Что такое НДФЛ?
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Именно так расшифровывается данная аббревиатура. На текущий момент этот налог считается главным типом прямых налогов. Им облагаются люди, получающие доходы на территории Российской Федерации или находящиеся за ее пределами от российских источников.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ налогоплательщиками НДФЛ являются:
1. Граждане, пребывающие на территории РФ более 183 дней на протяжении последующих 12 месяцев.
2. Лица, получающие доход на территории РФ при любом их местонахождении.
Признание физического лица налогоплательщиком осуществляется не в рамках календарного года, а на протяжении 183 дней с момента прибытия в страну. А наличие гражданства РФ не является обязательным условием для уплаты НДФЛ.
Стоит отметить, что краткосрочные выезды за границу РФ до 6 месяцев не останавливают период его пребывания в России. Среди них:
- Военная служба за рубежом.
- Образовательная деятельность.
- Командировки.
- Отпуска.
- И другие.
В качестве подтверждения о сроках пребывания на территории России могут выступать:
- Сведения о постоянной или временной регистрации по месту проживания.
- Отметки в паспорте о пересечении государственной границы.
- Данные табелей учета рабочего времени.
- Миграционная карта.
Уплата «по адресам» и федеральные платежи
Связи между адресом прописки физических лиц и перечислением НДФЛ, удержанного из заработной платы, нет. Тем не менее, чаще всего работодатель производит уплату, отталкиваясь от территориальной принадлежности компании, где трудоустроен работник.
Пример. ИП, ведущие два или более направлений деятельности, по одному из них будут отчитываться перед налоговой по месту своей прописки, по-другому – в сторонней инспекции, по той геолокации, где фактически осуществляется бизнес. Тогда и НДФЛ за сотрудников будут распределены между разными налоговыми инспекциями, если работники заняты в разных направлениях.
Для чего нужен НДФЛ?
Как и большинство налогов, уплачиваемых населением страны, денежные средства от доходов каждого человека направляются в федеральный бюджет. В последующем они рассредоточиваются по различным социальным нуждам и направлениям. Среди них:
- Охрана экологии и окружающей среды.
- Содержание дорожно-транспортной сети.
- Общественный порядок, безопасность и национальная оборона.
- Здравоохранение, физическая культура и спорт.
- Развитие и содержание жилищного хозяйства.
- Развитие науки, образования, организация учебного процесса в государственных учреждениях.
- И множество других сфер.
Процентная ставка НДФЛ и порядок расчета.
На доходы физических лиц, полученные в Российской Федерации, а также от российских компаний, действуют следующие налоговые ставки по НДФЛ:
Процентная ставка 9% распространяется на:
- Доходы, полученные до 2015 года.
- Доходы от облигаций и сертификатов с ипотечным покрытием до 2007 года.
Ставка 13% является основной и применяется к большей части видов доходов лиц, серди которых:
- Зарплату трудоустроенных граждан
- Прибыль от продажи автомобиля и другого имущества.
- Доходы от сдачи участков и помещений в аренду.
- И иные виды вознаграждений.
Налоговая ставка 15% действует для физических лиц, которые не находятся на территории России на постоянной основе, но получают дивиденды от российских компаний.
Ставкой 30% облагаются все иные доходы лиц, не являющихся резидентами.
Максимальная процентная ставка 35% применяется к таким доходам, как:
- Подарки, награды, полученные в результате выигрыша.
- Повышенные доходы по банковским вкладам и паям.
Стоит отметить, что налоговая ставка 13% является ведущей и применяется к большинству видов доходов физических лиц.
Налог на доход физических лиц рассчитывается по формуле:
Сумма налога НДФЛ = Налоговая ставка * Налоговая база
За налоговый период принято считать один календарный год.
Как налоговая может узнать, что я не плачу налог на доход физического лица?
От банка. Налоговая может запросить выписку по счету, и увидеть, что там ходят весьма немаленькие суммы, а налог вы платите с з/п в 8 000 рублей. И вроде как других доходов у вас нет.
От третьих лиц. Доносы мы не берем в расчет, хотя они могут иметь место быть. Гораздо более интересные ситуации – это “случайные утечки информации”. Например, вы продали ноутбук. Никаких договоров, никаких чеков. Вы просто передали человеку ноутбук, а он вам скинул на карту 40 000 рублей. Но покупатель оказался добросовестным налогоплательщиком… И при следующей перепродаже решил заплатить налоги, приложив квитанцию о том самом переводе на вашу карту в качестве обозначения налоговой базы при покупке и дальнейшей продаже ноутбука. И тут-то налоговая узнает, что вами налог не был уплачен. А все так хорошо начиналось…
Еще одна ситуация – сдача квартиры в аренду. Например, с прошлыми арендаторами вы разошлись не на самой приятной ситуации. И тут они пишут обращение в налоговую, что за прошлый год уплатили вам почти 400 000 рублей за аренду жилья (и прилагают квитанции о переводах вам на карту и договор аренды жилья). А вы-то ничего никуда не сдавали… И налоги не платили…
Кстати, есть хорошая статья про то как правильно составлять договор аренды жилья
Потенциальный нарушитель обнаружен! Теперь нужно разбираться и “привлекать”…
Несмотря на то, что вы до определенного момента не обязаны сообщать о том, откуда у вас взялись те или иные суммы денег, внештатные ситуации вполне могут привлечь внимание банка или иных лиц.
Если вы постоянно получаете какие-то непонятные доходы на карту, то есть определенные риски.
Во-первых, вашу карту может заблокировать банк. Все операции в банках проверяются финмониторингом. Любые “непонятные” операции могут привести к блокировке карты до выяснения обстоятельств. Это не прихоть банка, а требование российского законодательства и центрального банка.
В данном случае разбирательство может закончится на уровне банка. Вам придется объяснить источники ваших доходов. Если история об этом умолчит, банк может заблокировать вам счет, а процесс вывода с него денег будет нудным и сложным.
Во-вторых, налоговая оштрафует и доначислит налоги. Такие ситуации в последнее время происходят все чаще. Вам придется объяснять причины возникновения на ваших счетах тех или иных сумм денег уже налоговой. Если налоговая сможет доказать, что деньги получены в качестве дохода от какой-либо деятельности, которая подлежит налогообложению, а налоги за нее не уплачены, то вас обвинят в предпринимательской деятельности и уклонении от уплаты налогов.
Налоговая база НДФЛ.
Налоговая база налога на доходы определяется индивидуально по всякому виду доходов, по которым установлены разные ставки. Она формируется таким образом, чтобы учитывались все полученные доходы физического лица в любой форме. К ним могут относиться, как денежное вознаграждение, так и натуральные приобретения.
Налоговая база формируется как денежный эквивалент доходов, облагаемых налогом по соответствующей ставке. Она может быть снижена на размер налоговых вычетов для ставки 13%. Для остальных ставок налоговые вычеты не учитываются.
Если сумма доходов окажется меньше или равна сумме налоговых вычетов, то налоговая база приравнивается к нулю. При этом отрицательное значение не переносится на следующий налоговый период.
В свою очередь исчисление налоговой базы осуществляется, исключительно, в национальной валюте Российской Федерации. Если доход был приобретен в иностранной валюте, то он конвертируется в рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату поступления.
Вычеты
Кроме того, налоговый резидент может использовать налоговые вычеты. Государственные власти в тех вопросах, которые выгодны нашему государству, готовы поддерживать своих граждан.
Поэтому, когда дело касается рождаемости, лечения, обучения или обустройства, государство готово не облагать налогом доходы человека или возвратить уже уплаченный налог.
Такие вычеты бывают стандартными, социальными, имущественными и профессиональными:
- Стандартные вычеты фиксированы и предоставляются ежемесячно. На получение таких вычетов могут рассчитывать семьи с детьми, родители детей-инвалидов, люди, которые получили болезни по причине радиационных катастроф, инвалиды ВОВ, Герои СССР и РФ, люди, имеющие орден Славы и другие.
- Социальные вычеты – это вычеты на обучение, лечение, пенсионное обеспечение или покупку лекарств. Эти вычеты не фиксированы и зависят от затраченной суммы.
- Имущественные вычеты предоставляются при продаже имущества, при покупке жилья и при оплате процентов по ипотеке.
- Профессиональные вычеты используются авторами или изобретателями, нотариусами, адвокатами или индивидуальными предпринимателями. Кроме того, на вычет могут претендовать работники по гражданско-правовому договору.
Когда нужно подавать декларацию?
Подача декларации обязательна, если лицом были получены доходы за истекший календарный год. К доходам, которые облагаются НДФЛ относятся:
- Сдача жилых и иных помещений, а также земельных участков в аренду (комнаты, квартиры, дома и т.д.)
- Продажа имущества, находящегося в собственности не более 3 лет (автомобиль, квартира и другое движимое и недвижимое имущество).
- Подарки, призы и всякого рода выигрыши.
- Заработная плата, премия и т.д.
- Проценты от вкладов свыше установленных размеров.
- Вознаграждения, полученные от иностранных источников.
- И другие доходы.
Декларацию также необходимо сдать, если лицо планирует получить налоговый вычет.
Когда не нужно подавать декларацию?
Декларирование доходов не обязательно, если они получены в результате:
- Продажи имущества, находящегося в собственности не менее 3 лет.
- Получения собственности по наследству или в результате дарения от близких родственников.
- Получения заработной платы, с которой работодателем уже удержан и уплачен налог.
- Государственных выплат в виде пособий, пенсий и субсидий.
- Получения компенсационных выплат, алиментов, материальной помощи.
- Дивидендов от банковских вкладов на территории РФ.
- Получения средств материнского капитала.
- И другие источники доходов.
Полный список доходов, которые не облагаются налогом находится в ст. 217 Налогового Кодекса РФ.
Налогообложение физических лиц
НДФЛ начисляют, если выполнено 2 условия: есть, что облагать налогом и есть указание, из каких параметров рассчитывать налог.
То есть существует объект налогообложения и налоговая база.
Первым может быть доход в виде:
- оплаты труда;
- получения арендных платежей;
- призов, подарков и выигрышей;
- страховых выплат;
- получения оплаты по договорам купли-продажи машины, квартиры или дома, акций и других ценных бумаг, доли в ООО и так далее;
- дивидендов и получения прибыли в форме процентов, которые превышают ставки рефинансирования Центробанка.
Сроки подачи декларации.
Декларация дохода физлиц, как правило, происходит двумя способами:
1. Работодателем.
Из зарплаты сотрудников организации удерживают 13% и осуществляют перечисление в бюджет.
2. Самостоятельно.
В остальных случаях граждане сами заполняют форму декларации и отправляют ее в налоговую.
Декларация 3-НДФЛ должна быть подана не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом. Документ подается в налоговый орган по месту регистрации в распечатанном или в электронном виде. Для сдачи декларации онлайн можно воспользоваться порталом Госуслуг или сайтом Федеральной Налоговой Службы.
Форму 3-НДФЛ можно заполнить самостоятельно или обратиться к профильным организациям. Как правило, стоимость услуги варьируется от 400 до 2000 рублей.
Скачать форму декларации 3-НДФЛ.
Нарушение требований декларирования доходов и уплаты налога влекут за собой наказания в виде штрафов. Так:
- За несвоевременную сдачу декларации штраф 5% от размера налога, подлежащего к уплате. Данный размер штрафа начисляется за каждый месяц просрочки. Тем не менее, он не может в сумме превышать 30%, но и быть меньше одной тысячи рублей.
- За уклонение от уплаты НДФЛ предусмотрен штраф размером 20% от суммы налога, который должен был быть уплачен.
Засчитывается ли НФДЛ в счёт иных налогов?
Мы выяснили, что подоходный налог является федеральным. В связи с этим могут возникнуть следующие вопросы:
- Можно ли перекрыть недоимку, связанную с НДФЛ переплатой по другому налогу, тоже федеральному?
- Можно ли в другие, недостающие платежи зачесть излишки перечисленного НДФЛ (переплату)?
Если рассматривать организации, имеющие статус налоговых агентов (в том числе ИП), ответы на оба вопроса – отрицательные. Речь идёт о конкретных трудовых доходах сотрудников, и НДФЛ должен быть удержан именно с них. Даже если в течение двух-трёх месяцев работодатель допустит переплаты или недоимки, имеющие отношение к одному и тому же человеку, налогового агента могут ожидать штрафы. Закон в данном случае непреклонен – налог удерживается непосредственно при выплате конкретных денег конкретному лицу.
Проще вышеуказанными вопросами обстоят дела у ИП-шника, который платит подоходный налог сам за себя. Индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, платят ещё и НДС (это тоже федеральный налог), потому при подаче в налоговую инспекцию по месту жительства соответствующего заявления у них будет возможность проведения перерасчётов между этими налогами. Подобная схема поможет индивидуальным предпринимателям вернуть переплату.
