Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 1 квартал 2021 года

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2021: форма и состав

Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2021 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:

• Титульный лист;
• Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
• Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).

Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.

Единая упрощенная декларация и бухгалтерская отчетность

Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, представьте ее в первый же рабочий день, следующий за ним (п. 47 ПБУ 4/99).

31 марта 2021 года – это суббота. Поэтому организации (вне зависимости от применяемого режима налогообложения) должны представить в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2017 год не позднее 02.04.2018.

Кстати, с отчетности за 2021 год практически для всех организаций отменяется обязанность по представлению бухгалтерских форм в Росстат – сдавать бухгалтерскую отчетность нужно будет только в налоговую инспекцию (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Правда, делать это нужно будет в электронном виде. Однако организации, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, отчетность за 2021 год могут подать еще на бумаге.

Представить бухгалтерскую отчетность за 2021 год необходимо не позднее 31.03.2020.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/[email protected] установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:

• если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
• если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
• при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

Кто и для чего заполняет

Форма 6-НДФЛ — это бланк для расчёта обобщённых сумм НДФЛ, рассчитанных и удержанных налоговым агентом.

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщённую налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ

Форма 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию:

• за период расчёта: количество физических лиц, получивших выплаты, и общие суммы удержанного, не удержанного и возвращённого налога;
• по каждой применённой ставке: суммы дохода всех физлиц, вычетов, налога, авансовых выплат;

Форму 6-НДФЛ утвердила ФНС РФ приказом от 14.10.2015 N ММВ-7–11/[email protected]

По сути — это отчёт налоговых агентов по НДФЛ, содержащий сведения, необходимые для камеральной проверки. Заполняют эту форму при возникновении обязанности по удержанию и уплате НДФЛ.

Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2021 году

Исходные данные:

по итогам 1 квартала 2021 получены доходы:

• от продаж – 2400 тыс. руб.
• внереализационные – 1000 тыс. руб.

Расходы составили:

• по реализации – 1060 тыс. руб.;
• внереализационные – 42 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Рассчитаем налог: ((2 400 000 + 1 000 000) – (1 060 000 + 42 000)) х 20% = 459 600 руб. и составим декларацию.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

• № корректировки (при первой сдаче – «0—», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1—», «2—» и т.д.);
• код отчетного периода. Он зависит:

— от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

— от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

• код налоговой инспекции;
• код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
• код ОКВЭД;

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

deklaraciya_001-2.jpg

Шаг 2. Заполнение Приложения 1 листа 02

Несмотря на то, что декларация по налогу на прибыль начинается с 1-го раздела, в который следует вписать сумму налога, составлять документ удобнее с листа 02, где налог рассчитывается. Начнем заполнение с приложения 1 листа 02 и внесем данные о доходах:

В стр. 010 – выручка общая в сумме 2 400 000 руб., которая состоит из

• выручки от продаж произведенной продукции 2 000 000 руб. (стр. 011), и
• покупных товаров 400 000 руб. (стр. 012).

Строки с 011 по 014 отражают суммы выручки по источникам поступлений.

Строка 040 декларации Пр.1 листа 02 по налогу на прибыль является итоговой по сумме выручки от продаж. Далее заполняются строки по суммам дохода от внереализационных операций. По условию задачи фирмой получен 1000000 руб. в качестве доходов прошлых лет (стр. 100). Строки 101-106 предназначаются для расшифровки поступлений от прочей деятельности.

deklaraciya_005-2.jpg

Шаг 3. Заполнение Приложения 2 к листу 02

Здесь указываются сведения о расходах (убытках) от всех видов деятельности. В строках 010-030 отражены прямые затраты компании. В строках 040 и 041 – косвенные. Особого внимания требует строка 041 декларации по налогу на прибыль. В ней фиксируются затраты, имеющие косвенное отношение к производству. Важно четко определить, все ли из них могут быть учтены при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Строки 200 – 206 заполняются информацией о внерализационных расходах, а строки 300 – 302 отражают убытки, приравненные к внеоперационным затратам.

Куда сдаютдекларацию 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ сдают в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт.

Другие места сдачи установлены, если:

• индивидуальные предприниматели (далее ИП) применяют определённые специальные налоговые режимы;
• организации, имеют обособленные подразделения.

ИП, применяющие спецрежимы

Особенности сдачи индивидуальными предпринимателями показаны в таблице.

Таблица: куда сдают ИП на спецрежимах

Пример 1. ИП Петр Иванович Нектов проживает в Волховском районе, оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров в Лодейнопольском и Волховском районах. В отношении услуг по перевозке пассажиров ИП Нектов в каждом районе применяет ЕНВД. Форму 6-НДФЛ этот предприниматель сдаёт в разные налоговые инспекции: в межрайонную по Лодейнопольскому и Подпорожскому районам — за работников, занятых на транспортных услугах в Лодейнопольском районе; по Волховскому району — в отношении других работников.

Организации с обособленными подразделениями

Расчёт 6-НДФЛ по выплатам, произведённым работникам сдают:

• российские организации (юридические лица), имеющие обособленные подразделения: по месту учёта головных организаций (в отношении всех выплат кроме, произведённых обособленными подразделениями);
• по месту учёта обособленных подразделений (в отношении выплат, произведённых работникам обособленных подразделений);

Пример 2. ООО «Импульс» зарегистрировано в Волховском районе. С 2017 года ООО «Импульс» зарегистрировало обособленное подразделение в деревне Доможирово Лодейнопольского района. За 2021 год ООО «Импульс» сдаёт форму 6-НДФЛ в разные налоговые инспекции: по Волховскому району; в межрайонную по Лодейнопольскому и Подпорожскому районам.

Особенности сдачи 6-НДФЛ юридическими лицами с обособленными подразделениями, в отношении начислений и выплат по договорам гражданско-правового характера, показаны в таблице.

Таблица: куда сдают 6-НДФЛ организации, заключившие договоры гражданско-правового характера

Новое с 2021 года

Организации — правопреемники при непредставлении 6-НДФЛ реорганизованной организацией до момента завершения реорганизации, сдают отчёт по этой форме в налоговую инспекцию по месту своего учёта. Это установлено пятым пунктом ст. 230 НК РФ, введённым Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ.

deklaraciya_008-2.jpg

Приложение 3 к листу 02 оформляют, если компанией проводились операции по продаже имущества, осуществлялась деятельность с использованием обслуживающих производств. В нем указывается выручка, полученная от разницы между доходами и затратами. В примере таких данных нет.

Приложение 4 к листу 02 заполняется при наличии убытков прошлых лет. В рассматриваемом примере их нет, но следует знать, что налоговую базу можно уменьшить на величину этих убытков, но не более, чем на половину первоначальной налогооблагаемой базы.

Приложение 5 заполняют компании, имеющие в своей структуре обособленные подразделения.

Шаг. 4 Лист 02 – расчет налога

После заполнения приложений, сведения для которых имеются, переходим непосредственно к расчету налога – листу 02. Внесем:

• в стр. 010 сумму выручки от продаж – 2 400 000 руб.
• в стр. 020 сумму внереализационного дохода – 1 000 000 руб.;
• в стр. 030 сумму расходов по реализации – 1 060 000 руб.;
• в стр. 040 сумму внереализационных расходов – 42 000 руб.
• в стр. 060 выведем результат вычислений – 2 298 000 руб.
• специфических доходов, исключаемых из прибыли, в нашем примере нет, поэтому строки 070 и 080 прочеркиваются, а общий результат дублируется в стр. 100;
• уменьшающий базу убыток также отсутствует, поэтому стр. 110 не заполняется;
• в стр. 120 отражается налоговая база, из которой исчисляется налог – 2298000 руб.
• строки 140, 150, 160 фиксируют процент отчислений: 20% — общий, 3% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона;
• строка 180 декларации по налогу на прибыль отражает сумму налога, подлежащего перечислению – 459600 руб., в том числе по стр. 190 – 68940 руб. должно быть перечислено в ФБ, по стр. 200 – 390660 руб. Эта сумма подлежит перечислению в региональные бюджеты.

Новое в отчетности

Помимо подготовки отчетности на чистую прибыль в 2021 году предпринимателям необходимо сдать декларацию, в которой будут указаны суммы полученных доходов и размер перечисленного налога. Отчетность за 2021 год будут принимать по новой форме. Годовой отчет по прибыли в 2021 году несколько изменился по сравнению с действующей ранее формой, основные нововведения приведены далее:

• В форму добавили строчки для отображения торгового сбора, на размер которого предпринимателям разрешено уменьшать сумму налога.
• Размер суммы, облагаемой налогом, можно будет уменьшить не более чем на 50% при списании убытков прошлых годов. Но при этом отменены все временные ограничения (ранее был установлен срок 10 лет).
• Для субъектов свободной экономической зоны, которые начисляют налог по сниженной ставке, в отчеты по налогу на прибыль за 2018 год внесли признак налогоплательщика.
• В декларации теперь есть лист 08, где резиденты смогут самостоятельно корректировать суммы налоговых платежей и налоговую базу.
• Еще одно изменение касается иностранных компаний: для отображения показателей в отчетность по прибыли за 2021 г. добавили лист 09.

Оформление и сдача деклараций

Отчетность по прибыли в 2021 г. будет состоять из 37 листов, но налогоплательщикам не обязательно заполнять все страницы декларации. Также следует исключить из документа разделы, в которых нечего указать или предназначенные для отдельных групп налогоплательщиков. Подают отчетность по налогам на прибыль в 2018 году в сроки, установленные действующими законодательными актами.

В декларации обязательно следует заполнить титульный лист, подраздел 1.1, лист 02 и приложения к нему. Подраздел 1.2 создан для субъектов, которые перечисляют авансовые взносы по налогам ежемесячно, а подраздел 1.3 заполняют компании, уплачивающие налог в виде дивидендов. В 2021 году сдача отчета по налогу на прибыль осуществляется всеми организациями, работающими на ОСНО. Если должностные лица будут отправлять отчетность за 2021 год на налог на прибыль по календарю, у них не будет проблем с ИФНС.

Сроки подачи документов

Утверждены сроки для отчетности на налог на прибыль за 2021 год, в соответствии с которыми ответственные лица обязаны приносить пакет документов в территориальные подразделения ФНС:

• срок для годового отчета на прибыль в 2021 году – до 28 марта;
• за 1 кв. – до 28.04.17 г.;
• за 2 кв. – до 28.07.17 г.;
• за 3 кв. – до 28.10.17 г.

Отчетность ООО за 2021 г. на налог на прибыль подается в электронном формате при условии, что на предприятии на протяжении года работали более 100 сотрудников. В ином случае можно предоставить декларацию на бумаге. Если бухгалтерская отчетность и отчет о прибыли в 2021 году не будут сданы своевременно – на предприятие наложат штрафные санкции. Нарушение порядка подачи документов в ФНС наказывается взысканиями в размере 5% от величины налога.

Ставка налога

В 2021 году в отчетности на налог на прибыль ставка налоговых платежей составит 20 %. Размер ставки остался прежним. Но на 01.01.17 г. изменилось распределение прибыли на региональную и федеральную часть. Так, с 2021 года в федеральный бюджет перечисляется 3% от суммы уплаченных налогов, а в бюджет муниципального образования – 17%.

В бухгалтерской отчетности за 2021 год прибыль отображается в полном размере, но величина ставки для различных организаций может отличаться. Кроме того, все доходы юридического лица можно разделить на два вида: облагаемые налогом и необлагаемые. Список необлагаемых доходов приведен в статье 25 Налогового кодекса. Далее перечислены организации, применяющие нулевую ставку налога:

• учреждения, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность;
• субъекты социального обслуживания;
• фирмы, получающие доходы в виде процентов (подробности указаны в ст.284 НК).

Расчет налогового платежа

Расчет налога на прибыль в 2021 году в отчетности будет приведен на примере ООО «Заря». Данная организация завершила отчетный период со следующими показателями:

• выручка от реализации – 2 млн. руб. (в т. ч. НДС – 300 тыс. руб.);
• затраты на сырье и материалы – 700 тыс. руб.;
• выплата заработной платы рабочему персоналу – 400 тыс. руб.;
• уплаченные страховые платежи – 104 тыс. руб.;
• налоговый убыток прошлого отчетного периода – 150 тыс. руб.

Определим расходы предприятия: (700 + 400 + 104) = 1204 тыс. руб.

Рассчитаем прибыль, подлежащую налогообложению: (2 000 – 300 – 1204 – 150) = 346 тыс. руб.

Определим размер налога на прибыль в 2021 г. для отчетности в ФНС: (346 ˟ 20%) = 69,2 тыс. руб.

Кому доверить формирование отчетности в 2021 году?

Исчисление налога на прибыль и сдача отчетности в 2021 году являются ответственными мероприятиями, ведь наличие грубых ошибок в декларации наказывается штрафными санкциями со стороны налоговых инстанций. Задержка со сдачей декларации или непредоставление пакета документов вовсе приведет к возникновению проблем с налоговиками. Поэтому так важно, чтобы бухгалтер внимательно изучил календарь отчетности на прибыль на 2021 год и не упускал из виду крайние даты сдачи деклараций.

Почему стоит доверить ведение бухгалтерского учета, составление финансового отчета и отчета о прибыли за 2021 год специалистам ? Владелец бизнеса должен понимать, что за все ошибки и оплошности главного бухгалтера будет отвечать он. И только после обращения к специалистам можно быть уверенным в том, что квартальные отчеты на налог на прибыль в 2021 году будут составлены грамотно и сданы вовремя. Большой опыт работы сотрудников и знание всех тонкостей федерального законодательства является ключевым преимуществом .

Мы тщательно подходим к подбору сотрудников, поэтому у нас работают только профессионалы своего дела. Наша команда поможет вам выполнить все необходимые расчеты и заполнить бумаги для последующей сдачи в ИФНC. Мы предоставим отчетность по прибыли за 2018 год в сроки, поэтому вам не придется беспокоиться за наложение штрафных санкций со стороны ФНС.

Для нас не имеет значения, кто вы — индивидуальный предприниматель или крупная компания, мы с готовностью возьмем на себя ведение бухучета вашей организации. А если вы захотите поручить ведение учета другому бухгалтеру, мы в любое время выгрузим вам вашу информационную базу. На все услуги предоставляется гарантия: если при проверке налоговыми органами будут выявлены нарушения, мы возместим вам убытки. Наши клиенты всегда остаются довольны сотрудничеством с нами!

deklaraciya_004-2.jpg

Шаг 5. Заполнение 1-го раздела декларации по налогу на прибыль

После проведенных расчетов приступают к последнему итоговому этапу. Для компаний, уплачивающих авансы поквартально, как в нашем примере, предназначен подраздел 1.1. Фирмы, производящие ежемесячные платежи заполняют подраздел 1.2

В этом подразделе 1.1 указываются КБК для соответствующих бюджетов и суммы начисленного налога.

deklaraciya_002.jpg

Проверить декларацию по налогу на прибыль, а, точнее, суммы, внесенные в нее, можно по данным финансовой отчетности, в частности, по отчету о финансовых результатах.

Рассказав, как декларировать налог на прибыль и представив образец заполнения декларации, мы продемонстрировали наиболее простой вариант, преследуя цель показать последовательность оформления документа. В реальной жизни, заполняя декларацию, бухгалтер сталкивается с массой дополнительных нюансов. Поэтому ему придется более детально знакомиться с инструкцией, утвержденной ФНС в приказе ММВ-7-3/[email protected]