Когда платить заработную плату за декабрь 2021 года? Когда удерживать и оплачивать НДФЛ?

Сроки оплаты труда в организации

Сроки, в которые заработная плата выплачивается в учреждении, устанавливаются положением об оплате труда в соответствии с ТК РФ. В локальных нормативах определяют и то, как начислить и как выплатить зарплату за декабрь 2021 года работникам. По закону (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), учреждение должно выплачивать вознаграждение за выполняемую работу дважды в месяц:

• аванс — до конца отчетного месяца (не позднее 30-го числа);
• вторая часть зарплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Главное, что надлежит помнить работодателю, — разница между перечислением аванса и итоговой зарплатой не должна превышать 15 дней, иначе высока вероятность штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Что говорит Трудовой кодекс о зарплате перед Новым годом

Заработную плату нужно выдавать не реже двух раз в месяц (ч.6 ст. 136 Трудового кодекса РФ).
Точные даты выплаты зарплаты должны быть прописаны в правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Также сроки зарплаты могут быть установлены, например, в Положении об оплате труда. Точные даты выплаты заработка должны быть понятны работникам и не вызывать вопросов.

По правилам ТК РФ зарплату нужно выплачивать не позднее 15-го числа после окончания месяца, за который она начислена. То есть, крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца. Так, к примеру, аванс по зарплате за ноябрь 2021 года нужно выплатить не позднее 29 ноября (поскольку 30 число – это суббота), а вторую часть – не позднее 13 декабря 2019 года (поскольку 14 и 15 число выпадает на субботу и воскресенье соответственно).

Если установленный день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздником, выдайте зарплату накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Если период между зарплатными выплатами окажется больше 15 дней, то трудовая инспекция вправе оштрафовать работодателя по статье ст. 5.27 КоАП РФ. Также для организации установлена материальная ответственность в виде компенсации за задержку (ст.236 ТК РФ). Более того, к уголовной ответственности руководителя организации могут привлечь при условии, что он был прямо или косвенно заинтересован в задержке зарплаты. При этом не имеет значения, какому количеству сотрудников была задержана выплата (достаточно одного). Это следует из статьи 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Чтобы избежать штрафов и прочей ответственности, рекомендуем работодателям обратить внимание на таблицу о сочетании дней выплаты аванса и зарплаты. Так, допустим, если аванс выдается 25 числа, то зарплату нужно выдать не позднее 10 числа. Если аванс 26 числа, то вторая часть – не позднее 11 числа и т.д.

Срок выплаты заработка за декабрь 2021 года

Если придерживаться обозначенных правил, то заработную плату за декабрь 2021 года работодатели обязаны выплатить в следующие сроки:

• первую часть зарплаты (то есть, аванс) нужно выдать в декабре (например, 25 декабря 2021 года);
• вторую часть зарплаты нужно выплатить в январе 2021 года (не позднее 10 января 2021 года, если аванс выдан 25 декабря).

В нашем примере аванс и получка за декабрь 2021 года выплачены в рабочие дни, которые не выпадают на праздники или выходные (25 декабря – это среда, а 10 января – пятница). Соответственно, каких-либо проблем в подобной ситуации возникнуть не должно.

Однако в январе 2021 года довольного много выходных и праздничных дней. Нужно ли перенести выплату зарплаты января 2021 года на декабрь 2021 года? Остановимся на этих вопросах подробнее.

С учетом переноса выходных дней в 2021 году “новогодние каникулы” для работников продлятся 8 дней – с 1 января 2021 года по 8 января 2021 года включительно. Первым рабочим днем в новом году станет 9 января 2021 года (четверг).

Выплата заработной платы за декабрь

Аванс выплачиваем до 30.12.2020, а остальную часть вознаграждения сотрудники получат до 15.01.2021. Дату выплаты декабрьского аванса устанавливает руководство. Основное требование — перечислить его не позднее конца рабочего года.

Точные даты выдачи надлежит установить в коллективном договоре и локальных положениях об оплате труда, там же прописывают, когда лучше выплатить зарплату и перечислить НДФЛ за декабрь 2021 года (не забываем и о страховых взносах). По общему правилу, если аванс выдают 25 декабря, то остальная часть заработка перечисляется после праздничных каникул, но не позже 11 января в 2021 году.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали на примере, как правильно отразить в бухучете выплату декабрьской зарплаты. Используйте эти инструкции бесплатно.

, чтобы прочитать.

Обновите 1С:ЗУП до последней версии!

Здоровый расчет зарплаты: все изменения по льготным ставкам страховых взносов и срок и действия будет применяться автоматически!

• Настроим 1С:ЗУП под изменения законодательства и новые введения в связи с ограничениями из-за самоизоляции;
• Настроим электронный кадровый документооборот с сотрудниками;
• Настроим интеграцию 1С:ЗУП с Корпоративным порталом или создадим его;
• Подключим 1С:Кабинет сотрудника и обучим работе в нем.

Подробнее Заказать  

Декабрьские и январские платежи

Обязательной является оплата за декабрь авансом — авансирование за первую часть месяца. Выдача не должна происходить в выходной день. Если срок, установленный для авансовых перечислений, выпадает на субботу или воскресенье, бухгалтерия выплачивает деньги заранее, то есть в последний перед выходными рабочий день.

Январским платежом выступает оставшаяся часть заработка. Новогодние каникулы 2020–2021 года длятся с 01.01.2021 по 10.01.2021. Вознаграждение придется перечислить сразу после выхода на работу с соблюдением законного промежутка. В нашем примере это 11.01.2021.

Если авансирование в организации производится в период до 23.12.2020, то в этом случае обязательна выплата по схеме «декабрь — в декабре». В локальных нормативах указано, сколько будет выплат в декабре у бюджетников в таком случае — две: аванс и основная часть зарплаты. Работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудниками до конца рабочего года — до четверга, 31.12.2020. Если считать по календарю, то выплата оставшегося дохода выпадает на период новогодних каникул, что, очевидно, выполнить невозможно.

Чтобы избежать нарушений трудового законодательства и последующих штрафов, запланируйте все расчеты с работниками на конец текущего года. Правильный день для выплат в 2021 — это 28.12.2020. Последние декабрьские рабочие дни выпадают на 30 и 31 число, и большинство учреждений направляет все ресурсы на взаиморасчеты с контрагентами, в том числе и с сотрудниками. Это значит, что программы и платежные системы будут перегружены, что приведет к нарушению сроков выплат. Не рискуйте, рассчитайтесь со всеми заранее и спокойно закрывайте год. Обеспечьте финансирование зарплаты заранее. В бюджетных нормативах указано, когда надо заказать деньги на выплату зарплаты, чтобы выплатить за декабрь в конце декабря — как минимум за месяц, то есть в ноябре. Предварительно бухгалтер рассчитывает остатки ассигнований и полностью выбирает выделенное финансирование на декабрьскую зарплату.

ВАЖНО!

Роструд рекомендует выплатить декабрьскую зарплату 28 декабря!

Популярные вопросы (FAQ)

Когда перечислить заработную плату за декабрь 2021 года, если дата выпадет на январские праздники?

Официальные праздничные дни в январе 2021 — даты с 1 по 10 число месяца включительно. Те организации и ИП, которые обычно выплачивают деньги работникам в этом временном промежутке, перечисляют их до конца месяца. Это даже обязанность работодателей, а не право.

Обоснование такое: по статье 136 ТК РФ, если день выплаты совпадает с нерабочим праздничным днем, работодатель обязан выдать денежные средства заранее — накануне этого дня. Таким образом, в декабре бюджетники получат зарплату за отработанный последний месяц года, как и работники коммерческих организаций, в которых выплаты запланированы в период с 1 по 10 число.

Последний срок перечисления денег — 31 декабря 2021. НДФЛ в этом случае, на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ и письма ФНС № БС-4-11/8568 от 16.05.2016, разрешается перечислить в ближайший рабочий день. В наступающем году это 11.01.2021.

Когда выдать зарплату, если дата выплаты выпадает на рабочие дни января?

Поскольку выплата запланирована на рабочий день, нет оснований переносить срок. Но руководство организации вправе досрочно перечислить деньги, т.к. это не ухудшает положения сотрудников и не является прямым нарушением трудового законодательства.

В то же время временной интервал в 15 дней между выплатами в январе не соблюдается, что нарушает нормы статьи 136 ТК РФ. Впрочем, в Роструде обещают, что штрафовать не будут. Даже сложилась определенная судебная практика в пользу работодателей, и в случае необходимости решение инспекторов ГИТ легко оспорить.

Чтобы было меньше претензий, рекомендуем выпустить приказ о досрочной выдаче денег за декабрь.

В документе уточните, будут ли выплачены зарплаты за декабрь полностью или частично. Допустимо сначала выдать определенную часть (например, 80% или 90%), а оставшуюся перечислить позже — в установленный срок. Тогда в январе люди получат зарплату дважды, сроки и периодичность не нарушены, и наказывать работодателя не за что.

ВАЖНО!

Если в организации предусмотрена выплата денег наличными, помимо приказа потребуется платежная ведомость на выплату заработной платы 31 декабря 2021 года, чтобы все корректно оформить. Подготовьте все заранее, в том числе уведомьте сотрудников о выдаче зарплаты, чтобы избежать конфликтов накануне продолжительных зимних каникул.

Вправе ли работодатель выдать зарплату за декабрь полностью, если дата приходится на новогодние праздники?

Такое решение возможно, но, по нормам ст. 136 ТК РФ, существует временное ограничение в 15 дней между датами оплаты труда за первую и вторую половины месяца. Чаще выплачивать деньги разрешается, реже — нет. Зарплату за вторую половину месяца необходимо перечислить до праздников, а за первую — в установленный срок. Если совместить даты, получится, что заработная плата за первую половину выплачивается с нарушением, и на основании ст. 236 ТК РФ придется доплачивать компенсацию не ниже 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки.

Например, зарплатные дни в организации — 21-е и 6-е числа месяца. 6 января — праздник, потому оплатить труд работникам необходимо в последний рабочий день перед длительными выходными. Приняв решение выплатить всю сумму 31 декабря 2021 года, предстоит доплатить проценты за дни просрочки оплаты за первую половину месяца.

Налогообложение декабрьской зарплаты

В ситуации, когда дата выплаты выпадает на выходной и деньги выдают 31.12.2020, сложностей и вопросов с перечислением НДФЛ нет. Они возникают, когда выплачивается досрочная зарплата за декабрь, когда выдать и как поступить с НДФЛ в таком случае — в декабре или январе. При оплате труда ранее установленного в ЛНА срока перечислять НДФЛ в бюджет сразу не следует. Доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день отработанного месяца, и удерживать с него налог заранее нельзя. В крайнем случае, штрафы налоговиков всегда можно оспорить: судьи часто встают на сторону налогоплательщиков. Но поскольку судебные разбирательства приносят мало удовольствия, с декабрьской зарплаты, выданной перед Новым годом, НДФЛ рекомендуем уплатить 11 января.

Досрочная выплата зарплаты

Самые многочисленные вопросы у работников бухгалтерам таковы: когда перечислят итоговое вознаграждение, до какого числа закрывают зарплаты ведомости в декабре, произведут ли работодатели единовременно расчет за весь месяц или разобьют на два платежа? Трудовой кодекс не запрещает заблаговременную выдачу декабрьского дохода. Ответственность работодатель несет за несвоевременную уплату, которая случится, если задержат выдачу денег в январе 2021 года.

Заранее перечисленный заработок никоим образом не нарушает трудовых прав работника, а значит, и не влечет дополнительной ответственности для работодателя. Руководитель вправе организовать единовременную выдачу декабрьского дохода, то есть выдать и аванс, и оставшуюся часть трудового вознаграждения в установленный день. Если финансовая возможность единого платежа отсутствует, то перечисление декабрьской заработной платы назначают на последние рабочие дни в году — в период с 28.12.2020 по 31.12.2020.

Какие выплаты произвести в январе 2021 года

В январе 2021 года можно выдать зарплату за декабрь, только если выплата аванса предусмотрена в период с 24 по 30 декабря 2021 года, а вторая часть – с 9 по 15 января 2021 года.

Пример.

Трудовым договором предусмотрено, что первая часть зарплаты за отработанный месяц работнику полагается 25 числа месяца, а вторая – 10 числа. В таком случае аванс за декабрь 2021 года выплатите 25 декабря 2021 года, а зарплату – 10 января 2021 года. Ни один из этих дней не приходится на выходные или праздники. Поэтому никаких “смещений” не будет.

Подготовка приказа о досрочной выплате зарплаты

Любые отклонения в сроках начисления и выплаты трудового вознаграждения сопровождаются распоряжением руководства. Если руководитель или управляющий приняли решение о заблаговременных расчетах с работниками по схеме «декабрь — в декабре», им надлежит подготовить приказ о досрочной выплате заработной платы.

В коммерческих организациях все не так строго, январские выплаты для таких предприятий довольно распространенное явление. А вот в бюджете другие правила: в декабре бюджетники получат зарплату за последний месяц в полном объеме. В бюджетных учреждениях всех типов обязанность досрочных расчетов определена на нормативном уровне. В таблице перечислены сроки выплат бюджетникам.

Если компания перечисляет итоговое вознаграждение 31.12.2020, то НДФЛ и страховые взносы придется заплатить в первый рабочий день 2021 — 11 января.

Досрочная выплата заработка утверждается приказом. Готовится такое распоряжение заранее — оформите его за неделю до планируемого расчета. Вот как составить приказ:

1. Подготовьте фирменный бланк учреждения.
2. Отметьте основание для формирования распоряжения.
3. Укажите причину досрочного расчета.
4. Внесите точную дату перечисления и назначьте ответственного работника.
5. Заверьте документ у руководителя.

Знакомить работников с распоряжением нет необходимости. Этот приказ не нарушает прав служащих, поэтому их подписи в документе не обязательны.

Какие есть опасности

Самые большие страхи связаны непосредственно с досрочной выплатой. В Роструде считают, что в этом нет никакой проблемы, потому что в ТК РФ указано минимальное количество выплат в течение месяца — 2 раза. Максимальное устанавливает сам работодатель, и важно, чтобы это не ухудшало положение работника.

Еще один сложный вопрос: если перечислить деньги раньше, получится, что период между выплатами превысит 15 дней, а это нарушение закона, за которое на основании ст. 5.27 КоАП РФ компанию и ее должностных лиц вправе оштрафовать (до 50 000 и до 20 000 рублей соответственно). В разъяснительных письмах и консультациях признают: нарушение периодичности расчета с подчиненными действительно есть, но если работодатель исполнил обязанность по выплате зарплаты работникам с учетом последнего периода, установленного в ТК РФ, и следующая выплата произведена в сроки, утвержденные ЛНА организации, то наказания не будет.

Тем не менее многих пугают штрафы за нарушение конкретных сроков выплаты зарплаты и окончательного расчета с сотрудниками. Спешим успокоить читателей: уже есть небольшая судебная практика в пользу работодателей, которые выдали зарплату досрочно (см. решение Саратовского областного суда от 22.09.2016 по делу №21-667/2016, решение Новосибирского областного суда от 27.09.2016 по делу №7-909/2016).

Способы выдачи денежных средств

Способы выдачи заработка сотрудникам прописываются в коллективном договоре, трудовом соглашении и в положениях по оплате труда организации. И не забудьте подготовить распоряжение. Если в организации нет приказа о досрочной выплате, то выдавать зарплату за декабрь перед новым годом не рекомендуется. И основное правило: не нарушайте сроки, установленные для расчетов с сотрудниками.

Вот как выплачивать декабрьскую заработную плату:

• выдавать «на руки» — наличными;
• перечислять на зарплатные банковские карты сотрудников.

В обоих случаях руководство обеспечивает заблаговременное получение денежных средств — в конце года из-за огромного объема операций банки работают медленнее, платежные системы висят, платежи обрабатываются гораздо дольше.

Если вы запланировали перечислить декабрьское вознаграждение не позднее 28.12.2020, то заранее отправьте зарплатные платежные поручения в банк, в котором ведется обслуживание вашей организации. При нормальном ритме работы банковского учреждения платежи обрабатываются в течение операционного дня, а деньги поступают на счета сотрудников на следующий день.

Как оформить досрочную выдачу зарплаты

Поскольку законодательство о бухучете требует, чтобы каждый факт хозяйственной деятельности имел документальное сопровождение, чтобы узаконить досрочную выплату зарплаты за декабрь-2020 и перечисление налогов в ООО «Пион», бухгалтерии предприятия необходимо подготовить и выпустить приказ о выдаче второй части заработной платы заранее. Формы этого документа на законодательном уровне не установлено, составляется он в свободной форме. Предлагаем примерный образец приказа о выплате зарплаты за декабрь в декабре, который легко адаптировать под нужды конкретного работодателя.

Приказ о досрочном перечислении заработной платы за декабрь доведите до сведения всех работников под подпись. В дальнейшем это позволит избежать споров и с самими подчиненными, и с контролирующими органами.

ВАЖНО!

Если в организации деньги выплачивают наличными, заранее готовится платежная ведомость на выплату заработной платы 31 декабря 2021 года (или на более ранний срок, если последний рабочий день сделали выходным или укороченным).

Подробнее: Инструкция: как правильно составить ведомость по зарплате

Выдача расчетного листка по зарплате

По факту выдачи ежемесячного вознаграждения за декабрь бухгалтер предоставляет работнику расчетный листок, форма которого утверждается соответствующим приказом в каждом учреждении (ч. 2 ст. 136 ТК РФ). Если зарплату за декабрь работодатели выплачивают до нового года, то и расчетные листки надлежит раздать сразу же после выплат, то есть не позднее 31.12.2020. Если остаток дохода выплачивается в январе 2021, то и расчетку выдают в этом же месяце.

В расчетном листке за последний месяц бухгалтер отражает суммарную величину дохода. В нее входят и основной оклад, и стимулирующие, и компенсационные, и премиальные выплаты, и прочие доплаты и надбавки. В расчетке указываются все удержания за декабрь 2020: НДФЛ, профсоюзные взносы и прочие платежи, подтвержденные распоряжениями руководства. В итоговой строке расчетного листка отмечается сумма дохода к выдаче.

Налогообложение

С возможностью перечисления зарплаты заранее разобрались, но остался вопрос налогообложения выплаченного дохода. Сложностей у бухгалтеров, как посчитать зарплату за декабрь, не возникнет, но сроки перечисления НДФЛ стоит уточнить. Деньги, выплаченные 31.12.2020, и НДФЛ с них отразить надо только в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2021 г. Эти суммы затем дублируются в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г., потому что по НК РФ срок уплаты НДФЛ в этом случае 11.01.2021 — первый рабочий день после выплаты дохода. И даже если предприятие перечислило налог 31.12.2020, в расчете показывают дату 11.01.2021, поскольку она предусмотрена законом (см. вопрос 3 в письме ФНС №БС-4-11/ от 21.07.2017).

ВАЖНО!

Работодатели отчитываются по итогам 2021 г. по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-11/ от 14.10.2015. Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 г. организациям и ИП следует передавать налоговикам сведения по форме, введенной приказом ФНС №ЕД-7-11/ от 15.10.2020.

Когда выдавать декабрьские зарплаты: памятка для бухгалтеров

Бухгалтер непременно должен детально изучить, что именно прописано в локальных актах компании относительно сроков выплат зарплат как за первую, так и за вторую часть месяца.

Декабрьские зарплаты можно выдать сотрудникам в январе исключительно в случае, когда во внутренней документации фигурирует срок с 11-го по 15-е число. Дата выплаты в итоге придется на день, стоящий после новогодних каникул. Следовательно, начислять зарплаты сотрудникам заблаговременно – в декабре – работодателю не нужно. Однако, он вправе сделать это по личной инициативе, а потому может издать соответствующий приказ.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: что с НДФЛ

При выплате декабрьской зарплаты в декабре перед бухгалтерами каждый раз встает вопрос, когда удерживать и перечислять с нее НДФЛ? Дело в том, что НК РФ не содержит каких-либо особых указаний для такой нестандартной ситуации. А финансисты и налоговики до сих пор не выработали единой официальной позиции по данному вопросу.

Мнение Минфина России

В письме от 03.10.2017 г. № 03-04-06/64400 финансовое Ведомство напомнило налоговым агентам, что доход в виде оплаты труда возникает у физлица в последний день месяца, за который он начислен (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ). В этот же день, не ранее, нужно исчислить НДФЛ с полученного дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ). Удерживается исчисленный налог непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня (абз.1 п.4 и абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ). Свою точку зрения финансисты подтвердили очередным письмом от 15.12.2017 г. № 03-04-06/84250.

Таким образом, если следовать логике Минфина, то получается, что из зарплаты за декабрь, выданной до конца расчетного месяца, НДФЛ удерживать нельзя (ведь его сумма будет исчислена только 31 декабря). Вычесть налог можно из ближайших выплат (например, из аванса за январь).

Однако незадолго до Нового (2018) года замначальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России Стельмах Н. Н. в интервью одному из авторитетных бухгалтерских изданий сказал буквально следующее:

«…когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, то этот особый случай в НК РФ не урегулирован, поэтому необходимо учитывать следующее.

В том случае, когда зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, то организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате. То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц. Действия работодателя — налогового агента в данном случае рассматриваются без негативных налоговых последствий. Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.»

То есть теперь ситуацию с досрочной декабрьской зарплатой Минфин считает исключительной, при возникновении которой можно отступить от общих правил и удержать НДФЛ до даты фактического получения дохода. (Обратите внимание! Это еще пока не официальная позиция Ведомства, а разъяснения отдельного его специалиста).

Мнение ФНС России

Налоговики на местах также советуют НДФЛ декабря удерживать сразу, при фактической выплате зарплаты, пусть даже и досрочной. Дожидаться январских выплат не надо. При этом ИФНС заверяют, что штрафов и каких-либо других налоговых последствий не будет. Правда официально подтверждать свои слова налоговое Ведомство не торопится.

Так что, работодателям, которые в 2021 году расчет за декабрь произведут до 31 числа этого месяца, подоходный налог лучше удержать тоже в декабре и перечислить его не позднее следующего рабочего дня. Если сомневаетесь в своих действиях, направьте письменный запрос в свою инспекцию, на который она обязана ответить. Так у Вас будет письменное подтверждение позиции налоговиков. Или, хотя бы, заручитесь их устной поддержкой.

Даты в 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре

Для того, чтобы отразить операцию по досрочной выплате декабрьской зарплаты в форме 6-НДФЛ (с учетом мнения Минфина и ФНС России), нужно определиться с тремя дата:

1. датой фактического получения дохода (строка 100 раздела 2);
2. датой удержания налога с полученного дохода (строка 110 раздела 2);
3. крайним сроком перечисления удержанного налога (строка 120 раздела 2).

Согласно абз.2 п.2 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который этот доход начислен. К примеру, для зарплаты за декабрь 2017 года – это 31.12. 2021 года.

НДФЛ с «зарплатного» дохода удерживается на дату его выплаты (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ). Поскольку декабрьская получка выдается до окончания месяца, то и дата удержания налога будет более ранней, чем дата начисления дохода. Так, при расчетах с персоналом в последний рабочий день 2021 года удержание налога производится 29.12.2017 года.

Перечислить НДФЛ нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ). К примеру, крайний срок уплаты налога, удержанного 29.12.2017 года, переносится на 09.01.2018 г. из-за «новогодних» каникул. Так что, налоговый платеж можно отправить либо до Нового года (29 декабря), либо после него (9 января).

Мнение судов

Трудовые инспекторы в некоторых ситуациях штрафуют за досрочную выплату зарплаты. Ссылаются на то, что досрочная зарплата нарушает принцип выплат строго не реже чем каждые полмесяца, то есть идет отсыл снова к статье 136 ТК.

По логике проверяющих, если выплатить зарплату за декабрь досрочно, то первую выплату за январь сотрудники получат почти через месяц. Трудовая инспекция вправе оштрафовать работодателя за первое нарушение на сумму до 50 000 руб. Руководителю как должностному лицу грозит штраф до 20 000 руб. За повторное нарушение штрафы больше, а директора могут дисквалифицировать.

Предусмотрены и другие санкции за нарушение сроков выплаты заработной платы. За дни, когда превысили промежуток в полмесяца между выплатами аванса и окончательного расчета по зарплате, сотруднику положена компенсация (ст. 236 ТК). Как ее рассчитать, Системе Главбух рассказала Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России.

Есть решения судов, которые подтверждают правомерность штрафов (апелляционное определение Саратовского областного суда от 02.04.2015 по делу № 33-1840/2015). Но есть и другое мнение.

Дата исполнения обязательств перед сотрудниками – это дата, когда деньги зачисляют на счет работника в банке. Только после этого можно распоряжаться деньгами. Организации вынуждены учитывать временные интервалы, когда банки обрабатывают реестры на выплату зарплаты. Чтобы избежать штрафов, работодатели отправляют зарплату на день или два раньше срока выплаты. О том, что такие действия правомерны и штрафовать работодателя нельзя, сказано в решении октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 24.03.2015 по делу № 2-1532/2015.

Более того, при выплате зарплаты раньше срока права работников не нарушают, на чем настаивают в Минтруде. Правомерность досрочной выплаты подтверждает и судебная практика, к примеру Новосибирский областной суд в решении от 27.09.2016 № 7-909/2016.

Как рассчитать проценты, которые положены работнику за задержку зарплаты? Когда нужно выплатить компенсацию за задержку зарплаты? Компенсация полагается за задержку всех выплат работнику или исключительно зарплаты? Ответы на эти и другие вопросы про проценты за задержку зарплаты редакция журнала «Главбух» разузнала у Виктории Пересторониной, начальника правового отдела Государственной инспекции труда Иркутской области.