В этом году с большими проблемами сталкиваются импортеры и экспортеры. Из-за логистических ограничений участники внешнеэкономической деятельности не могут вовремя и в полном объеме исполнить контракты, а иностранные контрагенты, пользуясь условиями выхода из контракта, взыскивают пени, штрафы, размеры убытков и упущенную выгоду. В дополнении ситуация влечет за собой риски, связанные с неисполнением требований валютного законодательства России.
Импортер, согласно валютному законодательству, обязан репатриировать, т.е. вернуть, на свой банковский счет уплаченную в качестве аванса валюту за непоставленные товары или неоказанные услуги. В случае невозврата аванса, российский импортер попадает под штраф.
У экспортеров, в свою очередь, присутствует риск неполучения экспортной выручки, что также приводит к штрафам.
Минфин России принял ряд мер, направленных на послабление в части валютного контроля. Изменяются условия наступления и меры административной и уголовной ответственности за нарушение российского валютного законодательства при невыполнении обязанности по репатриации резидентами денежных средств по договорам с нерезидентами.
В июне Минфин представил проект закона о поэтапной отмене репатриации. Планируется, что в будущем валютный контроль заменит контроль за сомнительными операциями, будут оцениваться риски, а пока с 1 января 2021 года можно будет не возвращать до 10% выручки, с 2022 года — до 30% и далее по возрастающей. Планируется, что полная отмена произойдет к 2025 году.
Правда Минфин поддерживает несырьевых экспортеров, а вот Центробанк предлагает более радикальный подход — отменить репатриацию для всех. При этом ЦБ выступает с инициативой закрепить в законе понятие сомнительной валютной операции, чтобы оставалась возможность препятствовать выполнению сделок в сфере теневой экономики.
Разновидности нарушений валютного законодательства и ответственность
Все нарушения, касающиеся сферы валютного контроля, делятся на такие направления
, как:
- Несоблюдение установленных сроков подач отчётных документов. В первую очередь сюда относятся справки.
- Подача некорректных или откровенно ложных сведений. Такое происходит как преднамеренно, так и по ошибке.
- Неправильное заполнение бумаг. Здесь имеется в виду внесение неполных данных или данных, содержащих неактуальную информацию.
- Несоблюдение временных рамок перевода валюты на счёт. Специфика состоит также и в том, что бизнесмен будет вынужден заплатить штраф в любом случае – даже если задержка произошла по причине несвоевременной оплаты зарубежным партнёром выставленных счетов.
- Игнорирование обязательства по возвращению в Российскую Федерацию тех денег, что были выплачены нерезидентами.
В рамках темы, разумеется, интересен вопрос ответственности за нарушение порядка работы с валютными транзакциями. В этом случае речь идёт об ответственности
:
- административной (подразумевает штрафные санкции);
- гражданско-правовой (приводит к аннулированию сделки);
- уголовной (чревата наказанием вплоть до лишения свободы).
Кто в России занимается штрафным воздействием при нарушении ВК? Ведущие госорганы
, организующие мониторинг всех операций, проводимых между российскими и иностранными кредитно-финансовыми учреждениями, – это:
- Центральный Банк РФ;
- Федеральная налоговая служба;
- Федеральная таможенная служба.
Примечание 1.
Что касается санкций, их применяет в большинстве случаев именно налоговая. Таможня же штрафует за те нарушения, что были допущены при таможенных операциях.
Что и когда может потребоваться еще
Справка о подтверждающих документах (СПД) предоставляется только по контрактам, требующим постановки на учет (и присвоения УНК). Сроки подачи СПД при валютном контроле:
- при оформлении таможенной декларации (ГТД) — предоставление СПД обязательно в течение 15 рабочих дней после месяца, в котором составлена ГТД;
- для сделок без таможенной декларации — 15 рабочих дней после месяца, в котором оформлены отгрузочные накладные.
- для иных сделок и ситуаций — 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих актов.
Вместе со справкой предоставляются и сами подтверждающие документы (кроме таможенной декларации — ее банк получит из таможни электронно).
К ним относятся:
- при ввозе/вывозе товара в ТС — товаросопроводительные бумаги;
- при оказании услуг/выполнении работ/передаче результатов интеллектуальной деятельности — акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и/или другие документы по контракту. Т.е. например, карточка по 26 счету с проводкой, отражающей полученную услугу, тоже может считается подтверждением.
Справка по сделкам экспорта-импорта товара, подлежащим таможенному декларированию (с оформлением ГТД), предоставляется в случае:
- Экспорта с отсрочкой платежа (ГТД оформлена до поступления выручки).
- Импорта с предоплатой.
При авансировании экспортных сделок и оплате после поставки по импортным сделкам СПД не предоставляется, данные поступают в банк непосредственно из ФТС.
Штрафы
Чтобы лучше понять суть вопроса, нужно вникнуть в некоторые основы, а затем сравнить сами нарушения.
Общие сведения
Штрафные санкции в связи с просрочками и прочие виды взыскания описаны в статье 15.25 КоАП РФ
. Её содержание определяет, что штрафы юрлицам оформляются за несоблюдение сроков подачи документации для реализации валютного контроля, а также за её некорректное оформление и хранение.
В особенности внимание уделяется несвоевременному предоставлению:
- отчётности по передвижению валютных средств;
- паспортов сделки;
- информации об изменениях в связи с зарубежными счетами резидентов России;
- других подтверждающих бумаг и сведений о подлинности сделки.
Примечание 2.
Нарушение сроков как оплаты за товар, так и поставки также грозит применением штрафных санкций. Для предприятий это сумма от 40 000 до 1 000 000 рублей. Реализация же незаконных операций с иностранной валютой или операций, игнорирующих специальные банковские счета, чревата штрафом на полную сумму сделки.
Таблица
Все самые значительные санкции за нарушение валютного контроля мы представили ниже. Указанные сведения относятся к юрлицам.
Таблица 1. Штрафы за нарушение ВК.
| Вид нарушения | Статья КоАП РФ | Штраф, руб. |
| Неполучение резидентом оплаты за реализацию товарных единиц и оказание услуг зарубежной партнёрской организации, а также невозвращение денег за товары, не попавшие в Россию | Пункты 4 и 5 | 0,75 суммы – полная сумма контракта |
| Игнорирование сроков оформления паспорта сделки (то же касается и переоформления) | П.6 | 40 000 – 50 000 |
| Несвоевременная подача справок об операциях с валютой и подтверждающих документов | 5 000 – 50 000 | |
| Отказ в предоставлении бумаг по банковскому запросу | 40 000 – 50 000 | |
| Повторяющееся в течение года нарушение порядка или временных рамок подачи документации | 400 000 – 600 000 | |
| Непредоставление бумаг по изменениям в связи со счетами в зарубежных банковских компаниях | П.2 | 800 000 – 1 000 000 |
| Несвоевременное предоставление информации об открытии и закрытии счетов | П.2 | 50 000 – 100 000 |
| Нарушение порядка ведения счетов, открытых в валюте | П.1 | 0,75 суммы – полная сумма нелегальной транзакции |
В целом, такое положение дел сохраняется на момент 2019 года.
Закрывающие документы по контракту ВЭД: что подавать и когда
Когда контракт уже стоит на учете, а УНК присвоен, обязанность коммуницировать с банком не заканчивается. Дополнительно нужно предоставить акты, счета, инвойсы, накладные, УПД и другое:
- при зачислении валюты – одновременно с представлением информации о коде валютной операции или подтверждающих документов;
- при поступлении на счет российских рублей – не позже 15 рабочих дней с даты зачисления по выписке;
- при списании инвалюты или российских рублей – одновременно с платежкой.
Каждый банк самостоятельно разрабатывает свою форму и свой порядок предоставления необходимой информации.
Уголовное наказание за несоблюдение валютного контроля
Ответственность за проступки в рамках валютного законодательства могут быть отнюдь не только административными. Применяются и уголовные наказания.
Пример 1.
Статья 193 УК РФ – “Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации” – сулит крупные штрафы и даже лишение свободы. Само название статьи говорит о причине ответственности.
В тех случаях, когда резидент должен был получить некоторую сумму, которая впоследствии не дошла до расчётного счёта, судебная инстанция выносит приговор на основании объёма отсутствующих средств.
Таблица 2. Уголовные последствия.
| Сумма, руб. | Размер штрафа, руб. | Срок лишения свободы |
| > 9 000 000 | От 200 000 до 500 000 | До трёх лет. В качестве альтернативы могут назначаться исправительные работы До четырёх лет – при участии в сговоре группы лиц |
| > 45 000 000 | До 1 000 000 | До пяти лет |
Пример 2.
Статья 193.1 – “Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов” – предусматривает штраф на сумму 200 000 – 500 000 руб. или заключение в тюрьму на срок до трёх лет за предоставление заведомо неправильных данных при переводе денег. Если речь о преступлении, совершённом группой лиц, крупной сумме или применении подставной компании, время пребывания в местах лишения свободы вырастает до 10 лет, а штраф – до 1 000 000 руб.
Больше оснований для отказа в осуществлении валютной операции
Случаи, когда уполномоченный банк может отказать в осуществлении валютной операции, перечислены в абзаце 4 части 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ. Сегодня такой отказ возможен при непредставлении необходимых документов или при представлении недостоверных сведений.
По новым правилам отказать в валютной операции банк также сможет, если проведение такой операции нарушит положения законодательства о валютном регулировании: статьи 9, и (или) 12, и (или) 14 Закона № 173-ФЗ, положения других актов валютного законодательства РФ.
Решение об отказе в проведении операции будет передано заинтересованному лицу в письменной форме не позднее рабочего дня, следующего за днем вынесения решения об отказе.
Надоело искать новости на множестве бухгалтерских сайтов? Боитесь пропустить действительно важные изменения в законодательстве?
Подписывайтесь на крупнейший бухгалтерский канал БУХ.1С в Telegram
https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram) и мы оперативно пришлем важные новости прямо в ваш телефон!
P.S. А еще у нас весело 
Исковая давность
Если в связи с валютным законодательством компанией допущены нарушения, опасность привлечения к ответственности для бизнесмена сохраняется на протяжении двух лет
.
На сегодняшний момент данный период актуален для любых нарушений, учитываемых статьёй 15.25 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30 декабря 2001 г. №195-ФЗ. Сама статья носит соответствующее название – “Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования”.
Примечание 3.
До 2021 г. срок исковой давности был меньше на один год. Решение об увеличении периода было обусловлено низкой скоростью документооборота между Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой и банковскими учреждениями. Из-за этого обстоятельства многим юрлицам удавалось избежать штрафов благодаря апеллированию к истечению сроков исковой давности. Теперь же такой исход стал редкостью.
Как оспорить штраф – возможно ли это?
Шанс на успех в деле обжалования самого факта применения штрафа или его суммы через судебную инстанцию есть почти всегда. Тут можно выделить два пути:
- апеллирование к малозначительности нарушения;
- указание на смягчающие факторы.
Первый вариант
работает, если штрафная санкция применена за фактические ошибки, допущенные, например, в оформлении документов (справок). При несоблюдении же сроков малозначительность не получится обосновать – даже при опоздании всего на пару дней.
Если говорить о втором варианте
, тут всё несколько сложнее. Что может быть интерпретировано судом, как смягчающие обстоятельства? Это в первую очередь:
- безупречная репутация организации;
- непростое финансовое положение;
- факт исправления ошибки по истечении установленного срока, но до выставления штрафа;
- т.д.
Указанные моменты в состоянии повлиять на судебное решение, касающееся штрафной суммы, однако целиком снять ответственность они не позволят.
Последние законодательные изменения
Все последние перемены в сфере валютного регулирования были реализованы в период с 2021 по 2021 гг. Причём большая их часть пришлась именно на 18-ый год.
Сегодня не является тайной, кто в государстве занимается обеспечением валютного контроля. За финансовыми операциями как резидентов, так и нерезидентов наблюдают налоговая и таможенная службы, Центробанк и агенты ВК (т.е. банковские компании).
Вся новизна реалий валютного контроля введена в действие в стране с 2018-го. В предыдущие годы законодательство по части данной сферы предъявляло особенно строгие требования к юридическим лицам, а ещё точнее – к руководительскому штату. Причина в том, что высокие должностные лица не просто определяют для компаний порядок ведения внешнеэкономического бизнеса, но ещё и большую часть времени находятся за рубежом.
Примечание 4.
С 01.2018 претерпел изменения валютный статус резидента РФ. Для российских граждан, большую часть времени проживающих в другом государстве (более 183 дн. в году), установлен режим льгот – с модернизированными правами по поводу управления расчётным счетами.
Изменения, касающиеся штрафных санкций и взыскиваемых сумм,
отражены в Федеральном законе от 29 сентября 2021 г. №325-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Данный акт определил ряд корректировок в связи с законами о валютном контроле.
Пример 3.
Штрафные санкции для юридических лиц за нелегальные операции с использованием иностранной валюты и платежи, совершаемые в обход агентов валютного контроля, ныне не рассчитываются на основании платёжной суммы, а фиксируются в конкретных цифрах – от 20 000 до 30 000 руб. Те же юрлица, что повторно в срок не вернут деньги, выплаченные нерезидентами в счёт не предоставленных товаров и услуг, будут под угрозой отстранения от своей деятельности на 6 месяцев – 3 года.
