Изменение порядка сдачи бухгалтерской отчетности
1 января вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Теперь большинству организаций больше не придется сдавать бухгалтерскую отчетность в Росстат. В бухотчетности с 2021 года заработает принцип «одного окна», а именно налоговой службы, которая и будет собирать отчетность. Сроки сдачи бухгалтерской годовой отчетности не изменятся.
Исключением станут организации, в отчетности которых содержатся сведения, отнесенные к государственной тайне, и некоторые другие организации, определенные Правительством РФ.
ФСН России на основании данных бухгалтерской отчетности сформирует информационный ресурс, доступ к которому получат заинтересованные лица. Доступ будет платным для всех, за исключением государственных структур и Центрального банка РФ.
Трудовое законодательство
Расширили возможности удалённой работы. Если раньше в ТК была прописана только постоянная дистанционная работа, то теперь есть три варианта: постоянная, временная и смешанный вариант. В ТК чётко прописали и права удалённых сотрудников. Так, им нельзя урезать зарплату только из-за факта удалёнки, а использование личного оборудования работодатель должен компенсировать (Федеральный закон № 407-ФЗ от 8 декабря 2020 г.).
Отменили обязанность заводить бумажные трудовые книжки. Если в 2021 году к вам впервые устраивается работник без трудовой, заводить на него бумажную уже не нужно. Если приходит сотрудник, у которого она уже есть, и он от неё еще не отказался, вести трудовую нужно. На всех сотрудников при кадровых изменениях нужно отправлять в ПФР отчёт СЗВ-ТД.
Установили новый МРОТ. В 2021 году он составит 12 392 руб. (Приказ Минтруда России № 542н от 28 августа 2021 г.). Эту сумму нужно учитывать при расчёте зарплаты (если работодатель не присоединился к региональному соглашению о минимальном размере зарплаты) и пособий.
Изменение порядка сдачи налоговой отчетности
С 2021 года Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс РФ отменяется представление расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Кроме того, при исчислении суммы авансового платежа по налогу на имущество организаций можно применять иную кадастровую стоимость, отличную от кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом.
Налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения своих объектов недвижимости на территории субъекта РФ, может представить налоговую декларацию по налогу на имущество по всем объектам в один налоговый орган по своему выбору. Форма уведомления о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ утверждена приказом ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/[email protected]
Прекращение ЕНВД с 2021
Компании, применяющие в текущем году режим ЕНВД, не обязаны подавать никаких заявлений о снятии с учёта. Данный процесс будет осуществлён налоговой инспекцией в автоматическом режиме.
Если налогоплательщик до 31 декабря 2021 года не уведомит ФНС о выборе нового налогового режима, то компания по умолчанию будет переведена на режим ОСНО, ИП будет признан плательщиком НДФЛ (см. подробнее На какой налоговый режим перейти после ЕНВД?)
Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 21 августа 2020 года № СД-4-3/13544.
Изменение форм бухгалтерской и налоговой отчетности
Сами формы бухгалтерской отчетности изменены с 1 января приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н, который внес поправки в приказ Минфина от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В шапке всех форм бухотчетности в строке «Вид экономической деятельности» слово ОКВЭД заменено на ОКВЭД.2 — фактически применяемый классификатор видов экономической деятельности.
Также в балансе и других формах исключена возможность использовать в качестве единицы измерения миллион. Теперь вся отчетность будет составляться в тысячах рублей. Поправка направлена на обеспечение сопоставимости показателей отчетности от периода к периоду и приведение ее к единообразию для всех организаций (крупных, средних и маленьких).
В форму бухгалтерского баланса добавлена новая строка «Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту [ДА/ НЕТ]». В ней организации, для которых аудит является обязательным, будут раскрывать наименование аудиторской организации или ФИО индивидуального аудитора, ИНН и ОГРН или ОГРНИП аудитора, если на момент сдачи отчетности аудит уже проведен и выдано аудиторское заключение. При этом само аудиторское заключение, как и сейчас, можно предоставить в ИФНС вместе с отчетностью или в течение 10 рабочих дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
В финансовых отчетах об изменении капитала, о движении денежных средств и о целевом использовании средств изменились коды по ОКУД:
- Отчет о целевом использовании средств — 0710003;
- Отчет об изменениях капитала — 0710004;
- Отчет о движении денежных средств — 0710005.
С 2021 года бухгалтерская отчетность организаций, не относящихся к госсектору, считается составленной после подписания ее руководителем в бумажной или электронной форме.
Изменения в налоговом учете
Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ уточнен перечень имущества организаций, облагаемого налогом, исходя из кадастровой стоимости. В соответствии с поправками в статью 378.2 НК РФ к видам недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, теперь относятся:
- жилые помещения,
- гаражи,
- машино-места,
- объекты незавершенного строительства,
- жилые строения,
- садовые дома,
- хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ уточнена дата признания внереализационного дохода в виде положительной разницы между принятыми к вычету и начисленными суммами акцизов. У юрлиц, которые совершают операции с подакцизными товарами, может образовываться доход в виде разницы между суммами акцизов, принятых к вычету по отдельным операциям с подакцизными товарами, и суммами акцизов, начисленными ею по этим операциям. Датой признания дохода признается дата представления налоговой декларации по акцизам в отношении соответствующих операций.
Федеральным законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ установлено, что с 1 января 2021 года доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. До сих пор имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные с 1 января 2018 года по 31 декабря 2021 года включительно в результате инвентаризации имущества и имущественных прав, не учитывались при определении налоговой базы.
Расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, теперь включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
Налог на добавленную стоимость
С октября прошлого года со сделок по соглашениям лизинга, которые связаны с оборотом жизненно важных медизделий, и с билетов в океанариум не взимается НДС.
Государственная дума рассматривает проект закона, позволяющий использовать нулевую ставку НДС в случаях, когда экспортируемые товары приобретает иностранный гражданин.
ФЗ №83 в 3 статье 6 пункте определяет, что с начала 2021 года утрачивает силу 164 статья Налогового кодекса пункт 6. Поэтому с этого момента услуги по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа между регионами Российской Федерации, которые прежде облагались налогами по уменьшенной ставке, подлежат налогообложению на обычных условиях. В этом случае НДС составит 18 процентов.
Изменения положений по бухгалтерскому учету
1 января 2021 года вступают в силу и начинают действовать с отчетности за 2021 год:
- приказ Минфина России от 20.11.2018 N 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02»,
- приказ Минфина России от 04.12.2018 N 248н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет государственной помощи“ ПБУ 13/2000»;
- приказ Минфина России от 02.07.2002 N 66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Информация по прекращаемой деятельности“ ПБУ 16/02».
В частности, в ПБУ 18/02 изменилась терминология постоянного налогового актива/обязательства на постоянный налоговый доход/расход. Также в стандарте уточнены понятия временных разниц и определение порядка учета расчета налога на прибыль участниками (включая ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков.
Кроме того, в новой редакции ПБУ 18/02 уточнено понятие расхода (дохода) по налогу на прибыль. Расход (доход) по налогу на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве налога на прибыль уменьшающего (увеличивающего) прибыль (убыток) до налогообложения отчетного периода. Он складывается из текущего и отложенного налога на прибыль.
Изменения в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» направлены на приведение правил бухучета государственной помощи в соответствие МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи». В частности, теперь в бухучете можно признавать государственную помощь к бухучету в момент фактического получения денег.
При учете бюджетных средств на капитальные затраты, затраты, понесенные за счет бюджета, списываются по мере начисления амортизации на протяжении срока использования объекта капитальных затрат. При выделении бюджетных средств на компенсацию ранее понесенных организацией затрат они относятся на финансовые результаты организации.
Изменение ПБУ 16/02 направлено на приведение стандарта в соответствие МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность». Введено новое понятие: «долгосрочный актив для продажи». Это такой актив (основное средство или иной внеоборотный актив), использование которого приостановлено с целью его дальнейшей продажи. Если решение о продаже принято или заключен договор о продаже, то актив переводится в состав оборотного и дальнейшая его оценка производится по правилам оценки запасов.
При учете долгосрочных активов к продаже бухгалтер в пояснении должен описать:
- сами долгосрочные активы к продаже;
- обстоятельства продажи или только намерения;
- финансовый результат от продажи актива;
- статью отражения этого результата в отчете о финансовых результатах;
- отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.
Анализ тенденций, что ждать дальше
Если посмотреть в комплексе на такие изменения, как:
- тотальное введение системы электронной передачи данных по наличным расчетам в ФНС через онлайн-кассы;
- передача ФНС всего комплекса зарплатных налогов и сборов;
- приведение в определенный формат плана счетов и строк отчетов;
Приоритетный с точки зрения госрегулирования налоговый учет переводится под полный контроль налоговых органов. Более того, скорее всего, будет сделана попытка выведения налоговых расчетов из компетенции самого предприятия. Все вычисления попробуют производить силами ФНС на основе поступающих сведений и отчетов самих плательщиков для контрольной сверки. Недаром в СКБ «Контур», который собирается стать оператором фискальных данных, разработку соответствующего ПО ведет отдел, занимающийся, кроме этого, системой ЕГАИС. В ЕГАИС видна вся цепочка движения товаров от продавцов до конечной реализации потребителям. Теперь того же стараются добиться по всем остальным (неалкогольным) товарам.
Исходя из этого, возможно, что в дальнейшем следует ожидать:
- Обособления налогового учета от бухгалтерского с переходом многих функций по налоговым расчетам и контролю в ФНС.
- Упрощения способов и методов учета для тех предприятий, чья отчетность не подлежит аудиту. Для этого будет сразу несколько резонов:
- Единообразие учетных политик поможет ФНС упростить обработку поступающих данных по деятельности этих фирм.
- Унифицикация порядка учета доходов и расходов позволит лучше контролировать, а также автоматизировать расчет налогов к уплате на основе этого порядка. Возможно, что будут внесены дополнительные изменения в законы, исключающие варианты выбора метода учета по инициативе предприятия, — наподобие закрытого перечня принимаемых в уменьшение налога расходов по УСН.
Подробнее о международных стандартах читайте в рубрике МСФО.
- Услуги бухгалтеров также по-прежнему будут нужны налогоплательщикам для ведения управленческого учета, необходимого для принятия менеджерских решений и планирования деятельности (в том числе в сфере налоговых вопросов, например, выбора системы налогообложения).
Больше об управленческом учете читайте в рубрике «Управленческий учет».
Таковы тенденции. Будет ли реформация в учетной сфере идти по этому пути — покажет практика.
Заявление о предоставлении организации налоговой льготы
1 января 2021 года вступает в силу приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/[email protected], которым утверждена форма заявления о предоставлении организации налоговой льготы по транспортному и земельному налогам. Налогоплательщики-юрлица должны направлять в ИФНС в случае обращения в налоговый орган за предоставлением налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, включая предоставление налоговых вычетов, а также применение иных установленных законодательством оснований, освобождающих от уплаты указанных налогов.
Этим же приказом установлен порядок заполнения формы заявления.
Упрощённая система налогообложения
В наступившем году индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам по упрощённой системе нужно будет использовать серьёзные перемены. Изменения затронут порядок заполнения Книги учёта поступлений и затрат. В форме КУДиР появится раздел V, он требуется плательщика налога из Москвы на УСН «Доходы», которые платят торговый сбор.
Модернизированная форма КУДиР общедоступна, она добровольно используется многими плательщиками налогов. Но в наступившем году её использование обязательное.
Страховые взносы
Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407 изменена предельная величина дохода физического лица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное и пенсионное страхование. В результате индексации в 1,054 раза установлена следующая предельная величина базы для исчисления страховых взносов:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 912 000 рублей нарастающим итогом с начала года;
- на обязательное пенсионное страхование — с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента в размере 2,2 — в сумме 1 292 000 рублей нарастающим итогом.
Коэффициенты-дефляторы
Бухгалтеры, рассчитывающие налоги на ЕНВД и ПСН в 2021 году обязаны применять новые коэффициенты-дефляторы. Они установлены приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579. Коэффициент К1, который корректирует показатель базовой доходности на ЕНВД, был увеличен. Теперь он составляет 1,868.
Также был увеличен коэффициент-дефлятор, используемый в целях применения ПСН. Теперь, рассчитывая потенциально возможный годовой доход ИП на патенте, нужно применять дефлятор, равный 1,481 (ранее — 1,425).
Нефинансовые организации
Указанием Банка России от 22.05.2019 N 5149-У изменен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета отдельных нефинансовых организаций. Это касается тех НФО, которые не обязаны публиковать свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность, акции или долговые ценные бумаги которых не обращаются на открытом рынке и которые не находятся в процессе выпуска таких ценных бумаг для торговли на открытом рынке (национальная или иностранная фондовая биржа или внебиржевой рынок, допускающий обращение ценных бумаг среди неограниченного круга лиц).
Установлен порядок отражения перевода средств труда, полученных по договорам отступного, залога, в состав инвестиционного имущества, а также включения суммы НДС в стоимость запасов.
Применение ФСБУ
С 2021 года применяется ряд федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора. Они при ведении бюджетного и бухгалтерского учета должны применять такие ФСБУ:
- «Запасы»;
- «Концессионные соглашения»;
- «Долгосрочные договоры»;
- «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах»;
- «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
- «Непроизведенные активы»;
- «Информация о связанных сторонах».
С отчетности 2021 года применяются положения ФСБУ «Отчет о движении денежных средств», регулирующего отражение информации о производных финансовых инструментах.
Итоги
Нововведения в законодательстве, затрагивающие учетную политику в бухгалтерском и налоговом аспектах, ведут к дальнейшему обособлению бухгалтерского учета от налогового учета. При этом то, что связано с исчислением налогов, сборов, страховых взносов, полностью переходит в компетенцию ФНС, с совершенствованием получения ФНС оперативной информации по деятельности плательщиков. Бухгалтерский учет и подготовленная на его основе информация отходят в сферу предоставления информации заинтересованным лицам: руководству и акционерам предприятия, инвесторам и кредиторам.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
