Как начислять и платить страховые взносы при договоре ГПХ

Когда нельзя заключить договор ГПХ

Не всегда заключение такого контракта незаконно. Чиновники предусмотрели конкретные условия. Если работодатель нарушит их, то трудовая инспекция выставит солидный штраф. Бюджетное учреждение не вправе заключить ДГПХ, если:

1. Должность, на которой трудится договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
2. В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка. Например, такой сотрудник трудится в рабочее время, которое установлено для основного персонала.
3. Труд осуществляется на специально созданном рабочем месте. Например, врач в медицинском учреждении.

Если хоть одно из условий соблюдено, то заключайте трудовой контракт. Исключений не предусмотрено. В 2021 году налоги и взносы по договору ГПХ взымаются в обязательном порядке.

Какие взносы платить

Страховое обеспечение для выплат по ДГПХ исчисляется по обычным правилам , но с оговорками. База по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется в зависимости от вида страхового взноса. Вот какие взносы обязаны платить по ГПХ работодатели:

1. Обязательное пенсионное страхование, или ОПС — исчисляется в полном объеме. Тариф по страховым взносам на ОПС определяется в соответствии с тарифом, применяемым учреждением в отношении выплат по трудовым контрактам.
2. Обязательное медицинское страхование, или ОМС — начисляется в полном размере по тарифу, применяемому организацией.
3. Взносы на оплату временной нетрудоспособности и в связи с материнством, или ВНиМ — не начисляется. По пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, выплаты по ДГПХ являются необлагаемыми в части страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
4. Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, или НС и ПЗ — начисляется только в том случае, если такое обязательство прямо прописано в условиях договора гражданско-правового характера.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в бюджет

• следующего за днем фактического получения налогоплательщиками дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме),

• следующего за днем фактического удержания начисленной суммы НДФЛ (для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды).

Чем больше у организации (ИП) сотрудников, получающих различные доходы (заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, материальную выгоду и т.д.), тем больше внимания бухгалтерии приходится уделять расчетам с бюджетом по НДФЛ.

Пример расчета

Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.

Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.

Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:

Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.

Статья посвящена налогам и взносам по договору ГПХ в 2021 году. В ней подробно расписано, что именно нужно платить, в каком объёме, и кто конкретно должен это делать.

Если вам нужно, чтобы конкретный специалист выполнил для вас определённую работу, вы можете его нанять. И для этого далеко не всегда необходимо заключать трудовой контракт. В ряде случаев оптимальным будет договор гражданско-правового характера. Его также называют договором ГПХ.

Это соглашение отличается от трудового тем, что сторонами в нём не являются работодатель и работник. Оно регулируется ГК РФ (статья 420), а не ТК РФ. Суть договора сводится к выполнению одним лицом по заказу второго объёма работ или оказания конкретных услуг за денежное вознаграждение.

В связи с этим возникает вопрос: платят ли налоги по договору ГПХ? Да, никаких исключений по такому поводу в законодательстве нет. Поэтому с соответствующими вопросами нужно разобраться.

Кто занимается выплатами по договору ГПХ

Мнение эксперта

Семенов Александр Владимирович

Консультант в области права с 10-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.

Очень важно понять, кто платит налоги по договору ГПХ. На самом деле здесь всё довольно просто и зависит от того, с кем конкретно оформляется такое соглашение:

• если речь идёт о физическом лице, то в таком случае компания-заказчик выступает в качестве налогового агента. То есть ей и предстоит разбираться с выплаами;
• если под исполнителем подразумевается индивидуальный предприниматель, то тогда ИП должен сам за себя всё выплачивать.

Вопрос по начислению налогов по ГПХ стоит решить как можно раньше. Так вы совершенно точно избежите претензий со стороны налоговой.

Нормативно-правовая база на 2021 год

Основной регламент по данному виду отношений – Гражданский кодекс РФ. В ст. 702 сказано, что договор подряда выступает в качестве сделки по выполнению со стороны подрядчика определенных работ, которые оплачиваются заказчиком. Исходя из условий конкретного соглашения, на практике выделяют следующие разновидности договоров подряда:

1. Бытовой (выполнение работы для удовлетворения бытовых нужд заказчика). В качестве норматива используется Закон №2300-1 от 7 февраля 1992 года «О защите прав потребителей», а также Правила бытового обслуживания населения в Российской Федерации.
2. Строительный (выполнение работ по строительству и всему, что с ним связано – капитальным, монтажным, реконструкционным работам). Норматив – ФЗ №39 от 25 февраля 1999 года «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации» и ФЗ №160 от 9 июля 1999 года, а также Земельный, Градостроительный кодекс РФ.
3. Проектно-изыскательный (заказчик осуществляет подготовку документов по итогам проведенных работ – итоги экономических, природных исследований, технологических, конструктивных, архитектурных решений).
4. Публичный (цель создания – обеспечение государственных или муниципальных нужд).

В ст. 432 ГК РФ говорится, что соглашение считается заключенным с момента, когда достигнута договоренность по существенным вопросам. Предмет сделки описан в ст. 743 ГК РФ. В качестве него признается выполняемая работа. Что касается стоимости за работу, она признается существенной, если была оговорена сторонами заблаговременно, в соответствии с нормами ст. 709 ГК РФ.
Зачем заключают договор ГПХ с работниками? Ответ – ниже на видео.

Какие налоги и взносы необходимо заплатить

Итак, вы разобрались в том, что от начисления налогов в данном случае не избавиться. Теперь нужно понять, что именно платить. То есть надо понять, какими налогами облагается ГПХ в 2021 году. Речь идёт о следующем:

• НДФЛ (подоходный налог) – 13% от дохода, если речь идёт о физическом лице. Также у физлица есть право пользоваться стандартными налоговыми вычетами, но они будут касаться только того периода, на протяжении которого действовал такой договор;
• страховые взносы – обязательными будут только отчисления в ФОМС и в ПФР. Всё остальное определяется текстом договора. Страховые взносы бывают следующими:
• в Пенсионный фонд или в ПФР – 22%;
• в ФОМС – медицинское страхование, ставка будет составлять 5,1%.

Обратите внимание на то, что если у заказчика есть право на применение пониженных ставок, то он имеет право его использовать и в описанном случае. То есть данное право распространяется и на выплаты по ГПХ.

Также при решении вопроса о том, какие налоги и взносы по договору ГПХ платить, нужно учесть ФСС или социальное страхование. И тут есть свои моменты.

Так, взносы для выплат по нетрудоспособности или материнству не делаются. А вот взносы для страхования от травмы или профессионального заболевания вполне могут быть, если они предусмотрены в тексте соглашения.

Как уменьшить налоги и взносы по договору ГПХ

Вопрос налоговой оптимизации волнует сегодня многих. И он не прошёл мимо договоров гражданско-правового характера. Надо учитывать, что вероятность уменьшить выплаты есть, если заказчик относится к льготной группе. Тогда такое лицо может использовать пониженные тарифы на законных основаниях.

Также очень важно грамотно сформулировать условия договора. То есть так, чтобы можно было без проблем правильно установить сумму, которую заказчик должен за работы и за материалы. Чем больше конкретики, тем меньше потом проблем будет с налоговой.

При осуществлении любой деятельности, которая подразумевает получение прибыли, надо разобраться с налогами и взносами. Это поможет впоследствии не сталкиваться с неприятными вопросами от ФНС РФ. И договор ГПХ – не исключение.

Кроме постоянного персонала, зачисленного в штат предприятия, работодатель может привлекать дополнительных работников на временной основе, для оказания определенных услуг. В этом случае взаимоотношения между сторонами регулируются гражданско-правовым договором.

В предлагаемом материале рассматривается, как удерживаются страховые взносы по договору ГПХ в 2021 году, с учетом правовых норм и общих принципов налогообложения в РФ.

1. Особенности договоров гражданско-правового характера (ГПХ)
2. Облагаются ли страховыми взносами договоры ГПХ в 2021 году
3. Какие страховые взносы начисляются по договорам ГПХ
4. Размеры взносов по договорам ГПХ
5. Как можно уменьшить базу для страховых взносов
6. Особенности уплаты страховых взносов по договорам ГПХ
7. Сроки уплаты взносов с договора ГПХ
8. Как формируется отчетность при оплате взносов по договору ГПХ
9. 2-НДФЛ
10. 6-НДФЛ
11. Расчетный документ по страховым взносам
12. Видео по теме статьи

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

Особого внимания заслуживает бухгалтерский учет расходов по налогу на прибыль. Даты, в которые акт выполненных работ был получен, не могут быть отражены бухгалтером в затраты на закупку результатов работы, поскольку составленный договор не свидетельствует о качественном и своевременном оказании услуг со стороны контрагента. Если сроки выполнения работы будут нарушены, в бухгалтерии это не будет учитываться как ошибка.

Затраты, понесенные заказчиком на приобретение услуг, признаются в составе затрат по классическим направлениям деятельности на момент подписания соответствующего акта. Стоимость работ, выходящих за рамки основной деятельности предприятия, относится к прочим расходам и учитывается по дебету счета 91. Основные проводки выглядят так:

• Дт 20 (26, 44, 91) Кт 76 – проведение расчетных операций по договору ГПХ;
• Дт 76 Кт 51 – выплата вознаграждения исполнителю.

В качестве расходов, понесенных на оплату вознаграждения подрядчика, признаются затраты, которые являются обоснованными и имеют документальное подтверждение. В целях подтверждения издержек, которые учитываются при налогообложении, применяются первичные документы.

Особенности договоров гражданско-правового характера (ГПХ)

Мнение эксперта

Семенов Александр Владимирович

Консультант в области права с 10-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.

Гражданско-правовым договором называют соглашение, заключаемое работодателем с работником, без зачисления последнего в штат предприятия, для выполнения определенных работ.

Договор ГПХ отличается такими особенностями:

• выполнением заранее согласованной работы или оказанием услуги, без учета корпоративных правил и необходимости соблюдения трудового распорядка на предприятии;
• определением сроков исполнения обязательств привлеченным работником;
• установлением цены по взаимному соглашению.

Договор ГПХ отличается от трудового:

• тем, что привлеченный работник не включается в штатное расписание с постоянным контрактом;
• отсутствием необходимости предоставления рабочего места.

В данном случае соглашение носит временный характер и не предполагает назначение заработной платы. Предполагается сдельное вознаграждение, если работа выполнена в соответствии с требованиями и в надлежащий срок.

Отличие ГПД от трудового договора

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже небольшую возможность отнесения к форме трудового соглашения. В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой административного штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.
ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности:

1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ (их этапов) или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой».

Облагаются ли страховыми взносами договоры ГПХ в 2021 году

Вопрос о том, начисляются ли страховые взносы по гражданско-правовым соглашениям, интересует многих.

Правовая основа порядка удержания страховых взносов по договорам ГПХ определяется положениями действующих Гражданского и Налогового кодексов РФ.

Положения перечисленных нормативов предполагают обязательную уплату отчислений по пенсионной и медицинской страховкам в рамках облагаемой суммы, принимаемой в качестве расчетной базы по гражданско-правовому договору.

Страховые взносы в ФСС уплате не подлежат. Исключение относится к отчислениям по травматизму, порядок удержания которых может определяться условиями соглашения, заключенного сторонами.

Аналогичный правовой порядок предусмотрен при заключении соглашений подряда с физлицами. Это правило должно соблюдаться, вне зависимости от системы налогообложения, по которой работает компания.

Указанные правовые условия распространяются в отношении страховых взносов за привлечение физических лиц по подряду с этими работниками в следующих целях:

• для выполнения той или иной работы;
• при оказании услуг;
• при авторских заказах;
• при передаче авторских прав на пользование продукцией.

Обратите внимание! Страховые взносы не могут удерживаться из компенсационных выплат, возмещающих работнику понесенные им затраты, связанные с выполнением условий договора.

Эти начисляемые суммы не учитываются в расчетной базе и не облагаются страховыми взносами, поскольку не связаны с получением прибыли, а направлены на возмещение ущерба, понесенного физическим лицом.

Итоги

Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора. Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ
• Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407
• Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426
• Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]
• Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]
• Постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какие страховые взносы начисляются по договорам ГПХ

С учетом предусмотренных законодательством правовых основ, в рамках суммы, положенной к выплате по условиям договора ГПХ, работодатель обязан платить такие страховые взносы:

• по системе ОМС;
• на пенсионное страхование.

Действующие правовые нормы освобождают работодателя от уплаты страховых взносов, связанных с материнством и утратой способности к труду временного характера, получателем которых является ФСС. Стороны вправе отдельно оговорить порядок удержания страховых взносов по травматизму (в связи с несчастными случаями или профессиональными заболеваниями), предусмотрев или исключив необходимость указанных платежей.

При определении налоговой базы важно учитывать, что правовые нормы отношений сторон по договору ГПХ регулируются не Трудовым, а Гражданским кодексом, и то, что привлеченный работник не входит в штат предприятия.

Выплата, предусмотренная за выполнение работы по договору ГПХ, обязательно включается в базу для НДФЛ. Заказчик в данной ситуации выступает налоговым агентом, поэтому обязан рассчитать, удержать и перечислить налог в государственную казну.

Необходимо учесть ту особенность, что подобная роль не относится к заказчику, если речь идет о привлечении индивидуального предпринимателя, который будет сам выплачивать налог, исходя из собственной прибыли.

Мнение эксперта

Семенов Александр Владимирович

Консультант в области права с 10-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.

При этом правовые нормы законодательства в НК РФ не детализируют того момента, каким образом доказать, что оплата по соглашению ГПХ произведена именно предпринимателю.

Ставка НДФЛ по выплатам в рамках договора ГПХ составляет 13 процентов, как и в отношении любых других видов доходов. Физическому лицу предоставлено право использовать возможность стандартного налогового вычета, но в пределах срока действия договора ГПХ.

Отчетность предприятия, как налогового агента, должна быть сдана не позже начала апреля в году, следующем за отчетным. Кроме годового отчета, эти документы, с нарастанием показателей, следует сдавать каждый квартал, полугодие и девять месяцев.

В отчете 2-НДФЛ, являющимся типовой формой для предоставления сведений налоговому ведомству, этот вид дохода указывается по коду 2010. Дата учета указанного дохода отмечается по дню выплаты денег работнику.

В самом договоре платеж НДФЛ прописывать нет необходимости, поскольку здесь стороны учитывают требования правового регламента.

Учитывая, что платежи по договорам ГПХ входят в число тех, что подпадают под начисление страховых взносов, отчетная документация по этим отчислениям должна быть подана к 30 числу месяца, идущего за отчетным.

Поскольку выплаты по этим соглашениям не подлежат обложению страховыми взносами по временной утрате способностей к труду и материнству, указанный работник не отмечается в числе лиц, по которым платятся отчисления.

Стороны должны в заключаемом договоре ГПХ согласовать необходимость выплаты работодателем взносов по травматизму. Если такие отчисления будут производиться, работник окажется защищен, в случае получения травмы. В противном случае на него не распространяется возможность получения выплат от ФСС при несчастном случае или профзаболевании.

Если подобные условия предусмотрены договором, соответствующие данные следует отразить в отчете 4-ФСС. В противном случае сведения туда не вносятся.

НДФЛ

Российские организации и индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у физического лица (контрагента по гражданско-правовому договору) и уплатить за него сумму налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента.

Такая обязанность также возникает у нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а в ряде случаев и у обособленных подразделений иностранных организаций в РФ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Бытует мнение, что бремя уплаты налога можно переложить с организации непосредственно на само физическое лицо. Однако такие действия будут нарушать закон, поскольку по общему правилу эта обязанность лежит именно на организации, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору.

Исключение из данного случая — это выплаты физическим лицам-исполнителям, которые обладают статусом индивидуального предпринимателя либо являются самозанятыми. В отношении последних указанное исключение может быть применимо, только если между организацией и самозанятым отсутствовали трудовые отношения не менее двух лет. Данные лица самостоятельно исчисляют и оплачивают НДФЛ в бюджет.

Ставки по НДФЛ зависят от того, является ли физическое лицо — исполнитель по договору — налоговым резидентом РФ.

Примечание: налоговыми резидентами в 2021 году признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Исключение — 2021 год: минимальный срок пребывания в РФ сокращен до 90 дней.

Период нахождения лица в России не прерывается в случае, если оно выезжает за пределы государства для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Налоговая ставка по НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13 процентов, для нерезидентов — 30 процентов (пункт 1, пункт 3 статьи 224 НК РФ). В данном правиле также есть исключение: если привлекаемое к выполнению работы лицо-нерезидент является высококвалифицированным специалистом, то ставка НДФЛ остается общей — 13 процентов.

Примечание: высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности (например, науке, медицине и так далее), если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размерах не ниже, чем установлены в статье 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Минимальный размер ежемесячной заработной платы (вознаграждения) для таких специалистов установлен в законе на уровне от 58 500 рублей.

Налог на доходы физических лиц необходимо удерживать с каждой выплаты (независимо от того, является ли данная сумма предварительной оплатой либо авансом, а также в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ/оказанных услуг) — смотрите письмо Минфина России от 21 июля 2021 года № 03-04-06/46733.

Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункты 3, 6 статьи 226 НК РФ).

В случае, если организация-налоговый агент не выполнила обязанность по удержанию и (или) перечислению сумму налога, то она может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (пункт 1 статьи 123 НК РФ).

Размеры взносов по договорам ГПХ

Размеры тарифов по тем из позиций страховых социальных взносов, которыми облагается работодатель по указанным соглашениям, ничем не отличаются от аналогичных отчислений в любых других ситуациях.

В соответствии со ст. 425 НК РФ, правовые основы законодательства предполагают удержание таких страховых взносов:

• в рамках обязательных пенсионных выплат – 22 процента с оговоренного законодательством лимита, с дополнением 10 процентов от превышения этой суммы;
• для обязательной медицинской страховки – 5,1 процента, вне зависимости от размеров отчислений.

Порядок расчета страховых взносов проще понять на конкретном примере.

С учетом установленных правовыми нормами тарифов, размер взносов составит:

Если работодатель прибегает к пониженным тарифам, указанный лимит по взносам в ПФР не применяется.

Пониженные тарифы могут назначаться в ситуации, когда подобные условия применяются в отношении штатного персонала. Такая возможность предусмотрена в отношении определенных категорий работников, список которых достаточно ограничен и утвержден законодательно.

При пониженном тарифе, размер взносов может быть уменьшен до 15 процентов.

Сложнее с правовыми нормами по дополнительным тарифам. Увеличение взносов предполагается, если предлагаемая работнику по договору ГПХ работа предполагает повышенную степень вредности или опасности и соответствует определенным профессиям, подпадающим под подобный перечень.

В этом случае взносы увеличиваются, в соответствии с размерами, предусмотренными правовыми нормами.

Как можно уменьшить базу для страховых взносов

Начисляя базу для страховых взносов, следует придерживаться определенных лимитов, предусматривающих назначение дополнительных платежей.

Для пенсионного страхования установлены такие лимиты (в зависимости от года, в тысячах рублей):

• 2019 – 1 150;
• 2020 – 1 292.

На практике организации прибегают к различным уловкам, чтобы выдержать правовые нормативы и снизить размер налоговой базы. Вместо обычного договора ГПХ может заключаться смешанное соглашение, обладающее признаками обеих видов документов.

К примеру, привлечение гражданина для продажи продукции, может предусматривать, кроме этих обязанностей, установку и настройку оборудования.

Если учесть, что взносы не выплачиваются по арендным договорам и в отношении купли-продажи, можно не выделять услуги отдельной позицией. В этом случае налоговая база будет единой.

Мнение эксперта

Семенов Александр Владимирович

Консультант в области права с 10-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.

Но если при этом указать, что предмет договора предполагает привлечение специалиста не по профессии, а, к примеру, чтобы продать платье, страховые взносы удерживаться не будут.

Особенности уплаты страховых взносов по договорам ГПХ

Как следует из описанных выше особенностей налогообложения выплат по договорам ГПХ страховыми взносами, необходимо учитывать следующие моменты:

• отчисления могут быть удержаны исключительно из соглашений о выполнении работ или оказании услуг, либо по передаче прав на интеллектуальную собственность;
• из перечня, подлежащего удержанию взносов, исключаются соглашения ГПХ по сделкам имущественного характера (купли-продажи или аренды), заключенные с волонтерами или предполагающие оказание услуг за пределами РФ;
• удерживаются только платежи в ПФР и ОМС;
• взносы по травматизму отчисляются, если подобное условие предусмотрено договором;
• при назначении отчислений применяются стандартные тарифные ставки, с применением общих установленных лимитов, повышенных или пониженных тарифов.

Других отличий отчисления страховых взносов по договорам ГПХ не предусмотрено. Если ситуация по правовым нормам не предполагает страховых выплат, это не отражается в отчетной документации.

Особенности

Заключение такого договора сопряжено с некоторыми нюансами: