Актуальный образец бухгалтерского баланса за 2021 год для предприятия – структура, разделы, построчное заполнение

По окончании отчетного периода компании обязаны сформировать и сдать в контролирующие органы годовую бухгалтерскую отчетность. В каком составе и в какой срок нужно сдать годовую бухгалтерскую отчетность за 2021 год?

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

Составление бухгалтерской отчетности начинается с проверки правильности сформированных оборотов и сальдо на счетах бухгалтерского учета.

В одной из статей «Первоочередные задачи к 1 января 2021 г.», нами приведены основные мероприятия, которые необходимо провести бухгалтеру до составления бухгалтерской отчетности.

Важно! В том случае если обороты сформированы в соответствии с действующими бухгалтерскими стандартами и учетной политикой компании, а также в бухгалтерской программе обеспечена необходимая детализация счетов, то составление бухгалтерской отчетности, по сути, — техническая работа.

Кроме того, во многих программных продуктах «1С» существует экспресс-проверка ведения учета, анализ состояния бухгалтерского учета. Одной из целей таких проверок — анализ бухгалтерских итогов, наличия сальдо по счетам, которые должны распределиться и т.п.

Однако в ряде нестандартных, сложных хозяйственных операциях, бухгалтеру нелишним будет проследить движение на счетах синтетического и аналитического учета и правильности формирования соответствующей строки бухгалтерской отчетности.

ВОССТАНОВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Состав годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год

Основными отчетами являются:

• баланс предприятия (форма №1), в котором дается общее представление об остатках имущества, капитала и обязательств на конец отчетного года в сравнении с остатками на его начало. Документ формируется в таблице, левая часть которой содержит сведения об имеющихся активах, а правая – об их источниках. Обязательным условием формирования бухгалтерского баланса является равенство частей таблицы.

Например, имущество в суммарном выражении по активу баланса составило 12000 тыс. руб., значит, и пассив баланса должен составлять эту же сумму, обеспечивая покрытие стоимости имущества за счет капитала (собственного и заемного) и задолженности перед кредиторами;

• отчет о финансовых результатах (ОФР) – форма № 2, разъясняющая пользователю, какими финансовыми потоками от разных видов деятельности располагает компания, а также отражает суммарный результат от работы фирмы за год в целом. Суммы прибыли/убытка в ОФР должны соотноситься с данными баланса. Например, величина нераспределенной прибыли в балансе должна равняться сумме чистой прибыли в ОФР, если в году прибыль не распределялась.

Дополняют пакет годовой отчетности приложения к основным формам:

• форма № 3 – «Отчет об изменении капитала» (ОИК), детализирующий динамику изменений по всем видам капитала в фирме в отчетном и предшествующем ему годах. Информация в ОИК также соответствует данным баланса о наличии собственного капитала, формирующимся в 3-м разделе. Так, строки 3300, 3200, 3100 ОИК по соответствующим периодам и видам капитала должны равняться балансовым строкам 1310, 1320, 1350, 1370, 1300;
• форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» (ОДДС), отражающий величину запасов денег и их эквивалентов, быстро обращающихся в деньги, в компании на начало и конец отчетного года;
• для некоммерческих предприятий обязательным к сдаче является отчет о целевом финансировании (форма № 6).

Отдельным документом к пакету отчетности идут приложения (форма № 5), расшифровывающие данные баланса и ОФР. Хотя этот документ официально не включен в состав бухгалтерской отчетности, зачастую, он необходим для донесения до контролирующих органов основных деталей деятельности фирмы. Дополняют отчетность и пояснения к ней, в которых дается объективная оценка финансового и имущественного состояния компании, общие сведения и анализ важнейших показателей.

Все отчетные формы утверждены приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (ред. от 06.03.2018). В нем же определены рекомендации и порядок заполнения бухгалтерской отчетности, а также представлены упрощенные варианты баланса и ОФР, заполняемые сгруппированными значениями без постатейного разграничения данных, как это следует делать, формируя привычные отчетные документы.

Коды ОКВЭД в бухгалтерской отчетности за 2021 год отражают согласно классификатора ОК 029-2014 (приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Где и образец заполнения бухгалтерского баланса на 2020-2021 годы

Бланк бухгалтерского баланса 2020-2021 годов можно скачать на нашем сайте по ссылке ниже:

Бланк бухгалтерского баланса также можно найти, заполнить и отправить по назначению на сайте ФНС, в личном кабинете налогоплательщика.

Заполнение формы бухгалтерского баланса за 2021 год в 2021 году должно вестись с учетом данных со счетов бухучета и подчиняться следующим правилам:

1. При формировании отчета отчетным периодом является год. Промежуточная отчетность составляется только по решению руководства или собственников.
2. Используется утвержденная форма, которую при необходимости более глубокой детализации можно дополнять новыми строками.
3. Форма предусматривает отражение показателей за текущий год и за 2 предыдущих.
4. Баланс должен включать показатели в нетто-оценке, то есть очищенные от регулирующих величин (например, амортизации ОС).
5. Дебетовые и кредитовые остатки по счетам в балансе показываются развернуто, если для этих счетов не действует правило нетто-оценки. При нетто-оценке имущество отражается в активе по его учетной стоимости, то есть ОС и НМА — по остаточной, а ТМЦ — по стоимости за вычетом резервов (если они образованы).
6. Проценты по долгосрочным кредитам должны быть показаны в составе краткосрочной задолженности, а проценты по финансовым вложениям — в составе расчетов с контрагентом.
7. Вопрос об уменьшении задолженности перед покупателями, от которых получен аванс, на сумму НДС, начисленного от этих авансов, решается составителем отчетности самостоятельно.
8. В отдельной графе даются ссылки на пояснения, раскрывающие информацию и др.

Пример составления бухгалтерского баланса смотрите в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно (по ссылке ниже):

Бухгалтерская отчетность за 2021 год: кто сдает

Ведут бухучет и сдают на его основе годовую отчетность все юридические лица. Это требование не касается индивидуальных предпринимателей – они полностью освобождены законодателем от этих обязанностей (при условии ведения учета доходов и расходов – ст. 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011). Заметим также, что кредитные учреждения и предприятия госсектора отчитываются по другим формам отчетности.

Большинство же компаний по итогам года представляют полный пакет из указанных отчетных документов. Причем, если бухгалтерская отчетность ООО представлена данным перечнем, то акционерным обществам необходимо приложить к комплекту отчетов и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность приведенных показателей.

Представители малого бизнеса – компании численностью персонала до 100 человек и с оборотом выручки до 800 млн. руб. в год, вправе вести упрощенный учет, т.е. сдавать только упрощенные баланс и ОФР. Остальные формы отчетности «малые» компании могут не составлять. Если деятельность такой компании базируется на использовании целевых поступлений из бюджета, то к основному пакету годовой отчетности добавляется отчет о целевом финансировании. Подробнее о бухотчетности малых предприятий читайте здесь.

Какая отчетность установлена для хозяйствующих субъектов и граждан

Обязанность по предоставлению отчетности в различные государственные органы может быть возложена законом:

1. На юридических лиц.
2. На ИП.
3. На физических лиц, не зарегистрированных как ИП.

Первые 2 категории составителей отчетности — хозяйствующие субъекты, они могут быть обязаны сдавать в государственные органы документы, которые можно классифицировать по следующим основным категориям:

• отчетность по коммерческим и имущественным налогам, бухгалтерским показателям;
• отчетность по НДФЛ;
• отчетность по взносам;
• статистическая отчетность.

Физлица, не зарегистрированные как ИП, в общем случае освобождены от составления указанных видов отчетности. Но на практике необходимость в предоставлении тех или иных отчетных документов у граждан возникает. Далее в статье мы изучим данную особенность подробнее, но пока сосредоточимся на определении сроков сдачи отчетности лицами, для которых такая обязанность установлена по умолчанию.

Удобный формат представления сроков сдачи отчетов в 2021 году — таблица. Рассмотрим, таким образом, в табличном виде сроки предоставления указанных категорий отчетов в государственные структуры. Начнем изучать календарь бухгалтера на 2021 год по срокам сдачи отчетности со сведений о предоставлении отчетов по коммерческим, имущественным налогам и бухгалтерским показателям.

Сроки сдачи бухотчетности за 2021 год

Законодателем для составления бухотчетности как в полном, так и в упрощенном виде, ее утверждения и сдачи в контролирующие органы отпущено 3 месяца после окончания финансового года. Т.е. представить все отчетные формы за 2021 год следует не позднее 31 марта 2021. Но, учитывая, что этот день выпадает на воскресенье, последний день сдачи бухгалтерской отчетности-2018 будет 1 апреля.

И в ИФНС, и в отделение Росстата бухотчетность-2018 можно представить как в бумажном варианте, так и электронном формате, численность персонала компании при этом роли не играет.

Отчетность по взносам

Теперь о сроках сдачи отчетности в 2021 году по взносам в государственные фонды ИП и юрлицами. Во всех случаях ее предоставляют субъекты, осуществляющие выплаты физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Утверждение бухотчетности

Оформленная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем компании. Напомним, что юридически значимой и фактически составленной она становится лишь после утверждения высшим управленческим аппаратом, например, собранием акционеров.

Дата утверждения бухгалтерской отчетности указывается в титуле баланса. Законодателем установлены сроки, возможные для проведения собрания акционеров – АО вправе его провести не раньше, чем через 2 месяца после завершения финансового года – в срок с 1 марта по 30 июня (ст. закона об АО от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Для ООО срок проведения общего собрания участников установлен с 1 марта по 30 апреля после отчетного года (ст. закона об ООО от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Точные сроки устанавливаются уставами обществ.

Увеличение МРОТ

С 1 января 2021 года МРОТ повысилась до 9489 рублей (закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ). В связи с этим работодателям необходимо откорректировать свои локальные акты и повысить заработки сотрудникам, которые привязаны к минимальному размеру оплаты труда. Нужно выпустить соответствующий приказ и внести изменения в штатное расписание.

При выплате сотруднику ЗП ниже МРОТ наступит ответственность по пункту 5.27 КоАП. Она предполагает штраф 30000-50000 рублей.

Публичность бухгалтерской отчетности

Поскольку отчетность компании должна быть открыта для всех пользователей (участников, кредиторов, партнеров, кредитных учреждений, настоящих и потенциальных инвесторов), законодателем в ПБУ 4/99 (пп. — 47) установлена обязанность ее опубликования.

К организациям, публикация информации о деятельности которых является обязательной, относятся акционерные общества, кредитные учреждения, страховые компании, ООО, размещающие облигации и иные ценные бумаги. Срок опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год – не позднее 1 июня 2021 г.

Новые КБК

Поменялись некоторые КБК — они утверждены Приказами Минфина от 06.06.2017 № 84н и 09.06.2017 № 87н. Мы собрали их в следующей таблице.

Таблица 1. Новые КБК в 2021 году

*Курортный сбор будет вводиться в некоторых регионах РФ не ранее 1 мая 2021 года. Размер платы — не более 50 рублей с одного туриста в сутки (закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ).

Новая декларация по прибыли

Налоговая декларации по прибыли изменена с отчетности за 2021 год. То есть уже сейчас отчитываться по году нужно будет по новой форме декларации. Проект изменений есть на сайте regulation.gov.ru.
Серьезных изменений не предполагается, поэтому вряд ли эта декларация вызовет сложности. В основном будут учтены налоговые поправки 2021 года. В частности, в декларации появляется правило: уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Также, обновят листы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.

Новая форма декларации по налогу на имущество

За 2021 год нужно будет сдавать новую форму декларации по налогу на имущество. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2021года № ММВ-7-21/[email protected], который вступил в силу 13 июня 2021 года.

В новой декларации появился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для внесения кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

Структура, строение и содержание

Как уже говорилось ранее, для официального балансового отчета хозяйствующего субъекта предусмотрена табличная форма составления. Сколько разделов включает в себя отчет?

Данная таблица подразделяется на два основных раздела – активы и пассивы. В свою очередь, в состав активов включают 2 раздела, пассивов – 3.

При этом основное требование, предъявляемое к составлению: совокупная стоимость всех активов равняется совокупной стоимости всех пассивов.

Из каких 5 разделов состоит бухгалтерский баланс:

1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.
3. Капитал и резервы.
4. Долгосрочные обязательства.
5. Краткосрочные обязательства.

Подробнее характеристика структуры и принципы построения бухгалтерского отчета рассмотрена ниже.

Из чего состоит раздел активов?

Активы хозяйствующего субъекта отражают видовую структуру и балансовую стоимость имущества, пребывающего под контролем этого субъекта, применяемого в его деятельности, способного приносить будущую выгоду.

В активную часть балансового отчета включаются данные двух разделов:

1. Внеоборотные активы. В этом разделе отражаются структура и стоимостная оценка имущества компании, используемого ею на протяжении длительного времени (свыше двенадцати месяцев, отсчитываемых от даты баланса). Стоимость некоторых разновидностей такого имущества постепенно переносится по частям на финансовые итоги компании (через амортизацию).
2. Оборотные (текущие) активы. Их структура часто и ощутимо меняется (на протяжении периода, не превышающего двенадцати месяцев, отсчитываемых от даты баланса), а стоимость отдельных разновидностей таких активов, как правило, разово учитывается величиной финансового итога.

Что входит в пассивы?

Пассивы демонстрируют видовую структуру и балансовую стоимость тех источников финансирования, за счет которых организацией приобретаются (формируются) вышеперечисленные активы. Состав пассивов характеризуется тремя основными разделами:

1. Капитал и сформированные резервы предприятия. Это так называемые собственные средства хозяйствующего субъекта, полностью соответствующие по стоимости величине его чистых активов.
2. Долговременные обязательства хозяйствующего субъекта, четко отражающие видовую структуру и стоимостную оценку его задолженности, существующей на протяжении достаточно длительного времени. Период актуальности таких обязательств – более двенадцати месяцев, отсчитываемых от даты баланса.
3. Текущие (кратковременные) обязательства, демонстрирующие структуру и стоимостную оценку наиболее динамичной части балансовой задолженности компании. Структура и стоимостная оценка текущих долгов компании меняются на протяжении периода, не превышающего двенадцати месяцев, отсчитываемых от даты баланса.

Разделы и статьи с кодами и расшифровкой строк по счетам учета

Структура в виде таблицы:

Правила формирования показателей

Основные правила заполнения годового баланса, составляемого хозяйствующим субъектом, устанавливаются конкретными нормами действующего законодательства и сводятся к неукоснительному соблюдению следующих требований:

• Составляется на основании достоверных сведений бухучета.
• Формирование нужных данных согласно нормам общепринятых положений бухучета, требований учетной политики самой компании.
• Достоверность, точность, полнота используемых данных.
• Если у организации имеются филиалы, всегда составляется единый (общий) балансовый отчет по всей компании.
• Нейтральность балансовых данных, их корреляция со сведениями прошлых отчетных периодов.
• Принцип существенности должен учитываться при выделении отдельных статей в определенных разделах рассматриваемого отчета.
• Календарный год – официальный период отчета.
• Следует четко разграничивать долговременные (более двенадцати месяцев) и кратковременные (менее двенадцати месяцев) активы/обязательства.
• Если положениями бухучета не предусматривается зачет между отдельными статьями, его не следует выполнять.
• Оценка имущества совершается по нетто-стоимости, подразумевающей вычет статей корректирующего (регулирующего) характера.

Сведения годовой отчетности обязательно подтверждаются соответствующей ревизией (инвентаризацией).

Как проверить правильность оформления?

Достоверность сформированной отчетности проверяется внешним аудитом, по итогам которого она либо подтверждается, либо опровергается.

Заключение эксперта-аудитора является одним из обязательных приложений к годовому балансовому отчету, направляемому в официальные структуры (инстанции). Однако проводить такой аудит требуется не всем хозяйствующим субъектам, а только тем организациям, для которых обязательность данной процедуры устанавливается действующим законодательством.

Еще один существенный нюанс состоит в том, что заключение аудитора по балансовому отчету обязательно предоставляется только статистическому ведомству при направлении годовой отчетности.

Налоговая служба пока еще не требует аудиторского заключения при сдаче отчетов за минувший 2021 год.

Новая декларация по транспортному налогу

С отчетности за 2021 год по транспортному налогу нужно сдавать новую форму. Она утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Новый бланк декларации теперь имеет специальные строки, где нужно указать суммы «платоновской» платы, на которую можно уменьшить транспортный налог с 1 января 2021 года. В разделе 2 декларации нужно указать в отдельных строках: «Дату регистрации транспортного средства»; «Дату прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)» и «Год выпуска транспортного средства».

Результаты интеллектуальной деятельности

Небольшие изменения коснулись учета доходов. Теперь в них можно не включать имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в ходе инвентаризации в период с 1 января 2021 по 31 декабря 2021 года. Изменения в статью 251 Налогового кодекса внес закон от 18 июля 2021 года № 166-ФЗ.

Кроме того, с начала текущего года вместо направления отчета о НИОКР в ФНС нужно будет размещать данные в ГИС. Налоговиков придется уведомлять об этом направлением специально разработанной формы.