Пониженные взносы при УСН: таблица с видами деятельности и кодами ОКВЭД

Описание видов деятельности, дающих право на льготу

Пониженные тарифы при исчислении взносов на страхование работников при УСН применяются не ко всем группам ОКВЭД. Перечень видов, дающих право на льготу, приведен в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Список содержит преимущественно виды, направленные на создание материальных благ, включая производство:

• Пищевых продуктов, безалкогольных напитков, изделий из текстиля, кожи, древесины, целлюлозы, бумаги.
• Машин, оборудования, транспортных средств, металлопроката, стального профиля,
• Бытовых изделий, игрушек, спортивного инвентаря, мебели и других видов продукции, не указанных в перечне.

Льгота также предусмотрена для предприятий, работающих в области строительства, здравоохранения, культурной деятельности, оказания бытовых услуг, обработки вторсырья, розничной торговле фармакологическим товарами, ведения спортивной деятельности.

Предприятия, ведущие указанную деятельность, но применяющие иные режимы налогообложения, не могут воспользоваться правом на применение пониженных тарифов (

Какие виды деятельности при УСН считаются льготными

Одним из способов уменьшить размер обязательных выплат для налогоплательщиков является возможность платить страховые взносы по пониженным тарифам. Попробуем разобраться, кто может воспользоваться этим преимуществом.

Как известно, «упрощенка» — это один из наиболее лояльных к предпринимателям налоговых режимов. Выбирая для себя упрощенную систему, налогоплательщик получает ряд преимуществ, которые включают в себя более простую процедуру ведения бухгалтерской документации, уменьшение количества сборов, избавление от необходимости ежемесячной подачи деклараций. Более того, для налогоплательщиков, которые впервые зарегистрировались, действует льготный режим налогообложения, так называемые налоговые каникулы. Сроки действия этой льготы, а также то, каким именно видом деятельности является, определяют региональные власти. Так, например, для предпринимателей, место работы которых Московская область, и они были зарегистрированы после 13.04.2015 года, налоговая ставка составит 0%. Для предпринимателей — жителей Московской области, которые выбрали такой вид оплаты сборов, как «доходы минус расходы», налоговая ставка составит 10%.

Однако, кроме единого налога, предприниматели, ведущие свою деятельность при УСН, несут обязанность оплаты страховых взносов в Фонды пенсионного страхования, а также социального и медицинского.

Причем кроме страховых взносов, оплачиваемых организациями и физическими лицами-предпринимателями за своих сотрудников, индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать взносы еще и за себя.

Отметим, что с 1 января 2021 года стала полностью законна глава 34 Налогового кодекса «Страховые взносы», в соответствии с которой функции по сбору и учету страховых взносов отнесены к полномочиям Федеральной налоговой службы (ранее этим занимались внебюджетные фонды). Платежи теперь следует осуществлять на реквизиты налоговых органов. Поэтому, стоит помнить, что в 2021 году были изменены и коды бюджетной классификации, по которым необходимо осуществлять оплату по льготному тарифу.

Как и ранее, страховые взносы, рассчитанные с работников, перечисляются организациями в бюджет каждый месяц до 15 числа.

Что касается страховых сборов, которые физические лица-предприниматели оплачивают за себя, то они являются фиксированными и могут быть перечислены в течение года (причем оплатить их можно частями). Кроме того, необходимо учитывать, что в случае если доход индивидуального предпринимателя превысил 300 тысяч рублей, внеочередные пенсионные вложения «за себя» следует перечислить до 1 апреля следующего года.

Страхователи, работающие по «упрощенке», могут существенно снизить для себя нагрузку страховых обязательств с помощью пониженных тарифов. Такая возможность предоставляется статьей 427 НК Российской Федерации, которая содержит перечень видов деятельности, осуществляющиеся на льготных условиях.

Дополнительные условия для получения льготы

Льгота предоставляется предприятиям, ведущим деятельность социальной и производственной направленности (ст. 427 НК РФ) в размере более 70% общего объема. Для получения возможности применить пониженные ставки указанный ОКВЭД должен быть заявлен предприятием в учредительных документах и реестре как основной. Если льготируемый вид деятельности не будет признан в документах предприятия основным, организация или ИП на УСН лишится права на пониженные ставки.

Назовем основные требования для получения льготы: (нажмите для раскрытия)

Для определения показателя преимущественного поступления по основному виду деятельности допускается сложение выручки по одному классу ОКВЭД. При отсутствии выручки, иного дохода отсутствует возможность определить право на пониженный тариф. Компании на УСН определяют доход без учета расходов предприятия.

Для применения льготы предприятия не должны обращаться с заявлением и оправдательными документами. Налогоплательщики на УСН заполняют приложение 6 раздела 1 расчета по взносам. При заполнении данных необходимо соблюсти соответствие сведений об ОКВЭД титула и указанных в приложении поступлений по основному виду. В расчете требуется верно указать код плательщика в зависимости от применяемой льготы. При утрате права на пониженный тариф и представлении корректировочных расчетов с доплатой приложение 6 не представляется.

Как определить основной вид деятельности

Для получения льготы только один из видов деятельности может быть для «упрощенца» основным. Суммирование доходов от разных видов деятельности (то есть, относящихся к разным классам ОКВЭД) законодательством не предусмотрена (письма Минтруда России от 29 сентября 2015 г. № 17-4/10/ООГ-1357, от 18 сентября 2014 г. № 17-4/В-442).

Например, льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70% от общей суммы доходов. В этом случае применять пониженные тарифы взносов нельзя.

А вот если виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД, «упрощенец» может суммировать полученные доходы. И если окажется, что в совокупности доходы от видов деятельности, объединенных в один класс по ОКВЭД, превышают 70%-ный барьер, компания вправе применять пониженный тариф (письмо Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551).

Льгота некоммерческих предприятий на УСН

Кроме компаний коммерческого назначения, право на пониженные тарифы имеют некоммерческие предприятия, за исключением государственных и муниципальных учреждений. Возможность использования льготы возникает при соблюдении условий:

• НКО должно иметь регистрацию в Минюсте. При проведении реорганизации и преобразовании компании в коммерческую организацию право на льготу для НКО на УСН по данному основанию утрачивается.
• Вести деятельность в областях здравоохранения, образования, культуры, научных разработок, социального обслуживания и прочих, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.
• Иметь доход от ведения поименованных видов деятельности в размере не менее 70% общей величины поступлений. Предприятия НКО имеют возможность вести коммерческую деятельность, если только в уставных документах не установлено иное. Исполнение условия соблюдения порога дохода должно соблюдаться по результатам поступлений года, предшествующего переходу.
• В составе сумм доходов учитываются поступления целевого характера – гранты, субсидии и прочие средства, используемые для ведения НКО.

Предприятия НКО для получения льготы должны соблюдать требования по ведению УСН, касающиеся общих показателей. Система обязывает учитывать показатели численности, остаточной стоимости имущества, критерии категорий учредителей. При соблюдении условий применяется тариф для отчисления на ОПС в размере 20%, на ОМС и ОСС – 0%.

УСН — что это?

Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Эта система проста для применения, при ее использовании сокращаются налоговые платежи, облегчается учет хозяйственных операций и процесс составления отчетности.
При применении УСН плательщик освобождается (за редким исключением) от уплаты таких налогов, как:

• НДС;
• налог на прибыль (а ИП — от НДФЛ);
• налог на имущество (кроме начисляемого от кадастровой стоимости).

Льгота для благотворительных организаций

Наряду с НКО других направлений право на льготу имеют благотворительные организации, в уставных документах которым имеется указание на данный вид деятельности. При соответствии условий взносы на доходы работников организации исчисляются по пониженным ставкам, равным тарифам других видов НКО.

Пример применения пониженных ставок

НКО «Солидарность» благотворительного направления деятельности имеет в штате 2 сотрудника, получающих вознаграждение в размере 10 000 рублей в месяц. В январе 2021 года организация начислила:

1. Взносы на пенсионное страхование: С1 = 20 000 х 20% = 4 000 рублей;
2. Взносы на ОМС и ОСС отсутствуют.

Дополнительно организации должны соблюсти требования, применяемые к НКО на УСН (

Определение соответствия видов деятельности установленным для льготы ОКВЭД

Имеется особенность в определении видов деятельности, утвержденных в учредительных документах предприятия указанным в перечне ст. 427 НК РФ. При разработке видов применялся квалификационный справочник ОКВЭД1, действующий до 2021 года. После ввода в действие справочника ОКВЭД2 возникло противоречие в точной формулировке видов деятельности.

О подтверждении возникшего противоречия и путях разрешения спорных ситуаций указано в письме Минфина № 03-15-06/2197 от 19.01.2017. Предприятиям предложено воспользоваться переходными ключами для получения данных о соответствии кодов, указанных в классификаторах. Прямые и обратные ключи размещены на официальном портале Минэкономразвития РФ. Данный способ идентификации льготных видов деятельности применяется на переходный период с последующим устранением несоответствий в данных.

С 27 ноября 2021 года вступил в силу ФЗ № 335-ФЗ, уточняющих нестыковки, имеющиеся между справочниками по ОКВЭД. Предприятия с невыясненным вопросом о применении пониженного тарифа, получившие право в связи с нововведением, могут представить корректировочные расчеты с начала налогового периода 2017 года.

Ограничения, связанные с применением УСНО

УСН не может применяться одновременно с другими системами налогообложения, такими как ОСНО и ЕСХН.

Существует также ограничение в отношении организационной структуры предприятия. Если предприятие имеет в своей структуре филиалы, применять УСН оно не может (п. 3 ст. 346 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что обособленные подразделения, которые не являются филиалами, не лишены права использовать по разрешенным видам деятельности УСН в 2021 году.

Ограничением для применения УСН также является доля участия в организации других юрлиц, которая не должна превышать 25%.

Численность сотрудников должна составлять не более 100 человек, стоимость основных фондов — не более 150 млн руб., доходы (от продаж плюс внереализационные) за год применения УСН — не более 150 млн руб. А чтобы воспользоваться возможностью перехода на УСН со следующего года, надо за 9 месяцев текущего налогового периода иметь доход не больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях, сказывающихся на возможности применения УСН, читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 — 2021 годах».

На отдельные вопросы налогоплательщиков о применении УСН ответила В. В. Горбунова — Советник государственной гражданской службы 2 класса.

Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и узнайте мнение чиновника бесплатно.

Льготные ставки для плательщиков УСН

Предприятия, применяющие УСН, имеют право в 2021 году применить пониженные размеры ставки для отчислений на обязательно страхование работников. Установлены ставки в меньшем размере для всех видов взносов.

Льготные тарифы предусмотрены только для работодателей в части отчислений на страхование работников. ИП, уплачивающие страховые взносы на личное пенсионное и медицинское обеспечение, не имеют возможности снизить суммы отчислений. Фиксированные взносы устанавливаются на правительственном уровне и уплачиваются вне зависимости от режима, применяемого предпринимателями.

Тарифы страховых взносов для ООО на УСН в 2021 году

Рассчитывая страховые взносы за работников в 2021 году, организации на «упрощенке» применяют базовые тарифы:

Оплата страховых взносов для «упрощенцев» также осуществляется в общем порядке – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Рассмотрим пример. На основании срочного трудового договора, директору ООО «Вектор» Тимофееву установлена зарплата в размере 300.000 руб./мес.

В период с января по сентябрь 2021 года Тимофееву выплачивалась зарплата согласно окладу, премии, надбавки не начислялись.

При расчете страховых взносов в период с января по март 2021 года бухгалтер «Вектора» применял базовые ставки (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%).

В марте 2021 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ФСС (865.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ФСС за март производится частично по тарифу 2,9%:

865.000 руб. – 600.000 руб. * 2,9% = 7.685 руб.

Остаток дохода за март 2021 года взносами в ФСС не облагался (тариф 0%). До конца 2021 года доход Тимофеева освобожден от налогообложения страховыми взносами.

В апреле 2021 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ПФР (1.150.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ПФР з апрель производится частично по тарифу 22%, частично – по дополнительному тарифу 10%:

• расчет по базовому тарифу 22% (1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 22% = 55.000 руб.;
• расчет по дополнительному тарифу 10% (300.000 руб. – (1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 10% = 5.000 руб.

Дополнительный тариф (10%) применялся для расчета страховых взносов Тимофеева в ПФР до конца 2021 года.

Расчет страховых взносов Тимофеева за период с марта по сентябрь 2021 года представлен в таблице ниже:

Оплата страховых взносов Тимофеева производилась ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.