Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов.
При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику. В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно.
Закупки и возвраты удобно оформлять в МоемСкладе. У нас можно вести учет товара, заполнять все нужные документы и печатать их, работать с базой контрагентов, планировать состояние склада. Наш сервис легко освоить, есть простые видеоинструкции. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!
Попробовать МойСклад
В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по:
- качеству;
- ассортименту;
- комплекту;
- таре и упаковке.
В некоторых из этих случаев надо понимать, что возвращать товар, возможно, и не потребуется, если поставщик что-то может заменить, доукомплектовать, переупаковать. Тут не нужна никакая бумажная волокита. Но при других обстоятельствах надо знать, какими документами оформляется возврат товара поставщику.
Знайте, что отказ покупателя принять товар по перечисленным в списке основаниям означает, что договор купли-продажи расторгнут. Даже если в контракте не были прописаны причины расторжения или вообще он не был составлен в бумажной форме, покупатель все равно может воспользоваться данным правом, потому что это предусмотрено Гражданским законодательством. Без договора вы просто потратите больше времени на споры и защиту своих прав, если поставщик не считает себя виноватым и не хочет принимать товар.
Возврат брака со стороны покупателя
В бухгалтерском учете покупателя порядок отражения возврата некачественного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия к учету.
При операциях возврата товаров до принятия к учету происходит расторжение договора в одностороннем порядке, товар на учет покупателем не принимается, а право собственности на него сохраняется за продавцом. Покупатель извещает продавца о нарушении условий договора (ст. 483 ГК РФ) и принимает товар на ответственное хранение. Бракованный товар принимается к учету на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке согласно товаросопроводительным документам (простой записью по дебету счета 002). При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета простой записью по кредиту счета 002.
Отдельной операцией отражается получение денежных средств от поставщика по выставленной претензии:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
— получены денежные средства от поставщика по претензии.
Учет возврата товара до принятия к учету и получения денежных средств требует выполнения всего трех хозяйственных операций:
- регистрируется накладная на поступление товара;
- регистрируется накладная на списание товара;
- отражается выписка банка на поступление денежных средств.
Если брак обнаружен после приемки товара, покупатель предъявляет поставщику претензию на стоимость бракованного товара. Расчеты по претензиям учитываются на счете 76.6 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».
Обычно на примерах рассматривают операции по возврату товаров с оплатой после поступления товара. Мы рассмотрим пример возврата товара, усложнив его выплатой аванса поставщику.
Пример 1
ООО «Ривьера» купила у ООО «СтройБарьер» партию гвоздей (120 коробок по 3 кг каждая) за 25 000 рублей. До приемки товара «Ривьера» перечислила авансом пятьдесят процентов стоимости за товар. После того, как товар поступил на склад и оприходован, было выявлено, что почти у всех гвоздей отсутствуют шляпки – товар забраковали. Гвозди возвращены поставщику, а также ему направлена претензия о возврате уплаченного ранее аванса. Бухгалтер делает следующие записи в учете:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 51
— 12 500 руб. — оплачено поставщику за товары (аванс);
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76
— 1906,78 руб. — отражен вычет НДС по авансу выданному поставщику;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 25 000 руб. — приняты к учету товары, поступившие от поставщика;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 3813,56 руб. — учтен входной НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы»
— 12 500 руб. — зачтен аванс по ранее полеченной предоплате;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 3813,56 руб. — зарегистрирован счет-фактура поставщика;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
— 1906,78 руб. — восстановлен НДС по авансам выданным;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 41
— 25 000 руб. — возвращены товары поставщику;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
— 3813,56 руб. – учтен НДС к начислению;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 12 500 руб. — возвращены денежные средства согласно акту сверки.
Возврат брака со стороны поставщика
Особого внимания заслуживает учет возврата товаров у поставщика с учетом авансовых платежей, т.к. рассматриваемая ситуация усложняется начислением НДС на аванс и отражением вычета НДС по авансам полученным, что предполагает выполнение следующих хозяйственных операций.
Рассмотрим это на продолжении примера 1.
Пример 2
Бухгалтер ООО «СтройБарьер» делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы»
— 12 500 руб. — получены денежные средства на расчетный счет от покупателя (аванс);
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
— 1906,78 руб. — оформлена счет-фактура на аванс;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90.1
— 25 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;
ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68
— 3813,56 руб. — начислен НДС с отгрузки товаров;
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41
— 20 000 руб. — отражена себестоимость проданных товаров;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 62
— 12 500 руб. — зачтен аванс, ранее поступивший от покупателя;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76
— 1906,78 руб. — отражен вычет НДС по авансам полученным;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90.1
— 25 000 руб. — корректировка реализации (сторно);
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41
— 20 000 руб. – корректировка списания проданных товаров (сторно);
ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 19
— 3813,56 руб. — корректировка начисленного НДС (сторно);
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 62
— 12 500 руб. — корректировка зачтенного аванса (сторно);
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 1906,78 руб. — принят НДС к вычету (регистрация счета-фактуры на возврат);
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 51
— 12 500 руб. — возвращены денежные средства покупателю.
Если продажа и возврат бракованного товара совершаются в разных налоговых периодах
При возврате бракованного товара покупателем порядок отражения операций в бухгалтерском учете продавца отличается в зависимости от того, в каком периоде этот брак возвращен (в периоде реализации или в следующем году после реализации).
В соответствии с пунктом 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
При возврате покупателем товара ненадлежащего качества договор купли-продажи признается расторгнутым в части этого товара, считается, что право собственности на некачественный товар не перешло к покупателю.
На основании п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, уменьшение выручки в результате возврата некачественного товара, выявленного в следующем году, отражается как убыток, выявленный в отчетном году (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организаций»). При этом исправления и (или) уточнения в бухгалтерскую отчетность прошлого года не вносятся.
Рассмотрим операцию по возврату товара, реализованного в прошлом отчетном периоде, с позиции поставщика. Используем предыдущие данные, только представим, что отправка и возврат брака приходится на разные налоговые периоды.
Пример 3
Бухгалтер «СтройБарьера» должен сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 62
— 25 000 руб. — отражен возврат товара, реализованного в предыдущем календарном году, как прочие расходы отчетного периода;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91.1
— 20 000 руб. — восстановлена ранее списанная себестоимость товара, возвращенного покупателем;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91.1
— 3813,56 руб. — принят НДС к вычету (регистрация счета-фактуры на возврат).
Основания
Возврат брака поставщику допускается, если дефекты не обозначались заранее письменно. Распространяется это как на изделие целиком, так и на отдельные части. Реально возвращать можно в разных ситуациях:
- продукция, несоответствующая нормам качества, с видимыми изъянами внутри, на таре или коробке;
- различия по сумме штук, виду, другим особенностям;
- не работают или отсутствуют характеристики, вписанные в договор.
Чтобы определить несоответствие по штрихкодам, объему и другим параметрам еще в момент принятия, стоит установить специальное оборудование. Использование терминала сбора данных гарантирует быстрое выявление возможных отличий – достаточно отсканировать упаковку, чтобы засчитать ее. После подтверждения данные уйдут в базу и встанут на учет.
Наличие лишних коробок, недостаток требуемых пачек, другой литраж, цвет или похожий вид сразу будет определен техникой. Чтобы установить и настроить правильное ПО и закупить подходящие аппараты, стоит обратиться в «Клеверенс». Компания порекомендует качественное оборудование, чтобы помочь минимизировать расходы и издержки из-за недобросовестных подрядчиков.
Возврат товара от физического лица
Порядок возврата товаров, приобретенных по договору розничной купли-продажи, регламентируется главой 30 Гражданского кодекса и Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».
Перечень товаров, не подлежащих возврату, утвержден постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55. К таким товарам относят парфюмерию, текстиль, ювелирные изделия, автомобили и др.
В случаях правомерного возврата товара продавец обязан принять проданный товар обратно и вернуть деньги покупателю.
Пример 4
ООО «Текстиль» продало платье гражданке Ивановой О.Г. по цене 2500 рублей. На следующий день Иванова вернула платье – был обнаружен дефект. Бракованный товар принят обратно в магазин, а гражданке Ивановой возмещены денежные средства.Бухгалтер делает в учете следующие проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90.1
— 2 500 руб. — выручка от реализации товаров, возвращенных покупателем (сторно);
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41
— 2000 руб. — покупная стоимость товара, возвращенного покупателем (сторно);
ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68
— 381,36 руб. – учтен НДС по возвращенному товару (сторно);
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50
— 2500 руб. — покупателю возвращены деньги;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76
— 2 000 руб. — оприходован по продажной стоимости товар;
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 42
500 руб. — Восстановлена торговая надбавка.
Какие последствия «обратной реализации»
Многие предприниматели считают, что раз в законодательстве нет упоминаний про обратную реализацию как таковую, то и причин для опасений нет. Но на практике все выходит совершенно противоположным образом.
Последствия такой «обратной реализации» не выглядят оптимистично ни для одной из сторон. У покупателя возникают обороты по реализации товаров и налоговая база по налогу на прибыль. А продавец уже не может уменьшить первоначальные обороты по реализации и первоначальную выручку от реализации.
Итог — товар остался у продавца (вернулся к нему на склад). При этом и продавец, и покупатель дважды исчисляют НДС и учитывают выручку от реализации.
Как документально оформить возврат товара?
Особенности документооборота и обмена товаром могут быть закреплены в договоре купли-продажи или поставки. Например, в договоре может быть установлено, что возврат товара осуществляется на основании претензии, которая направляется по электронной почте, по факсу или иным доступным способом, в договоре могут быть установлены особенности расходов по возврату товара, начисления неустойки и т.д.
Возврат товара со стороны покупателя требует оформления следующих документов:
- акт об обнаружении недостатков товара;
- претензия.
Документы оформляются в свободной форме. Можно использовать некоторые типовые акты, которые были ранее утверждены Госкомстатом — форма акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей № ТОРГ-2 (для импортных товаров — форма № ТОРГ-3).
Если акт составляется в произвольной форме, то следует в акте указать обязательные реквизиты в соответствии со статьей 9 закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Акт подписывают представители обеих сторон (возможно одностороннее составление акта при согласии поставщика или при его отсутствии), он служит основанием для предъявления претензий и исков. Претензия же к товару подписывается покупателем.
Продавец должен оформить следующие документы:
- принять на учет возвращенный товар;
- выставить корректировочный счет-фактуру покупателю;
- передать счет-фактуру с исправлениями покупателю.
В случае возврата товара выставляется корректировочный счет-фактура. В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. В частности, он оформляется в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.
Покупатель должен оформить в адрес продавца накладную на отгрузку полученных от него товаров. Об этом сказано в пункте 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации Роскомторга). На товарной накладной (форма № ТОРГ-12) целесообразно сделать пометку «Возврат товаров».
Основные понятия
Продавец при покупке изделия для дальнейшей реализации (оптом) именуется поставщиком, а покупатель – контрагентом. В роли поставщика может выступать непосредственно производитель (изготовитель) продукции, юридическая организация или частное лицо. По отношению к покупателю поставщик обязан:
- предоставить определенное количество приобретаемых изделий соответствующего качества;
- удовлетворить полностью претензии законного характера к приобретению со стороны контрагента;
- произвести поставки в зафиксированные в договоре сроки, без задержек.
Контрагент обязан принять поставляемые объекты и оплатить все предоставленное ему способом, оговоренным в договоре: авансовым (предварительным) платежом, по факту получения, по факту реализации (по графику).
При нарушении платежных условий продавец имеет право выставить потребителю претензии по оплате.
При несоблюдении поставщиком условий соглашения покупатель имеет право произвести возврат товара полностью или частично. Проблемы по обратной передаче чаще возникают из-за нарушения комплектности поставки или несоответствия качественным параметрам. Поставщик и контрагент оформляют операцию документально, выполняя в учете необходимые бухгалтерские проводки.
Кстати! По договоренности допускается замена приобретения или устранение нарушений в установленные сроки. При уклонении продавца от исполнения претензий контрагент имеет право направить в судебные органы исковое заявление.
Документальное оформление товара у продавца в розничной торговле
При возврате товара в тот же день, то есть до снятия Z-отчета по кассе, продавцу необходимо:
- забрать у клиента кассовый чек и подписать его у заведующего;
- составить акт о возврате денег по форме КМ-3;
- выписать накладную на возвращаемый товар;
- вернуть деньги.
Накладную можно составить по форме ТОРГ-13 (накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары). Подписанный заведующим чек предъявляется в операционную кассу, и покупателю возвращаются деньги.
Полученный от покупателя чек прикладывается к акту (по форме КМ-3) и сдается в бухгалтерию. Суммы, выплаченные по возвращенным покупателями и неиспользованным кассовым чекам, отражаются в журнале кассира-операциониста в графе 15. На эти суммы уменьшается сумма выручки за данный день.
Если возврат товара продавцу осуществляется позже, чем день покупки товара, оформляются следующие документы:
- покупатель составляет заявление, к нему прикладывает кассовый или товарный чек;
- продавец выписывает накладную на возвращаемый товар в двух экземплярах (один прилагается к товарному отчету, а второй вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за возвращенный товар);
- продавец выдает покупателю деньги и составляет расходный кассовый ордер;
- продавец вносит исправления в бухгалтерский учет.
Сроки
Покупатель, обнаруживший брак приобретенного изделия, имеет по закону право на его обмен или полный возврат с выдачей денег, внесенных по кассе за покупку. После того, как будут оформлены все документы по возврату, покупатель напишет соответствующее заявление, деньги будут выданы в течение 10 дней.
ВАЖНО! На ремонт дается не более 45 дней.
Следует помнить о том, что при приеме товара в ремонт мастер будет тщательно проверять характер повреждения. Если он обнаружит, что поломка случилась по вин потребителя, на бесплатный ремонт не стоит надеяться, и возврат или обмен также будет не возможен.
Учет НДС у продавца
По мнению Минфина России, при возврате товаров, не принятых на учет покупателем, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости в связи с уменьшением количества отгруженных товаров. Данный счет-фактуру он регистрирует в книге покупок в периоде возникновения права на вычет (п. 12 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Корректировочные счета-фактуры применяются только в том случае, если покупатель возвращает продавцу часть не принятых им к учету товаров. Если же покупатель отказывается от приемки всей партии, то продавец для заявления налогового вычета регистрирует в книге покупок свой собственный счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (см. письмо ФНС России от 11 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6103).
Экспертиза
Продавец может сомневаться в том, что дефект товара возник не по вине покупателя. В таком случае он должен провести экспертизу и действовать в дальнейшем на основании ее результатов.
Изначально за проведение экспертизы, работу эксперта платит продавец, так как проверка проводится по его инициативе. Но когда будет доказано, что вещь испорчена потребителем, он же должен будет оплатить экспертизу. И ни о каком возврате такого товара речь идти уже не будет.
Учет НДС у покупателя
Покупатель извещает продавца о нарушении условий договора (ст. 483 ГК РФ) и принимает товар на ответственное хранение. Возврат непринятого на учет товара не является реализацией, поэтому счет-фактуру покупатель не составляет (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если покупатель отказывается от приемки всей партии товара, то НДС по полученному от продавца счету-фактуре к вычету не заявляет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29). Полученный от продавца счет-фактуру в книге покупок не регистрируется (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Если товар возвращается частично, то НДС по отгрузочному счету-фактуре покупатель заявляет к вычету только в части товаров, фактически принятых на учет. Покупатель получает корректировочный счет-фактуру от продавца на изменение стоимости. Такой счет-фактура не регистрируется покупателем в книге продаж, поскольку нет обязанности восстановить НДС по подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.
Т. Лесина,
бухгалтер, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Помощь в решении практических ситуаций
В журнале «Практическая бухгалтерия» с 2001 года публикуются статьи с конкретными решениями и рекомендациями. Теперь издание доступно еще и в электронном виде. Получите полный доступ ко всем материалам >>
Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>
Способы защиты клиентом своих прав при выявлении в изделии брака
Налоговое законодательство снимает с потребителя обязанности по уплате налоговых сборов за приобретение товаров низкого качества.
На восстановление справедливости клиент имеет право не больше 2 лет со дня покупки бракованного изделия.
Решением судебного процесса предусмотрено возмещение затраченных финансов на товар, адвоката, независимую экспертизу и моральный вред.
Кроме суда, заявление в письменной форме рассматривает Роспотребнадзор.
При отказе продавца принять заявление, отправьте письмо с уведомлением о получении и сохраните почтовую квитанцию.
