Особенности бухгалтерского и налогового учета эквайринга

Доброго дня, уважаемые читатели! Сегодня осветим небольшой, но важный для многих упрощенцев вопрос: в какой сумме учитывать доход, если покупатель оплачивает покупку через установленный в магазине банковский терминал или онлайн на сайте интернет-магазина, принимающего оплату с помощью системы интернет-эквайринга?

Описание эквайринга, преимущества и недостатки

Как происходит эквайринг: (нажмите для раскрытия)

1. Кассир во время сделки активирует карточку клиента через платежный аппарат;
2. Данные о состояние счета поступают в информационный центр;
3. Остаточные средства проверяются, кассиром вводится сумма платежа, а покупателем пин-код, терминал выдает слип (чек) в 2-х экземплярах.
4. Кассир расписывается в одном экземпляре и отдает его покупателю, а покупатель расписывается во 2-ом и отдает его продавцу. Подписи на карте и на слипе должны быть одинаковыми, это необходимо проверить.
5. Кассир пробивает чек через ККМ и отдает его клиенту.
6. Безналичные операции фиксируются на отдельной секции ККМ и попадают в Z-отчет, как безналичная выручка.
7. Безналичные расчеты заносятся в кассовый журнал: в графу 12 – сколько операций, по 13 – сумма расчетов.
8. Выручка от наличных и безналичных расчетов заносится в справку-отчет кассира.
9. В конце дня организация отправляет в обслуживающий банк электронный журнал, распечатанный с терминала.
10. Банк проверяет операции, в течение дня (либо на следующий день) перечисляет на лицевой счет организации ее выручку за минусом комиссии (своего вознаграждения).

Преимущества и недостатки безналичных расчетов:

Сравнение комиссий банков ТОП-15

Чтобы подобрать недорогой тариф, рекомендуем использовать таблицу. В ней указаны процентные ставки по транзакциям и стоимость оборудования.

Чтобы выбрать подходящий эквайринг, нужно учесть все нюансы и особенности вашего бизнеса. Если для одной организации условия Сбербанка станут подходящими, то другая выберет Авангард.

Не всегда самый низкий процент может принести выгоду предпринимателю. Выбирайте банк с учетом стоимости оборудования и обслуживания расчетного счета.

Учет для ИП без кассового аппарата

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД вправе осуществлять наличные и безналичные расчеты без применения ККТ (согласно ФЗ № 290-ФЗ, ст. 7). В этом случае предприниматель, принимающий безналичные платежи, должен оформлять бланк строгой отчетности и выписывать по требованию клиента кассовый чек.

Денежные средства, поступившие через оплату пластиковыми картами, учитываются как «Доходы», а комиссия банку идет в «Расходы».

Рубрика “Вопросы-ответы”

Вопрос №1. Если покупатель решил вернуть товар, который приобрел за безналичный расчет, может ли кассир вернуть ему наличные деньги?

За уплаченный товар пластиковой картой деньги должны быть возвращены тем же способом, иначе это будет незаконным обналичиваем. При этом с возвратом обратиться может только владелец карты со своим паспортом.

Вопрос №2. Влияет ли сумма комиссии, уплаченная банку-эквайреру, на размер выручки?

Нет. Выручка учитывается в полном объеме, а комиссия включается в состав Прочих расходов. При УСН «Доходы» выручка в полном объеме учитывается в разделе доходы и комиссия на это не влияет. При УСН «Доходы-расходы» комиссия учитывается в «Расходах».

Вопрос №3. Обязана ли организация, принимающая платежи пластиковыми картами выдавать чек ККМ?

Да. Безналичные расчеты не освобождают от выдачи чека. Если организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет определенный законом перечень услуг, освобождающий от использования ККМ, то по требованию покупателя должен быть выписан товарный чек.

Вопрос №4. В какой день учитывается доход: в день оплаты картой или в день поступления средств на расчетный счет?

При ОСНО доход учитывается в момент совершения сделки пластиковой картой. А при УСНО – в день зачисления банком денежных средств организации на ее счет.

Вопрос №5. Отличается бухучет эквайринга, в зависимости от того как скоро поступили деньги на расчетный счет?

Да. Если деньги поступили в день оплаты, то 57 счет не используется. Если на следующий день или позднее, то обязательно используется 57 счет.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация Москва, Московская область звоните

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик Из других регионов РФ звоните

Звонок в один клик

Налогообложение при ОСНО и УСН

Расходы, связанные с уплатой комиссии банку, относятся к прочим расходам либо могут входить в состав внереализационных расходов. Они уменьшают налогооблагаемую базу для расчета Налога на прибыль и не облагаются НДС.

Как подключить эквайринг выгодно: подводные камни

Объем продаж. Вы подключаетесь к хорошему тарифу и, вдруг, оказывается, что в вашем случае условия меняются, так как ваш объем продаж меньше 300 000 в месяц. Оказывается есть еще и штрафы за снижение объема продаж. Чтобы не оказаться в подобной ситуации, как многие, обращайте внимание на все условия договора обслуживания. Существенную информацию вам могут и не озвучить.

Расходы на оборудование. Очень многие банки берут деньги за приобретение и установку терминалов или предоставляют их на условиях аренды. Если вам не озвучили условия предоставления оборудования, это не значит, что оно бесплатно, лучше уточнить. Если терминал предоставляется в аренду, то велика вероятность получить не новый терминал, поэтому лучше выяснить сразу, что делать, если он сломается.

Расчетный счет. Некоторые банки предоставляют услуги эквайринга только при наличии счета в их банке.

Подключение и сроки. Обращайте внимания на то, что после подачи заявки на подключение, она должна быть одобрена, не исключен факт, что ваша заявка может быть отклонена банком по своим причинам.Уточняйте сроки рассмотрения заявки и сроки подключения в случае положительного ответа.

Перечисление денег. Обращайте внимание на сроки перечисления денег на счет в договоре. Лучше все обговорить с консультантом заранее, чем потом удивляться, почему не сегодня, а в течение недели. Почитайте отзывы в интернете.

Платежные системы и платежи. Обратите внимание на то, чтобы поддерживалась работа с основными платежными системами. Сейчас все большую популярность набирают платежи смартфонами. Важно, чтобы была поддержка Pay Pass для бесконтактных платежей.

Вопросы обучения. Уточните, проводится ли обучение сотрудников и в какой форме, на бесплатной или платной основе, что для этого нужно.

Учитывая все эти пункты, можно подключить эквайринг для ИП на выгодных условиях. Также некоторые банки проводят стимулирующие акции, ктороые могут быть выгодны.

Возврат товара при эквайтинге

Если товар был приобретен за безналичный расчет, то при его возврате денежные средства должны поступить к покупателю обратно на карту. Документы, которые покупатель должен предоставить продавцу: (нажмите для раскрытия)

• Паспорт;
• Чек;
• Пластиковую карту;
• Заявление.

Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается : ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.

Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.

Если товар возвращен на следующий день или позднее, то возврат оформляется следующим образом:

• Продавцом составляется возвратная накладная и чек на возврат;
• Продавец отправляет в обслуживающий банк заявление покупателя с приложенными документами;
• Документы рассматриваются в банке в течение 3-х рабочих дней и передаются на исполнение;
• На следующий день банк-эквайер перечисляет деньги покупателя на общий счет банка, обслуживающего его карту.
• Поступление средств на карту покупателя зависит от политики его банка.

Проводки при возврате товара

Сторнируются операции:

• Дт62 – Кт90.1 –возвращенного товара;
• Дт90 – Кт68 – на сумму НДС по возвращенному товару;
• Дт90 – Кт41 – себестоимость возвращенного товара;

Учет возвращенного товара:

• Дт90 – Кт62 – возвращается товар;
• Дт62 – Кт57 – банком получено заявление на возврат от покупателя;
• Дт57 – Кт51 – возврат средств покупателю за минусом комиссии;
• Дт57 – Кт91 – возврат суммы комиссии.

Реализация товаров в розницу (АТТ) по ЕНВД

При продаже товара через АТТ реализация оформляется документом Отчет о розничных продажах вид операции Розничный магазин в разделе Продажи – Продажи – Отчеты о розничных продажах.

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по платежной карте по данному примеру.

В заголовке документа указывается:

• Склад – склад, с которого проводится реализация товара. Выбирается из справочника Склады, при реализации в розницу он должен иметь тип Розничный магазин;
• Тип цен – тип розничных цен, выбирается из справочника Типы цен номенклатуры. Цены выбранного типа будут автоматически подставляться при подборе номенклатуры в табличную часть документа Отчет о розничных продажах.

На вкладке Товары подбирается номенклатура, вводится цена и количество.

На вкладке Безналичные оплаты необходимо заполнить Вид оплаты и сумму, которую покупатель оплачивает картой. Вид оплаты выбирается из справочника Виды оплат.

Проводки по документу

Отчетность и документы при эквайринге

Документы для осуществления эквайринга:

Ежедневно в конце рабочего дня должна осуществляться сверка итогов. Так же ежедневно нужно проверять, правильно ли разнесены суммы их Z-отчета на счета 50 и 57, сравниваются не только дневные поступления, но и нарастающий итог. Для определения верного разнесения комиссии банку ежедневно сравниваются обороты по кредиту 57 и дебету 91.

Если перечисления по картам осуществляются в тот же день, то счет 57 не должен иметь сальдо. Если перевод приходит на следующий день, то сальдо должно быть равно дебетовому обороту прошлого дня.

Нормативные документы:

• ФЗ№ 161-ФЗ от 27.06.2011;
• Инструкция по применению Плана счетов;
• Налоговый Кодекс РФ

Итоги

Эквайринг позволяет осуществлять расчеты посредством банковских карт без участия наличных денег. Тем не менее применяющие эквайринг продавцы, включая интернет-эквайринг, должны использовать современные кассовые аппараты (онлайн-кассы), если по закону № 54-ФЗ у них существует обязанность применять в расчетах ККТ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Типичные ошибки бухгалтера

• Отражение выручки в момент прихода денежных средств на расчетный счет, а не в момент передачи товара в собственность покупателю. Это искажает отчетность, особенно когда отплата картой и перечисление средств приходятся на разные отчетные периоды.
• Отражение выручки за минусом комиссии банку так же является ошибкой. Происходит занижение выручки от реализации и расходов, что приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. При УСН такая ошибка занижает налогооблагаемую базу.
• Нарушениями являются продажа товара без использования ККТ, не отражение выручки по безналичным расчетам в журнале кассира-операциониста, в справке-отчете.

Схема приема платежей онлайн

Если разобраться в том, что это такое – интернет-эквайринг, можно прийти к выводу, что это полностью виртуальная услуга. Все операции проводятся дистанционно:

1. Покупатель заходит на сайт интернет-магазина или в мобильное приложение, выбирает товары и кладет их в корзину, после чего приступает к оформлению заказа.
2. В форме заказа покупатель указывает, что желает оплатить покупку банковской картой, после чего система автоматически отправляет его на страницу авторизации. Здесь он вводит реквизиты карты: ее номер, код CV2 с оборота, последний месяц действия, может требоваться введение имени и фамилии держателя карточки на латинице.
3. Данные об операции направляются платежному провайдеру, который в свою очередь направляет запрос банку-эквайеру, предоставляющему услугу.
4. Банк-эквайер направляет запрос банку-эмитенту, который обслуживает карту. На этом этапе проверяется возможность транзакции. Она может быть не проведена, если карточка заблокирована, на ней недостаточно средств и пр.
5. Если с картой проблем нет, происходит процедура проверки. Сейчас практически всегда применяется технология 3-D Secure. Покупатель перенаправляется на страницу для введения пароля, который одновременно присылается ему на телефон, привязанный к карте. Если пароль введен верно, система дает «добро» на проведение операции.
6. Магазин получает информацию об успешном приеме платежа, о чем он информирует покупателя.

Важно! Вся схема обработки платежа состоит из множества запросов между банками и провайдером, но для покупателя операция оплаты длиться несколько секунд. Все действия проводятся автоматически.

Часто банки предлагают предпринимателям интернет-эквайринг с расширенным функционалом. Полезной будет опция холдирования: банк не списывает средства с карты, а просто их замораживает. Это будет необходимо, если, например, магазину нужно проверить наличие товара на складе. Если его нет, средства без проблем размораживаются.