Как указывать сумму оклада в трудовом договоре — с НДФЛ или без?

Сущность и назначение подоходного налога

Подоходный налог — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода граждан и организаций за вычетом документально подтверждённых расходов. Подоходный налог поступает в бюджет страны на нужды населения.

Так, НДФЛ может идти на такие цели:

• содержание и благоустройство общественных пространств;
• культурно-массовые мероприятия;
• образование;
• ЖКХ.

НДФЛ — один из видов налогов, которые граждане обязаны уплачивать со своих доходов

С точки зрения доходов бюджета налог занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и на прибыль организаций.

Итоги

Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2021 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Объекты налогообложения НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу объектом налогообложения НДФЛ служат доходы такого рода:

• вознаграждение за труд;
• дивиденды по акциям;
• доходы от передачи имущества в аренду;
• доходы от продажи имущества, реализации ценных бумаг и иных активов;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;
• доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные ТС, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в её пределах;
• доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;
• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.

Налоговым законодательством установлены виды доходов граждан, с которых взимается подоходный налог

Однако не все доходы подлежат налогообложению.

Имеются в виду, к примеру, такие средства:

• материальная помощь, которую организация выплачивает сотруднику после рождения ребёнка (её величина не должна превышать 50 тыс. р.);
• пособия по беременности и родам для сотрудниц, ушедших в декретный отпуск;
• компенсации ущерба, причинённого здоровью работника;
• возмещение расходов работника на уплату процентов по займам и кредитам, полученным для приобретения или строительства жилья;
• подарки, стоимость которых не превышает 4 тыс. р. в год, полученные физлицами от организаций и ИП.

Полный перечень в ст. 217 НК РФ.

Периодичность выплат

По Трудовому кодексу (136-я статья) работодатель должен четко определить сроки выплаты заработной платы. Данная информация отображается в:

• трудовом соглашении;
• коллективном договоре;
• правилах внутреннего распорядка.

При этом указываются точно, в какие именно дни бухгалтерия будет осуществлять выплату денег. Важный момент – периодичность. Желательно, чтобы на предприятии выдавали и аванс и собственно зарплату, при этом разрыв межу ними не должен превышать 15 суток.

Нормативная база для расчёта НДФЛ

Система расчёта и уплаты НДФЛ регламентируется НК РФ.

Статьи кодекса, имеющие отношение к расчёту подоходного налога:

• 210 — устанавливает алгоритм расчёта налоговой базы;
• 217 — определяет список выплат в пользу граждан, которые не облагаются НДФЛ;
• 218–220 — устанавливает размер налоговых вычетов;
• 224 — вводит ставки НДФЛ для конкретных групп работников;
• 225, 226 — регулирует алгоритм расчёта.

Помимо этого при расчёте подоходного налога используются следующие документы:

• Приказ Министерства по налогам и сборам № БГ-3–04/583 от 31.10.2003;
• Приказ ФНС № САЭ-3–04/706 от 13.10.2006, утверждающий форму сведений о доходах граждан;
• Приказ Министерства финансов РФ № 145н от 29.12.2009, который вводит форму отчёта по налогу.

Порядок расчёта и удержания подоходного налога с зарплаты

НДФЛ в обязательном порядке высчитывается из вознаграждения за проделанную работу трудоустроенного. Организации или ИП, у которых есть работники, являются для них налоговыми агентами.

В функционал налогового агента входят такие действия:

• расчёт налога и его удержание;
• направление изъятой суммы в бюджет;
• сдача отчёта об НДФЛ.

Бухгалтерия должна высчитывать налог в полном объёме:

• как с заработка трудоустроенных, осуществляющих работу в рамках трудового договора;
• так и с денежных начислений по договорам ГПХ.

Удержание производится в любом из двух случаев:

• когда заработок выдаётся деньгами;
• когда доход представлен в натуральной форме (выдаётся продукцией).

Если сотрудник получает небольшой заработок и с трудом сводит концы с концами, от НДФЛ его всё равно не освободят. Подразумевается, что налог будет исчисляться в общем порядке. Налоговая база должна рассчитываться бухгалтерией ежемесячно.

При этом учитывается следующее:

• общий алгоритм расчёта НДФЛ с вознаграждения за труд;
• ставка НДФЛ в зависимости от того, кем является налогоплательщик;
• разного рода вычеты.

Общий порядок расчёта подоходного налога с заработка

НДФЛ рассчитывается только из тех денежных сумм (или продукции) трудоустроенного, источником которых служит наниматель.

Помимо вознаграждения за труд НДФЛ облагаются следующие поступления:

• суммы премий;
• пособия по нетрудоспособности;
• отпускные и пр.

Подоходный налог высчитывается в конце каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода. Производится это действие не позднее того дня, который идёт за днём выдачи заработка. Налоговым периодом признаётся стандартный год.

Подоходный налог высчитывается следующим образом:

• определяется налоговая база с начала года по текущий месяц;
• высчитывается из полученной суммы размер положенных физическому лицу налоговых льгот;
• производятся удержания по утверждённой для этой категории сотрудников налоговой ставке;
• сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля.

Расчёт НДФЛ не сложен, но требует внимательности от бухгалтера

В 2021 году предполагаются изменения в сфере налогообложения.

Так, скорректирован перечень доходов, необлагаемых НДФЛ:

• компенсации за неиспользованные дополнительные сутки отдыха военнослужащим-контрактникам нужно будет облагать НДФЛ;
• не облагается НДФЛ оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно работникам-«северянам»;
• в не облагаемые НДФЛ выплаты включены доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребёнка и выплачиваемые согласно законодательству.

Ставка НДФЛ и особенности налогообложения резидентов и нерезидентов РФ

Ставка подоходного налога разнится в зависимости от категорий налогоплательщиков:

• для резидентов — 13% (те, кто непрерывно находится на территории РФ 183 и более дней в год);
• для нерезидентов — 30% (самая распространённая ставка).

Правило не затрагивает следующих лиц:

• несущих военную службу;
• состоящих на государственной службе и пребывающих в командировке за границей.

Указанные лица выступают в качестве налоговых резидентов, даже если трудятся за рубежом большую часть года.

Предусмотрены и другие ставки НДФЛ:

• 9% — так облагаются доходы от процентов по эмитированным до 01.01.2007 ипотечным облигациям и сертификатам;
• 15% — применяют к доходам физических лиц-нерезидентов (выплаты получают в виде дивидендов от российских организаций).
• 35% — налог с суммы призовых и выигрышей свыше 4 тыс. р.

С недавних пор действуют поправки в НК РФ:

• ставка НДФЛ для иностранцев, которые трудятся на основании патента у ИП или у тех, кто занимается частной практикой, составляет 13%;
• ставка в 13% предусмотрена и для граждан ЕАЭС, которые работают в России (т. е. граждан Беларуси, Киргизии, Казахстана, Армении).

Ставки НДФЛ отличаются для разных категорий работников

В прошлом году «на верхах» много говорили о повышении ставки НДФЛ до 15% с введением необлагаемого минимума, однако окончательного решения по вопросу принято не было. Несмотря на отсутствие единого мнения, чиновники в большинстве своём согласились, что рост суммы налога может инициировать появление новых «серых» схем и рост «теневого» оборота в будущем. Поэтому пока трудоустроенные в нашей стране могут не беспокоиться об увеличении налогового бремени.

Вычеты и их учёт при расчёте НДФЛ

Показатель налоговой базы может быть уменьшен за счёт специального вычета. Вычет — это сумма, уменьшающая величину дохода, с которого взимается НДФЛ. В некоторых случаях под вычетом подразумевают возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица. На подобное послабление вправе рассчитывать только те трудящиеся, чьё налогообложение равняется 13%.

Таблица: разновидность налоговых вычетов

Примеры расчёта НДФЛ с вознаграждения за труд

Ежемесячный заработок Петровой Е. В. равен 36 тыс. р. У неё есть двенадцатилетний сын, в связи с чем трудоустроенной разрешается воспользоваться вычетом на ребёнка в размере 1 тыс. 400 р. в месяц. Так же в апреле сотруднице была начислена премия в размере 12 тыс. р.

Сумма НДФЛ, взимаемая из доходов трудящейся за апрель:

1. Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит: 36 тыс. р. х 4 мес. + 12 тыс. р. – (1 тыс. 400 р. х 4 мес.) = 150 тыс. 400 р.
2. Сумма подоходного налога за январь-апрель: 150 тыс. р. 400 р. х 13% = 19 тыс. 552 р.
3. НДФЛ, удержанный из доходов сотрудницы за январь-март: (36 тыс. р. х 3 мес. – (1 тыс. 400 р. х 3 мес.)) х 13% = 13 тыс. 494 р.
4. НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 тыс. 552 р. – 13 тыс. 494 р. = 6 тыс.

У сотрудницы консалтингового агентства Кривко А. С. имеется трое несовершеннолетних детей. Она трудилась весь январь без больничных. Её оклад — 50 тыс. руб. В этом же месяце наниматель выдал ей на руки материальную помощь 5 тыс. руб. Так, доход Кривко А. С. за месяц составил 55 тыс. руб.

Для подсчёта НДФЛ бухгалтерия агентства вычтет из месячного дохода суммы вычетов на детей и скидку на материальную помощь, но только в рамках лимита 4 тыс. руб.:

• 55 тыс. р. – (1 тыс. 400 р. + 1 тыс. 400 р. + 3 тыс. р. + 4 тыс. р.) = 45 тыс. 200 р.;
• 45 тыс. 200 р. х 13% = 5 тыс. 876 р.

Эту сумму бухгалтерия удержит из зарплаты сотрудницы в качестве НДФЛ и направит в бюджет. Смирновой Н. Ю., воспитывающей несовершеннолетнего ребёнка самостоятельно, полагается двойной вычет налоговой льготы. С заработка в 10 тыс. р. она имеет вычет 2 тыс. 800 р.

Расчёт подоходного налога будет выглядеть следующим образом:

• 10 тыс. р. – (1 тыс. 400 р. х 2) = 7 тыс. 200 р.;
• 7 тыс. 200 р. х 13% = 936 р.

Бухгалтерский учет заработной платы

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Рекомендуем прочесть: Ttp sudebniepristavi ru tekst kak uznat zadolzhennost u sudebnyh pristavov html

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Налоговая отчётность организаций и ИП по НДФЛ

Наниматели обязаны вести учёт по каждому работнику, которому они выплатили доход. Также налоговые агенты должны отчитаться перед ФНС об исчисленном и удержанном с трудоустроенных НДФЛ.

Предусмотрено два вида отчёта:

• 6-НДФЛ (вносятся обобщённые данные по всем наёмным работникам, получившим доходы от нанимателя);
• 2-НДФЛ (приводится информация по каждому трудоустроенному в отдельности).

Для каждого вида отчётности введены свои сроки подачи.

Форма 6-НДФЛ состоит из таких листов:

• титульного листа;
• раздела 1;
• раздела 2.

Декларация 6-НДФЛ содержит общие данные по всем лицам, получившим заработок от нанимателя

Декларацию необходимо направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчётным кварталом. В 2021 году указанная форма не корректировалась, однако в прошлом году был произведён ряд изменений.

Это изменения такого рода:

• на титульном листе формы 6-НДФЛ штрих-код «15201027» был изменён на «15202024»;
• организация-правопреемник сдаёт расчёт в ИФНС по месту своего нахождения за последний период представления и уточнённые расчёты за реорганизованную структуру (в форме присоединения/слияния/разделения/преобразования) с указанием на титульном листе в строке «по месту нахождения (учёта) (код)» цифры «215»;
• при этом в верхней части титула нужно привести ИНН и КПП правопреемника;
• в строке «налоговый агент» указывают наименование реорганизованной организации или её обособленной структуры.

Таблица: сроки подачи 6-НДФЛ

Нововведения коснулись и отчёта 2-НДФЛ.

Документ можно составлять в двух вариантах:

• первый вариант имеет машиноориентированную форму и предназначен для налоговых агентов;
• второй вариант формы выдаётся налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям для предъявления по месту требования.

В декларации 2-НДФЛ фиксируются сведения по каждому работнику в отдельности

С 2021 года в справку 2-НДФЛ введены новые коды:

• 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск;
• 2014 — выходное пособие/средний месячный заработок на период трудоустройства/компенсация руководителю, его заместителям и главбуху в части превышения трёхкратного размера среднего месячного заработка;
• 2301 — штрафы и неустойки потребителю от организации на основании решения суда;
• 2611 — списанный безнадёжный долг с баланса;
• 3021 — процент (купон) по обращающимся рублёвым облигациям отечественных компаний.

Таблица: сроки предъявления 2-НДФЛ

Если вовремя не предъявить декларации, налоговому агенту будут грозить штрафные санкции:

• в размере 200 р. за каждый просроченный 2-НДФЛ;
• в размере 1 тыс. р. за несданный вовремя 6-НДФЛ.

Что еще указывают в трудовом договоре

В соответствии с 57-й статьей ТК, в трудовом соглашении следует сообщить и о том, что за работника гарантированно будут переводиться средства в ФСС. Никакой конкретизации не требуется – достаточно сослаться на ТК и другие федеральные законы.

При наличии дополнительной страховки на предприятии, о ней сообщают с указанием атрибутов локальных нормативных актов, регламентирующих порядок ее предоставления.

Еще один важный момент – в некоторых регионах со сложными климатическими условиями, существуют так называемые районные коэффициенты. Следует знать, что данные суммы не входят в тело оклада и указываются отдельно.