Налогообложение движимого имущества с 1 января 2021 года

Отмена налога: поправки в НК РФ с 2021 года

В 2021 году объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете организации в составе объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
С 01.01.2019 вступает в силу пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Изменения вносятся в п. 1 ст. 374 НК РФ, где дается понятие объекта налогообложения. Из определения объекта налогообложения налогом на имущество исключено слово «движимое». То есть с 2021 года облагаться налогом на имущество может только недвижимое имущество.

Таким образом, с 01.01.2019 налог на движимое имущество отменен по отношению к таким объектам независимо ни от даты их приобретения, ни от способа или источника поступления движимого имущества.

Обращаем внимание, что до 01.01.2019 льготируемое движимое имущество, хотя и не облагается налогом, но отражается в декларации (расчете) по налогу на имущество в разделе 2 в подразделе, посвященном расчету среднегодовой (средней) стоимости имущества. Кроме того, льготируемое движимое имущество и даже движимые основные средства I-II амортизационных групп (которые в принципе не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество) справочно отражаются в декларации, расчете по строкам 270, 210 соответственно. С 01.01.2019 ни в расчетных, ни в справочных целях стоимость движимого имущества в декларации (расчете) по налогу на имущество показываться не будет.

Подача декларации

Обязанность для юридических лиц в предоставлении декларации для налоговой службы устанавливается статьей №386 НК РФ. Каждая организация должна передать документа до 30 марта следующего года.

Законодательство устанавливает строгую форму для декларации, в соответствии с этими правилами она состоит из титульной страницы и двух разделов:

По каким объектам потребуется платить налог в 2021 году

Исходя из пункта 1 статьи 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

• здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
• жилые и нежилые помещения;
• предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке.

К недвижимым вещам также относятся объекты, подлежащие государственной регистрации: воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Гражданский кодекс РФ допускает отнесение к недвижимым вещам и иного имущества, если это определено законом (например, космические объекты).

Для подтверждения наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости ФНС России рекомендует налоговым органам устанавливать следующие обстоятельства (письмо от 02.08.2018 № БС-4-21/):

• наличие записи об объекте в ЕГРН;
• при отсутствии сведений в ЕГРН – наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.

Например, для объектов капитального строительства это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Читать также

08.08.2018

Ответственность за неуплату налога

Как и за неуплату любого налога за неуплату налога на движимое имущество подвергается ответственности.

На основании НК РФ требование об уплате штрафов ФНС направляет в течение 20 рабочих дней с даты принятия решения на основе результатов налоговой проверки.

Как расчет налога ведется с 2015 по 2021 гг

Напомним, что поэтапный переход на расчет налога не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости недвижимости, которая ближе к рыночной, начался в нашей стране в 2015 году. За это время реформа стартовала в 64 регионах. Формула исчисления налога подразумевала ежегодное увеличение платежа на 20 процентов.

Авторы нововведения рассчитывали на то, что в первый год применения кадастровой стоимости граждане будут платить налог с повышающим коэффициентом 0,2, затем 0,4, 0,6, 0,8 соответственно.

И только с пятого года налог должен был уплачиваться в полном объеме. Однако реформа привела к резкому увеличению налоговой нагрузки на собственников недвижимости. Они начали массово оспаривать результаты кадастровой оценки в судах и комиссиях при Росреестре.

На это обстоятельство обратил внимание президент. В 28 регионах, включая Москву и Подмосковье, Татарстан, Новосибирскую, Новгородскую области, где реформа стартовала в 2015 году, повышающий коэффициент успел вырасти до 0,6.

Еще в 21 субъекте, который перешел на новые правила чуть позже, он увеличился до 0,4. Нагрузка на владельцев недвижимости стала еще более ощутимой и недовольных прибавилось.

По какой причине налогообложение снято?

Множество российских фирм облегченно выдохнули, узнав, что за движимую имущественную ценность с 1.01.2020 года платить не нужно.

В связи с повышением налога на добавленную стоимость законодательные органы решили, что будет правильным уменьшение налоговой обязанности по иным сборам.

Изменения в документации, ликвидирующие налог на движимые вещи, на данный момент уже завизированы президентом РФ.

Важно знать! Налогообложение на движимое имущество будет отменено не на все его виды, которые числятся на балансе организации, а лишь тот перечень, который утвердит законодательство.

Отмена налогообложения произошла в связи с повышением НДС

На какие имущественные объекты распространено послабление

Требования для определения объекта к типу движимости или недвижимости прописаны в Гражданском кодексе.

Итак, движимыми являются объекты, которые возможно передать, при этом перемещение не станет причиной ухудшения свойств, функциональности и целостности предмета.

Недвижимые объекты невозможно передать, не нарушив их целостность, свойственные и качественные показатели.

В ГК указаны признаки движимого и недвижимого имущества

Обычно движимые имущественные объекты не нужно официально регистрировать, кроме ситуаций, предусмотренных нормативной документацией, по этой причине главными отличиями недвижимых объектов от движимых следует считать такие моменты, как:

• запись в документах по учёту и специально предназначенном реестре;
• крепкая связь с земельной площадью;
• неимение возможности перемещения без нанесения повреждений всей конструкции объекта;
• наличие пакета документов, которые отражают индивидуальные свойства недвижимости (технический, кадастровый паспорт, свидетельство);
• обязательное получение разрешения от соответствующих государственных органов на осуществление постройки/введение в эксплуатацию строения.

Важно знать! Все вышеуказанные условия будут тщательно проверяться, и только после этого будет вынесено решение об освобождении от налога на движимую имущественную ценность.

Освобождение от налога возможно только после тщательной проверки

И всё же законодательство, которое устраняет налогообложение движимого имущества предприятий, не ограничивается только общепринятыми параметрами движимых объектов. Послабление актуально не для всех объектов, а только для тех, которые смогут всецело отвечать дополнительным параметрам.

Для того чтобы организация смогла добиться прекращения налогообложения на движимую имущественную ценность на законодательной основе, объекту необходимо отвечать следующим критериям:

• по характеристикам является движимой имущественной ценностью;
• объект не имеет отношения к вещам, на которые налог уплачивается в обычном режиме;
• движимое имущество не числится на балансе основных средств организации;
• движимый объект собственник приобрёл после 2012 года, за исключением тех объектов, которые стали собственностью юрлица после реорганизации или ликвидации;
• движимое имущество не стало собственностью физлица методом сделки с аффилированным или взаимозависимым лицом.

Имущество по характеристикам должно соответствовать движимой имущественной ценности

Характерные черты

До окончания 2021 года вышеописанное преимущество не было общефедеральным. Облегчение налогового обязательства по движимым объектам работало на уровне субъектов, с условием, что послабление поддержали специальной нормативной документацией.

К движимым имущественным ценностям, которые состоят на балансе предприятия, обычно относятся:

• транспортные средства;
• оборудование, предназначенное для работы в условиях производства;
• иные рабочие инструменты.

Важно знать! Послабление по налогу не будет работать для подвижного состава ж/д транспорта, даже если имущество приобрели после 2012 года.

Налог будет взиматься в обычном режиме с объектов:

• подходящих под критерии, описанные в ст. 130, 131 ГК РФ;
• числящиеся на балансе организации как основные средства;
• которыми налогоплательщик пользуется, основываясь на концессионном соглашении или на праве собственности.

Статья 131 НК РФ

НДС заплатят покупатели

Законодатели одобрили эксперимент по перенесению обязанности оплачивать НДС с продавцов на покупателей. Идея Минфина теперь закреплена в Налоговом кодексе и касается таких сфер, как:

— реализация лома и отходов черных и цветных металлов;

— реализация сырых шкур животных; реализация вторичного алюминия и его сплавов.

Организации и ИП, приобретающие эти товары, получат статус налоговых агентов. Продавец, как и сейчас, будет выставлять счет-фактуру. Но сумму НДС он в этом документе указывать не будет, вместо этого он будет делать отметку о том, что НДС исчисляется налоговым агентом. По такому счету-фактуре налоговый агент можно будет принимать НДС к вычету, включая сделанную предоплату. В результате покупатель должен будет исчислить НДС к уплате с учетом новой обязанности. Если продавец таких товаров не является плательщиком НДС, то в договоре и первичном документе (накладной или акте) он должен проставить о. Если такая отметка оказалась дезинформацией, то в дальнейшем НДС будет платить сам продавец, а не покупатель — налоговый агент. Физлица от статуса налоговых агентов пока избавлены.

Кто раньше уплачивал налог

До 2021 года сбор на движимое имущество уплачивали только компании в некоторых регионах страны. Исключением являлись плательщики специальных режимов налогообложения, представленных ЕНВД и УСН. Упрощенцы даже не уплачивали налог на недвижимость, если их объекты не были включены в специальные кадастровые списки.

Уплачивался сбор в размере 1,1 процента от стоимости или размера движимого имущества. Но теперь организации полностью освобождены от данного вида сбора. Это значительно снизило налоговую нагрузку с предприятий.

Какие регионы облагались налогом?

В каких регионах уплачивался сбор

Только в некоторых регионах страны уплачивался данный вид налога. Именно региональные власти определяли сроки и правила перечисления денежных средств. Дополнительно на местном уровне устанавливались компании, которые могли рассчитывать на льготы или иные виды послаблений при уплате этого сбора.

До 2021 года сбор на движимое имущество действовал в Республике Адыгеи и Алтае, а также в Амурской, Курской, Орловской, Московской, Смоленской, Томской, Сахалинской, Омской, Новосибирской, Кемеровской и Тамбовской областях.

Компаниям приходилось самостоятельно обращаться в отделения ФНС, чтобы получить информацию о необходимости уплаты данного вида сбора. Сотрудники налоговой службы дополнительно сообщали о том, какая применяется ставка налога, когда именно нужно перечислить денежные средства, а также какие предприятия имеют право на оформление льготы.

Когда отменяется

Он был отменен с начала 2021 года для всех регионов страны. Поэтому теперь предприятия должны рассчитывать и уплачивать исключительно налог на недвижимость. Из НК вовсе было удалено понятие налога на движимое имущество.

Отмена налога на движимое имущество с 01.01.2019 года:

Поэтому теперь компании должны заботиться об уплате меньше него количества налогов. Особенно это актуально для организаций, работающих по общему режиму налогообложения. Такие положительные изменения в законодательстве привели к снижению налоговой нагрузки для многих крупных фирм.

Дорогие читатели! Мы постоянно пишем актуальные и интересные материалы на наш новостной портал FBM.ru, подписывайтесь на наши новости в Яндекс-Новостях!

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Могут ли наказать организацию за подачу декларации при том, что налог не перечислен?

Ответ: Могут наказать только в форме начисления пеней за несвоевременную уплату налогов. При получении информации о наложении штрафа, его можно опротестовать через суд.

Вопрос №2: Должен ли ИП, применяющий ОСНО платить налог на имущество? (нажмите для раскрытия)

Ответ: Обязанность ИП как физического лица по уплате налога на имущество имеется независимо от его использования. Налог является местным и рассчитывается ФНС. Уплата налога производится в зависимости от целей использования имущества на основе уведомления из ФНС.

Раздельный учет

Законодатели изменили «правило 5%», которое действовало для налоговых периодов, в которых расходы на необлагаемые НДС операции составили менее 5% в общем объеме расходов. Теперь налогоплательщики обязаны в этом случае вести раздельный учет. Правда, соблюдать пропорцию для учета входящего НДС в вычетах и расходах им по-прежнему не нужно. Теперь они могут принимать к вычету весь НДС по купленным товарам, работам или услугам, используемым как для облагаемых, так и для необлагаемых НДС операций. До сих пор к вычету можно было принять «все суммы налога, предъявленные … в указанном налоговом периоде».

Какую политику приняли в регионах по налогу на движимое имущество

Местное руководство регионов в своей массе предпочло отказаться от льготы, тем более, что делать для этого ничего не надо. Закон принимается только для осуществления льготного налогообложения, а если он в данном регионе не принят, то работает ставка 1,1%.

Правда, некоторые субъекты федерации всё-таки решили привычные льготы по НДИ оставить. Этот круг регионов постепенно расширяется, потому что на местах идёт процесс согласования между чиновниками и производственниками.

Предусмотрено, что утряска интересов может растянуться во времени, и соответствующие законы будут приняты в некоторых субъектах РФ с опозданием, задним числом.
В случае отсутствия местного законодательного акта компании в 2018 году платят НДИ по ставке 1,1%. Если в течение года примут решение, что льгота по НДИ всё-таки остаётся, или будет понижена ставка, то переплаченные суммы вернут налогоплательщикам.

На сегодня можно назвать такие регионы РФ, которые не отказались от льготы на НДИ в 2021 году: это Ивановская область, Липецкая, Московская, Чеченская республика.

Многие субъекты РФ пошли по пути снижения ставки НДИ. Так поступили Еврейская автономная область (0,5%), Камчатский край (0,6%), области Пензенская, Тюменская, Тульская (0,55%).

Другие оставляют льготу только для некоторых предприятий, а для остальных вводят предельную ставку в 1,1%. Такой избирательный метод применили в Чукотском автономном округе, Астраханской области и некоторых других регионах.

Историческое развитие вопроса

Не во всех странах движимая имущественная ценность подвергается налогообложению. Даже термины движимых и недвижимых объектов для Российской Федерации и стран зарубежья являются различными. К примеру, в РФ самолёты считаются недвижимым имуществом, а за границей даже с учётом внушительной стоимости самолётов их принято считать движимым имуществом, поэтому на них не предусмотрен налог.

Важно знать! Привлечение инвестирования за счёт отсутствия налогообложения движимого имущества выявлено в следующих странах: Хорватия, Каймановы острова, Острова Кука, Сейшельские острова, Бахрейн, Лихтенштейн, Доминикана, Фиджи, Шри-Ланка, Оман, Мальта, Острова Теркс и Кайкос, Катар, Монако и Израиль. В Колумбии, Коста-Рике, Эквадоре и Никарагуа известно понятие налогообложения на недвижимость, однако эти обязательства фактически очень малы.

В России была использована заграничная практика, и налог на движимое имущество был отменен

Заграничная практика была использована, когда разрабатывалось решение об отмене налогообложения на движимое имущество. По факту в 2013 году по этому налоговому сбору были введены льготные условия. Затем в 2015 году были внесены исправления, предусматривающие невозможность использования льгот для взаимозависимых лиц. Прописанная в п. 25 ст. 381 НК РФ льгота, оплачиваемая за движимое имущество, не учитывается и при получении (приобретении) имущества от взаимозависимого лица.

Лица имеют статус взаимозависимых (согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ), если нюансы их взаимоотношений имеют возможность оказывать влияние на условия и (или) итоги сделок, осуществляемых данными лицами, и (или) итоги экономической деятельности данных лиц или деятельности лиц по их представительству.

Выдержка из статьи 105.1 НК РФ

Обычно взаимозависимыми лицами принято считать:

• предприятия, в ситуации, когда одно предприятие напрямую и (или) косвенно принимает участие в деятельности другого предприятия, и составляет это участие долевую часть больше 25%;
• физлицо и организация тогда, когда данное физлицо напрямую и (или) косвенно принимает участие в такой организации, и составляет это участие долевую часть больше 25%;
• организации в ситуации, когда одно и то же лицо напрямую и (или) косвенно принимает участие в данных организациях, и долевая часть такого участия для каждой из организаций составляет больше 25%;
• предприятие и лицо, которое обладает правами по назначению (избранию) единоличного органа по исполнению данного предприятия или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального органа исполнения или совета директоров (совета, осуществляющего наблюдение) данного предприятия; другие лица, установленные действующим законом.

Ранее льгота, оплачиваемая за движимое имущество, не учитывается при получении (приобретении) имущества от взаимозависимого лица

В 2021 года налогообложение на движимые объекты вернулось. Тариф, на основании которого осуществляется сбор налоговых выплат, равен 1,1 %, но региональные органы управления имеют право изменять процентную ставку по своему усмотрению, не превышая при этом указанную ставку. Где-то налогообложение отменено, где-то процент понижен для всех, но обычно местные организации подразделяются на определённые категории. В итоге одни платят налог в полной мере, другие освобождаются от выплат, а третьи оплачивают налог по сниженному тарифу. Можно сделать вывод, что сбор налога в различных регионах проходит по-разному. К минусам от возвращения налогообложения на движимую имущественную ценность относятся потеря актуальности основополагающих организационных фондов, отсутствие инвестирования. Такой же экономический итог является следствием ограничения в переносе убытков на будущее в объёме 50%. Ожидалось, что в 2021 году процентная ставка данного налогообложения увеличится в два раза.

Важно знать! Повышение суммы налога в итоге с большим негативом отразилось на налогообложении.

Именно поэтому с 2021 года налогообложение на движимую имущественную ценность отменилась полностью, что сильно упростило жизнь сотрудников бухгалтерии больших российских компаний. Главнейшим минусом налога на движимую имущественную ценность является сложнейший его расчёт – в 2021 году эта проблема устранена.

С 2021 года налогообложение на движимое имущество отменено полностью

Транспортный налог

Налог на новые и дорогие автомобили для организаций станет меньше. Законодатели упразднили два повышающих коэффициента:

— 1,3 — для транспортных средств, выпущенных в эксплуатацию менее двух лет назад;

— 1,5 — для новых автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей.

Теперь для последней ценовой категории будет действовать только один повышающий коэффициент — 1,1. Его нужно будет применять при исчислении транспортного налога для автомобилей не старше трех лет.

Акцизов стало больше

Операции по получению средних дистиллятов (приобретение в собственность), а также операции по их оприходованию в результате оказания услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащих организации на праве собственности, теперь будут отнесены к объектам налогообложения акцизами. Уточнено определение средних дистиллятов, установлен порядок применения налоговых вычетов по операциям со средними дистиллятами. Таблица со ставками акцизов на 2018, 2021, 2021 годы изложена в новой редакции.

Новый порядок признания безнадежных долгов

В Налоговом кодексе уточнен порядок признания дебиторской задолженности контрагента налогоплательщика сомнительным долгом. Теперь при наличии встречной кредиторки — если есть долги перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения — можно будет уменьшить дебитовую задолженность на кредитовую, начиная с первой по времени возникновения. Кроме того, расширен перечень безнадежных долгов. Законодатели включили в него задолженность физического лица, признанного банкротом. При условии, что есть решение суда, которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов по закону о банкротстве.

Изменения, касающиеся компаний и физических лиц

В 2021 году оплачивать налог нужно только на недвижимую имущественную ценность, поставленную на учёт основных средств (в этой части законодательные акты не изменились, если недвижимая имущественная ценность имеет статус товара и в будущем будет продаваться, то налогом она не облагается).

Если недвижимость имеет статус товара и продается, она не облагается налогом

Прекращение налогообложения движимого имущества компаний стало причиной для вноса поправок в базы расчетных программ и суммы налога, а также поменяло последовательность заполнения декларации по налогу. По этой причине приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] бланки декларации и расчёта аванса разработаны с учётом принятых изменений. Применение новых бланков предусмотрено с 1 квартала 2021 года. За 2021 год предоставляется декларация в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Важно знать! Заполнением подобного документа занимается только организация, граждане (ИП включительно) не производят такой расчёт.

Поправки, которые были внесены в законодательный акт № 302-ФЗ, касаются выплат налоговых средств организациями. Ликвидация налогообложения движимого имущества не относится к физическим лицам. Для них с 1 января 2021 года изменятся некоторые положения налога на имущество физических лиц (изменения внесены 03.08.2018 законом № 334-ФЗ).

Упразднение налогообложения движимого имущества не касается физических лиц

Сумма налогового сбора будет взыскиваться от рыночной стоимости имущества во всех регионах РФ.

Отменили сниженный коэффициент 0,8 для расчёта налога на имущественную ценность физлиц для четвертого года использования расчета по кадастровой цене (изменение актуально с 2021 г. при расчете налогообложения за 2021 год).

В сравнении с предыдущим годом введено ограничение по росту налога – теперь стоимость не может быть больше 10% от суммы.

Важно знать! Если собственник недвижимости докажет, что рыночная стоимость его имущества была определена ошибочно, то ему возместят сумму за весь период неверно начисленного налога.

Сумма налогов зависит от рыночной стоимости имущества

Льготные категории расширены, срок их действия увеличен, в том числе это касается детей с инвалидностью – льготы для них начали действовать с 01.01.2015 (ИФНС обязуется выполнить перерасчет).

Изменение, утверждённые 3 августа 2021 года, уменьшают налоговую нагрузку по налогообложению на имущественную ценность для компаний. Такая методика представляет возможным уменьшение отчисляемой в бюджет суммы по предписанному налогу, что служит положительным моментом, касающимся интересов плательщиков. И всё же стоит не забывать об изменениях в других сферах налогообложения (в т. ч. НДС и акцизов).

Как рассчитывается налог на движимое имущество

НДИ платят организации, в которых задействована общая система налогообложения. Если компания работает в условиях ЕНВД или УСН, то она не платит НДИ. Там в сфере налогообложения имущества действует ст.378.2 НК РФ, в частности, так работают торговые и деловые центры.

Правила расчёта НДИ изложены в ст.382 НК РФ. Они составляют последовательность простых шагов.

1. Выделяются объекты, подлежащие налогообложению.
2. Определяется налоговая база (НБ), это среднегодовая стоимость.
3. Уточняется, можно ли применить льготу.
4. Выбирается ставка (СТ).

НДИ платится за год, в соответствии со ст. 379 НК РФ. Практикуются авансовые платежи (АП) для каждого квартала. Их всего 4.

АП = НБ х СТ

НДИ = НБ х СТ – (все 4 АП, уже оплаченные)

С имущества, которое пребывает в аренде, налог платит арендатор; при продаже ДИ фигурирует налог на прибыль, то есть, НДИ в этой операции не участвует.

Объекты, принадлежащие к 1-й и 2-й амортизационным группам, не облагаются НДИ. Под налогообложение подпадают объекты ДИ, срок эксплуатации которых составляет более 3 лет. Это 3-10 группы по Классификатору амортизационных групп.