Доверенность на сдачу отчетности в налоговую. Бланк и образец 2021 года

Доверенность для сдачи отчетности в ФНС — это документ, устанавливающий полномочия представителя юрлица на предоставление сведений в налоговую инспекцию. Организация доверяет сдачу деклараций в ФНС работникам или сторонней компании, оказывающей бухгалтерские услуги. В статье расскажем, как правильно оформить доверенность.

Практически все организации и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять в налоговую инспекцию сведения и отчетность по унифицированным формам. Впрочем не все экономические субъекты имеют возможность принять в штат бухгалтера либо возложить эти обязанности на другое должностное лицо.

Например, некоторые индивидуальные предприниматели вовсе не набирают в штат сторонних специалистов. В то же время для таких предпринимателей освобождений по сдаче налоговой отчетности не предусмотрено. Единственное верное решение для таких хозяйствующих субъектов — это заключение договоров со сторонними организациями, оказывающими бухгалтерские услуги.

Доверенности станут нотариальными

С такой инициативой выступило правительство РФ. Чиновники собираются внести поправки в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми уполномоченному представителю налогоплательщика придется заверять доверенность у нотариуса. Сейчас для заверения этого документа достаточно печати организации и подписи ее руководителя.

Статус уполномоченного представителя, закрепленный в статье 29 НК РФ, уточнят. Сейчас им имеет право выступать физическое или юридическое лицо, которое налогоплательщик уполномочил представлять его интересы в отношениях с налоговыми и таможенными органами. В новой редакции статьи укажут, что представитель осуществляет полномочия только на основании нотариально заверенной доверенности или ее электронном варианте, заверенном усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. Примечательно, что для представительства в суде организациям не требуется нотариально заверенной доверенности. У налоговиков после принятия поправок требования к представителям станут намного жестче. Чиновники утверждают, что это позволит защитить организации и ИП от мошенников, поскольку подделать нотариально заверенную доверенность сложнее.

В Торгово-промышленной палате РФ (ТПП) отнеслись к идее правительства негативно. Ее глава Сергей Катырин направил в кабмин письмо с просьбой сохранить обычные бумажные доверенности с подписью руководителя для сдачи налоговой отчетности. Как уточнил глава ТПП, нововведение ухудшит положение налогоплательщиков:

Это может повлечь дополнительные расходы бизнеса по оплате услуг нотариусов, а также временные затраты на посещение нотариальных контор.

По его мнению, угроза мошеннических действий в отношении отчетов в ФНС не настолько велика, чтобы усложнять жизнь бизнеса. Все же до сих пор оформление статуса представителя для этих целей было максимально простым.

Доверенность в налоговую от ИП – образец

Как и юрлица, предприниматель может передать полномочия другом лицу. Но в отличие от доверенности от ООО для налоговой, образец которой подписывает только руководитель, доверенность ИП требует нотариального заверения. При наличии у бизнесмена печати ее оттиск также нужно проставить на документе.

Образец доверенности на представление в налоговой инспекции интересов ИП мы не приводим. Обычно нотариусы заполняют собственные бланки, приводя перечень полномочий для каждого конкретного представителя. Физлицу только необходимо внимательно изучить текст и подписать доверенность.

Доверительный документ, предназначенный для налоговой инспекции, позволяет любому человеку представлять интересы налогоплательщика. Обладатель такой доверенности имеет право подавать и принимать различные документы, получать квитанции на уплату, сдавать отчеты и проводить другие операции, касающиеся данного органа.

Файлы для скачивания:

Обязанность отчитываться

Все налогоплательщики обязаны сдавать отчетность в ИФНС. Причем чиновники предусмотрели несколько форм предоставления:

При личном посещении инспекции и предоставлении бумажного отчета.
Направление бумаг по почте.
Сдача электронной отчетности по специальным защищенным каналам связи.

А вот направить налоговые отчеты в ФНС имеет право не каждый сотрудник. Такие полномочия закреплены за руководителем (директором или индивидуальным предпринимателем). Тем не менее руководство компании вправе передать полномочия по сдаче отчетности третьему лицу. Например, сторонней компании, частному физическому лицу либо своему сотруднику. В таком случае оформляется доверенность для налоговой для сдачи отчетности.

Для чего нужна доверенность в налоговую на представление интересов в 2021 году

Достаточно часто посещать налоговую инспекцию приходится ИП и юридическим лицам. Как известно, руководитель компании может представлять ее интересы в любых организациях без доверенности.

Но нет необходимости, чтобы директор лично занимался текущими делами, посещая налоговый орган. Обычно эта обязанность возлагается на какого-либо сотрудника.

Мнение эксперта

Гусев Владислав Семенович

Адвокат с 10-летним опытом. Специализируется в области уголовного права. Член коллегии адвокатов.

Вот именно в таких ситуациях и возникает необходимость в составлении доверенности. Среди полномочий, которыми эта доверенность наделяет представителя, стоит отметить:

Получение любых документов;
Сдача деклараций и налоговых отчетов;
Принимать участие в надзорных мероприятиях;
Подавать заявления;
Оспаривать решения налоговых инспекторов;
Получать выписки;
Знакомиться с материалами дел, касающихся доверителя.

В большинстве случаев доверенность забирают сотрудники налоговой. Связано это с тем, что обычно такой документ выдается для выполнения какого-то конкретного поручения.

Даже в том случае, если придется посещать налоговую несколько раз, зачастую поверенный обращается к одному и тому же специалисту. Хотя в том случае, если представителю необходимо посещать различных специалистов налогового органа, не исключено, что каждому из них придется отдать доверенность.

Руководитель организации должен учитывать такую особенность. Рекомендуется сразу оформлять доверенность в нескольких экземплярах.

(Видео: “Как оформить доверенность”)

Кто может быть доверенным лицом

Если доверителем является простой человек, он имеет право назначить своим представителем кого угодно. Это может быть, как частное лицо, так и целая компания.

Хотя это бывает крайне редко. В большинстве случаев доверенность такого рода используется различными компаниями.

Обычно директор фирмы возлагает такие обязанности на сотрудника компании, например, на юриста или главного бухгалтера. Кроме этого, в качестве представителя могут выступать и другие работники.

Многие ошибочно считают, что доверенным лицом может быть исключительно сотрудник организации. Однако это не так. Закон не запрещает руководителю назначать представителя абсолютно любого человека. Не исключено, что директор доверит посещение налоговой стороннему специалисту, который идеально разбирается в каком-то конкретном вопросе.

Можно предположить, что здесь доверитель вообще не имеет никаких ограничений. Однако это мнение является ошибочным.

Законодательство запрещает назначать поверенным несовершеннолетних людей, недееспособных граждан, представителей с ограниченными возможностями. Можно догадаться, если поверенный явится в налоговый орган в каком-либо опьянении, ответственные сотрудники могут отказаться его обслуживать.

Естественно, поверенный должен быть адекватным и отдавать отчет своим действиям.

Как составить

Унифицированного бланка для передачи полномочий третьему лицу представители ФНС не утвердили. Следовательно, организации и ИП вправе оформить доверенность в произвольном виде. Документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

Дата и место создания документа.
Сведения о хозяйствующем субъекте, которое выступает в роли доверителя. То есть компания, чьи интересы будет представлять уполномоченное лицо. Достаточно указать полное наименование, ИНН и адрес, как фактический, так и юридический.
Информация об уполномоченном представителе. Укажите наименование организации (либо Ф.И.О. частного лица), его ИНН, адрес местонахождения (проживания). Для физлица потребуется прописать паспортные данные.
Перечень операций, интересов, обязанностей и полномочий, которые возлагаются на уполномоченного представителя.
Перечень прав, которыми наделен представитель.
Срок действия. Отметим, что документ может иметь срочный (ограниченный) и бессрочный (неограниченный) характер.

Готовая бумага должна заверяться директором организации или ИП либо лицом, наделенным данными полномочиями по закону и учредительными документами.

Законный представитель

Законным представителем организации признается лицо, уполномоченное выражать ее интересы на основании закона или учредительных документов (то есть без доверенности). Основание — пункт 1 статьи 27 НК РФ. Например, таким посредником является:

для общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества — их единоличный исполнительный орган. Это генеральный директор, президент или другое лицо (ст. 40 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
для производственного кооператива — его председатель (ст. 17 Федерального закона от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ);
для полного товарищества — его участник, если учредительным договором не установлено, что все его участники ведут дела совместно, либо ведение дел поручено отдельным участникам (ст. 72 ГК РФ).

Полномочия законного представителя организации подтверждают документы, удостоверяющие его служебное положение, в том числе копии учредительных документов.

Отметим, что руководители представительств и филиалов организации являются ее уполномоченными, а не законными представителями. Ведь они действуют на основании доверенности организации (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Важный момент

Личное участие налогоплательщика в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь представителей. И наоборот, если хозяйствующий субъект действует в налоговых правоотношениях через посредников, это не значит, что он лишен права на участие в указанных правоотношениях персонально (п. 2 ст. 26 НК РФ).

Особенности сдачи деклараций по доверенности

Если налоговые отчеты в ИФНС подает уполномоченный представитель, то в таком случае необходимо учитывать следующие нюансы. При подготовке декларации на титульном листе отчетной формы делается соответствующая отметка с реквизитами доверенности. Также к отчету придется приложить копию бланка доверенности на сдачу отчетности в налоговую. Данная особенность прописана в п. 5 ст. 80 НК РФ.

Аналогичные правила действуют и для подачи сведений по защищенным каналам связи. При отправке электронной формы отчета вместе с ним направляются сведения о действующей доверенности. Вместе с тем, чтобы такой документ считался действительным, его копию необходимо отправить в ИФНС (п. 1.11 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС России от 31.07.2014 №ММВ-7-6/[email protected]).

Отчетность представляется по ТКС

При представлении отчетности в электронном виде по ТКС необходимо руководствоваться Методическими рекомендациями, которые утверждены приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/[email protected] Согласно им, доверенность (ее копию), удостоверяющую право подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, представитель налогоплательщика направляет в инспекцию до сдачи им налоговой отчетности в электронном виде. Ее копия сохраняется в ИФНС в течение трех лет после истечения срока действия названного документа.

Программным обеспечением на стороне представителя последовательно выполняются действия по формированию:

налоговой декларации в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения;
информационного сообщения о реквизитах доверенности, выданной данному представителю;
транспортного сообщения, содержащего зашифрованные для налогового органа декларацию и информационное сообщение о реквизитах доверенности.

Сформированные отчетность, информационное и транспортное сообщения представитель подписывает своей электронной цифровой подписью.

Представитель сохраняет подписанные своей электронной цифровой подписью декларацию и информационное сообщение о реквизитах доверенности.

Сообщение о выданной доверенности

Форма

информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах, установлена в Приложении № 1 к указанным выше Методическим рекомендациям.

В сообщении указываются срок, на который выдана доверенность, ее номер, сведения о представляемом лице, доверителе, уполномоченном представителе, полномочиях представителя. Отметим, что в рассматриваемом документе предусмотрено 16 видов полномочий представителя:

подписывать налоговую декларацию, другую отчетность;
представлять налоговую декларацию, другую отчетность;
получать документы в инспекции ФНС России;
вносить изменения в документы налоговой отчетности;
подписывать документы по постановке и снятию с учета;
представлять документы по постановке и снятию с учета;
получать в инспекции ФНС России документы по постановке и снятию с учета, кроме свидетельства;
подписывать документы по учету банковских счетов;
представлять документы по учету банковских счетов;
представлять документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям;
получать в инспекции ФНС России документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям;
подписывать документы по консолидации учета по обособленным подразделениям;
представлять заявления и запросы на проведение сверки расчетов с бюджетом, получение справок о состоянии расчетов с бюджетом;
получать в инспекции ФНС России акты сверок и справки о состоянии расчетов с бюджетом;
подписывать акт сверки расчетов с бюджетом;
подписывать акт и решение налоговой проверки.

Формат

представления сведений информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах в электронном виде (версия 5.03), часть LXXXVI, установлен Приложением № 1 к приказу ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/[email protected]

Иные требования

Также при формировании информационного сообщения о доверенности, выданной представителю, необходимо руководствоваться Методическими рекомендациями, которые утверждены заместителем руководителя ФНС России А.С. Петрушиным 21 ноября 2011 г. Они доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 24 января 2011 г. № 6-8-04/[email protected] Согласно этим Методическим рекомендациям информационное сообщение о доверенности, уполномоченный представитель направляет в ИФНС только в электронном виде по ТКС одновременно с электронным документом. Обязательно он должен подать в инспекцию копию доверенности на бумажном носителе до начала совершения доверенных ему действий.

В этом информационном сообщении должны быть указаны реквизиты доверенности и полномочия лица, владельца сертификата ключа подписи, которое подписывает и представляет электронный документ. При этом реквизиты подписанта в налоговой декларации (фамилия, имя, отчество) должны совпадать с реквизитами (фамилия, имя, отчество) владельца сертификата ключа подписи.

Заполнение полей информационного сообщения о доверенности в электронном виде по сути является отражением информации, находящейся на бумажном носителе — оригинале доверенности, выданной налогоплательщиком уполномоченному представителю.

Приведем рекомендуемые реквизиты доверенности для правильного заполнения полей информационного сообщения:

номер доверенности;
дата выдачи доверенности;
срок действия доверенности (не более трех лет);
отражение права передоверия полномочий в случае наличия;
реквизиты организации-налогоплательщика, от имени которой (выдается прямая доверенность) или за которую (в случае передоверия полномочий) уполномоченный представитель представляет интересы;
реквизиты доверителя (лица, выдавшего и подписавшего доверенность, если оно не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, то есть в случае передоверия);
реквизиты уполномоченного(ых) представителя(ей) (лица), которому предоставляется право взаимодействовать и подписывать отчетность;
сведения о полномочиях.

Перечень полномочий является обязательным для заполнения. Для сдачи деклараций в электронном виде по ТКС уполномоченным представителем, как минимум, должен быть указан код — «01» (подписывать налоговую декларацию). При предоставлении уполномоченному представителю полных полномочий — указывается код «99».

Важный момент

Действующий перечень полномочий размещается в виде справочника на Интернет-сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России: www.gnivc.ru — Информационное обеспечение — Классификаторы и справочники — «СППР». Справочник полномочий, представителя налогоплательщика.

Типы уполномоченных представителей

Уполномоченные представители, подписывающие налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в ней, подразделяются на два типа.

Первый тип имеет место в следующей ситуации. Налоговую декларацию представляет сам налогоплательщик, а подписывает декларацию сотрудник организации-налогоплательщика, не являющийся руководителем. В этом случае в наименовании файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности заносится ИНН и КПП налогоплательщика, в налоговой декларации в блоке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» заносится код «02» (уполномоченный представитель) и фамилия, имя, отчество сотрудника организации-налогоплательщика;

Второй тип — налоговую декларацию сдает уполномоченный представитель, являющийся организацией или индивидуальным предпринимателем. Тогда в наименовании файлов налоговой декларации и информационного сообщения о доверенности заносится ИНН и КПП представителя, в налоговой декларации в блоке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» заносятся: код «02» (уполномоченный представитель), фамилия, имя, отчество сотрудника уполномоченной организации (фамилия, имя, отчество уполномоченного индивидуального предпринимателя) и полное наименование уполномоченного представителя.

Информационные сообщения о доверенности формируются в различных ситуациях, в том числе, когда:

руководитель организации подписал доверенность, в которой он уполномочивает своих сотрудников совершать при представлении в налоговые органы налоговой отчетности действия от имени организации;
руководитель организации подписал доверенность на уполномоченного представителя, которым является сторонняя фирма, в лице руководителя и сотрудников последней;
руководитель организации подписал доверенность на уполномоченного представителя в лице индивидуального предпринимателя;
законный представитель организации подписал доверенность на ее сотрудника (сотрудников);
руководитель организации подписал доверенность на уполномоченного представителя, в качестве которой выступает фирма, в лице руководителя последней. В свою очередь, при наличии соответствующих прав, этот руководитель подписал доверенности на своих сотрудников;
руководитель организации подписал доверенность, в которой уполномочивает директора ее филиала совершать действия от имени организации только в части филиала в ИФНС России по месту нахождения такого подразделения.