Случаи не сдачи отчетности в ИФНС не так уж редки. Они могут быть обусловлены разными причинами. Возможно, просто забыли, либо не отследили изменения в законодательстве, а быть может, начали заниматься новым видом деятельности.
Например, вновь созданные организации зачастую забывают сдать Сведения о среднесписочной численности. Для вновь созданных организаций срок сдачи таких сведений – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации (создания) организации. В дальнейшем такая организация обязана представлять Сведения о среднесписочной численности раз в год (не позднее 20 января), как и все давно действующие организации.
Вне зависимости от причин санкции со стороны контролирующих органов все равно последуют. Разберемся, какие они могут быть (
Виды отчетов, санкций и штрафы
Все обязательные отчеты, которые сдают бизнесмены, можно разделить на следующие группы:
- Бухгалтерская отчетность.
- Налоговая отчетность.
- Отчетность во внебюджетные фонды.
- Статистическая отчетность.
Для каждой категории предусмотрены свои меры воздействия на нарушителей. Санкции могут быть следующих видов:
- Фиксированные штрафы.
- Штрафы, зависящие от показателей отчетности.
- Блокировка счетов.
Ответственность за нарушение несет, как организация, так и виновное должностное лицо. Обычно это – руководитель, но может быть наказан и главбух.
Где брать реквизиты для заполнения платежки
Рассмотрим на примере, как найти реквизиты ПФР Москвы для уплаты штрафа в 2021 году по СЗВ-М.
Шаг 1. Перейдите на главную страницу официального сайта Пенсионного фонда РФ, укажите регион, в котором работает организация (в нашем случае это Москва). Затем перейдите в раздел «Информация для жителей региона».
Шаг 2. Найдите в перечне ссылок раздел с банковскими реквизитами для уплаты штрафных санкций.
Шаг 3. Перейдите в нужный раздел, и вы найдете полные реквизиты для оплаты штрафа в ПФР Москвы за СЗВ-М в 2021 году и заполнения соответствующего платежного поручения.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую отчетность за 2021 год юридические лица должны сдавать в ИФНС и в органы статистики.
Поэтому если бизнесмен не уложился в установленные сроки, то его накажут дважды. Кроме того, отдельно оштрафуют и виновных должностных лиц.
- Если отчет не сдан в ИФНС, то штраф составит 200 рублей за каждую отчетную форму (п. 1 ст. 126 НК РФ). В этом случае «преимущество» будет у малых предприятий, потому что для них обязательный «комплект» бухгалтерской отчетности ограничивается балансом и формой №2.
- За несдачу финансовой отчетности в статистику предусмотрен более крупный штраф – от 3000 до 5000 руб., независимо от количества форм (ст. 19.7 КоАП РФ).
- В обоих случаях виновные должностные лица будут оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 и 19.7 КоАП РФ).
Описанный выше порядок действует в последний раз при сдаче отчетности за 2021 год.
Далее начнут действовать изменения, внесенные законом от 28.11.2018 № 444-ФЗ.
- Бухгалтерскую отчетность нужно будет сдавать только в ИФНС.
- Обязательным станет «электронный» формат сдачи. Исключение сделано только для малых предприятий, которые за 2021 год еще могут последний раз отчитаться «на бумаге».
Возникает вопрос: раз в статистику бухгалтерскую отчетность сдавать в дальнейшем не потребуется, то за нарушения сроков останется только «символический» штраф в сумме 200 руб. за документ?
Но все не так просто… Разработанный Минфином законопроект предусматривает резкое ужесточение санкций за просрочки при сдаче финансовой отчетности. Штрафы, налагаемые на организации и должностных лиц, будут исчисляться десятками и даже сотнями тысяч рублей.
Санкции будут зависеть от длительности просрочки и того, подлежит ли несданная отчетность обязательному аудиту.
Максимальный штраф, предусмотренный законопроектом, составит до 700 000 руб. для организаций и до 50 000 руб. – для должностных лиц.
Предполагается, что новый закон вступит в силу с 01.01.2021 года, т.е. будет относиться к нарушениям, допущенным по сдаче отчетности за 2021 год и позднее.
Форматы представления информации
Отчетная налоговая документация может представляться в электронном виде или на бумажных носителях. Это зависит как от налога или сбора, по которому формируется документ, так и от самой компании. При выборе формата представления данных необходимо ориентироваться на то, что именно указано в законодательстве по конкретной ситуации. Однако нужно понимать, что сдача отчетности на бумаге сопряжена с внушительными затратами труда и времени, тогда как подача в электронном виде позволяет их сократить.
Что касается способа передачи отчетности, то это может быть:
- личное посещение отделения ИФНС руководителем или иным лицом, уполномоченным передавать отчетность (на основании доверенности);
- отправление почтой России заказного письма с описью вложения;
- личный кабинет на сайте ФНС;
- отправка через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).
Важно! Обязательно нужно удостовериться, что для конкретного вида отчета можно использовать тот или иной способ передачи. Если нарушить правила подачи отчетности, она не будет принята налоговыми органами.
Налоговая отчетность
Санкции за просрочку налоговых отчетов зависят от их категории:
- Налоговые декларации и расчет по обязательным страховым взносам (РСВ).
В этом случае размер штрафа «привязан» к сумме налога (взноса), указанного в отчете. За каждый полный или неполный месяц просрочки нарушитель заплатит по 5% от причитающегося в бюджет или в фонд платежа (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Если же в декларации отражена незначительная сумма, или отчет вообще «нулевой», то применяется фиксированный минимальный штраф – 1000 руб.
Верхний предел – 30% от суммы, указанной в отчете, т.е. при длительных просрочках (свыше полугода) штраф уже не будет увеличиваться.
Впрочем, если просрочка превысила 10 дней, то штрафные санкции будут не самой большой проблемой для бизнесмена. Ведь в этом случае налоговики имеют право заблокировать его счета (пп. 1 п. 3 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ)
- Прочие налоговые расчеты.
Это обязательные налоговые отчеты, которые не являются декларациями. Нужно иметь в виду, что декларация сдается по итогам налогового периода, а все «промежуточные» отчеты, даже если они имеют аналогичную форму, к декларациям не относятся.
Это касается, например, квартальных отчетов по налогу на прибыль или на имущество, т.к. по обоим этим платежам установлен годичный налоговый период. А вот квартальные формы по НДС и ЕНВД – это уже декларации, т.к. налоговый период по ним – квартал.
Также к расчетам относятся форма 2-НДФЛ и сведения о среднесписочной численности.
Штраф за несдачу расчетов составляет 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Блокировка счетов в этом случае не применяется.
- Форма 6-НДФЛ.
Отдельно установлены санкции за непредставление налоговыми агентами расчетов по подоходному налогу по форме 6-НДФЛ.
Штраф в этом случае составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если же просрочка превысила 10 дней, то налоговики могут заблокировать счета, как и при нарушениях по декларациям (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Что же касается ответственных должностных лиц, то для них штрафы за нарушения сроков по всем видам налоговых отчетов будут одинаковыми – от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).
Итоги
Размеры штрафов за несдачу налоговой отчетности не отличаются разнообразием. Запомнить их легко: опоздав с декларацией, готовьтесь выложить из «кармана» не менее 1000 руб. Минимум в 300 руб. обойдется штраф руководителю (если повезет, можно отделаться предупреждением). Крайне нежелательно опаздывать со сдачей декларации более чем на 10 дней, поскольку такое опоздание даст налоговикам основание для приостановления операций по банковским счетам.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Отчетность во внебюджетные фонды
Все работодатели должны ежеквартально отчитываться в ФСС РФ по взносам «на травматизм». Санкции здесь похожи на те, что применяются за нарушения при сдаче налоговых деклараций: берется 5% от суммы к уплате за каждый просроченный месяц. Минимум также составляет 1000 руб., а максимум – 30%.
Разница только в том, что базой для исчисления штрафа будет не вся сумма, указанная в расчете, а только та, что начислена за последние три месяца (ст. 26.30 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»).
Кроме того, работодатели — юридические лица должны ежегодно направлять в ФСС РФ подтверждение основного вида деятельности для того, чтобы фонд установил им тариф взносов «на травматизм».
Штраф за просрочку в данном случае не предусмотрен. Однако фонд тогда имеет право установить для нарушителя тариф по максимальной ставке, исходя из всех видов деятельности, которые указаны по этой организации в госреестре (п. 13 постановления Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).
В Пенсионный фонд все работодатели должны сдавать персональную информацию по застрахованным лицам по формам СЗВ-М и СЗВ-стаж.
Штрафы за нарушения сроков по ним одинаковы и составляют 500 руб. за каждого сотрудника, включенного в отчет (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…»).
Должностные лица за просрочку любых отчетов, направляемых во внебюджетные фонды, будут наказаны штрафом в размере от 300 до 500 руб. Это предусмотрено ст. 15.33 и 15.33.2 КоАП РФ.
Примеры расчетов размера штрафа
ООО «Консул» сдало декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года, для которой предусмотрен срок подачи до 25.10.2020, позже на 3 дня — 28 октября 2021 года.
Размер платежа по НД составил 900 000 руб., из них перечислено с просрочкой 300 000 руб.
Поскольку просрочка составила 3 дня, наказание за нарушение рассчитывается так:
300 000 × 5% × 1 (месяц пропуска срока) = 15 000 руб.
ИФНС ограничилась бы штрафом за несвоевременное предоставление декларации по НДС в сумме 1000 руб., если бы предприятие вовремя уплатило налог.
Статистическая отчетность
Кроме бухгалтерской отчетности бизнесмены должны сдавать в органы статистики и различные специализированные формы. Их перечень определятся Росстатом и зависит от вида деятельности и масштаба бизнеса.
Штрафы в данном случае гораздо выше, чем при несдаче финансовых отчетов. При первичном нарушении организация будет оштрафована на сумму от 20 000 до 70 000 руб., а должностное лицо – на сумму от 10 000 до 20 000 руб.
Если же просрочка будет допущена повторно, то с организации могут взыскать сумму от 100 000 до 150 000 руб., а с должностного лица – от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ).
Кроме того, если просрочка привела к искажению итогов сводной отчетности Росстата, то нарушителя могут обязать возместить ущерб, возникший у ведомства (ст. 3 закона от 13.05.1992 № 2761-1 «Об ответственности…»).
Нужно отметить, что в соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ индивидуальные предприниматели «по умолчанию» (если в конкретной статье КоАП не указано иное) несут административную ответственность, как должностные лица.
Как заплатить штраф?
Налогоплательщик может заплатить штраф по уведомлению, присылаемому налоговой инспекцией. Также он может рассчитать и заплатить штраф самостоятельно. Для этого нужно:
- сформировать и передать отчетность;
- заплатить налог;
- определить размер штрафа;
- заплатить штраф по реквизитам ИФНС на конкретный КБК для штрафов по этому налогу;
- провести сверку с ИФНС.
Важно! ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности только в течение 3-х лет с момента нарушения им правил предоставления отчетности. Этот срок не зависит от системы налогообложения, конкретного налога или вида декларации.
ИФНС может уменьшить размер штрафа при наличии каких-либо смягчающих обстоятельств. Налогоплательщику следует подать заявление, в котором указать, что налоговая отчетность не сдана в установленные сроки по уважительным причинам. К заявлению нужно обязательно приложить оправдательные документы.
Аргументами в качестве смягчающих обстоятельств могут быть такие моменты:
- налог перечислен в установленные сроки без задержки;
- нарушение по отчетности допущено впервые;
- у налогоплательщика нет задолженности по иным налогам;
Если налоговая инспекция откажет в снижении размера штрафа, компания может обратиться в суд, чтобы оспорить это решение. При рассмотрении дела нужно представить оправдательные документы, которые будут подтверждать заявленное требование истца.
Вывод
За нарушения сроков предоставления отчетности закон предусматривает, главным образом, различные штрафные санкции. Они налагаются как на организацию, так и на ответственных должностных лиц.
Штрафы могут быть как фиксированными, так и рассчитываться на основе сумм, отраженных в декларациях, либо количества физических лиц, включенных в отчет
Кроме того, за просрочки по ряду налоговых отчетов может быть применена блокировка счетов.
На сегодня максимальные фиксированные штрафы (до 150 000 руб.) установлены за нарушения сроков сдачи статистической отчетности.
Но если будет принят разработанный Минфином законопроект, то штрафы за просрочки по бухгалтерской отчетности в отдельных случаях составят до 700 000 руб.
Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%
Удаленно за 1 час 2000 ₽ 4000 ₽ Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Подробнее Заказать
Если опоздал со сроками?
Все равно нужно подавать, и как можно быстрее. Есть шанс еще “проскочить”, то есть избежать штрафных санкций.
Федеральная налоговая служба разъясняет этот момент так – если нарушитель опоздал, но успел отчитаться с налогами до того, как последовало привлечение его к ответственности, есть все шансы, что его к ответственности не привлекут – ибо нет состава правонарушения.
Более подробно о сроках проверки и штрафе за не поданную в срок декларацию можно узнать здесь.
