дата, проставленная инспектором налоговой службы на втором экземпляре отчёта).

Нулевой отчёт 6-НДФЛ

Если работники в фирме отсутствуют либо компания или ИП не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то форма 6-НДФЛ не сдаётся. Но при этом не исключается представление нулевого отчёта 6-НДФЛ. С образцом можно ознакомиться здесь. Налоговые органы будут ожидать отчёта от фирм и ИП, даже если тем не надо отчитываться перед ними в отношении формы 6-НДФЛ, т. к. инспекторы могут пока не располагать такой информацией. Чтобы в таком случае не произошло начисления штрафа, многие налогоплательщики предпочитают подавать нулевые отчёты.

В связи с этим налогоплательщики могут поступить следующим образом:

• передать в ФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчёт 6-НДФЛ;
• сдать нулевой расчёт 6-НДФЛ.

Налоговые агенты имеют возможность представить нулевой расчёт 6-НДФЛ

Если налогоплательщики решили отправить нулевой отчёт, то они должны быть готовы к тому, что его придётся направлять по итогам каждого отчётного периода. Титульный лист нулевого отчёта оформляется также, как обычная форма 6-НДФЛ, но в графах раздела 1 и 2 ставятся прочерки.

Видео: процедура сдачи декларации 6-НДФЛ

Санкции ФНС

Как мы писали выше, Налоговая служба не станет закрывать глаза на недочеты в оформлении формы 6-НДФЛ даже ни смотря на то, какого качества разъяснения она сама дает для налогоплательщиков. Мы скажем больше – штрафом дело может не ограничиться. Предельный срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сводится ко 2 мая 2017 года.

Если организация предоставит отчет с ошибками и после его «разворота» в течение 10 дней не предпримет никаких действий по его исправлению (а такие случае нередки), то сотрудники ФНС имеют право заблокировать счет компании вплоть до зачета исправленного документа. А когда вы его сами откорректируете и подадите заново – это сугубо ваше решение. С Налоговой службой шутки плохи – тут уж к гадалке не ходи.

Процедура заполнения формы 6-НДФЛ

При оформлении декларации 6-НДФЛ стоит обратить внимание на следующие особенности:

1. При подаче документа в письменном виде отчёт заполняется чернилами чёрного, синего или фиолетового цвета.
2. Строки заполняются слева направо. При отсутствии каких-либо данных в соответствующих им разделах ставится прочерк.
3. В тех строках, где должны быть значения в цифрах, вместо прочерка ставится «0».
4. Суммы фиксируются в рублях и копейках. Размер налога округляется до полных рублей.
5. Запрещаются исправления любого рода.
6. При обнаружении ошибки отчёт переделывается.

Форма 6-НДФЛ должна быть заполнена в соответствии с требованиями законодательства

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист заполняется подобным образом:

• указывается ИНН и КПП юрлица (у ИП — только ИНН);
• проставляется номер корректировки (для первичного отчёта ставится «000», если сдаётся уже корректировочный отчёт — то «001» и т. д.);
• ставится код периода, за который составлен отчёт (коды можно посмотреть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если сдаётся отчёт за девять месяцев, то код периода будет «33» и год «2017»);
• далее указывается код налогового органа, в который отправляется отчёт и код места представления (также можно посмотреть в Приложении): кода отчёт сдаётся по месту учёта юрлица — «212», если по месту жительства ИП — «120»;
• указывается наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
• ставится код ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если кодов несколько, тогда необходимо заполнить несколько отчётов на каждый код;
• указывается контактный телефон, проставляется количество страниц отчёта и количество листов приложений к нему, если они имеются.

Правая сторона титульного листа формы 6-НДФЛ заполняется сотрудником налоговой инспекции

Нижние части титульного листа заполняются следующим образом:

• левая часть — для лица, представляющего отчёт в налоговый орган;
• правая часть — для работника налоговой инспекции.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ состоит из двух блоков, один из которых включает строки с 010 по 050, другой — с 060 по 090

Раздел 1 суммарно отражает те доходы, которые получают работники в ходе своей трудовой деятельности. Сюда же входят общие суммы налога, которые будут рассчитаны на основании доходов работника. Раздел 1 условно состоит из 2 блоков.

Таблица: характеристика раздела 1 формы 6-НДФЛ

В разделе 2 отражаются показатели, произведённые за последние 3 месяца отчётного периода.

В разделе 2 фиксируются:

• все действия по начислению доходов, которые будут выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с указанием даты начисления;
• суммы удержанного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
• дата перечисления НДФЛ в налоговый орган по факту.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются показатели трёх последних месяцев отчётного периода

Раздел 2 содержит строки 100–140:

• в строке 100 — дата фактического получения доходов, отражённых по строке 130. Определяется в соответствии со ст.223 НК РФ;
• в строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отражённых по строке 130. Дата удержания в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ;
• в строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• в строке 130 — обобщённая сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;
• в строке 140 — обобщённая сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.

Пример заполнения отчёта при оплате сверхурочных.

Пример заполнения отчёта при задержке заработной платы.

Пример заполнения отчёта при излишне удержанном НДФЛ.

В форме 6-НДФЛ пособие по беременности и родам не фиксируется в силу того, что данные выплаты не относятся к зарплате (или иным доходам) работника.

Видео: правила заполнения декларации 6-НДФЛ

Особенности отражения в 6-НФДЛ выплат «переходящих» периодов

Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчёта 6-НДФЛ — это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда заработная плата или премия начислены в одном отчётном периоде, а выплачены в другом.

«Переходящие» выплаты отражаются в декларации в том отчётном периоде, когда операция завершена.

Если плата за труд работника начислена в одном месяце, а осуществлена в следующем, в отчёте 6-НДФЛ данная операция отражается как «переходящая» выплата

Таблица: пример заполнения отчёта в отношении «переходящих» выплат

Проверка правильности заполнения отчётной декларации

В декларации 6-НДФЛ должны указываться только верные показатели. При заполнении формы полезно будет обратиться к контрольным соотношениям.

Контрольные соотношения используются для сверки показателей, т. е. значения одной строки должны соответствовать другой или же быть больше/меньше и т. п.

Контрольные соотношения можно найти в следующих источниках:

• в письме ФНС России от 10 марта 2021 г. №5С-4–11/3852;
• на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn92/).

Налоговый агент должен на основании контрольных соотношений проверить, правильно ли заполнен отчёт

При помощи контрольного соотношения проверяется:

• нет ли ошибок при переносе показателей из регистров;
• все ли доходы указаны;
• нет ли ошибок при подсчёте;
• все ли вычеты предоставлены работникам и нет ли лишних сумм;
• со всех ли сумм удержан налог и перечислен в бюджет.

Дифференцированный подход к премиям

Одним из стимулов на трудовые подвиги является премия, выплачиваемая работникам, которые достигли определенных успехов. В то же время компании нередко практикуют и иные премии, которые напрямую с заслугами работников не связаны. Речь идет, к примеру, о премиях, выплачиваемых в связи с юбилеем сотрудника или к каким-либо праздничным дням. До недавнего времени на порядок обложения НДФЛ, по мнению контролирующих органов, «природа» премий никоим образом не влияла (см., напр., письма ФНС от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/[email protected], от 8 июня 2021 г. N БС-4-11/[email protected], Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028 и т.д.). Теперь позиция чиновников кардинальным образом изменилась.

Проверка отчётности налоговой службой

Инспекторы налоговой службы проверяют полученные от налогоплательщиков расчёты 6-НДФЛ следующими способами:

• на основе камеральной проверки — обязательной процедуры, проводимой налоговыми органами;
• при помощи сверки с совершёнными платежами в бюджет;
• в соотношении с 2-НДФЛ.

Особенности камеральной проверки заключаются в следующем:

• запускается проверка только после того, как ИП или коммерческие организации сдали отчёт 6-НДФЛ;
• продолжительность проверки не может быть более 3 месяцев.

Камеральная проверка — один из видов налогового контроля декларации 6-НДФЛ

Поэтапные действия сотрудника налогового органа:

1. Сверяет общую информацию об организации, представленную в форме отчёта (правильно ли указан адрес, ИНН, ответственное лицо и другие параметры).
2. Отчёт 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в связи с чем при изучении данных первого и второго разделов инспектор смотрит, чтобы более поздние данные не оказались меньше. Если выяснено несоответствие, то расчёт выполнен неверно.
3. Сверяет контрольные соотношения. С их помощью инспектор выявляет соответствие отчёта информации, имеющейся в ФНС.
4. Пересчитывает некоторые параметры с целью выявить возможные арифметические ошибки, допущенные бухгалтером при заполнении формы 6-НДФЛ.
5. После сдачи годового отчёта налоговый инспектор вновь сверяет контрольные соотношения.

Налоговые органы тщательно проверяют поданные декларации на предмет допущенных ошибок налоговыми агентами

Когда в ходе проверки обнаруживаются какие-либо ошибки, о них извещают налогоплательщика. На его адрес направляют требование о предоставлении объяснений по существующим вопросам или для корректировки данных.

Контрольные соотношения, используемые налоговыми органами при проверке:

• отслеживается дата представления расчёта, зафиксированная налоговым органом на титульном листе. Она не должна быть позже установленной законом;
• значение в строке 020 должно быть больше или равно значению в строке 030;
• значение в строке 040 должно быть больше или равно значению в строке 050;
• необходимо соблюдение следующего равенства: строка 040 = строка 010 * (строка 020 — строка 030).

При осуществлении сверки формы 6-НДФЛ с совершёнными платежами в бюджет сравниваются данные расчёта с КРСБ (карточкой расчёта с бюджетом) по конкретному налогоплательщику:

• первая проверка: уплаченный НДФЛ с начала года по КРСБ больше или равен разности строк 070 и 090;
• вторая проверка: дата оплаты налога по КРСБ более ранняя или совпадает с данными в строке 120.

Проверка годового отчёта осуществляется при помощи сверки с 2-НДФЛ. По итогам проверки сумма, которую налогоплательщики отчислили работникам за их трудовую деятельность, должна соотноситься с данными, отражёнными в справках о доходе физлиц.

Непроизводственные премии

Премии, которые не связаны с результатами труда и которые не зависят от должности работника и т.п., в Расчете 6-НДФЛ отражаются иначе. Такие премии не являются частью оплаты труда, поэтому на них «зарплатные» правила определения даты получения дохода в данном случае не распространяются. Таковой будет считаться день выплаты дохода, в том числе день перечисления средств на счет налогоплательщика. А удержать НДФЛ придется при фактической выплате «нетрудовой» премии работнику, не дожидаясь окончания месяца.

Пример 5. По случаю юбилея инженеру Иванову И.И. 14 марта 2017 года была выплачена премия в размере 10 000 руб. В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ этот доход отразить следует так:

Как подаётся уточнённый расчёт по форме 6-НДФЛ

Заполнять отчёт 6-НДФЛ надо внимательно, чтобы не возникло ошибок. Ошибки, даже если это помарка, расцениваются как искажение информации. Это ведёт к начислению штрафов. Если декларация содержит ошибки, то на ИП или организацию налагается штраф в размере 500 руб. за каждый документ. Существует возможность избежать административного наказания. Для этого необходимо успеть направить подкорректированный документ раньше, чем инспекторы обнаружат ошибку.

Если налоговый агент обнаружил ошибку в уже отправленном отчёте, он может попытаться избежать штрафных санкций, подав уточнённый документ

Таблица: особенности уточнённого расчёта

При подаче уточнённого расчёта отражается номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.). Если у сотрудников налогового органа возникли вопросы к налогоплательщику по представленной декларации, предприниматель или компания должен будет написать письмо-пояснение к расчёту. Форма подаётся в произвольной форме, т. к. утверждённой нормативными документами формы не существует. Образец пояснения тут.

Требования к написанию пояснения:

• все спорные моменты должны быть пояснены;
• текст должен быть снабжён аргументами и доказательствами;
• должны быть указаны реквизиты организации и фамилия руководителя.

Уточнённый расчёт должен быть подан в установленные законодательством сроки

Направляется уточнённый расчёт в течение 5 рабочих дней. Отсчёт осуществляется с того момента, когда предприниматель или компания лично получили требования о даче пояснений.

Видео: подача уточнённого расчёта

Налоговая декларация 6-НДФЛ — документ, в обязательном порядке заполняемый участниками предпринимательской деятельности (ИП и организациями), у которых есть наёмные сотрудники. Документ подаётся в установленные законодательством сроки. Нарушение этих сроков чревато штрафными санкциями от налоговых органов. Ошибки, допущенные налогоплательщиками в отчёте, ведут к административной ответственности в виде штрафа. Для снижения вероятности ошибок при самостоятельной проверке следует воспользоваться контрольными соотношениями. Если погрешность обнаружена уже после подачи декларации, необходимо отправить уточнённый отчёт. От скорости его отправки зависит, будут начислен штраф или нет.

• Автор: ozakone
• Распечатать

Оцените статью:

1. 5
2. 4
3. 3
4. 2
5. 1

(0 голосов, среднее: 0 из 5)

Поделитесь с друзьями!

Учет «незарплатных» доходов в документе «Начисление зарплаты и взносов»

Ранее в программе 1С ЗУП 8.3 для так называемых «незарплатных» доходов (учитываемых по дате выплаты, например, с кодом дохода 4800), регистрируемых документом «Начисление зарплаты и взносов», дата получения дохода определялась как последний день месяца начисления. Это было признано ошибочным поведением программы, и теперь в качестве даты получения для таких доходов используется дата выплаты зарплаты из справочника «Организации»: закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Бухучет и выплата зарплаты:

Теперь, если в каком-то месяце требуется произвести выплату заработной платы раньше обычной даты выплаты, например, в случае если эта дата приходится на выходной и необходимо выплатить зарплату в предыдущий рабочий день, то перед заполнением (!) документа «Начисление зарплаты и взносов» за этот месяц следует изменить дату выплаты в настройках организации.

Например, обычная дата выплаты зарплаты в организации – 05 число. Зарплату за февраль организация выплачивает не 05, а 03 марта, поскольку 05 марта – воскресенье.

В этом случае перед заполнением документа «Начисление зарплаты и взносов» за февраль следует указать в настройках организации дату выплаты зарплаты – 03 число. В результате дата получения «незарплатного» дохода, с которого был исчислен налог, определяется как 03.03.2017 г., это можно увидеть на закладке «НДФЛ» документа «Начисление зарплаты и взносов»:

Таким образом, не забывайте заглядывать в настройки организации перед расчетом зарплаты либо откажитесь от практики начисления «незарплатных» доходов в документе «Начисление зарплаты и взносов», а используйте для этой цели другой документ, например, «Разовое начисление».