ИНН и КПП в налоговой декларации по ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям

В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков

Несмотря на то что данный спецрежим значительно упрощает работу бухгалтера, отчитываться все-таки придется. В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что при соблюдении определенных условий любой налогоплательщик может добровольно перейти на вмененку (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Приказ ФНС России от от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected] утвердил действующую в данный момент форму декларации. Каждый раз при составлении отчетной формы проверяйте ее актуальность.

Декларацию подают до 20-го числа первого месяца очередного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Получается, что месяцами декларирования доходов будут апрель, июль, октябрь и январь. Иногда срок отчетности приходится на выходной или праздничный день, в таком случае законодательство разрешает отчитаться в первый рабочий день после законных нерабочих (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Контур.Экстерн подскажет, когда платить ЕНВД, и поможет рассчитать сумму налога.

Отправить заявку

Куда и как сдавать декларацию

Направлять декларацию нужно в свою ФНС по месту регистрации фирмы (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Значит, если к деятельности, облагаемой ЕНВД, причастны лишь свои обособленные подразделения, а головной офис находится на иной налоговой системе, сдавать декларацию с данными «обособок» по адресу головного подразделения не нужно (п. 5.1 Порядка заполнения).

Если вмененщик ведет деятельность в одном регионе, в инспекцию, на территории которой он работает, нужно представить одну декларацию (число подразделений тут роли не играет).

Если вмененщик работает в разных местах, но подвластных одной инспекции, он также должен сдать одну налоговую декларацию.

Работа в разных регионах, принадлежащих разным налоговым инспекциям, обязывает спецрежимников сдавать декларации в каждую из инспекций.

Сдать декларацию по вмененке можно тремя путями:

1. Через интернет.
2. Почтовым отправлением, вложив экземпляр в письмо (надежнее оформить письмо с ценной описью).
3. Лично принести в ФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если декларацию не сдать в положенный срок, компанию (ИП) могут наказать материально (ст. 106 НК РФ). Штраф составит 5 % от суммы заявленного налога. ФНС возьмет штраф за каждый просроченный месяц, и неважно, полный это месяц или нет. Действующим законодательством установлен размер максимального (не более 30 % налога) и минимального (1 000 рублей) штрафов за нарушение сроков отчетности (ст. 119 НК РФ). Смягчающие обстоятельства, которые представит налогоплательщик, возможно, снизят штраф (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Главная опасность при несвоевременной сдаче утвержденной формы кроется в том, что налоговый инспектор может заблокировать банковский счет компании. Это наверняка случится, если просрочка больше 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Кому доступно

Деятельность на ЕНВД в 2021 году возможна, если ее параметры отвечают закону:

Важно: Местные власти уполномочены определять соответствие ЕНВД коммерческой деятельности, предусмотренной в законе. Если же вид предпринимательства есть в нормативном акте, но не введен в определенном районе страны, то субъект не вправе использовать «вмененку».

back to menu ↑

Как заполнить декларацию

Отразить данные в декларации совсем не сложно, да и ее состав не такой массивный — всего-то три раздела и титульный лист.

Важное правило для всех разделов: стоимостные показатели указывают в целых рублях, а физические показатели — в целых единицах, применяя математическое округление. Например, 50 копеек нужно округлять до полного рубля.

Все страницы декларации нумеруются. Номера страниц записываются с использованием отведенной для этого графы, имеющей три ячейки. Так, например, пятая страница — «005», восьмая — «008» и т.п.

Сначала нужно заполнить раздел 2, потом раздел 3, а раздел 1 станет заключительным.

Какая документация ведется

Субъекты на ЕНВД в 2021 году пользуются послаблениями, одним из которых является упрощенная отчетность.

Ее вести, как и бухгалтерский учет, не обязательно, но это не значит, что упраздняются полностью инструменты контроля и фиксации.

Они дают возможность отслеживать изменения в предприятии соответствующими органами.

«Вмененщики» ведут следующую документацию:

• учетность физпоказателей;
• налоговую декларацию (сроки сдачи отчетности в 2021 году ЕНВД ежеквартальные);
• как правило, ведут также бухгалтерский баланс, отчеты по работникам;
• дисциплину по кассе.

Важно: В 2021 году те предприятия, которые осуществляют расчеты с клиентами, как наличными, так и электронными деньгами обязаны установить и зарегистрировать онлайн-кассы.

back to menu ↑

Титульный лист

Первый лист расскажет инспекторам основную информацию о налогоплательщике, с помощью которой его можно идентифицировать. В частности, это:

• ИНН и КПП;
• номер корректировки («0» свидетельствует о первичной декларации, а все корректировки подаются с присвоением порядкового номера, начиная с единицы);
• налоговый период (допустим, III квартал);
• отчетный год;
• код налоговой инспекции, куда сдается декларация (заветные цифры есть в уведомлении о постановке на налоговый учет, код можно уточнить лично, обратившись в ИФНС);
• код места представления декларации по месту учета компании (Приложение 3 к Порядку заполнения);
• название фирмы или ФИО (полностью) ИП;
• ОКВЭД;
• код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП фирмы (заполняется только при реальном факте реорганизации или ликвидации, в противном случае просто прочеркните ячейки);
• телефонный номер;
• количество страниц декларации и обосновывающих документов;
• подтверждение подлинности и полноты сведений (код «1» — если в декларации стоит подпись директора, код «2» — если подписантом стал представитель компании);
• ФИО лица, подписавшего декларацию, и дата подписания. Если декларацию визирует руководитель, дополнительно ставится печать организации (при ее наличии). Если документ содержит подпись представителя, печать не ставится, но указываются реквизиты документа, подтверждающего право подписи. В ситуации, когда подписантом декларации выступает работник представителя (организации), он указывает свои ФИО, ставит подпись, указывает наименование организации — представителя налогоплательщика и данные документа (доверенности), который подтверждает имеющиеся полномочия.

Титульные листы разных деклараций заполняются по одному принципу. Если вы хоть раз сдавали любую налоговую форму, проблем у вас не возникнет.

Отчеты

Декларация ЕНВД в 2021 году подается за 3 мес., поэтому сроки сдачи отчетности в 2021 году ЕНВД подразумевают их подготовку ежеквартально на протяжении 20-дневного периода с момента его завершения.

Если крайняя дата попадает на выходные или праздничные дни, то она переносится на первый рабочий день после них.

back to menu ↑

Раздел 1

Код ОКТМО (строка 010) можно автоматически определить на сайте ФНС.

Обычно код включает 11 цифр, но есть компании, у которых он будет чуть короче. В таком случае свободные ячейки прочеркиваются и код будет иметь вид «27881249—».

Что касается значений показателей данного раздела (строка 020), то их нужно заполнить, используя исходные данные разделов 2 и 3. Причитающуюся бюджету сумму налога отражают по строке 020 (пп. 2 п. 4.1 Порядка заполнения).

В случае если строк с кодом 010 недостаточно, нужно заполнить недостающее количество листов раздела 1.

Что нужно, чтобы оформить ЕНВД

По ЕНВД в 2021 году изменения по требованиям к предприятиям отсутствуют. Возможность пользоваться данным режимом доступна при выполнении субъектом следующих правил:

• ЕНВД в 2021 году для розничной торговли и иной коммерции допустим, если штат компании до 100 чел.;
• вид предпринимательства должен быть предусмотрен в законодательстве;
• переход на ЕНВД в 2021 году ограничивает участие сторонних организаций в бизнесе до 25%;
• не должно быть использования доверительных договоров и договоров простых товариществ;
• род занятий не должен быть связанным с предоставлением в аренду заправок (включая и газовые), а также их мест;
• ЕНВД для ООО в 2021 году возможно, если нет патент и ЕСХН;
• организация не является крупным плательщиком.

back to menu ↑

Раздел 2

Компании и ИП, ведущие разные виды деятельности или работающие в разных муниципальных образованиях, должны заполнять раздел 2 отдельно по каждому виду деятельности и месту ее ведения (по каждому коду ОКТМО) (п. 5.1 Порядка заполнения). Допустим, у фирмы есть собственная столовая и стоянка. Значит, бухгалтер заполнит два листа по разделу 2 — отдельно по общепиту, отдельно по автостоянке. Таким образом, разделов под номером два может быть и два, и пять, и десять.

По строке 010 нужно отметить код вида деятельности (всего их 22, Приложение № 5 к Порядку заполнения). В частности, код «02» свидетельствует об услугах ветлечебницы, а код «22» — о продаже товаров через автоматы.

По строкам 020 и 030 фиксируется полный адрес и код ОКТМО соответственно. Значения напрямую зависят от места, где осуществляется предпринимательская деятельность (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

По строке 040 ставится базовая доходность. Она имеет разное значение для каждого спектра деятельности. Самая высокая доходность установлена для услуг, оказываемых автовладельцам (ремонт, т/о и мойка машин) — 12 000 рублей. А самый низкий показатель составляет всего 50 рублей, и установлен он для автостоянок. Базовая доходность может меняться вместе с НК РФ, уточнить ее можно в ст. 346.29.

По строке 050 нужно привести значение коэффициента-дефлятора К1 (каждый год он меняется).

По строке 060 следует указать значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, который комплексно учитывает нюансы ведения деятельности. К2 различен в разных регионах.

В графе 2 строк 070–090 отмечают физический показатель (это может быть площадь стоянки или светоизлучающей поверхности, количество торговых мест и пр.) В графе 3 строк 070–090 инспектор ФНС найдет количество календарных дней работы компании или ИП в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в налоговом периоде спецрежимник не осуществлял постановку или снятие с учета, графа 3 прочеркивается. В графе 4 следует указать налоговую базу (величину вмененного дохода) за каждый месяц квартала, учитывая реальную длительность работы в каждом месяце налогового периода.

В строке 100 отражается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал. Понятно, что значение строки 100 — это сумма строк 070–090 графы 4.

Действующую ставку налога в вашем регионе покажите в строке 105.

По строке 110 пишется сумма налога за квартал (произведение значений строки 100 и строки 105).

Единый налог на вмененный доход

Применение ЕНВД в 2021 году под основанием для начисления платежей подразумевает не фактическую прибыль предпринимателя, а доход уже предварительно вменяемый государством.

Он рассчитывается согласно специальным показателям. Это одна из специальных систем налогообложения (н/о).

По ЕНВД в 2021 году изменения и новости для розничной торговли произошли в выгодную сторону: его сроки продолжены, а также улучшены правила вычета некоторых сумм.

Коэффициенты по ЕНВД на 2021 год таблица, утвержденная нормативными актами, показывает по каждой разновидности предпринимательства.

Она и таблица базовой доходности ЕНВД 2021 года используются для исчислений и определения параметров предприятия.

Cумма ЕНВД в 2021 году находится в прямой зависимости от них, а также от численности персонала, объемов торговых площадок и региона, где расположена организация.

При использовании ЕНВД в 2021 году, как и прежде, предприятие или бизнесмен освобожден от иных налогов.

Применение ЕНВД в 2021 году является добровольным, и руководство организации само решает, осуществлять ли переход на ЕНВД в 2018 году или же выбрать иные режимы (УСН, ОСНО).

В 2021 году издан Указ, продлевающий применение ЕНВД в 2021 году на 3 года. Законодательно этот режим регулируется ст. 26.3 НК.

back to menu ↑

Преимущества

Применение ЕНВД в 2021 году имеет такие плюсы:

back to menu ↑

Недостатки

Минусы такие:

• сумма ЕНВД в 2021 году независима от прибыли, а это может обернуться минусом. Если ЕНВД для ООО в 2021 году установлен и организация убыточная, то она обязана платить его, это же касается и периода, когда деятельность не велась;
• данное н/о утверждено не во всех частях РФ – это зависит от решения местных властей. Например, ЕНВД в 2021 году изменения по этому пункту отсутствуют в г. Москве и там им нельзя воспользоваться;
• вычет платежей по страховкам доступен только за время, когда данным н/о пользовались. Исключение: когда средства вносились до момента подачи декларации за это время. То есть, если ИП рассчитался за 1 квартал 15 апреля, а декларацию сдал 25 числа, то он вправе вычесть их. Если же сначала будет сдана отчетность, а потом внесены взносы, то инспекция пересчитает ЕНВД.
• переход на ЕНВД в 2021 году осуществим, когда параметры персонала и торговых площадок находятся в определенных рамках. При «вмененке» они шире, чем у ПСН, поэтому ЕНВД в 2021 году для розничной торговли и общепитов будет экономнее, но при большом количестве сотрудников этот режим будет неудобным и тогда есть смысл воспользоваться ОСНО;
• сроки сдачи отчетности в 2021 году ЕНДВ – ежеквартально, это минус по сравнению с упрощенкой, при которой ее надо подавать раз в 12 мес.

back to menu ↑

Последние новшества

По ЕНВД в 2021 году изменения незначительные. Как и прежде, он продлен до 2021 г. и при этом произошли некоторые усовершенствования:

• можно вычитать взносы по страховкам, выплачиваемые за себя и за сотрудников. Для ЕНВД в 2021 году изменения и новости для розничной торговли по этому пункту позволяют существенно экономить;
• декларация ЕНВД в 2021 году изменена в связи с вышеуказанным, но сроки сдачи отчетности в 2021 году ЕНВД остались неизменными;
• показатель К1 повысили;
• ЕНВД в 2021 году изменения для розничной торговли не претерпел по вопросу важному для ИП, можно ли рассчитываться безналом с юрлицами: все осталось по-прежнему, можно это делать со всеми контрагентами;
• отсрочка по онлайн-кассам продолжена до середины следующих 12 мес.

back to menu ↑

Раздел 3

По строке 005 надо указать признак налогоплательщика — их всего два. Для ИП, не производящих выплаты работникам, предусмотрен код «2», для всех остальных категорий — код «1».

Сумма единого налога находит свое отражение в строке 010 и рассчитывается как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2.

По строке 020 нужно указать сумму страховых взносов и больничных пособий. Кстати, на них можно уменьшить налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

По строке 030 пишется сумма фиксированных страховых взносов ИП.

Строка 040 отражает сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Строка 050 расскажет об общей сумме налога, подлежащей уплате в казну.

Формула для расчета строки 050 зависит от показателя строки 005. Если там стоит «1», в строку 040 запишите разницу между строками 010, 020, 030, 040. Учтите, что найденная сумма налога не может быть меньше, чем половина от суммы в строке 010. Код «2» в строке 005 говорит о том, что нужно вычесть из строки 010 строки 030 и 040. Проверьте, чтобы полученная сумма не была меньше нуля.

Что платить на «вмененке»

Один налог – это преимущество ЕНВД в 2021 году. Упраздняется НДС, НДФЛ, платежи на имущество (если налоговая база не считается как кадастровая стоимость).

Деятельность на ЕНВД в 2021 году все же подразумевает несколько платежей, а именно: НДФЛ, отчисляемый из зарплат сотрудников, взносы по страховкам (пенсионные, медицинские, социальные). Но их можно вычитать из налога.

Важно: Если недвижимость входит в специальный список, утвержденный властями региона и налог касательно его рассчитывают по кадастру, а не по инвентаризационной стоимости (характерно для ТРЦ и деловых центров), налог на имущество нужно платить.

back to menu ↑

Правила по кассовым аппаратам

ЕНВД в 2021 году изменения касательно касс имеет следующие.

Для того чтобы воспользоваться льготой по вычету их стоимости, ИП нужно зарегистрировать ККМ с 01.02.2017-го до 01.07.2019-го.

Если это общепит или торговля в розницу, то аппарат должен быть зарегистрирован с 01.02.2017-го по 01.07.2018-го.

Налог ЕНВД в 2021 году ИП может уменьшать на эти суммы при исчислении за 2018-2019 годы, но не ранее года взятия кассы на учет.

back to menu ↑

Когда утрачивается право

Право на ЕНВД в 2021 году исчезает, если субъект перестает отвечать указанным в законе параметрам, а именно: если численность сотрудников стала больше 100 чел., используются договоры доверительного управления, при возрастании доли иных организаций (свыше 25%).

А также, если меняется деятельность и ее нет в списке как такой, для которой предусмотрено это право.

ЕНВД в 2021 году изменения для розничной торговли по этим параметрам не претерпел.

После утраты права бизнесмен может закрыть свое дело или сразу же перейти на иную систему налогообложения, выбрав ее среди доступных по его параметрам, например на УСН и подав соответствующие документы в налоговые ведомства.

back to menu ↑