Повышение НДС с 1 января 2021 года — как учесть в документах

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, с 1 января 2021 плательщики НДС обязаны применять ставку 20%. Это касается всех товаров, отгруженных с начала года. Повышение ставки НДС с 1 января 2021 не зависит от того, когда и на каких условиях были заключены договоры. Так, если вы сделаете отгрузку в 2021 году, но предоплату получили в 2021 (а значит, исчислили НДС по ставке 18/118%), то покупателю предъявлять нужно все равно НДС по ставке 20%. Дата аванса на это не влияет.

К переходу на НДС 20% обязательно нужно подготовить вашу кассу. Как это сделать — читайте здесь. В чеке онлайн-кассы должна быть указана новая ставка налога, а также название товара. Это значит, что вам потребуется кассовая программа, которая это умеет. Приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Все уже готово и протестировано: ничего специально настраивать не надо. и попробуйте приложение прямо сейчас. Это бесплатно.

Самый сложный вопрос в ситуации перехода на НДС 20 процентов — переходящие договоры, то есть сделки, которые были заключены в 2018 году, но выполняться будут только в 2021. Разберем, как учитывать НДС в документах, если оплата и отгрузка приходятся на разные годы.

Если отгрузка была в 2021, а оплата будет в 2021

Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2021 году. Продавец платит налог, а покупатель принимает его к вычету по ставке 18 процентов. После перехода на НДС 20% в 2021 году по таким договорам поставки не возникнет проблем: на момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.

Сложность может возникнуть только в том случае, если в 2021 году вы отгрузите не весь товар по договору. Тогда НДС потребуется начислить отдельно для каждой отгрузки на стоимость фактически отгруженных товаров. Для тех товаров, которые будут отгружены после 1 января 2021 года, будет применяться ставка НДС 20 процентов.

Для продавца выгоднее отгрузить товары до нового года. Неважно, заплатит ли покупатель в этом году или в следующем, продавец выиграет от применения более низкой ставки налога.

Прочие законодательные изменения по НДС

Сокращение срока камеральной проверки

Теперь камеральная проверка деклараций по НДС длится 2 месяца, а не 3, как было раньше. Налоговая служба давно говорила о том, что добросовестные налогоплательщики проверяются гораздо быстрее трехмесячного срока. Речь о тех, кто отнесен системой АСК НДС в группы с минимальным и низким риском налоговых нарушений. Теперь это нашло отражение в Налоговом кодексе в виде официального сокращения срока проверки.

Если есть основания, срок может быть увеличен до 3 месяцев. Проверку могут продлить, например, если выявились разрыва цепочки НДС, если не будет соответствия между сведениями из счетов-фактур покупателя и продавца и при прочих нарушениях.

Чтобы продлить срок камеральной проверки, нужно решение руководителя ИФНС.

Подтверждение ставки 0%

Отдельные операции облагаются НДС по ставке 0%. Преимущественно это экспортные сделки. Приняты изменения, упрощающие порядок подтверждения льготной ставки. Они затрагивают:

1. Представление подтверждающих документов. Раньше контракт представлялся каждый раз при подтверждении ставки, теперь при длящихся операциях повторно подавать его не нужно. Но необходимо направить в ИФНС уведомление с реквизитами представленного раньше контракта.
2. Представление транспортных документов. По умолчанию теперь подавать их не нужно, однако налоговый орган может их запросить. То есть иметь такие документы по-прежнему необходимо.
3. Предоставление таможенных деклараций. Раньше подавались декларации с отметкой таможни выбытия. Сейчас правила такие:

• если декларирование осуществляется в электронном виде, можно подать декларации без отметок (распечатать электронную декларацию);
• если декларации представляются на бумаге, то отметки из таможни места выбытия должны присутствовать (письмо ФНС от 31 июля 2021 года № СД-4 -3/[email protected]).

Изменение порядка связано с тем, что органы ФТС и ФНС взаимодействуют между собой, поэтому декларации передаются из таможни в налоговую без участия налогоплательщика.

Данные из таможенной декларации или ее копии, переданной в налоговый орган, сравниваются с информацией из ФТС. Если выявляются какие-то расхождения, то нулевая ставка не подтверждается.

Упрощение заявительного порядка

Как известно, при определенных условиях налогоплательщики могут возмещать НДС в заявительном порядке, то есть до окончания проверки. В этой части также произошли изменения:

1. Раньше преференция распространялась на налогоплательщиков, которые за предыдущие 3 года уплатили в бюджет не менее 7 млрд рублей налогов. Теперь эта сумма снижена до 2 млрд рублей.
2. Аналогичные изменения произошли и для поручителей.

Услуги иностранных интернет-компаний

До конца 2021 года российские компании и предприниматели должны уплачивать НДС за своих иностранных контрагентов, у которых они приобретают интернет-услуги. Это, например, хостинг, консалтинг и прочие подобные услуги, которые осуществляются непосредственно через интернет. Продажа товаров онлайн сюда не относится.

Так вот, с начала 2021 года иностранные организации будут уплачивать российский НДС самостоятельно. Для этого они будут использовать электронный сервис «НДС-офис интернет-компании». Все взаимодействие будет производиться через личный кабинет.

НДС-офис интернет-компаний

Особенности налогообложения для иностранных интернет-компаний таковы:

1. Они будут уплачивать НДС по расчетной ставке 16,67% (20/120).
2. Они освобождаются от обязанности выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, журнал выставленных и полученных счетов-фактур.

Чтобы российскому контрагенту таких компаний получить вычет НДС, понадобится:

1. Договор с иностранной компанией на приобретение услуг, в котором выделена сумма налога, указан ИНН и КПП продавца.
2. Документ об оплате стоимости услуг, включая НДС.

Вычет можно будет получить только в том случае, если иностранная компания зарегистрировалась в качестве плательщика российского НДС в Налоговой службе. Эти сведения можно будет посмотреть на сайте ФНС. Если компания не имеет такой регистрации, то вычет не дадут. Соответственно, перед заключением договоров с иностранными контрагентами на приобретение IT- услуг стоит обговорить этот момент.

Плательщики ЕСХН будут уплачивать НДС

Законом № 335- ФЗ с 1 января 2021 года для плательщиков ЕСХН вводится обязанность уплачивать НДС. Это даст возможность множеству компаний, которые работают с сельхозпроизводителями (например, переработчикам сельхозпродукции) получать выгоду за счет НДС-вычетов.

ЕСХН применяется теми субъектами, чья деятельность преимущественно связана с сельским хозяйством, то есть они получают от нее более 70% выручки.

Нюансы в связи с уплатой НДС на ЕСХН таковы:

1. При переходе с ОСНО восстанавливать ранее принятый к вычету НДС не нужно.
2. Входящий НДС по объектам строительства принять к вычету не получится, но его можно будет учесть в стоимости товаров, отнесенных к затратам (в деятельности, облагаемой НДС). Здесь подразумевается следующее. Субъект на ЕСХН вкладывается в строительство основных средств и собирает счета-фактуры, которые ему выставляли подрядчики. Став в 2021 году плательщиком НДС, принять входящий налог к вычету он не сможет, но зато он сможет списать его на стоимость товаров.
3. Есть особые условия освобождения от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Освобождение дается на год, и в течение этого года отказаться от него нельзя. Отменяется оно только при превышении приведенных ниже лимитов. Применять эту преференцию смогут те плательщики ЕСХН, у которых сумма дохода без учета НДС за предшествующий налоговый период не превысила:

• 100 млн за 2021 год;
• 90 млн за 2021 год;
• 80 млн за 2021 год;
• 70 млн за 2021 год;
• 60 млн за 2022 и последующие годы.

Если оплата была в 2021 году, а отгрузка будет в 2021

В случае предварительной оплаты расчет налога в переходный период по НДС с 18 на 20% зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом налога или без.

Если вы заключили договор в 2021 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2021, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку налог будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку. Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом. Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Как производится расчет НДС

Расчет НДС от суммы по ставке 20% производится по формуле:

НДС = сумма_без_ндс × 20 / 100

или по более простой формуле:

НДС = сумма_без_ндс * 0,2

Если нужно выделить НДС 20% из суммы которая уже содержит НДС определяется с помощью выражения:

НДС = сумма_с_ндс / 1,20 × 0,20

Какие операции не облагаются НДС?

В перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, входят:

• отношения, вытекающие из договоров аренды недвижимости с иностранными гражданами или компаниями-нерезидентами, официально действующими на территории РФ;
• продажа протезно-ортопедического оборудования, а также сырья и комплектующих для его производства;
• реализация оборудования и транспорта, предназначенного для передвижения, реабилитации и социализации инвалидов;
• производство и продажа очков, линз для коррекции зрения и соответствующих оправ;
• предоставление услуг по обязательному медицинскому страхованию;
• оказание платной медицинской помощи, связанной с выявлением и лечением заболеваний, в том числе услуг по забору донорской крови, уходу за «лежачими» больными, ведению беременности и т.д.;
• услуги воспитателей и нянь детских садов, а также преподавателей кружков и секций внешкольного образования.

Исчерпывающий список операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указан в ст. 149 НК РФ.

Важные особенности расчета НДС

При определении размера НДС, подлежащего уплате, субъект должен учитывать некоторые важные моменты. В частности, если объектом обложения выступают товары, ввозимые из-за рубежа и оплаченные в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается на рубли по курсу Центробанка РФ. Причем курс учитывается на момент подачи декларации.

При исчислении НДС на прочие категории товаров и услуг в качестве расчетных данных принимаются цены, указанные в счет-фактурах. Что же касается деклараций по данному налогу, то они сдаются в электронном виде с помощью специализированных компьютерных программ.

Читать так же: ​​Компенсация за задержку зарплаты

Методы расчета НДС

Налоговое законодательство предлагает три метода расчета НДС:

• сложение – НДС определяется, как произведение налоговой ставки, заработной платы одного работника, «чистого» дохода и процентов от каждой категории товаров. Этот метод имеет заметный недостаток, состоящий в невозможности тотального контроля за начислением и уплатой налога. В связи с этим сложение редко используется в виде основного метода;
• вычитание – размер налога, подлежащего уплате, рассчитывается, как произведение ставки на разность выручки и стоимости проданного товара. Этот метод чаще используется на предприятиях, поскольку позволяет применять встречную проверку для контроля уплаты налога.
• метод счет-фактуры – считается основным способом расчета НДС. При его использовании НДС отражается в счет-фактуре в виде произведения товарной стоимости на ставку налога. Счет-фактуру покупателю предоставляет продавец, причем один ее экземпляр оставляет у себя. НДС, подлежащий уплате, определяется как разность налогов, указанных в счетах-фактурах продавца и покупателя.

Если отгрузка была в 2021, а в 2021 делается возврат

Если покупатель возвращает товар, именно продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В документе нужно указать ставку не 20%, а 18%. А в корректировочных строках продавец указывает те товары, которые покупатель хочет вернуть.

Пример:

Компания в декабре 2021 года отпустила покупателю товары на сумму 120 000 рублей, в том числе 18 000 рублей НДС. Но в январе 2019 года покупатель решил вернуть часть покупок на сумму 60 000 рублей.

Компания-продавец должна составить счет-фактуру на 60 000 рублей. Бухгалтер должен там указать ставку НДС 18%, потому что товар продали в 2021 года по старой ставке.

Кто входит в число плательщиков НДС

На первый взгляд кажется, что субъектом, т.е. плательщиком НДС является сторона, продающая товар или услугу. С юридической точки зрения так и есть, но фактически налог платит покупатель. Чтобы понять, почему так происходит, следует на практике рассмотреть алгоритм его формирования.

Итак, например, некое предприятие приобретает у контрагента сырье для собственного производства. После расчета с поставщиком компания определяет себестоимость будущего товара с учетом НДС. Однако, на данном этапе он не начисляется, а лишь вносится в категорию «налогового кредита».

После изготовления товара назначается его продажная стоимость, куда входят расходы на производство, акцизы, наценка, составляющая «чистую» прибыль, а также НДС. Таким образом, налог закладывается в цену реализации, которую в итоге платит покупатель.

После продажи партии товара компания определяет размер «чистой» прибыли, *20% от которой составят налог на добавленную стоимость.

*20% — НДС

Таким образом, к категории плательщиков НДС относятся:

• юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие возмездную реализацию товаров, работ или услуг;
• компании и физические лица, привозящие товары в Россию путем пересечения таможенных границ государства.

Объекты налогообложения

На основании статьи 146 НК РФ к числу объектов обложения НДС относится:

• оказание услуг;
• производство работ;
• продажа товара;
• импорт движимых объектов.

Главное условие, при котором хозяйственная операция облагается НДС –это реализация на территории Российской Федерации.

Ставки и расчет НДС

Несмотря на то, что рассчитывать данный налог довольно сложно, субъекты делают это самостоятельно. Расчет производится в следующем порядке:

• определяется сумма обязательного сбора по всем операциям, произведенным в отчетном периоде;
• определяется размер вычета по каждой операции;
• вычисляется сумма, подлежащая уплате в бюджет.

Читать так же: Налоги самозанятых граждан в 2021 году

Что касается ставок, то сегодня субъекты оплачивают НДС в размере:

• 10%;
• 20% (18% до 2021 года);
• 0%.

Ставка в размере 10% применяется при реализации:

• продуктов сельскохозяйственного производства;
• рыбной и прочей морской продукции;
• некоторых товаров для детей;
• медикаментов, медицинской техники и оборудования;
• полиграфической продукции.

Нулевая ставка «работает» в отношении:

• некоторых видов транспортных операций, в том числе международных перевозок;
• работ и услуг по организации и проведению спортивных мероприятий;
• импортных товаров;
• экспедиторской деятельности;
• добычи драгоценных и редкоземельных металлов;
• работ, связанных с обслуживанием иностранного дипломатического корпуса;
• экспортной реализации ГСМ.

Во всех остальных ситуациях применяется стандартная ставка – 20% (18% до 2021 года).

Как учесть в договоре повышение ставки НДС с 18 на 20%?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2021 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС. Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%. Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Можно ли при повышении ставки НДС вносить изменения в договор на 2019 год, который уже заключен? Прежде всего — согласуйте условия с партнером. Затем составьте дополнительное соглашение с изменениями по ставке НДС в 2021 году. Тут действует тот же принцип, что и с договорами. Заключая в 2021 году дополнительное соглашение, конкретную ставку НДС лучше не указывать, а просто сослаться на установленную Налоговым кодексом.

Составляя дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2021, вы можете включить в него и другие условия. Это поможет избежать убытков. Так, вы можете согласовать и обозначить досрочную поставку (без указания причины) — до момента изменения ставки НДС в 2019 году. Это будет выгодно для вас, потому что вы сможете применить ставку 18%. Также, чтобы смягчить переход на НДС 20% для вашего постоянного покупателя, вы можете предложить ему скидку при отгрузке.

Можно ли сэкономить?

В связи с повышением ставки актуальным становится вопрос экономии. Тем более многие поставщики оказываются в ситуации, когда теряют 2% по уже заключенным договорам. Эксперты советуют следующее:

1. Обеспечить раздельный учет. В итоге будет видно, какие договоры требуют корректировки. Возможно, удастся договориться с покупателями об изменении стоимости или уменьшить объема поставки.
2. Структурировать свой бизнес. Вероятно, какие-то направления деятельности стоит выделить в отдельное юридическое лицо, которое применяет налоговый спецрежим. Это позволит не уплачивать НДС. Но здесь есть подводный камень: нужно серьезно продумать деловую цель, иначе налоговый орган может заподозрить дробление бизнеса. То есть у разных юридических лиц или структурных подразделений должна быть своя реальная деятельность, а не просто формальный документооборот.
3. Применять льготы всегда, когда это возможно. Есть список товаров, которые облагаются НДС по льготной ставке. Есть возможность применять освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Есть деятельность, облагаемая НДС по нулевой ставке.
4. Вовремя возвращать НДС из бюджета. По общему правилу налог может быть принят к вычету в течение 3 лет. С лета 2018 года этот срок действует и в части возврата переплаты НДС из бюджета. По прошествии 3 лет право на возврат переплаченных сумм теряется. Поэтому нужно периодически проверять счет 19, чтобы своевременно ставить к вычету или возвращать скопившийся налог.

Как подготовить кассы к применению новой ставки НДС с 1 января 2019 года

Новая ставка НДС 20 процентов должна указываться в кассовых чеках начиная с 1 января 2021 года. К нарушениям ФНС намерена относиться строго. Поэтому кассовую технику нужно привести в соответствие этому требованию как можно скорее. Что нужно делать — читайте в нашей статье >>

Источники:

• Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]
• Письмо ФНС России от 10.09.2018 № СД-4-3/17537
• Письма Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290, от 28.08.2018 № 24-03-07/61247, от 18.09.2018 № 03-07-11/66752, от 07.04.2015 № 03-07-09/19392
• ст. 154, 164, 167, 168, 170, 171, 172 Налогового кодекса РФ
• ст. 452 Гражданского кодекса РФ
• Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ
• Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (п.17)

Чем грозит повышение НДС до 20 % для продавца

В рамках государственной политики такое реформирование объективно оправдано. Таким образом законодатель стимулирует наполняемость бюджета — более полумиллиона рублей ежегодно будет дополнительно вносится за счет двухпроцентного повышения.

С точки зрения увеличения налоговой нагрузки — государством предусмотрено сдерживание других сборов. В частности, фиксированный 10 % предел не подлежит пересмотру для локальных российских авиаперевозчиков. Не взимается налог до 2025 для Дальнего Востока и Крыма, Калининградская область будет пользоваться такой льготой на бессрочной основе.

Отменено увеличение размера взносов в социальные внебюджетные фонды — повышения объема удержаний до 34 % не состоится, будет сохранен прежний процент.

Для автобизнеса сохраняется возможность получения вычета по целевым сделкам — добавленная стоимость может быть возвращена и при расчете бюджетными средствами.

Особым вопросом для владельцев бизнеса стоит проблема инвентаризации контрактов. Ввиду изменения одного из существенных условий — цены, возникает необходимость их пересмотра. Проблема заключается в том, что заключенные в 2021 и ранее контракты согласованы сторонами по финансовым обязательствам, подразумевающим старую ставку. В законе, а также в разъясняющих Письмах Министерства финансов не указано, в чьи обязанности вменяется доплата и какая из сторон компенсирует добавленные 2 %. То же касается и предоплаты, и отсрочки платежей, и долгосрочного сотрудничества, которое автоматически пролонгируется.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен — Онлайн-касса! Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Ставки для начисления НДС продавцом на переходном этапе

Получение оплаты в текущем году, отгрузка товаров – в следующем

В текущем году компании был перечислен аванс в счет доставки продукции, отгрузка которой будет вестись в следующем году. В данной ситуации налог с аванса переведите в бюджет по ставке 18/118%. В следующем году, после отгрузки продукции заказчику, налог нужно рассчитывать по ставке 20%. Налог, перечисленный до этого с аванса, нужно принять к вычету в ранее начисленном размере.

Исходя из положений договора начислять НДС при изменении ставок необходимо по-разному. Различные вероятные ситуации описаны ниже.