С 2021 года изменился порядок сдачи отчетности по страховым взносам – важно для организаций и ИП

Отчитываться по страховым взносам в 2021 году нужно в ИФНС, а не во внебюджетные фонды. Налоговиками разработана новая форма расчета, заменяющая прежние расчеты 4-ФСС и РСВ-1, применять ее нужно, начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Кроме того, для уплаты страховых взносов теперь используются новые КБК.

Подробнее о новой форме, а также о порядке ее заполнения с примером — в этой статье.

Порядок сдачи Расчета страховых взносов в 2021 году

Организации и ИП с работниками должны представлять новый единый расчет в ИФНС ежеквартально. Последний день подачи расчета – 30 число месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ). Первый отчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2021 года, в связи с переносом дат из-за майских праздников.

При средней численности более 25 человек единый расчет должен сдаваться только в электронной форме, остальные могут подавать его на бумаге. Обратите внимание, что теперь дата сдачи расчета по взносам с 2021 г. одинакова для всех страхователей, независимо от способа представления ими расчета.

Важно: расчет считается непредставленным, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадают с итоговой величиной взносов ПФР. После получения из ИФНС уведомления об этом, у страхователя есть 5 дней на устранение ошибки, иначе штрафа не избежать.

Как называются отчеты и документы, по-прежнему сдаваемые в фонды?

Для ряда видов отчетности сохранилась обязанность сдачи ее в фонды:

1. В ПФР подаются:

• форма СЗВ-М (о наличии работников), предоставляемая туда ежемесячно в срок, сместившийся на 15-е число месяца, наступающего за отчетным;
• сведения о стаже и уплате дополнительных страховых взносов, подать которые нужно 1 раз за прошедший год, до 1 марта следующего года.

2. В ФСС представляется отчет 4-ФСС, сокративший свою форму до раздела, посвященного взносам на травматизм, в месяце, наступающем за очередным кварталом:

• до 20-го числа, если его подают на бумаге;
• до 25-го числа, если сдача происходит электронно.

Об оформлении обновленной 4-ФСС читайте в материале «Как производится расчет по форме 4-ФСС?».

ФСС по-прежнему будет возмещать средства, потраченные плательщиком взносов на страховые выплаты. Для получения такой выплаты в фонд потребуется предоставить (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н):

• заявление;
• расчет по взносам на ОСС по нетрудоспособности и материнству, если средства требуется вернуть за период до 01.01.2017;
• справку-расчет определенной формы, если обращение относится к средствам, потраченным после 01.01.2017;
• копии документов, подтверждающих осуществленные расходы.

Подробнее об оформлении документов для возмещения расходов читайте в статье «Заявление на возмещение по больничному в ФСС 2016–2017».

Как заполнить Расчет страховых взносов в 2021 году

Расчет состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь, разделы 1 и 2 включают в себя приложения: в разделе 1 их 10, в разделе 2 приложение всего одно. В обязательном порядке все страхователи сдают следующие части Расчета:

• Титульный лист,
• Раздел 1, содержащий сводные данные о страховых взносах к уплате в бюджет,
• Подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 – расчет пенсионных взносов,
• Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 – расчет взносов ОМС,
• Приложение № 2 раздела 1 – расчет взносов по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• Раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Остальные подразделы и приложения представляются, если есть данные для их заполнения.

Расчет заполняется в рублях с копейками. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. Все слова в строках Расчета пишутся заглавными буквами. Подробный построчный порядок заполнения Расчета утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Как рассчитать страховые взносы в 2021 году, рассмотрим на следующем примере.

В ООО «Альфа» в 1 квартале 2021 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация работает на УСН и применяет основной тариф страховых взносов.

Облагаемые взносами выплаты Михайлову И.П. составили по 30 000 рублей ежемесячно. На них в январе-марте начислено страховых взносов за каждый месяц:

ПФР (22%) – по 6600,00 руб., ОМС (5,1%) – по 1530,00 рублей, соцстрах (2,9%)– по 870,00 рублей.

Общая сумма выплат в ООО «Альфа» за 1 квартал: 90 000 рублей.

Общая сумма взносов ООО «Альфа» за 1 квартал: ПФР (22%) – 19 800,00 руб., ОМС (5,1%) – 4590,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2610,00 рублей.

Заполнять разделы расчета страховых взносов в 2021 году, пример которого мы рассматриваем, будет более удобно в следующей последовательности:

• Вначале заполним персонифицированные сведения раздела 3. Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц и включает сведения за 3 последних месяца. В нашем случае сведения заполняются на одного сотрудника, но если застрахованных лиц больше, то количество сведений в Расчете должно соответствовать их численности.
• Следующим шагом будет заполнение подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 по пенсионным взносам: суммируем и переносим сюда данные персучета из раздела 3. Помните, что все показатели персонифицированных сведений в сумме должны совпадать с показателями подраздела 1.1. Наш пример упрощенный и сотрудник всего один, поэтому мы просто переносим его показатели из раздела 3.
• Далее заполним подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 по взносам на ОМС. Показатели страховых взносов на медстрахование отражаются только в этом разделе Расчета.
• Страховые взносы в части соцстрахования рассчитываются в приложении 2 раздела 1. Если в расчетном периоде имели место расходы по соцстрахованию (больничные, пособия), то следует отразить это в приложении 3 к разделу 1, а значит должна быть заполнена строка 070 приложения 2 раздела 1. В нашем примере таких расходов не было, поэтому приложение 3 не заполняем.
• Заполнив разделы по каждому виду взносов, последним заполняем сводный раздел 1. Здесь указывается сумма страховых взносов к уплате в бюджет. Обратите внимание, что КБК, указываемые по строкам 020, 040, 060, 080 и 100, на 2021 год пока не утверждены, поэтому в нашем примере указаны коды 2021 года, в которых первые 3 цифры заменены на 182, что означает уплату в ФНС.
• В заключение пронумеруем все заполненные листы Расчета и укажем их число в специальной строке Титульного листа. Под каждым разделом поставим подпись руководителя и дату.

Какие новые положения приняты в отношении взносов с 1 января 2021 года?

Изменения в страховых взносах, вступившие в силу с 01.01.2017, на первый взгляд, невелики:

1. Традиционно повышены предельные суммы доходов (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255), являющихся граничными для начисления взносов на ОПС и ОСС, до величин:

• 876 000 руб. по ОПС, по достижении которой меняется значение применяемого для расчета тарифа;
• 755 000 руб. по ОСС, достижение которой означает прекращение начисления взносов.

2. Взносы, ранее выплачивавшиеся в ПФР, ФОМС, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), стали подчиняться положениям НК РФ, пополнившегося новой главой, посвященной этим взносам. В основу данной главы лег текст утратившего свою силу закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. К принципиальным изменениям в правилах определения облагаемой базы, размерах тарифов и сроках уплаты взносов этот процесс не привел. Однако ряд корректировок в них все же внесен.

Включение взносов в НК РФ приравняло их к налоговым платежам и автоматически передало под контроль налоговым органам. Констатация этого факта отразилась в дополнении общих положений НК РФ, содержащихся в части 1 кодекса, упоминаниями о страховых взносах.

Соответствующих корректировок в связи со сменой администратора взносов потребовали тексты большинства нормативных актов, упоминающих о страховых взносах, и, в частности, законов:

• «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ;
• «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
• «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

При этом закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ, посвященный страхованию по травматизму, остался действующим и сохранил за ФСС право контроля за «несчастными» взносами. В правилах их начисления и уплаты изменений не произошло.

О выплатах по обособленным подразделениям

Изменения по отчетности в части расчетов по страховым взносам появились с января 2017-го и в отношении обособленных подразделений. Теперь все ОП, независимо от того, имеется ли у них отдельный счет или баланс, обязаны формировать отчеты и производить оплату по месту учета (пункт 11 статьи 431 НК РФ).

Налоговый кодекс (пп. 7 п. 3,4 ст. 23) также обязывает «обособки» отныне уведомлять ИФНС о том, что ОП должно платить взносы, в течение месяца с даты принятии данного решения. Это касается и российских филиалов и представительств.

Данное правило действует и в отношении самых крупных налогоплательщиков, каковыми, как правило, являются публичные акционерные общества (ПАО). Налоговый кодекс и от них требует платить страховые взносы и производить расчеты по ним не только по месту регистрации головного офиса, но и по месту нахождения «обособок».

В отличие от налоговой отчетности: ее, на основании п. 3 ст. 80 НК РФ, сдают исключительно по месту учета самой компании.

Порядок уточнения данных о физлицах

Данные о сотрудниках время от времени меняются: люди женятся и разводятся, меняют фамилии, семьи становятся многодетными и пр. Да и ошибки, неточности в предыдущих вариантах документов тоже порой обнаруживаются и требуют корректировки.

В пункте 6 статьи 81 НК РФ перечислены основания для внесения изменений в расчет данного назначения:

• отсутствие требуемых сведений либо их неполнота;
• ошибки, искажающие подсчет итоговой суммы страховых взносов.

Уточнения в раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» данного расчета следует вносить лишь о тем лицам, по которым появились изменения либо дополнения. Вводятся эти данные, приводя порядковый номер физлица, использованный в первоначальном расчете. Нередко для точности идентификации человека в документе указывается и его табельный номер, зафиксированный в кадровой службе предприятия или организации, где он работает.

Состав Расчета…

Расчет состоит из титульного листа и трех разделов.

Срезу отметим, что новшеством является появление в отчетности листа, который предназначен для заполнения физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (ИП).

… Раздел 1

Раздел 1 Расчета заполняют плательщики взносов, которые производят выплаты физлицам. В нем указываются сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате (по каждому виду взносов).

В отдельных приложениях отражаются

• расчеты сумм взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (количество застрахованных лиц, сумма начисленных выплат, сумма выплат, не облагаемых взносами, база по взносам). В отдельном подразделе необходимо отразить данные о взносах на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов и работников угольной промышленности. До вступления в силу Приказа для таких сведений использовался отчет РВ-3 ПФР, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 20.07.2015 № 269п;
• расходы по обязательному социальному страхованию (пособия);
• выплаты, финансируемые за счет средств федерального бюджета (в частности, оплата дополнительных выходных, предоставленных для ухода за детьми-инвалидами). Данная информация до вступления в силу новой формы Расчета отражалась в таблицах 2 и 5 формы 4-ФСС, утв. приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59.

Также в отдельных приложениях Расчета отражается информация о соответствии условиям применения пониженных тарифов взносов.

Приложения с такими расчетами должны заполнять плательщики, которые исчисляют взносы по пониженным тарифам по тем или иным основаниям.

Формой отчетности предусмотрено, что право на пониженные тарифы должны подтвердить:

• IT-организации;
• страхователи на УСН, у которых основным видом деятельности является один из перечисленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ;
• некоммерческие организации на УСН.

До вступления в силу Приказа перечисленные «льготные» категории страхователей заполняли в отчетности РСВ-1 ПФР (утв. постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п) подразделы 3.1, 3.2, 3.3 соответственно.

Также право на пониженные тарифы должны подтвердить индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН).

Ранее такие предприниматели право на пониженные тарифы подтверждали путем заполнения таблицы 4.3 в форме 4-ФСС.

Для иных страхователей (перечисленных в ст. 427 НК РФ), которые имеют право на пониженные тарифы взносов, в новой единой форме расчета не предусмотрены специальные разделы.

Как и в расчете по форме 4-ФСС, в новом расчете отдельно выделено приложение для отражения сведений о временно пребывающих иностранных работниках (кроме высококвалифицированных специалистов (ВКС) и граждан государств-членов ЕАЭС). Отличается оно тем, что в нем потребуется дополнительно отражать информацию о сумме выплат в пользу таких граждан.

… Раздел 2

Раздел 2 Расчета должны заполнить главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ). До вступления в силу Приказа главы КФХ отчитывались в Пенсионный фонд РФ, представляя расчет по форме РСВ-2 ПФР, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 17.09.2015 № 347п.

Некоторые нюансы заполнения РСВ

Отражение расходов, не облагаемых взносами

Нужно ли отражать в расчете расходы, которые не облагаются страховыми взносами? Ответ зависит от того, является ли выплата объектом по взносам или нет. Если нет, то и отражать ее не нужно. Если же выплата является объектом начисления, но по статье 422 НК РФ от взносов освобождена, то ее следует отразить в форме.

При этом в расчете указывается облагаемая база — это сумма начисленных выплат, которая включается в объект обложения, уменьшенная на суммы, освобожденные от взносов.

Пример. Рассмотрим две выплаты: плата за имущество, взятое в аренду у физического лица, и пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Обе выплаты не облагаются страховыми взносами. При этом аренда не будет отражаться в РСВ, а пособие включить в расчет необходимо.

Пояснение. Арендная плата не является объектом начисления страховых взносов, поэтому в РСВ не включается. А вот с пособием по уходу за ребенком все иначе. В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ. Поэтому несмотря на то, что статья 422 Кодекса освобождает пособие по уходу за ребенком от обложения страховыми взносами, в РСВ такие выплаты включаются.

Как заполнить расчет при совмещении УСН и ЕНВД

Эту ситуацию пояснили в ФНС (письмо от 28.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]). Правила такие:

1. Приложение 1 к разделу 1. В строке 001 указывается код тарифа, который применяется плательщиком взносов. Найти код можно в упомянутом выше Порядке заполнения РСВ (приложение № 5).
2. Раздел 3. В графах 200 указывается код категории застрахованного лица (приложение № 8 к Порядку).

Эти показатели должны соответствовать.

Какой код тарифа плательщика выбрать? Компании, которые платят взносы по общему тарифу и совмещают «вмененку» и «упрощенку», должны указать любой из кодов «01», «02»,«03». Приложение 1 к разделу 1 расчета заполняется ими в одном экземпляре.

Правила заполнения Раздела 3

Поля «Фамилия», «Имя», «Гражданство (код страны)» заполняются в обязательном порядке. При этом установлены определенные правила (таблица 3).

Таблица 3. Правила заполнения Раздела 3 формы РСВ